保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)課件 第2章

1、第二章第二章 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)基本核算方法保險(xiǎn)會(huì)計(jì)基本核算方法第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目和賬戶會(huì)計(jì)科目和賬戶 一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)科目是對(duì)保險(xiǎn)公司的各項(xiàng)要素的具體核算內(nèi)容，按保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的要求進(jìn)行分類(lèi)核算反映的類(lèi)別名稱(chēng)，是設(shè)置賬戶、歸集和記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)。在保險(xiǎn)公司的日常會(huì)計(jì)核算中，從填制會(huì)計(jì)憑證到核算結(jié)束，會(huì)計(jì)科目始終都起著總括分類(lèi)的重要作用，具有重要的意義。 二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則 三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi) 保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)科目按不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行不同的分類(lèi)。 1.會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類(lèi)。 （1）資產(chǎn)類(lèi)。指反

2、映保險(xiǎn)公司的財(cái)產(chǎn)、資金及債權(quán)的科目。如庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收保費(fèi)、預(yù)付賠款、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等科目。 （2）負(fù)債類(lèi)。指反映保險(xiǎn)公司負(fù)債的科目。如短期借款、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)收保費(fèi)、應(yīng)付債券、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等科目。 （3）所有者權(quán)益類(lèi)。指反映投資者享有的權(quán)益的科目。如本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等科目。 （4）損益類(lèi)。指反映保險(xiǎn)公司收支的科目。如保費(fèi)收入、其他業(yè)務(wù)收入、賠款支出、其他業(yè)務(wù)成本、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用等科目。 2.會(huì)計(jì)科目按提供核算指標(biāo)詳細(xì)程度分類(lèi)。 會(huì)計(jì)科

3、目按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，分為總分類(lèi)科目、明細(xì)分類(lèi)科目和二級(jí)科目。 （1）總分類(lèi)科目，又叫總賬科目或一級(jí)科目。是反映總括情況，提供總分類(lèi)核算指標(biāo)的科目。如銀行存款、應(yīng)收保費(fèi)、預(yù)收保費(fèi)、固定資產(chǎn)、保費(fèi)收入、賠款支出等科目。 （2）明細(xì)分類(lèi)科目，又叫明細(xì)科目或細(xì)目。是提供詳細(xì)核算指標(biāo)的科目。如保費(fèi)收入總賬科目下，可按險(xiǎn)種設(shè)置明細(xì)科目。 （3）二級(jí)科目，又叫子目。是介于總分類(lèi)科目與明細(xì)分類(lèi)科目之間的科目。它比總分類(lèi)科目提供的指標(biāo)詳細(xì)，但又比明細(xì)分類(lèi)科目提供的指標(biāo)概括。 四、賬戶四、賬戶 會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)的名稱(chēng)，不能把由于發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而引起的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益增減變動(dòng)

4、的情況，連續(xù)、系統(tǒng)地進(jìn)行記錄和反映。為了反映保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及其結(jié)果，必須根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)賬戶。 根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置的賬戶，叫總分類(lèi)賬戶。 根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置的賬戶，叫明細(xì)分類(lèi)賬戶。 根據(jù)二級(jí)科目設(shè)置的賬戶，叫二級(jí)賬戶。在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)如下圖所示。 賬戶名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目） 年 月 日 憑證號(hào)數(shù) 摘 要 借方 貸方 借或貸 余額 期初余額 本期發(fā)生額及余額 第二節(jié) 借貸記賬法 借貸記賬法以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，來(lái)記錄和反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法是國(guó)際通用的一種復(fù)式記賬法，也是我國(guó)現(xiàn)在普遍采用的記賬方法。保險(xiǎn)公司采用借貸記賬法對(duì)表內(nèi)科目

5、進(jìn)行記載。 一、賬戶的結(jié)構(gòu)一、賬戶的結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，將每個(gè)賬戶劃分為借方和貸方兩個(gè)基本部分。通常左方為借方，右方為貸方。即一方登記增加金額，一方登記減少金額。至于那一方登記增加金額，那一方登記減少金額，則取決于賬戶的性質(zhì)。 （一）資產(chǎn)類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類(lèi)賬戶期末余額計(jì)算公式如下： 借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額 （二）權(quán)益類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu) 權(quán)益類(lèi)賬戶包括負(fù)債類(lèi)賬戶和所有者權(quán)益賬戶兩類(lèi)。權(quán)益類(lèi)賬戶，借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)，期末余額在貸方，表示權(quán)益的實(shí)有數(shù)額。 權(quán)益類(lèi)賬戶期末余額計(jì)算公式如下： 貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額 （三）

6、損益類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu) 損益類(lèi)賬戶包括各種收入類(lèi)賬戶和支出及費(fèi)用類(lèi)賬戶兩大類(lèi)。 1.收入類(lèi)賬戶 借方登記收入的減少，貸方登記收入的增加，期末應(yīng)無(wú)余額。收入類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)如下圖所示。 2.支出及費(fèi)用類(lèi)賬戶 二、記賬規(guī)則與試算平衡二、記賬規(guī)則與試算平衡 （一）記賬規(guī)則 借貸記賬法以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則。 （二）試算平衡 有本期發(fā)生額試算平衡法和賬戶余額試算平衡法兩種。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證和賬簿 一、會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，辦理資金收付和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，也是登記賬簿、核對(duì)賬務(wù)和事后查考的依據(jù)。 會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途的不同，可分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證外

7、來(lái)表 2-3 中國(guó)銀行 進(jìn) 賬 單（收賬通知） 3 2020XXXX 年 X X 月 X X 日 全 稱(chēng) 宏達(dá)公司宏達(dá)公司 全 稱(chēng) 華中財(cái)險(xiǎn)公司華中財(cái)險(xiǎn)公司 賬 號(hào) 20100182010018 賬 號(hào) 0552010003605520100036 出票人 開(kāi)戶銀行 工商銀行工商銀行 收款人 開(kāi)戶銀行 工商銀行工商銀行 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 金額 人民幣 （大寫(xiě)）玖玖萬(wàn)貳仟元整萬(wàn)貳仟元整 9 9 2 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 票據(jù)種類(lèi) 支票支票 票據(jù)張數(shù) 1 1 票據(jù)號(hào)碼 復(fù)核 記賬 收款人開(kāi)戶行簽章 此聯(lián)是收款人開(kāi)戶銀行 交給收款人的 收賬通知 原始憑證自

8、制表 2-4 貨運(yùn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)日?qǐng)?bào)表 編號(hào) 20XX 年 X 月 X 日 日期 無(wú)賠款優(yōu)待 保 險(xiǎn) 單號(hào)碼 企業(yè)名稱(chēng) 企業(yè)性質(zhì) 保險(xiǎn)期限 年 月 日 承保戶數(shù) 保險(xiǎn)金額 （元） 費(fèi) 率（%） 保費(fèi) 件數(shù) 金額 0001 宏宏 達(dá)達(dá)公司公司 1 1 9200092000 本日合計(jì) 9200092000 本月合計(jì) 年累計(jì) 記賬憑證收款憑證表 2-5 保險(xiǎn)公司收款憑證保險(xiǎn)公司收款憑證 現(xiàn)收（銀收）字第 號(hào) 借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）20年月日 附件 張 金額 摘要 貸方科目 賬頁(yè) 一級(jí)科目 二級(jí)或明細(xì)科目 企財(cái)基本險(xiǎn)保費(fèi)企財(cái)基本險(xiǎn)保費(fèi) 保費(fèi)收入保費(fèi)收入 基本險(xiǎn)基本險(xiǎn) 4 0004 000 4 0004

9、 000 合 計(jì) 4 0004 000 4 0004 000 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 記賬憑證付款憑證表 2-6 保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司付付款憑證款憑證 現(xiàn)付（銀付）字第 號(hào) 貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）20年月日 附件 張 金額 摘要 借方科目 賬頁(yè) 一級(jí)科目 二級(jí)或明細(xì)科目 支付運(yùn)輸險(xiǎn)賠款支付運(yùn)輸險(xiǎn)賠款 賠款支出賠款支出 運(yùn)輸險(xiǎn)運(yùn)輸險(xiǎn) 8 0008 000 8 0008 000 合 計(jì) 8 0008 000 8 0008 000 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 二、賬簿二、賬簿 保險(xiǎn)公司的賬簿是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，由具有一定格式的賬頁(yè)組成。保險(xiǎn)公司設(shè)置的賬簿主要有序時(shí)賬簿、分

10、類(lèi)賬簿和備查賬簿。 （一）序時(shí)賬簿，又叫日記賬。 （二）分類(lèi)賬簿。 它是指對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。分類(lèi)賬不僅反映保險(xiǎn)公司總體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，而且反映各個(gè)局部的變化情況。 分類(lèi)賬款可分為總分類(lèi)賬簿（見(jiàn)表2-11）和明細(xì)分類(lèi)賬簿（見(jiàn)表2-12）?？偡诸?lèi)賬簿是根據(jù)總賬科目設(shè)置的，其格式一般采用“三欄式”；明細(xì)分類(lèi)賬是按總分類(lèi)賬的會(huì)計(jì)科目所屬的二級(jí)科目或明細(xì)科目設(shè)置的，其格式一般也采用“三欄式”。 （三）備查賬簿。 它是對(duì)某些在日記賬和分類(lèi)賬等主要賬簿中未能記載的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，如托收票據(jù)登記簿等。第四節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)與一般企業(yè)會(huì)計(jì)一樣，都要在會(huì)計(jì)報(bào)表日提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表及其附表。保險(xiǎn)業(yè)因其業(yè)務(wù)性質(zhì)的特殊性，與一般企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表區(qū)別有：一是資產(chǎn)負(fù)債表，保險(xiǎn)業(yè)的主要資產(chǎn)不是表現(xiàn)在存貨及固定資產(chǎn)上，而是貨幣資金、債券、投資基金、抵押貸款及不動(dòng)產(chǎn)上；在負(fù)債方面占主要比重的是各種責(zé)任準(zhǔn)備金。二是利潤(rùn)表，保險(xiǎn)公司承保利潤(rùn)最大的特點(diǎn)是估計(jì)的各種準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差對(duì)利潤(rùn)構(gòu)成的影響，其次是投資利潤(rùn)作為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成部分。三是現(xiàn)金流量表，現(xiàn)金流量大的分類(lèi)是一致的，分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，但因保