阿拉善左旗嘎查村級(jí)公益事業(yè)建設(shè)一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算辦法

1、附件一：阿左旗嘎查村級(jí)公益事業(yè)建設(shè)一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目專項(xiàng)資金會(huì)計(jì)核算辦法 為了加強(qiáng)嘎查村級(jí)公益事業(yè)建設(shè)一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目資金管理，全面核算、反映項(xiàng)目資金的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，規(guī)范項(xiàng)目資金會(huì)計(jì)核算，根據(jù)村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度和內(nèi)蒙古自治區(qū)嘎查村級(jí)公益事業(yè)一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)工作方案相關(guān)文件精神的規(guī)定，特制定本暫行規(guī)定。一、會(huì)計(jì)科目 為了保證村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)核算的連續(xù)性、系統(tǒng)性、完整性和綜合性，體現(xiàn)一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目專帳核算的原則。一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目核算共設(shè)六大類十四個(gè)科目：（一）資產(chǎn)類1、“現(xiàn)金”科目2、“銀行存款”科目3、“預(yù)付賬款”科目 4、“固定資產(chǎn)”科目5、“在建工程”科目（二）負(fù)債類6

2、、“其他應(yīng)付款”科目。本科目核算旗財(cái)政局綜改辦應(yīng)付或暫收的工程項(xiàng)目保證金。發(fā)生應(yīng)付或暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款”；支付時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款”。7、“一事一議資金”科目(下設(shè)獎(jiǎng)補(bǔ)資金、籌資、籌勞折資明細(xì)科目)（三）凈資產(chǎn)類8、“專項(xiàng)資金結(jié)余”科目。本科目專項(xiàng)用于核算旗財(cái)政局綜改辦一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目資金完工后收支相抵的累計(jì)余額，按建設(shè)項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。項(xiàng)目完成后，將各項(xiàng)資金收入結(jié)余全額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“撥入專款”、“其他收入”等科目，貸記“專項(xiàng)資金結(jié)余”科目；將各項(xiàng)資金支出科目的余額全額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記“專項(xiàng)資金結(jié)余”科目，貸記“?？钪С觥笨颇?/p>

3、。（四）收入類9、“撥入專款”科目 10、“其他收入”科目（下設(shè)村集體出資、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府出資、社會(huì)捐贈(zèng)款、利息等四個(gè)明細(xì)科目）11、“補(bǔ)助收入一部門幫扶”科目（五）支出類12、“專款支出”科目。本科目核算一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目款支出。本科目下按建設(shè)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。支付工程款時(shí)，借記“專款支出”科目，貸記“銀行存款”科目；如發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)，需將“預(yù)付賬款”與“?？钪С觥笨颇繉?duì)沖。平時(shí)，本科目反映實(shí)際項(xiàng)目工程支出的累計(jì)數(shù)，項(xiàng)目完工后，將本科目借方余額全額轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)資金結(jié)余”科目，借記“專項(xiàng)資金結(jié)余”科目，貸記“?？钪С觥笨颇浚Y(jié)賬后，本科目無余額。13、“其他支出”科目。（六）權(quán)益類14、“公積公益金

4、”科目。二、會(huì)計(jì)核算 一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制、借貸記帳法。會(huì)計(jì)年度采用公歷制，蘇木鎮(zhèn)經(jīng)管站對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)資金來源及運(yùn)用進(jìn)行專賬核算，以嘎查村集體經(jīng)濟(jì)組織原始憑證復(fù)印件為依據(jù)，按嘎查村分項(xiàng)目設(shè)立輔助明細(xì)賬目，即一個(gè)嘎查村一本帳，即*嘎查一事一議專帳，按項(xiàng)目設(shè)收入、支出明細(xì)科目。三、會(huì)計(jì)分錄1、旗財(cái)政局綜改辦收到上級(jí)財(cái)政部門下達(dá)的“一事一議獎(jiǎng)補(bǔ)資金”時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“撥入專款”科目（下設(shè)自治區(qū)獎(jiǎng)補(bǔ)資金-盟級(jí)獎(jiǎng)補(bǔ)資金-旗級(jí)配套資金三個(gè)明細(xì)科目）。2、蘇木鎮(zhèn)經(jīng)管站收到旗財(cái)政撥付的“一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金”時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“一事一議資金-獎(jiǎng)補(bǔ)資金。 3、蘇木鎮(zhèn)經(jīng)管

5、站收到村民委員會(huì)交來代收的籌勞資金(包括以資代勞資金)并存入“蘇木鎮(zhèn)一事一議資金專戶”時(shí)，應(yīng)分村分戶向出資人或出勞人開具籌資籌勞專用憑證，憑“銀行現(xiàn)金進(jìn)帳單或轉(zhuǎn)帳單”復(fù)印件、“籌資籌勞專用憑證記帳聯(lián)”，借記“銀行存款 ”，貸記“一事一議資金-籌資、籌勞折資”。 4、蘇木鎮(zhèn)經(jīng)管站收到項(xiàng)目嘎查村集體投入、社會(huì)捐贈(zèng)收入、部門幫扶投入及其他投入，并存入“蘇木鎮(zhèn)一事一議資金專戶”時(shí)，應(yīng)向?qū)Ψ介_具正式收據(jù)，憑“銀行現(xiàn)金進(jìn)帳單或轉(zhuǎn)帳單”復(fù)印件、“收據(jù)記帳聯(lián)”，借記“銀行存款”；貸分別記“其他收入一村集體投入”、“其他收入一社會(huì)捐贈(zèng)”、“補(bǔ)助收入一部門幫扶”、“其他收入一其他投入”。四、會(huì)計(jì)結(jié)算1、一事一議財(cái)

6、政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目實(shí)行先建后補(bǔ)，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后一次性結(jié)算的，旗財(cái)政局綜改辦憑“一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告”、“一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目資金撥付申請(qǐng)表”、“施工合同書”、“施工單位正式發(fā)票”、銀行轉(zhuǎn)賬支票或現(xiàn)金支票存根聯(lián)復(fù)印件等單據(jù)，將資金一次性撥付到蘇木鎮(zhèn)經(jīng)管站，項(xiàng)目形成固定資產(chǎn)的，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款或現(xiàn)金”；項(xiàng)目不形成固定資產(chǎn)的，借記“其它支出”，貸記“銀行存款或現(xiàn)金”。同時(shí)，進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)，借記“一事一議資金”，貸記“公積公益金”。 2、一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目發(fā)生預(yù)付工程款時(shí)，旗財(cái)政局綜改辦在辦理項(xiàng)目預(yù)付工程款后，憑支付憑證借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；蘇木鎮(zhèn)經(jīng)管站憑銀行

7、轉(zhuǎn)賬支票或現(xiàn)金支票存根聯(lián)復(fù)印件及施工單位臨時(shí)開具的收據(jù)，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”。年底項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，旗財(cái)政局綜改辦憑“一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告”、“施工合同書”、“施工單位正式發(fā)票”、“工程概算和決算書”等單據(jù)，辦理結(jié)算，多退少補(bǔ)，用轉(zhuǎn)賬憑證將“預(yù)付賬款”科目和“?？钪С觥笨颇繉?duì)沖，形成支出。蘇木鎮(zhèn)經(jīng)管站憑結(jié)算單據(jù)，將支付的工程款差額部分借記“在建工程”，貸記“銀行存款”。項(xiàng)目形成固定資產(chǎn)的，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“在建工程”；不形成固定資產(chǎn)的，借記“其他支出”，貸記“在建工程”，同時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)，借記“一事一議資金”，貸記“公積公益金”。 3、蘇木鎮(zhèn)經(jīng)管站按項(xiàng)目工程進(jìn)度撥

8、付資金時(shí)，應(yīng)優(yōu)先使用該項(xiàng)目的“村民籌資(包括以資代勞)、村集體投入、社會(huì)捐贈(zèng)、部門幫扶、其他投入”等收入款項(xiàng)，再使用該項(xiàng)目的財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金。在資金撥付時(shí)必須要由村民民主監(jiān)督管理或民主理財(cái)小組簽字同意后方可辦理資金撥付。 4、為保證工程質(zhì)量，旗財(cái)政局綜改辦根據(jù)項(xiàng)目情況，可暫扣10%的項(xiàng)目保證金，待項(xiàng)目經(jīng)過一定時(shí)間檢驗(yàn)無質(zhì)量問題后，再支付保證金。暫扣的保證金記入“其他應(yīng)付款”科目，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款”；支付時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款”。 五、會(huì)計(jì)結(jié)轉(zhuǎn) 蘇木鎮(zhèn)經(jīng)管站財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目年末辦理結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，先將收入類結(jié)轉(zhuǎn)到公積公益金，借記“補(bǔ)助收入一部門幫扶”、“其他收入一村集體投入”、“其他收入一社會(huì)捐贈(zèng)”、“其他收入一其他投入”，貸記“公積公益金”；再結(jié)轉(zhuǎn)支出，借記“公積