消費(fèi)稅練習(xí)題解答

1、消費(fèi)稅習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅特點(diǎn)的是（）。A.征收方法具有單一性B.稅收調(diào)節(jié)具有特殊性C. 消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性D. 征稅項(xiàng)目具有選擇性【答案】A2 .消費(fèi)稅暫行條例中有關(guān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的表述中所提到的“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的（）在境內(nèi)。A.生產(chǎn)地B.銷售地C.起運(yùn)地或所在地D.消費(fèi)地【答案】C3 .企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無需繳納消費(fèi)稅的是（）A 地板企業(yè)生產(chǎn)的用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板B 汽車企業(yè)生產(chǎn)的用于本企業(yè)管理部門的轎車C 化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會(huì)樣品的化妝品D 卷煙企業(yè)生產(chǎn)的用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

2、的煙絲【答案】D用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。4 .下列行為中，既不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅的是（）。A. 卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙贈(zèng)送給協(xié)作單位B.酒廠將自產(chǎn)的酒精移送用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒C.地板廠將生產(chǎn)的新型實(shí)木地板獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會(huì)【答案】B選項(xiàng) ACD 均視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅，只有B 的行為不繳納增值稅也不繳納消費(fèi)稅。5 .某化妝品廠將其生產(chǎn)的口紅與普通洗發(fā)水組成成套禮盒出售，口紅不含稅售價(jià)為160 元，洗發(fā)水不含稅售價(jià)為40 元；成套禮盒不含稅售價(jià)為每套200 元，當(dāng)期化妝品廠總共銷售該

3、成套禮盒1000 套，已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%。則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.48B.60C.48000D.60000【答案】D納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的， 應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅；則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200X1000X30%=60000 （元）。6 .某卷煙廠2011 年 3 月銷售自產(chǎn)甲類卷煙100 標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià)為20000 元；銷售自產(chǎn)乙類卷煙60 標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià)為12000 元；銷售雪茄煙、煙絲取得不含稅銷售額合計(jì)18000 元，未分別核算銷售額。則該卷煙廠當(dāng)月

4、應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（）元。A.1385680B.1409680C.1533280D.1553680【答案】B納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征收消費(fèi)稅；則該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（20000X 100X56%+100< 150） + （12000X60X36%+6（X 150） +18000X 36%=14096807 .某煙草公司2011 年 4 月份進(jìn)口400 標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，關(guān)稅完稅價(jià)格合計(jì)為600 萬元，進(jìn)口關(guān)稅 180 萬元，則進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用的比例稅率為（）。A.5%B.30%C.36%D.56%【答案】D

5、每標(biāo)準(zhǔn)條”進(jìn)口卷煙關(guān)稅完稅價(jià)格 =600 M0000 M00箱攵50條=60 （元），每標(biāo)準(zhǔn)條”卷煙進(jìn)口關(guān)稅=180X10000X00+250=18 （元）， 每標(biāo)準(zhǔn)條”進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的 價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率）/（1-消費(fèi)稅稅率）=（60+18+0.6）/（1-36%）=122.81 （元）>70 元，適用比例稅率為56%。8 .某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2011 年 4月份銷售其生產(chǎn)的啤酒200 噸， 每噸啤酒價(jià)稅合計(jì)銷售額為3100 元，另每噸啤酒收取包裝物押金234 元，當(dāng)月包裝物押金未逾期。則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（）元。A.44000B.5

6、0000C.88000D.100000【答案】A啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格（含包裝物押金）劃分檔次，每噸出廠價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）在3000 元（含 3000 元，不含增值稅）以上的，適用稅額為250 元 /噸；每噸在 3000 元以下的，適用稅額為220 元 /噸。 本題中， 每噸啤酒出廠價(jià)格=（ 3100+234） （/ 1+17%）=2849.57 （元）<3000元，則適用單位稅額為 220元。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =200 >220=44000 （元）。9 .某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2011 年 8 月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)70

7、 萬元的高爾夫球具移送至門市部，門市部將其中的80%對(duì)外銷售，取得含稅銷售額77.22 萬元。 高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%， 成本利潤(rùn)率為10%， 該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）萬元。A.5.13B.6C.6.6D.7.72【答案】C納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=77.22+ （1+17%） X10%=6.6 （萬元）。10 .某酒廠為增值稅一般納稅人，2011 年 5 月生產(chǎn)白酒共600 斤，當(dāng)月共銷售400 斤，每斤售價(jià)為 200 元（不含增值稅）；銷售白酒的同時(shí)向購貨方價(jià)外收取了品牌使用費(fèi)1170

8、 元、包裝物押金234 元。則該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.16240B.16440C.16480.8D.24540【答案】B應(yīng)納消費(fèi)稅=400X200+ （1170+234） / （1 + 17%） >20%+400< 0.5=16240+200=1644011 .某百貨公司（增值稅一般納稅人）黃金飾品部2013 年 2 月直接零售金首飾3000 克，每克零售價(jià)200 元； 采取以舊換新方式銷售金首飾600 克， 收回就首飾200 克， 收取差價(jià)80000元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償20 元 /克。該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅金額為（）元。A.29059.82B.29230.77

9、C.30769.23D.30940.17【答案】B不含稅銷售額=3000X200+80000+200X 20/（ 1 + 17%） =584615.38 元應(yīng)繳消費(fèi)稅=584615.38 X5%=29230.77 元12 .某啤酒廠既生產(chǎn)甲類啤酒又生產(chǎn)乙類啤酒，五一節(jié)促銷期間，直接銷售甲類啤酒200 噸取得收入80 萬元， 直接銷售乙類啤酒300 噸， 取得收入75 萬元， 銷售甲類啤酒和乙類啤酒禮品盒取得收入12 萬元（內(nèi)含甲類啤酒和乙類啤酒各18 噸） ，上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅為（） 。A 12.45 萬元B 12.5 萬元C 12.6 萬元D 12.65 萬元【答案】B

10、應(yīng)納消費(fèi)稅=（200+ 18X2） X250+300X220= 59000+66000= 12.5 萬元13 .某企業(yè)將生產(chǎn)的100 套成套化妝品作為獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給本廠職工，該成套化妝品無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，其生產(chǎn)成本為每套350 元。國家稅務(wù)總局核定的該產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為5%，則該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.10500B.11025C.15000D.15750【答案】D組成計(jì)稅價(jià)格=成本X （1+成本利潤(rùn)率）/ （1-消費(fèi)稅稅率）=350X100X （ 1+5%） / （1-30%）=52500 （元），應(yīng)繳納消費(fèi)稅=52500 >30%=15750 （元）。14 .某化妝品廠（增值稅一般納稅

11、人）2011 年 8月外購已稅香水精，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為280 萬元，增值稅稅47.6萬元；當(dāng)月領(lǐng)用部分外購香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)化妝品，已知本月期初庫存外購已稅香水精10 萬元，期末庫存外購的已稅香水精150 萬元，）萬元。該企業(yè)當(dāng)月可扣除的外購香水精已納的消費(fèi)稅稅額為（A.42B.84【答案】AC.87D.140當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)=10+280-150=140（萬元），當(dāng)月可扣除的外購香水精已納的消費(fèi)稅稅額=140X30%=42 （萬元）。15 .某化工公司（增值稅一般納稅

12、人）銷售自產(chǎn)高檔化妝品一批，開具的普通發(fā)票注明價(jià)款為 234000 元， 另將貨物送貨上門向購買方收取運(yùn)費(fèi)4680 元， 當(dāng)期領(lǐng)用外購已稅酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)化妝品，領(lǐng)用酒精的買價(jià)為45000 元（不含稅）。則該公司當(dāng)期應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.58950B.60000C.61200D.71604【答案】C該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =（234000+4680） + （1 + 17%） X30%=61200 （元）。16 .甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批實(shí)木地板，甲企業(yè)提供原材料的實(shí)際成本為7000 元，另支付乙企業(yè)加工費(fèi)2500 元（不含稅），其中包括乙企業(yè)代墊的輔助材料價(jià)款500 元（不含稅）。已知實(shí)木地板消

13、費(fèi)稅稅率為5%，乙企業(yè)無同類實(shí)木地板的銷售價(jià)格。則該業(yè)務(wù)中，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）元。A.473.68B.475C.500D.550【答案】C沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（ 1-消費(fèi)稅比例稅率）=（ 7000+2500） /（ 1-5%） =10000（元），乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=10000 >5%=500 （元）。17 .甲商貿(mào)公司委托乙啤酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)50 噸啤酒，甲公司提供原材料的成本為 10 萬元，啤酒生產(chǎn)完工以后，甲公司將啤酒全部收回，并向乙啤酒廠支付了加工費(fèi)，取得了普通發(fā)票注明價(jià)款7.02萬元，其中包含

14、乙啤酒廠代墊的輔料費(fèi)2.34 萬元。已知該啤酒適用消費(fèi)稅稅率為250 元 /噸，乙啤酒廠無同類啤酒銷售價(jià)格，則該業(yè)務(wù)中，乙啤酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）元。A.3500B.4000C.4400D.12500【答案】D啤酒按從量計(jì)征的方法來計(jì)征消費(fèi)稅，不需要使用組成計(jì)稅價(jià)格。乙啤酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=50X250=12500 （元）。18 .甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2011 年 5 月接受乙卷煙廠委托加工煙絲，乙卷煙廠提供煙葉的成本為49000 元（不含稅），另支付甲企業(yè)代墊輔助材料費(fèi)以及加工費(fèi)，取得普通發(fā)票注明價(jià)款7210 元。已知甲企業(yè)無同類煙絲銷售價(jià)格，成本利潤(rùn)率為5%，煙絲消費(fèi)稅稅率為3

15、0%。根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列說法正確的是（）。A. 甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅為25200 元，應(yīng)代收代繳增值稅210 元B.甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅24000元，應(yīng)繳納增值稅 216.3元C.甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅24000元，應(yīng)繳納增值稅 210元D.甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅24090元，應(yīng)繳納增值稅 2400元【答案】C甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 =49000+7210/ （1+3%） / （1-30%） X30%=24000 （元）；甲企業(yè) 上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅 =7210/ （1+3%） X3%=210 （元）。19 .某汽車銷售公司2011 年 5 月進(jìn)口 12輛乘用車，消費(fèi)稅稅率為9%， 每輛車的關(guān)稅完

16、稅價(jià)格為 30 萬元，關(guān)稅稅率為80%；進(jìn)口中輕型商用客車8 輛，消費(fèi)稅稅率為5%，每輛車的關(guān)稅完稅價(jià)格為25 萬元，關(guān)稅稅率為30%，則該汽車銷售公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.42.4B.46.13C.71.32D.77.77【答案】D進(jìn)口乘用車應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =30X 12X （1+80%） + （1-9%） X9%=64.09 （萬元）；進(jìn)口中輕型商用客車應(yīng)繳納消費(fèi)稅=25X8X （ 1+30%） / （1-5%） X5%=13.68 （萬元）；進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=64.09+13.68=77.77 （萬元）。20 .甲企業(yè)進(jìn)口某外國品牌黃酒600 噸，已知每噸黃酒的關(guān)稅完稅價(jià)格

17、為2500 元，已知關(guān)稅稅率40%，消費(fèi)稅定額稅率240 元 /噸，該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.144000B.165600C.225000D.369000【答案】A進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =600X240=144000 （元）。二、多選題1 .根據(jù)消費(fèi)稅的暫行規(guī)定，下列表述正確的是（）A 消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性B 消費(fèi)稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率的形式C 消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)沒有對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品均不繳納消費(fèi)稅D 消費(fèi)稅稅目列舉的消費(fèi)品都屬于消費(fèi)稅的征稅范圍E 消費(fèi)稅實(shí)行多環(huán)節(jié)課征制度【答案】AD2 .依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于化妝品稅目的有（）A 香水、香精B 高檔護(hù)膚類化妝

18、品C 指甲油、藍(lán)眼油D 演員化妝用的上妝油、卸妝油E 香皂、洗發(fā)水【答案】ABC3 .根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（）A 卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B 金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)C 珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D 高檔手表的生產(chǎn)環(huán)節(jié)E 酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)【答案】AD4 .下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（）A 地板廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板B 汽車廠銷售自產(chǎn)電動(dòng)汽車C 百貨商場(chǎng)銷售高檔手表D 進(jìn)出口公司進(jìn)口高爾夫球及球具E 輪胎廠銷售自產(chǎn)農(nóng)用拖拉機(jī)【答案】AD5 .根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物應(yīng)該計(jì)算繳納消費(fèi)稅的有（）A 酒廠以福利形式發(fā)給職工的自產(chǎn)藥酒B 汽車制造商贊助汽車

19、拉力賽的越野車C 化妝品廠無償發(fā)放的一批小包裝試用香水D 日化廠用于廣告的一批普通護(hù)發(fā)品【答案】ABC6 .按消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）A 用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品B 用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品C 用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品D 用于職工福利的應(yīng)稅消費(fèi)品E 用于對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品【答案】ACE三、計(jì)算題1.甲白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012 年 10 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（ 1 ）從乙酒廠（增值稅一般納稅人）購進(jìn)酒精，取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款為60 萬元，該發(fā)票已于當(dāng)月通過認(rèn)證；（ 2）領(lǐng)用外購酒精的40%

20、用于生產(chǎn)白酒，當(dāng)月共生產(chǎn)白酒25噸，每噸成本為9 萬元，成本利潤(rùn)率為10%；（ 3）采取預(yù)收貨款結(jié)算方式向丙煙酒批發(fā)商銷售白酒6 噸，預(yù)收全部貨款，價(jià)稅合計(jì)金額為 126.36萬元，未開具銷售發(fā)票，雙方合同約定貨物于12 月發(fā)出；以每噸20 萬元（不含增值稅）的價(jià)格向丁商場(chǎng)銷售其生產(chǎn)的白酒10 噸，雙方簽訂的銷售合同規(guī)定，甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款，其余40%的貨款于下月付清。但由于丁商場(chǎng)貨幣資金緊張，當(dāng)月實(shí)際支付了30%的貨款；（ 4）領(lǐng)取自產(chǎn)白酒2 噸用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀職工；（ 5）將自產(chǎn)白酒3 噸用于抵頂上月欠某公司債務(wù)。已知： 甲白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒的最低不含稅銷售價(jià)格為18 萬元/

21、噸，平均不含稅銷售價(jià)格為 20 萬元/噸，最高不含稅銷售價(jià)格為22 萬元/噸；白酒消費(fèi)稅稅率為20%加 0.5 元 /500克；酒精消費(fèi)稅稅率為5%。根據(jù)以上資料回答下列問題：1 ）甲企業(yè)2011 年 10 月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。D.37.4）萬元。A.17B.27.2C.28.9（ 2）根據(jù)資料3，甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（A.12.3B.24.6C.34.5D.41（ 3）根據(jù)資料5，甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.7.73B.11.1C.12.3D.13.5（ 4）甲企業(yè)2011 年 10 月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.40.53B.45.1C.46.3D.571 .（ 1

22、）【答案】B當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（20X10X60%+2< 20+3X20） M7%=37.4 （萬元）；當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額二60X17%=10.2 （萬元）；當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=37.4-10.2=27.2 （萬元）。（ 2）【答案】B根據(jù)資料3,甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（20X10X20%+10< 2000X0.5/10000） X60%=24.6 （萬元）。（ 3）【答案】D根據(jù)資料5,甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 =3X22X20%+3< 2000X0.5/10000=13.5萬元。（ 4）【答案】C甲企業(yè) 2011 年 10 月應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =（20X10X20%+10<

23、 2000X0.5/10000） X60%+（2X20X20%+2< 2000X0.5/10000） + （3X22X20%+3< 2000X0.5/10000） =24.6+8.2+13.5=46.3 （萬 元）。2 .甲家具廠（增值稅一般納稅人）2012 年 9 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（ 1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購木材30 噸，收購憑證上注明支付收購貨款60 萬元；向運(yùn)輸公司支付運(yùn)費(fèi)5 萬元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票；（ 2）木材驗(yàn)收入庫后，將其運(yùn)往乙地板廠，委托乙地板廠加工成未上漆的實(shí)木地板A，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)10 萬元，增值稅1.7 萬元；甲廠收回實(shí)木地板

24、 A 時(shí)，乙廠代收代繳了甲廠的消費(fèi)稅，乙廠無同類實(shí)木地板銷售價(jià)格；（ 3）進(jìn)口實(shí)木地板B 一批，支付價(jià)款折合人民幣12 萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)2 萬元， 保險(xiǎn)費(fèi) 1 萬元， 取得海關(guān)繳款書；支付口岸至廠區(qū)運(yùn)費(fèi)1 萬元，取得運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票；（ 4）分別領(lǐng)取委托加工收回實(shí)木地板A 的 50%和進(jìn)口實(shí)木地板B 的 40%，用于繼續(xù)加工生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板C,當(dāng)月生產(chǎn)高級(jí)實(shí)木地板C共2500箱，銷售該實(shí)木地板 1200箱，取得不含稅銷售額360 萬元。已知：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%；實(shí)木地板成本利潤(rùn)率5%；進(jìn)口關(guān)稅稅率30%；上述相關(guān)發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證，根據(jù)以上資料回答下列問題：（ 1

25、）甲家具廠當(dāng)期進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.2.68B.3.32C.3.49D.3.72（ 2）甲家具廠當(dāng)期進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.0.71B.0.82C.1.03D.1.35（ 3）甲家具廠當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為（）萬元。A.47.79B.48.74C.50.72D.51.81（ 4）乙地板廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）萬元。A.3.27B.3.69C.3.52D.3.95（ 5）甲家具廠當(dāng)期銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.13.45B.15.83C.16.43D.18（ .（ 1 ）【答案】C進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅 =（12+2+1） X （1+30%）

26、/ （1-5%） M7%=3.49 （萬元）。（ 2）【答案】C進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =（12+2+1） X （1+30%） / （1-5%） X5%=1.03 （萬元）。（ 3）【答案】當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅 =60X13%+5< 11%+1.7+3.49+1X11%=13.65 （萬元）；當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 二360 M7%=61.2 （萬元）；當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=61.2-13.65=47.55 （萬元）。（ 4）【答案】甲家具廠提供的材料成本=60X （1-13%） +5=57.2 （萬元）；乙地板廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（57.2+10） / （1-5%） X5%=3.54 （萬元）。（ 5）【答案】當(dāng)期可抵扣的已納消費(fèi)稅=3.54 X50%+1.03X40%=1.77+0.41=2.18 （萬元）；當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅 =360X5%-2.18=15.82 （萬元）。3.某市區(qū)日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014 年 8 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（ 1 ）與某縣城的甲企業(yè)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本 20 萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價(jià)款共計(jì)8萬元，增值稅1.36 萬元。（ 2） 進(jìn)口一批化妝品做原材料，支付貨價(jià)60 萬元、 購貨傭金3 萬元，支付進(jìn)口化妝品運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用及保險(xiǎn)