存貨與固定資產(chǎn)控制

1、1存貨存貨控制控制2存貨的控制目標存貨的控制目標存貨的內(nèi)部控制設計存貨的內(nèi)部控制設計 本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容3（一）保證存貨取得經(jīng)濟合理（一）保證存貨取得經(jīng)濟合理（二）保證存貨計價真實、合理（二）保證存貨計價真實、合理（三）保護存貨資產(chǎn)的安全完整（三）保護存貨資產(chǎn)的安全完整一、存貨的控制目標一、存貨的控制目標4 采購采購驗收入庫驗收入庫儲存儲存 發(fā)出發(fā)出盤點與處置盤點與處置 生產(chǎn)生產(chǎn)存貨基本控制流程5（一）崗位分工控制（一）崗位分工控制1 1、存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行；、存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行；2 2、存貨的采購與驗收、付款；、存貨的采購與驗收、付款；3 3、存貨的保管與會計記錄；

2、、存貨的保管與會計記錄；4 4、存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄；、存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄；5 5、存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。、存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。二、存貨的內(nèi)部控制設計二、存貨的內(nèi)部控制設計6（二）授權批準控制（二）授權批準控制1 1、企業(yè)應明確審批方式、權限、程序、責任和相關、企業(yè)應明確審批方式、權限、程序、責任和相關控制措施，以及經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求?？刂拼胧约敖?jīng)辦人的職責范圍和工作要求。2 2、審批人應在授權范圍內(nèi)進行審批。、審批人應在授權范圍內(nèi)進行審批。3 3、經(jīng)辦人應按審批人批準意見辦理存貨業(yè)務；、經(jīng)辦人應按審批人批準意見辦

3、理存貨業(yè)務；4 4、加強對存貨的限制接觸管理。、加強對存貨的限制接觸管理。7（三）存貨的請購與采購控制（三）存貨的請購與采購控制 8（四）驗收與保管控制（四）驗收與保管控制( (見教材見教材P154P154） 9（五）領用與發(fā)出控制（五）領用與發(fā)出控制1 1、企業(yè)應建立嚴格的存貨發(fā)出流程和制度。、企業(yè)應建立嚴格的存貨發(fā)出流程和制度。 存貨的發(fā)出需要經(jīng)過相關部門存貨的發(fā)出需要經(jīng)過相關部門批準批準，大批商品、貴重商，大批商品、貴重商品或危險品的發(fā)出應當?shù)玫狡坊蛭ｋU品的發(fā)出應當?shù)玫教貏e授權特別授權。2 2、企業(yè)應當明確存貨發(fā)出的流程，存貨發(fā)出的責任人應當及、企業(yè)應當明確存貨發(fā)出的流程，存貨發(fā)出的責任

4、人應當及時核對有關票據(jù)憑證，確保其與存貨品名、規(guī)格、型號、時核對有關票據(jù)憑證，確保其與存貨品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格一致。數(shù)量、價格一致。3 3、企業(yè)財會部門應加強與倉儲部門經(jīng)常性賬實核對工作。、企業(yè)財會部門應加強與倉儲部門經(jīng)常性賬實核對工作。 10一般生產(chǎn)型企業(yè)：一般生產(chǎn)型企業(yè)： 企業(yè)內(nèi)部領用企業(yè)內(nèi)部領用 銷售存貨銷售存貨批發(fā)企業(yè)商場、超市等零售企業(yè)11（六）盤點與處置控制（六）盤點與處置控制1 1、盤點、盤點 盤什么？怎么盤？在盤？盤得怎樣？盤什么？怎么盤？在盤？盤得怎樣？ 2 2、處置、處置 為啥處置？怎么處理？為啥處置？怎么處理？12附：關于存貨盤點附：關于存貨盤點1 1、企業(yè)應當制

5、定并選擇適當?shù)拇尕洷P點制度，明確盤點、企業(yè)應當制定并選擇適當?shù)拇尕洷P點制度，明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等。范圍、方法、人員、頻率、時間等。2 2、制定詳細的盤點計劃，合理安排人員、有序擺放存貨、制定詳細的盤點計劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄的完整，及時處理盤盈、盤虧。對于保持盤點記錄的完整，及時處理盤盈、盤虧。對于特殊存貨，可以聘請專家采用特定方法進行盤點。特殊存貨，可以聘請專家采用特定方法進行盤點。3 3、存貨盤點應當及時編制盤點表，盤盈、盤虧情況要分、存貨盤點應當及時編制盤點表，盤盈、盤虧情況要分析原因，提出處理意見，經(jīng)相關部門批準后，在期析原因，提出處理意見，經(jīng)相

6、關部門批準后，在期末結賬前處理完畢。末結賬前處理完畢。4 4、倉儲部門倉儲部門應通過盤點、清查、檢查等方式全面掌握存應通過盤點、清查、檢查等方式全面掌握存貨的狀況，及時發(fā)現(xiàn)存貨存在的問題，并恰當處理。貨的狀況，及時發(fā)現(xiàn)存貨存在的問題，并恰當處理。5 5、存貨的會計處理，應符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。、存貨的會計處理，應符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。13一、單項選擇題一、單項選擇題1 1對已售商品退貨入庫，倉儲部門應根據(jù)（）對已售商品退貨入庫，倉儲部門應根據(jù)（）填寫的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經(jīng)批填寫的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經(jīng)批準后，對擬入庫商品進行驗收。準后，對擬入庫商品進行驗收。 A.

7、 A. 驗收部門驗收部門 B.B.采購部門采購部門 C.C.客戶客戶 D.D.銷售部門銷售部門習題習題14二、多項選擇題二、多項選擇題1.1.存貨業(yè)務的不相容崗位主要包括存貨業(yè)務的不相容崗位主要包括( ( ) )。A A、請購與審批、請購與審批 B B、采購與驗收、付款、采購與驗收、付款C C、保管與相關會計記錄、保管與相關會計記錄 D D、發(fā)出的申請與審批、發(fā)出的申請與審批三、判斷題三、判斷題1. 1. 存貨請購的審批均需請購部門對該類預算負存貨請購的審批均需請購部門對該類預算負直接責任的主管審批（）。直接責任的主管審批（）。152. 2. 倉庫應定期將存貨發(fā)出記錄與銷售部門、財倉庫應定期將

8、存貨發(fā)出記錄與銷售部門、財務部門核對，以確保發(fā)出存貨記錄的準確務部門核對，以確保發(fā)出存貨記錄的準確性（）。性（）。16五、分析題五、分析題 A A公司倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以公司倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發(fā)、存進行永便對倉庫中的所有存貨項目的收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單續(xù)記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨明細賬。平時，各車間后，根據(jù)驗收單登記存貨明細賬。平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，都可以填寫領或其他部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，倉庫保管員根據(jù)領料單發(fā)出原材料。公司料單，倉

9、庫保管員根據(jù)領料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料時，沒輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料時，沒17有要求使用領料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余有要求使用領料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余（根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還（根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。偶爾也會對存貨進行實地盤點。18五、分析題五、分析題 A A公司公司倉庫保管員負責登記存貨明細賬倉庫保管員負責登記

10、存貨明細賬，以，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發(fā)、存進行永便對倉庫中的所有存貨項目的收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單續(xù)記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，后，根據(jù)驗收單登記存貨明細賬根據(jù)驗收單登記存貨明細賬。平時，各車間。平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，都可填寫領或其他部門如果需要領取原材料，都可填寫領料單，料單，倉庫保管員即領料單發(fā)出原材料倉庫保管員即領料單發(fā)出原材料。公司。公司輔助材料的用量很少，因此輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料時，沒領取輔助材料時，沒19有要求使用領料單有要求使用領料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余（

11、根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還（根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點偶爾也會對存貨進行實地盤點。20根據(jù)上述描述，回答以下問題：根據(jù)上述描述，回答以下問題：（1 1）你認為上述描述的內(nèi)部控制有什么弱點？）你認為上述描述的內(nèi)部控制有什么弱點？并簡要說明該缺陷可能導致的錯弊。并簡要說明該缺陷可能導致的錯弊。（2 2）針對該公司存貨循環(huán)上的弱點，提出改進）針對該公司存貨循環(huán)上的弱點，提出改進建設

12、。建設。21 1 1存在的弱點和可能導致弊端。存在的弱點和可能導致弊端。 （1 1）存貨的保管和記帳職責未分離。將可能導致存貨保管人員）存貨的保管和記帳職責未分離。將可能導致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。高估。 （2 2）倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單）倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記帳依據(jù)。將可能導致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無作為記帳依據(jù)。將可能導致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。法明確是驗收部門還是倉庫

13、保管人員的責任。 （3 3）領取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失）領取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。 （4 4）領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制、對剩余的）領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導致輔助材料的領用失控，造成輔助輔助材料缺乏控制。將可能導致輔助材料的領用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。 （5 5）未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現(xiàn)帳實不符現(xiàn)象，

14、）未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現(xiàn)帳實不符現(xiàn)象，且不能及時發(fā)現(xiàn)，及計價不準確。且不能及時發(fā)現(xiàn)，及計價不準確。 22 2 2存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進建議：存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進建議： （1 1）建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設置存貨明細）建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設置存貨明細臺臺帳，帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財務部門設按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量；財務部門設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價和金額。量、單價和金額。 （2 2）倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，）倉庫保管員

15、在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實物收、發(fā)、根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實物收、發(fā)、存明細帳。入庫通知單應事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字存明細帳。入庫通知單應事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字后留存。后留存。 （3 3）對原材料和輔助材料等各種存貨的領用實行審批控制。）對原材料和輔助材料等各種存貨的領用實行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計劃編制領料單，經(jīng)授權人員批準簽字，即各車間根據(jù)生產(chǎn)計劃編制領料單，經(jīng)授權人員批準簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領用。倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領用。 （4 4）對剩余的輔助材料實施假退庫控制。）

16、對剩余的輔助材料實施假退庫控制。 （5 5）實行存貨的定期盤存制。）實行存貨的定期盤存制。 23 假退庫是會計術語，是指月末將已被領用但并未實際使用（耗用）的原材料等填制紅字領料單，退回倉庫；下月初填制相同內(nèi)容的藍字領料單等額領回，而實物不需移動的一種會計處理程序。 也就是說這些輔助材料的實物并不流轉(zhuǎn)，仍由車間保管，但在賬上要進行退庫、出庫的賬面流轉(zhuǎn)記錄,假退庫只是在帳上進行的“虛擬退庫”。24固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)控制控制25固定資產(chǎn)的控制目標固定資產(chǎn)的控制目標固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制設計固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制設計 本節(jié)主要內(nèi)容本節(jié)主要內(nèi)容26（一）保證固定資產(chǎn)取得的合理性（一）保證固定資產(chǎn)取得的合理性（二

17、）正確地確定固定資產(chǎn)的價值（二）正確地確定固定資產(chǎn)的價值（三）保證固定資產(chǎn)的安全完整和良好的運營狀態(tài)（三）保證固定資產(chǎn)的安全完整和良好的運營狀態(tài)（四）保證固定資產(chǎn)信息準確可靠（四）保證固定資產(chǎn)信息準確可靠一、固定資產(chǎn)的控制目標一、固定資產(chǎn)的控制目標27（一）固定資產(chǎn)取得流程控制（一）固定資產(chǎn)取得流程控制 1 1、根據(jù)企業(yè)未來生產(chǎn)能力發(fā)展的實際要求和資源條件，、根據(jù)企業(yè)未來生產(chǎn)能力發(fā)展的實際要求和資源條件，對固定資產(chǎn)建設或改造進行對固定資產(chǎn)建設或改造進行可行性研究可行性研究，編制投資，編制投資計劃；計劃； 2 2、固定資產(chǎn)使用部門固定資產(chǎn)使用部門根據(jù)需要和投資計劃提出購置根據(jù)需要和投資計劃提出購

18、置申請；申請； 二、固定資產(chǎn)的控制流程二、固定資產(chǎn)的控制流程283 3、設備管理部門（即固定資產(chǎn)管理部門）設備管理部門（即固定資產(chǎn)管理部門）根據(jù)購置申請，會同財務、根據(jù)購置申請，會同財務、 計劃部門核實整個單位的計劃部門核實整個單位的，在綜，在綜 合平衡的基礎支出限額，并作為財務預合平衡的基礎支出限額，并作為財務預算的算的 投資支出，決定投資支出，決定現(xiàn)金的需要量現(xiàn)金的需要量，資本預算須，資本預算須 經(jīng)經(jīng)企業(yè)最高管理當局企業(yè)最高管理當局批準；批準；4 4、設備管理部門根據(jù)批準下達、設備管理部門根據(jù)批準下達采購通知單采購通知單， 采購部門采購部門辦理采購事項，驗收、安裝并調(diào)試固定資產(chǎn)；辦理采購事

19、項，驗收、安裝并調(diào)試固定資產(chǎn)；295 5、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)交付使用后交付使用后，由設備管理部門開具，由設備管理部門開具，據(jù)以登記固定資產(chǎn)卡片和進行相應的賬務處，據(jù)以登記固定資產(chǎn)卡片和進行相應的賬務處理。理。（二）固定資產(chǎn)的使用流程（二）固定資產(chǎn)的使用流程1 1、使用部門提出使用申請；、使用部門提出使用申請；2 2、倉庫管理部門或是授權指定的人員審批；、倉庫管理部門或是授權指定的人員審批；303 3、固定資產(chǎn)管理部門按照審批移交，并編制一式三份、固定資產(chǎn)管理部門按照審批移交，并編制一式三份的的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移憑證固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移憑證，一份自己保留；一份傳遞，一份自己保留；一份傳遞給資產(chǎn)使用部門編制固定

20、資產(chǎn)卡片并由領用人員給資產(chǎn)使用部門編制固定資產(chǎn)卡片并由領用人員簽章以示負責；一份交財務作為原始憑證記賬；簽章以示負責；一份交財務作為原始憑證記賬；4 4、會計人員根據(jù)實際情況確定折舊政策，并由財務部、會計人員根據(jù)實際情況確定折舊政策，并由財務部門主管審批；門主管審批；5 5、主管會計人員定期計算折舊并編制記賬憑證，并持、主管會計人員定期計算折舊并編制記賬憑證，并持據(jù)以登記賬簿。據(jù)以登記賬簿。31（三）固定資產(chǎn)的退出流程（三）固定資產(chǎn)的退出流程1 1、使用部門提出申請并經(jīng)批準；、使用部門提出申請并經(jīng)批準；2 2、設備管理部門根據(jù)經(jīng)批準的退出審批單編制固定、設備管理部門根據(jù)經(jīng)批準的退出審批單編制固

21、定資產(chǎn)調(diào)撥憑證，并交財務；資產(chǎn)調(diào)撥憑證，并交財務；3 3、財務部門注銷固定資產(chǎn)卡片并進行相應賬務處理。、財務部門注銷固定資產(chǎn)卡片并進行相應賬務處理。32（一）崗位分工控制（一）崗位分工控制1 1、固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批，審批與執(zhí)行；、固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批，審批與執(zhí)行；2 2、固定資產(chǎn)采購、驗收與付款；、固定資產(chǎn)采購、驗收與付款；3 3、固定資產(chǎn)投保的申請與審批；、固定資產(chǎn)投保的申請與審批；4 4、固定資產(chǎn)處置的申請與審批、審批與執(zhí)行；、固定資產(chǎn)處置的申請與審批、審批與執(zhí)行；5 5、固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。、固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄。三、固定資

22、產(chǎn)的內(nèi)部控制設計三、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制設計33（二）授權批準控制（二）授權批準控制1 1、審批人應根據(jù)授權批準的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)審、審批人應根據(jù)授權批準的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)審批；經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)，按審批意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)批；經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)，按審批意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。務。2 2、企業(yè)應制定固定資產(chǎn)業(yè)務流程，明確固定資產(chǎn)投資、企業(yè)應制定固定資產(chǎn)業(yè)務流程，明確固定資產(chǎn)投資預算編制、取得與驗收、使用與維護、處處置等環(huán)節(jié)的預算編制、取得與驗收、使用與維護、處處置等環(huán)節(jié)的控制要求，并設置相應的記錄或憑證?？刂埔?，并設置相應的記錄或憑證。34（三）取得和驗收控制（三）取得和驗收控制1 1、固定資

23、產(chǎn)預算管理制度、固定資產(chǎn)預算管理制度 嚴格執(zhí)行預算，對于超預算或預算外的固定資產(chǎn)投資嚴格執(zhí)行預算，對于超預算或預算外的固定資產(chǎn)投資項目，應進行專門的審批后辦理。項目，應進行專門的審批后辦理。2 2、固定資產(chǎn)取得制度、固定資產(chǎn)取得制度（1 1）對于外購固定資產(chǎn)應建立請購與審批制度。）對于外購固定資產(chǎn)應建立請購與審批制度。（2 2）對于一般采購，由采購部門采取比質(zhì)比價確定供應）對于一般采購，由采購部門采取比質(zhì)比價確定供應商；對于重大的采購，應采取招投標方式進行。商；對于重大的采購，應采取招投標方式進行。353 3、固定資產(chǎn)驗收制度、固定資產(chǎn)驗收制度 （1 1）對于外購的，由）對于外購的，由使用部門

24、、采購部、質(zhì)檢部門和資使用部門、采購部、質(zhì)檢部門和資產(chǎn)管理部等相關人員共同驗收產(chǎn)管理部等相關人員共同驗收方可投入使用；方可投入使用；（2 2）對于自制的，由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用）對于自制的，由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗收單，移交使用部部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗收單，移交使用部門使用。門使用。（3 3）對于其他方式取得的固定資產(chǎn)也應辦理相應驗收手續(xù)；）對于其他方式取得的固定資產(chǎn)也應辦理相應驗收手續(xù)；（4 4）企業(yè)應按規(guī)定確認固定資產(chǎn)成本。）企業(yè)應按規(guī)定確認固定資產(chǎn)成本。36（四）使用維護制度（四）使用維護制度（1 1）根據(jù)國家規(guī)定，制定折舊政策

25、；）根據(jù)國家規(guī)定，制定折舊政策；（2 2）建立固定資產(chǎn)維修、保養(yǎng)制度；）建立固定資產(chǎn)維修、保養(yǎng)制度；（3 3）根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)確定投保范圍和政策；）根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)確定投保范圍和政策；（4 4）定期盤點及檢查分析；）定期盤點及檢查分析；（5 5）對未使用、不需用或使用不當?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)及時提）對未使用、不需用或使用不當?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)及時提出處理措施，經(jīng)批準后實施。出處理措施，經(jīng)批準后實施。37（五）處置與轉(zhuǎn)移控制（五）處置與轉(zhuǎn)移控制（1 1）企業(yè)應建立相關制度，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標）企業(yè)應建立相關制度，確定固定資產(chǎn)處置的范圍、標準、程序和審批權限等；準、程序和審批權限等；（2 2）區(qū)分固定資產(chǎn)的處置方式，采取相應措施）區(qū)分固定資產(chǎn)的處置方式，采取相應措施 使用期滿正常報廢的，由使用部門或管理部門填制報使用期滿正常報廢的，由使用部門或管理部門填制報廢單，經(jīng)批準后處理；廢單，經(jīng)批準后處理； 使用期未滿提前報廢的，由使用部門提出報廢申請，使用期未滿提前報廢的，由使用部門提出報廢申請，經(jīng)批準后辦理；經(jīng)批準后辦理； 對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的，由有關部門或人員提出申請，對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的，由有關部門或人員提出申請，經(jīng)批準后辦理。經(jīng)批準后辦理。 見后頁見后頁38（3 3）固定資產(chǎn)處置應由獨立于）固定資產(chǎn)處置應由獨立于使用部門使用部門