報表審核與分析（課堂PPT）

1、111041104報表審核與分析報表審核與分析中國銀監(jiān)會銀行監(jiān)管二部中國銀監(jiān)會銀行監(jiān)管二部 吳祖鴻吳祖鴻20082008年年4 4月月 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會China Banking Regulatory Commission中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會China Banking Regulatory Commission2內(nèi)容內(nèi)容v非現(xiàn)場監(jiān)管框架v報表分析的原則與方法v報表分析實例：G11v總結(jié)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會China Banking Regulatory Commission3 一、非現(xiàn)場監(jiān)管框架一、非現(xiàn)場監(jiān)

2、管框架中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會China Banking Regulatory Commission4q 作為銀行監(jiān)管的重要方式，非現(xiàn)場監(jiān)測（offsite-surveillance）是一個持續(xù)的收集信息、分析信息、形成監(jiān)管判斷并據(jù)此采取監(jiān)管行動的過程。q主監(jiān)管員制下的非現(xiàn)場監(jiān)管和傳統(tǒng)意義上的非現(xiàn)場監(jiān)測有很大的不同，非現(xiàn)場監(jiān)管已經(jīng)成為銀行監(jiān)管的核心環(huán)節(jié)，成為銀行監(jiān)管的綜合環(huán)節(jié)、設計環(huán)節(jié)和啟動環(huán)節(jié)。非現(xiàn)場監(jiān)管框架非現(xiàn)場監(jiān)管框架中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會China Banking Regulatory Commission5非現(xiàn)場監(jiān)管框架風險為本風險為

3、本監(jiān)管理念監(jiān)管理念監(jiān)管計劃書監(jiān)管計劃書收集監(jiān)管信息收集監(jiān)管信息機構(gòu)概覽機構(gòu)概覽日常監(jiān)管分析日常監(jiān)管分析分析報告分析報告風險評估風險評估風險評估報告風險評估報告現(xiàn)場檢查立項現(xiàn)場檢查立項立項建議書立項建議書監(jiān)管評級監(jiān)管評級評級報告書評級報告書后續(xù)監(jiān)管后續(xù)監(jiān)管監(jiān)管報告等監(jiān)管報告等 制定監(jiān)管計劃制定監(jiān)管計劃中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會China Banking Regulatory Commission6非現(xiàn)場監(jiān)管信息的來源1104系列報表基礎報表生成報表日常監(jiān)管信息走訪取得的信息三方會談、審慎監(jiān)管會談等取得的信息日常監(jiān)管中取得的其它各種信息，如風險提示市場信息 銀行披露的信息聯(lián)動

4、監(jiān)管信息各類現(xiàn)場檢查報告各類市場準入審批報告和審批文件各銀監(jiān)局各類監(jiān)管報告、銀監(jiān)局的日常監(jiān)管信息中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會China Banking Regulatory Commission71104報表的作用q1104非現(xiàn)場監(jiān)管報告體系的建立使得非現(xiàn)場監(jiān)管成為可能q1104非現(xiàn)場監(jiān)管報表提供了銀行監(jiān)管的基礎信息，成為銀行分析的起點q1104非現(xiàn)場監(jiān)管報表的填報質(zhì)量充分反映了商業(yè)銀行風險管理水平q1104非現(xiàn)場監(jiān)管報表的分析與運用有利于監(jiān)管水平的提高中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會China Banking Regulatory Commission8二

5、、報表分析的原則與方法二、報表分析的原則與方法中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會China Banking Regulatory Commission9風險為本 貫徹風險為本的監(jiān)管理理念，重點關(guān)注商業(yè)銀行的風險狀況，通過對風險的總體把握和對風險源的分析，發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行存在的問題，有針對性地提出監(jiān)管意見綜合分析 綜合分析日常監(jiān)管中取得的各類信息，在重點分析1104系列報表的同時，突出對日常非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場檢查取得的各類信息的綜合分析。審慎判斷 在分析的基礎上，審慎地對商業(yè)銀行的風險與經(jīng)營情況做出判斷，判斷分析要以數(shù)據(jù)說話，有理有據(jù)，結(jié)論要審慎。分析原則中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國銀行

6、業(yè)監(jiān)督管理委員會China Banking Regulatory Commission10分析的方法基準分析 將銀行各項指標與監(jiān)管標準值進行比較，發(fā)現(xiàn)銀行存在的問題。橫向比較與縱向比較相結(jié)合 將一家銀行與同質(zhì)同類銀行進行橫向比較，將一家銀行當期情況與歷史情況進行縱向比較定量與定性分析相結(jié)合 不僅對銀行風險水平進行定量分析，而且對銀行的風險管理狀況進行定性分析中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會China Banking Regulatory Commission111104報表體系序號類別編號報表名稱1基本財務G01資產(chǎn)負債表G01附注第部分：非應計貸款、委托業(yè)務及債券發(fā)行情況報表

7、第部分：貸款質(zhì)量五級分類情況簡表第部分：存貸款明細報表（二）第部分：人民幣備付率報表第部分：各項墊款情況表2G02金融衍生業(yè)務情況表3G03各項資產(chǎn)減值準備情況表4G04利潤表5G05利潤分配表6信用風險G11資產(chǎn)質(zhì)量五級分類情況表第部分：按行業(yè)分的貸款（按貸款投向）第部分：資產(chǎn)質(zhì)量及準備金 7G12貸款質(zhì)量遷徙變化情況表8G13最大十家關(guān)注類/次級類/可疑類/損失類貸款情況表9G14授信集中情況表10G15最大二十家關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)交易情況表11G16抵債資產(chǎn)賬齡情況表12G17銀行卡業(yè)務情況表中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會China Banking Regulatory Com

8、mission121104報表體系1313流動性風險G21流動性期限缺口統(tǒng)計表1414G22流動性比例監(jiān)測表1515G23最大十家存款客戶情況表1616G24最大十家金融機構(gòu)同業(yè)拆入情況表1717市場風險G31有價證券及投資情況表1818G32外匯風險敞口情況表1919G33利率重新定價風險情況表2020資本充足G41資本充足率匯總表2121G42表內(nèi)加權(quán)風險資產(chǎn)情況表2222G43表外加權(quán)風險資產(chǎn)情況表2323其他G53分地區(qū)情況表第部分：資產(chǎn)負債簡表第部分：利潤簡表第部分：貸款行業(yè)情況簡表第部分：五級分類情況簡表中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會China Banking R

9、egulatory Commission13 三、報表分析實例：三、報表分析實例：G11中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會China Banking Regulatory Commission14G11報表的主要內(nèi)容（一）q本表反映填報機構(gòu)在期末承擔信用風險的資產(chǎn)的質(zhì)量，包括五級分類情況、抵押品價值情況和損失準備情況q承擔信用風險的資產(chǎn)包括：各項貸款、金融同業(yè)往來資產(chǎn)（拆放同業(yè)、存放同業(yè)和買入返售）、銀行賬戶債券投資、應收利息和其他應收款q承諾/或有負債屬于具信用風險的表外項目，也列在本表中G1102_2007年12月_1_E002H101110101001.xls中國銀行業(yè)監(jiān)督

10、管理委員會中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會China Banking Regulatory Commission15G11報表的主要內(nèi)容（二）q各項貸款按行業(yè)作五級分類逾期情況重組情況抵押品價值和計提準備情況q其他信用風險資產(chǎn)債券/同業(yè)往來：按潛在信用風險分類抵押品價值和計提準備的情況G1101_2007年12月_1_E002H101110101001.xls中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會China Banking Regulatory Commission16G11報表的審核要點（一）q充分利用異常變化設置，發(fā)現(xiàn)報表中存在的問題異常變化設置應當根據(jù)機構(gòu)情況，個性設置如：G11_01

11、行業(yè)貸款的異常變化，可以根據(jù)國家宏觀政策和銀行風險情況進行特別設置，如對A銀行，我們重點關(guān)注了電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應，房地產(chǎn)業(yè)，建筑業(yè)，金融業(yè)和境外貸款的增長情況，突出對國家宏觀調(diào)控和高風險行業(yè)的貸款的監(jiān)督對于可疑的異常變化，及時進行詢問，了解更加詳細的情況異常變化既是報表審核的依據(jù)，也是風險監(jiān)管的基礎中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會China Banking Regulatory Commission17G11報表的審核要點（二）q該表和G01資產(chǎn)負債項目統(tǒng)計表和G03各項資產(chǎn)減值損失準備表之間有表間校驗關(guān)系（系統(tǒng)中已設置系統(tǒng)中已設置）。G11_011.各項貸款A、C、D

12、、F、G、H列的數(shù)額應分別等于G01資產(chǎn)負債項目統(tǒng)計表第部分各對應項目C列的數(shù)額。 G11_021.2貸款損失準備_專項準備、1.3貸款損失準備_特種準備的A列的數(shù)額應等于G03各項資產(chǎn)減值損失準備情況表1.1專項準備、1.2特種準備的G列的數(shù)額。G11_028.2信用風險資產(chǎn)減值準備合計A列的數(shù)額不應大于G03各項資產(chǎn)減值損失準備情況表3.各項資產(chǎn)減值損失準備合計G列的數(shù)額和G01資產(chǎn)負債項目統(tǒng)計表23.減：各項資產(chǎn)減值損失準備C列的數(shù)額。 G11_022.拆放同業(yè)和買入返售資產(chǎn)、3.存放同業(yè)、5.應收利息、6.其它應收款的A列的數(shù)額應分別等于G01資產(chǎn)負債項目統(tǒng)計表各對應項目C列的數(shù)額。

13、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會China Banking Regulatory Commission18G11報表的審核要點（三）qG11表和其他相關(guān)報表之間有對應關(guān)系（系統(tǒng)未設置）（系統(tǒng)未設置）G11_01 2.21.3住房按揭貸款與G42表的6.1個人住房抵押貸款 之間有對應關(guān)系。G11_014.3逾期90天以上的貸款和G01附表1的非應計貸款之間存在對應關(guān)系。G11_015.3重組上調(diào)和G12J重組上調(diào)年初不良貸款轉(zhuǎn)為正常貸款情況之間有對應關(guān)系。G11_0112.21.1信用卡各項貸款和G17銀行卡及風險情況表6.3未逾期的透支余額和6.4逾期的透支余額之和之間有對應關(guān)

14、系；表12.21.1信用卡不良貸款和G17銀行卡及風險情況表6.4逾期的透支余額之間有對應關(guān)系G11_021.4貸款損失準備_一般準備和G414.2 貸款損失一般準備 、 G03各項資產(chǎn)減值損失準備情況表1.3一般準備期末余額G列的數(shù)額之間有對應關(guān)系。G11_024.銀行賬戶債券投資與G31有價證券及投資情況表中銀行賬戶1.11.2行的合計有對應關(guān)系；與G33利率重訂價情況表中銀行賬戶部分1.3債券投資有對應關(guān)系G1700_2007年12月_1_E002H101110101001.xlsG0300_2007年12月_1_E002H101110101001.xls中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國銀行

15、業(yè)監(jiān)督管理委員會China Banking Regulatory Commission19G11表的基本結(jié)論風險指標表期末比上期比年初期末比上期比年初不良資產(chǎn)率0.82%-0.05%-1.18%1.26%-0.21%-0.67%不良貸款余額84.91-0.99-30.86861.32-82.25-130.51不良貸款率1.49%-0.09%-1.01%2.14%-0.27%-0.85%資產(chǎn)損失準備充足率132.28% -67.68%-26.24%164.09%-1.78%11.38%貸款損失準備充足率128.61%-75.98%-32.24%170.45%-6.03%13.96%撥備覆蓋率11

16、0.09%9.01%22.23%114.06%8.65%25.42%A銀行股份制商業(yè)銀行平均 項目中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會China Banking Regulatory Commission20G11表的基本結(jié)論94.04%94.04%2.30%2.30%1.73%1.73%1.93%1.93%不良貸款不良貸款拆放同業(yè)拆放同業(yè)債券投資債券投資其他應收款其他應收款中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會China Banking Regulatory Commission21G11表的基本結(jié)論（二）增長最快的八大行業(yè)貸款風險情況（單位：%）增長率不良率不良率增減

17、股份制銀行不良率平均水平2007/200620072007/200620072.對境內(nèi)貸款23.10%1.49%-1.01%2.14%2.3制造業(yè)29.56%2.55%-1.18%3%2.4電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)19.61%0.05%0.02%0.39%2.6交通運輸、倉儲和郵政業(yè)60.26%0.12%-0.32%0.86%2.11房地產(chǎn)業(yè)41.92%1.91%-2.73%3.30%2.15居民服務和其他服務業(yè)38.28%10.21%-8.22%2.27%2.20國際組織943.83%0.00%0.00%0.32%2.21個人貸款57.43%0.64%-0.19%0.63% 2.21.1

18、信用卡219.24%2.01%0.15%1.99% 2.21.3住房按揭貸款66.80%0.22%-0.01%0.41%3.對境外貸款100.00%0.00%0.00%1.90%項目中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會China Banking Regulatory Commission22G11表的基本結(jié)論（二）不良貸款率上升的行業(yè)貸款情況（單位：%）增長率不良率不良率增減平均水平2007/200620072007/200620072.對境內(nèi)貸款23.10%1.49%-1.01%2.14%2.2采礦業(yè)6.50%0.05%0.05%0.35%2.4電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)19.

19、61%0.05%0.02%0.39%2.9住宿和餐飲業(yè)-9.81%15.11%5.94%5.89%2.21個人貸款57.43%0.64%-0.19%0.63% 2.21.1信用卡219.24%2.01%0.15%1.99% 2.21.2汽車-47.98%14.38%6.88%6.07%項目中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會China Banking Regulatory Commission23G11表的幾個關(guān)注點q五級分類的準確性問題五級分類的準確性問題G11表15.5.1重組貸款逾期超過90天有5344.19億元次級貸款，明顯存在問題。G11表15.2新重組貸款歸為損失類，重

20、組的效率值得懷疑。值得進一步關(guān)注的問題值得進一步關(guān)注的問題逾期貸款占不良貸款的比率為90.08%，比平均水平高0.23個百分點。G11表14.1逾期30天以內(nèi)的貸款被劃分為可疑類（5072萬元）和損失類（600萬元）。G11表14.3逾期90天以上仍然被歸為關(guān)注類（1.24億元）。G11表14.4和4.5逾期270天以上仍然被歸為次級類（1.22和1.78億元，占次級貸款總額的31.13%）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會China Banking Regulatory Commission24G11表的幾個關(guān)注點q貸款投放的風險貸款投放的風險對國家重點宏觀調(diào)控的“兩高一?！毙袠I(yè)貸款投放的風險情況高速增長的貸款行業(yè)的風險情況（制造業(yè)、電力、交通運輸、房地產(chǎn)、居民服務業(yè)）零售貸款的增長變化情況（比增57.43%，低于平均水平5.77個百分點；占全部貸款的占比為13.33%，低于平均水平6.33個百分點；重點關(guān)注汽車貸款行業(yè)和信用卡透支情況）對境外貸款情況（11.55億元）和對國際組織貸款情況（5898萬