煤炭收入及成本費用會計核算實務操作和注意事項(工作經驗)教學提綱

1、煤炭收入及成本費用核算實務操作和注意事項一、成本會計主要工作內容二、收入三、煤炭成本費用項目構成四、成本費用科目設置五、填制審核成本費用類憑證的注意事項六、煤炭成本費用特殊賬務處理業(yè)務舉要七、成本費用報表八、煤炭產品由入庫步驟及成本計算流程九、輕松入職需學習了解的文件和資料一、 成本會計主要工作內容1 、按制度要求做好會計科目合理設置和增減等日常管理工作。2 、按時進行對賬、記賬、結賬，及時打印裝訂賬簿及歸檔。負責建賬、倒賬及賬套備份等工作。負責財務軟件和相關硬件的穩(wěn)定運行，聯(lián)系相關合作單位適時進行軟件的維護升級等工作，保證財務會計工作的安全穩(wěn)定運行。3 、負責往來科目的預警管理工作，對應收賬

2、款、預付款項、其他應收款、應付賬款借方余額進行及時清理扣回及催收結算，按企業(yè)會計準則計提壞賬準備。4 、 做好成本費用預算工作，根據(jù)公司年度經營目標，編制年度、月度成本預算，并按年、季、月將指標分解，監(jiān)督實施，匯總分析預算執(zhí)行情況。預算是內部控制的核心，是能把企業(yè)經營的關鍵問題融合于一個體系之中的有效管理控制方法，是有效發(fā)揮內部會計控制作用的起點。5 、負責各項費用的核算工作，依據(jù)企業(yè)會計準則和各項制度負責各類日常成本費用的報銷。要合理劃分制造成本和期間費用的界限。6 、足額提取各項固定費用及基金工作：依據(jù)企業(yè)會計制度，正確計提井巷費、維簡費、安全費用等，合理使用，按時上交。7 、負責工資、保

3、險的歸集和分配，及時發(fā)放職工工資，按時足額上交各項保險。職工教育經費和工會經費的核算，嚴格控制福 利費的使用標準和使用范圍，足額計提教育經費和工會經費，合理使用，及時上交。8、準確測算利潤，提出科學合理的經營指標完成方案，計算產 品成本，負責做好產品出入庫的財務核算工作，負責期末成本費用、 損益類科目的結轉。9、編制成本費用報表和其他組范圍之外的報表，審核其他組填 制的報表，確保全套報表勾稽關系的正確，匯總、編制年度決算報表 并報送。10、進行成本分析，撰寫財務情況說明書，為管理層提供經營決 策依據(jù)。11、向相關單位提供財務經營數(shù)據(jù)， 確保數(shù)據(jù)的準確、可靠，要 經相關領導把關審核。12、及時高

4、效準確條理完成領導交辦的其它工作。二、收入（一）主營業(yè)務收入核算根據(jù)收入準則確認的銷售原煤、洗煤等主營業(yè)務活動的收 入。應當按照煤炭品種進行數(shù)量明細核算。（二）其他業(yè)務收入核算公司根據(jù)收入準則確認的除煤炭主營業(yè)務以外的其他經營 活動實現(xiàn)的收入。本科目應當按照其他業(yè)務收入種類進行明細核算。包括：材料銷售收入、鐵路裝車費收入、轉供電收入等。二、煤炭成本費用項目構成（一）總述煤炭完全成本=制造成本+期間費用（管理費用+財務費 用）。1、制造成本：材料、職工薪酬、電力、折舊費、井巷工程費、 維簡費、安全費用、其它（主要包括：辦公費、水費、租賃費、保險 費、實驗檢驗費、運輸費、差旅費、造林育林費、班中餐

5、、勞務費、 水資源費等）。2、管理費用：行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生 的各項費用。3、財務費用：籌集生產經營所需流動資金和進行銀行等金融業(yè) 務而發(fā)生的費用，包括利息支出、利息收入、金融機構手續(xù)費、未確 認融資費用分攤（即承租方應承擔的利息支出在租賃期內的分攤）。每季度收到銀行等存款利息時，借：銀行存款 *借：財務費用/利息收入-*管理及財務費用表中，利息收入填負數(shù)。4、職工薪酬包括：職工工資、福利費、社會保險費、住房公積金、職工教育 經費（1.5%）、工會經費（2%）、勞務派遣費用。表一社會保險費項目及費率項目單位部分個人部分備注養(yǎng)老保險19%8%醫(yī)療保險6.3%2%工傷保險1%

6、失業(yè)保險1%0.5%年金8.3%停止住房公積金41090福利費項目：集體福利補助、醫(yī)藥費支出、職工困難補助、女工衛(wèi)生費、死亡喪葬補助、撫恤金、離退休人員生活補貼、供暖費補貼、 獨生子女費、探親假路費、職工食堂、職工浴室、理發(fā)室。福利費核算采用日常直接支付，月末按直接受益對象分別計入相 關的成本、費用科目。（二）各項目分述制造成本項目講解（另附）。管理費用項目講解（另附）。職工福利費用項目講解（另附）。（三）各項目性質和比例三大類占完全成本比例：制造成本 89%,管理費用占9%,財務 費用占2%。各主要項目占完全成本比例：材料費 10% （其中：配件4%,支 護用品2%）,職工薪酬28% （其中

7、：工資19%,五險一金5%）, 三項固定提取費用18%,電費5%,折舊10%,勞務費16%,修理 費2% ,無形資產攤銷2% ,財務費用2% ,以上合計93%。從成本性態(tài)看各項目。會計核算是基石，而成本分析、成本預算可以充分發(fā)揮財務工作 的價值，挖掘數(shù)據(jù)背后的意義，幫助發(fā)現(xiàn)問題，看透問題，提供決策 支持，基層財務人員不要做數(shù)據(jù)和信息的奴隸。三、成本費用科目設置公司科目編碼方案和級長：4-2-2-3-2-2 。詳見會計科目表（另附）。基于集團公司統(tǒng)一會計科目表設置會計科目， 不能隨意改變或打 亂重編，集團科目表中沒有的、二級以下的明細科目可以根據(jù)需要設 置。四、填制審核成本費用類憑證的注意事項（

8、一）憑證類別收款憑證、付款憑證、轉賬憑證、內行收款憑證、內行付款憑證。（二）填制憑證1、憑證傳遞流程注意要求經辦人簽字，由經辦人持憑證辦理：一原始憑證（附件）審核一驗票-制單一三級審核（組長審核、 助理審核、副科長審核）一記賬一科長終審一憑證交回（收付類憑證 交資金組、其它憑證交回制單人）一統(tǒng)一裝訂歸檔。2、原始憑證（附件）的審核確保會計資料真實、正確和合法，必須對原始憑證進行嚴格認真 的審核，要謹慎再謹慎，原始憑證的審核是保證會計核算合法、 合理、 正確的最關鍵環(huán)節(jié)。符合各級黨委政府、集團公司以及我公司黨風廉政建設相關要 求，符合相關法律法規(guī)政策制度要求，要非常敏銳。 比如：旅游景點 停車票

9、，國家法定節(jié)假日出差票據(jù)，超市票據(jù)，煙酒茶鞭炮，與辦公 無關的雜志、報刊、書籍票據(jù)。八項規(guī)定出臺后嚴格禁止的財務行為 35條要件齊全，大力推進附件的標準化和規(guī)范化。主要包括：費用類的：發(fā)票和發(fā)票明細、實物驗收單證、領料單、費用報銷單、差旅費報銷單、公出任務審批單、合同和合同明細、相關文件（如 會議文件、培訓文件、價格文件、收費文件等）采掘銜接工程決算、 開工竣工報告、費用分割單等。付款類的：借款單、收款收據(jù)、付款申請單、銀行回單、票據(jù)復印件等。計提類的：附內部自制計提分配明細表，經審核簽章。簽字蓋章齊全，依據(jù)公司經營管理工作流程。票面要素合理、規(guī)范、齊全。重點關注日期、品名、規(guī)格型號、 數(shù)量、

10、單價、稅率、不相容職務是否分離。發(fā)票只能蓋發(fā)票專用章， 收款收據(jù)只能蓋財務專用章。關注合同結算或付款條款。關注經濟業(yè)務事項對增值稅和所得稅的影響。注意收益性支出與資本性支出的合理劃分。3、注意憑證摘要的填寫總體要求：規(guī)范統(tǒng)一，前后一致，統(tǒng)一措辭，簡單明了，準確 精煉。能夠充分發(fā)揮軟件查詢系統(tǒng)中模糊查詢功能和過濾功能，方便快 速查找、統(tǒng)計，提高工作效率。在軟件系統(tǒng)和憑證紙限定的字數(shù)內。對反映不同經濟內容的同一張記賬憑證， 每項經濟內容準確對 應一個摘要，不能籠統(tǒng)使用同一個摘要。比如交稅憑證。交保險憑 證。需要注明時間的摘要，防止發(fā)生漏記、重記、便于工作的銜接。如：電費、勞務費、保險費、稅費等。注

11、明人數(shù)的摘要，如金額較大的費用。五、煤炭成本費用特殊賬務處理業(yè)務舉要1、專項儲備的提取、使用和上交，包括安全費和維簡費。2、井巷費的提取。3、入洗原料煤的核算。4、注意集體福利部門電費、辦公費等增值稅進項稅額轉出的處理。六、成本費用報表主要包括：制造費用表、管理及財務費用表、原煤成本表、洗煤（分離前）成本表、洗煤（分離后）成本表、職工福利費情況表、應 付職工薪酬表一、應付職工薪酬表二、研發(fā)費用表、報表格式另附，注意報表結構和制表注意事項。七、煤炭產品出入庫及成本計算（一）月末煤炭出入庫核算步驟本月涉及生產成本、制造費用的業(yè)務全部做完，截止后本月不再 發(fā)生。庫存商品、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務收入要

12、設定數(shù)量核算。第一步，制造費用對應結轉生產成本。借：生產成本，貸：制造 費用第二步， 原煤入庫。借：庫存商品，貸：生產成本/原煤第三步， 入洗原料煤出庫。借： 生產成本 /洗煤 /入洗原料煤，貸：主營業(yè)務收入/內銷 /入洗原料煤；同時，借：主營業(yè)務成本/內銷 /入洗原料煤，貸：庫存商品/原煤 /混煤。第四步，洗煤產品驗收入庫。借：庫存商品，貸：生產成本/洗煤。第五步，結轉銷售成本。借：主營業(yè)務成本，貸：庫存商品。（二）選定的會計政策方法1 、各品種煤出庫和結轉銷售成本采用先進先出法。2 、洗煤分離前成本以入洗原料煤作為計算對象，洗煤分離前制造成本 = 入洗原料煤成本+ 加工費用（洗煤制造費用）。3 、分離后成本以各品種煤分別作為計算對象，計算煤炭各等級各品種產品的成本，采用售價比例系數(shù)法，確定各品種的折合量，將總成本在各品種間進行分配，各品種售價按當月平均售價確定，當月沒有的，按緊鄰月份售價確定。售價比例系數(shù)法的應用步驟：第一步， 入洗原料煤經過加工洗選，生產出各個不同等級的品種煤，選定噴吹煤為標準產品，系數(shù)定為“1 ”，其他各等級煤的售價除以標準產品的售價，得出不同的系數(shù)（或比率），第二步， 將各等級煤的產量乘以此系數(shù)換算成標準煤折合量，第三步， 將洗煤分離前制造總成本（入洗原料煤成本+ 加工