財務(wù)會計第二貨幣資金

1、第二章第二章 貨幣資金和應(yīng)收款項貨幣資金和應(yīng)收款項2022-3-52貨幣資金貨幣資金n貨幣資金是指企業(yè)貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形式存在的以貨幣形式存在的那部分資金，包括那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三種其他貨幣資金三種形式形式2022-3-53貨幣資金貨幣資金n一個企業(yè)的貨幣資金是多好還是少好？一個企業(yè)的貨幣資金是多好還是少好？2022-3-55現(xiàn)現(xiàn) 金金一、現(xiàn)金的性質(zhì)和特點一、現(xiàn)金的性質(zhì)和特點n現(xiàn)金是貨幣資金的重要組成部分現(xiàn)金是貨幣資金的重要組成部分n廣義現(xiàn)金與狹義現(xiàn)金廣義現(xiàn)金與狹義現(xiàn)金n通用性、流動性通用性、流動性2022-3-5

2、6現(xiàn)現(xiàn) 金金二、現(xiàn)金的內(nèi)部控制二、現(xiàn)金的內(nèi)部控制u現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制u現(xiàn)金付出的內(nèi)部控制現(xiàn)金付出的內(nèi)部控制u庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制2022-3-57現(xiàn)現(xiàn) 金金n現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制u現(xiàn)金收入的主要來源是企業(yè)銷售商品或提現(xiàn)金收入的主要來源是企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)，因此銷售收入和應(yīng)收賬款的管理供勞務(wù)，因此銷售收入和應(yīng)收賬款的管理是現(xiàn)金收入內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是現(xiàn)金收入內(nèi)部控制的基礎(chǔ)收入現(xiàn)金填寫收款憑證業(yè)務(wù)部門收入款項、核對送存出納核對收款憑證、銀行回單，登記日記賬會計2022-3-58現(xiàn)現(xiàn) 金金n現(xiàn)金付出的內(nèi)部控制現(xiàn)金付出的內(nèi)部控制 控制現(xiàn)金支出要遵守國家

3、規(guī)定的結(jié)算制度和控制現(xiàn)金支出要遵守國家規(guī)定的結(jié)算制度和現(xiàn)金管理制度，不支付任何未經(jīng)有關(guān)主管領(lǐng)現(xiàn)金管理制度，不支付任何未經(jīng)有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)認可批準(zhǔn)付款的款項。導(dǎo)認可批準(zhǔn)付款的款項。領(lǐng)導(dǎo)簽字的付款憑證（附：原始憑證）業(yè)務(wù)部門核對會計核對、付款、在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”出納過賬月末與銀行對賬會計2022-3-59現(xiàn)現(xiàn) 金金n現(xiàn)金付出的內(nèi)部控制現(xiàn)金付出的內(nèi)部控制 根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，企業(yè)根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，企業(yè)可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：職工工資、可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：職工工資、津貼；個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定發(fā)津貼；個人勞務(wù)報酬；根據(jù)國家規(guī)定發(fā)放的獎金；各種勞保、福利費以及其他放的獎金；各

4、種勞保、福利費以及其他支出；農(nóng)副產(chǎn)品價款；差旅費；支出；農(nóng)副產(chǎn)品價款；差旅費；1000元元以下的零星支出等以下的零星支出等2022-3-510現(xiàn)現(xiàn) 金金n庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制u按規(guī)定限額控制庫存現(xiàn)金按規(guī)定限額控制庫存現(xiàn)金u不得坐支不得坐支u現(xiàn)金日記賬日清日結(jié)、賬款相符現(xiàn)金日記賬日清日結(jié)、賬款相符2022-3-511現(xiàn)現(xiàn) 金金三、現(xiàn)金支付憑證和現(xiàn)金日記賬三、現(xiàn)金支付憑證和現(xiàn)金日記賬n現(xiàn)金及現(xiàn)金及現(xiàn)金支付憑證現(xiàn)金支付憑證需專人管理、逐筆審核加需專人管理、逐筆審核加蓋蓋“現(xiàn)金收訖現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖”戳記和出納簽章戳記和出納簽章方能作為記賬憑證。方能作為記賬憑證。n為了能按

5、照現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，為了能按照現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，了解和掌握現(xiàn)金的收支動態(tài)和結(jié)存余額，用了解和掌握現(xiàn)金的收支動態(tài)和結(jié)存余額，用現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬日記賬進行現(xiàn)金的序時核算。進行現(xiàn)金的序時核算。u現(xiàn)金日記賬由出納員根據(jù)審核后的原始憑證或現(xiàn)金日記賬由出納員根據(jù)審核后的原始憑證或現(xiàn)金收付款憑證逐日逐筆登記?，F(xiàn)金收付款憑證逐日逐筆登記。u日終計算本日現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存數(shù)，并與日終計算本日現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存數(shù)，并與庫存現(xiàn)金核對。做到日清日結(jié)、賬款相符。庫存現(xiàn)金核對。做到日清日結(jié)、賬款相符。2022-3-512現(xiàn)現(xiàn) 金金四、現(xiàn)金的核算四、現(xiàn)金的核算n企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動涉及現(xiàn)金的業(yè)

6、務(wù)繁企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動涉及現(xiàn)金的業(yè)務(wù)繁雜眾多，無一般模式。雜眾多，無一般模式。2022-3-513現(xiàn)現(xiàn) 金金n自銀行提取現(xiàn)金自銀行提取現(xiàn)金1000元元借：借： 現(xiàn)金現(xiàn)金 1000 1000 貸：貸： 銀行存款銀行存款 1000 10002022-3-514現(xiàn)現(xiàn) 金金n收到銷貨款收到銷貨款500元，其中增值稅元，其中增值稅72.65元元借：借： 現(xiàn)金現(xiàn)金 500 500 貸：貸： 產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入 427.35 427.35 應(yīng)繳稅金應(yīng)繳稅金增值稅增值稅 72.65 72.652022-3-515現(xiàn)現(xiàn) 金金n 增值稅是以商品生產(chǎn)流通各環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)而征收的一個稅種。從

7、理論上分析，增值額是指一定時期內(nèi)勞動者在生產(chǎn)過程中新創(chuàng)造的價值額，從稅收征管實際看，增值額是指商品或勞務(wù)的銷售額扣除法定外購項目金額之后的余額。以扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方式為標(biāo)準(zhǔn)，增值稅可分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。 n生產(chǎn)型增值稅是指在計算增值稅時，不允許將外購固定資產(chǎn)的價款（包括年度折舊）從商品和勞務(wù)的銷售額中抵扣，由于作為增值稅課稅對象的增值額相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值，因此將這種類型的增值稅稱作生產(chǎn)型增值稅。 n消費型增值稅是指允許納稅人在計算增值稅額時，從商品和勞務(wù)銷售額中扣除當(dāng)期購進的固定資產(chǎn)總額。也就是說，廠商的資本投入品不算入產(chǎn)品增加值。這樣，從全社會的角度來

8、看，增值稅相當(dāng)于只對消費品征稅，其稅基總值與全部消費品總值一致，故稱消費型增值稅。 n我國一直實行的是生產(chǎn)型增值稅。東北增值稅轉(zhuǎn)型，指的就是將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅，允許納稅人在計算繳納增值稅時扣除外購固定資產(chǎn)所含進項稅金。2022-3-516現(xiàn)現(xiàn) 金金n發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款100元元借：借： 現(xiàn)金現(xiàn)金 100 100 貸：貸： 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款現(xiàn)金長款現(xiàn)金長款 100 1002022-3-517現(xiàn)現(xiàn) 金金n經(jīng)批準(zhǔn)，長款增加營業(yè)外收入經(jīng)批準(zhǔn)，長款增加營業(yè)外收入借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款現(xiàn)金長款現(xiàn)金長款 100 100 貸：貸： 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 100 1002022-3-

9、518現(xiàn)現(xiàn) 金金五、備用金的核算五、備用金的核算n備用金是為了使頻備用金是為了使頻繁發(fā)生的日常小額繁發(fā)生的日常小額零星支出，擺脫常零星支出，擺脫常規(guī)的審批程序，采規(guī)的審批程序，采用先領(lǐng)后用、用后用先領(lǐng)后用、用后報銷的辦法。報銷的辦法。2022-3-519現(xiàn)現(xiàn) 金金n付給采購人員定額備用金付給采購人員定額備用金500元元借：備用金借：備用金 500 500 貸：貸： 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 500 5002022-3-520現(xiàn)現(xiàn) 金金n采購人員支付差旅費采購人員支付差旅費80，文具，文具200，書報費，書報費150元，憑單據(jù)報銷。元，憑單據(jù)報銷。借：管理費用借：管理費用 430 430 貸：貸： 庫存

10、現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 430 430請注意：報銷時并不沖抵其他應(yīng)收款請注意：報銷時并不沖抵其他應(yīng)收款2022-3-521現(xiàn)現(xiàn) 金金n采購人員調(diào)離，交回備用金采購人員調(diào)離，交回備用金借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 500 500 貸：備用金貸：備用金 500 5002022-3-522現(xiàn)現(xiàn) 金金n現(xiàn)金清查現(xiàn)金清查請打開書請打開書2022-3-524銀行存款銀行存款n銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他非銀行銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他非銀行金融機構(gòu)的各種存款。金融機構(gòu)的各種存款。n企業(yè)收入的一切款項，除國家另有規(guī)定企業(yè)收入的一切款項，除國家另有規(guī)定的以外，均當(dāng)日解交銀行。的以外，均當(dāng)日解交銀行。n一切支出，除規(guī)定可以

11、用現(xiàn)金支付的以一切支出，除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按銀行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行外，應(yīng)按銀行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2022-3-525銀行存款銀行存款n一、銀行賬戶一、銀行賬戶n銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定u基本存款賬戶基本存款賬戶u一般存款賬戶一般存款賬戶u臨時存款賬戶臨時存款賬戶u專用存款賬戶專用存款賬戶基本賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)基本賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)工資、獎金的支取金收付的賬戶。企業(yè)工資、獎金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。，只能通過基本存款賬戶辦理。一般賬戶是企業(yè)在基本賬戶以外的銀行一般賬戶是企業(yè)在基本賬戶以

12、外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶企業(yè)不在同借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶企業(yè)不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。企業(yè)可通過該賬戶進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算和戶。企業(yè)可通過該賬戶進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取?，F(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。臨時賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動臨時賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動的需要開立的賬戶，企業(yè)可以通的需要開立的賬戶，企業(yè)可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收支。家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收支。專用賬戶是企業(yè)因特定用途需要而開專用賬戶是企業(yè)因特定用途需要而開立的賬戶。立的賬戶。2022-3-526

13、銀行存款銀行存款二、銀行結(jié)算方式二、銀行結(jié)算方式u同城業(yè)務(wù)主要采用同城業(yè)務(wù)主要采用 支票、銀行本票、商業(yè)匯票、委托收支票、銀行本票、商業(yè)匯票、委托收款、款、u異地業(yè)務(wù)主要采用異地業(yè)務(wù)主要采用 商業(yè)匯票、銀行匯票、匯兌、委托收商業(yè)匯票、銀行匯票、匯兌、委托收款、異地托收承付款、異地托收承付u進出口業(yè)務(wù)主要采用：信用證進出口業(yè)務(wù)主要采用：信用證2022-3-527銀行存款銀行存款n支票支票 支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)人的票據(jù)2022-3-528銀行存款銀行存款n現(xiàn)金支票有兩種，一種

14、是支票上印有現(xiàn)金支票有兩種，一種是支票上印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的現(xiàn)金支票，它只能字樣的現(xiàn)金支票，它只能用于支取現(xiàn)金用于支取現(xiàn)金;一種是未印有一種是未印有“現(xiàn)金現(xiàn)金”或或“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的普通支票，它可字樣的普通支票，它可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。各單位使用現(xiàn)金支票或普通支票以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。各單位使用現(xiàn)金支票或普通支票（以下均稱現(xiàn)金支票）時，必須按現(xiàn)金管理暫行條例中的現(xiàn)金使用（以下均稱現(xiàn)金支票）時，必須按現(xiàn)金管理暫行條例中的現(xiàn)金使用范圍及有關(guān)要求辦理。范圍及有關(guān)要求辦理。（1）簽發(fā)現(xiàn)金支票必須寫明收款單位名稱或收款人姓名，并只準(zhǔn)收款方）簽發(fā)現(xiàn)金支票必須寫明收款單位名稱或收款人

15、姓名，并只準(zhǔn)收款方或簽發(fā)單位持票向銀行提取現(xiàn)金或辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得將現(xiàn)金支票流通?；蚝灠l(fā)單位持票向銀行提取現(xiàn)金或辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得將現(xiàn)金支票流通。（2）簽發(fā)現(xiàn)金支票首先必須查驗銀行存款是否有足夠的余額，簽發(fā)的支）簽發(fā)現(xiàn)金支票首先必須查驗銀行存款是否有足夠的余額，簽發(fā)的支票金額必須在銀行存款賬戶余額以內(nèi)，不準(zhǔn)超出銀行存款賬戶余額簽發(fā)票金額必須在銀行存款賬戶余額以內(nèi)，不準(zhǔn)超出銀行存款賬戶余額簽發(fā)空頭支票。對持有空頭支票，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額的空頭支票。對持有空頭支票，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額的2的賠償金。的賠償金。（3）簽發(fā)現(xiàn)金支票不得低于銀行規(guī)定的金額起點，起點以下的用庫存現(xiàn)

16、）簽發(fā)現(xiàn)金支票不得低于銀行規(guī)定的金額起點，起點以下的用庫存現(xiàn)金支付。支票金額起點為金支付。支票金額起點為100元元，但結(jié)清賬戶時，可不受期起點限制。，但結(jié)清賬戶時，可不受期起點限制。簽發(fā)人賬號、大小寫金額、用途等項目，填寫時必須要素齊全、內(nèi)容真簽發(fā)人賬號、大小寫金額、用途等項目，填寫時必須要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清晰，不潦草，不錯漏，做到標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，防止涂實、數(shù)字正確、字跡清晰，不潦草，不錯漏，做到標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，防止涂改。簽發(fā)支票應(yīng)使用墨法或碳素墨水填寫，未按規(guī)定填寫，被涂改冒領(lǐng)改。簽發(fā)支票應(yīng)使用墨法或碳素墨水填寫，未按規(guī)定填寫，被涂改冒領(lǐng)的，由簽發(fā)人負責(zé)。支票大小寫金額和收款人不得更

17、改。其他內(nèi)容如有的，由簽發(fā)人負責(zé)。支票大小寫金額和收款人不得更改。其他內(nèi)容如有更改，必須由簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀行印鑒之一證明。更改，必須由簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀行印鑒之一證明。2022-3-529銀行存款銀行存款（4）要嚴格執(zhí)行支票有效期限的規(guī)定。支票付款的有效期）要嚴格執(zhí)行支票有效期限的規(guī)定。支票付款的有效期為為10天天。有效期限從簽發(fā)支票的次日算起，到期日如遇假。有效期限從簽發(fā)支票的次日算起，到期日如遇假日順延。過期支票作廢，銀行不予受理。簽發(fā)支票必須填日順延。過期支票作廢，銀行不予受理。簽發(fā)支票必須填寫當(dāng)日日期，不得簽發(fā)遠期支票。寫當(dāng)日日期，不得簽發(fā)遠期支票。（5）支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起）支票

18、的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款。超過日內(nèi)提示付款。超過提示付款期限的，付款人可以不予付款。提示付款期限的，付款人可以不予付款。（6）在填寫現(xiàn)金支票時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定認真填寫支票中的）在填寫現(xiàn)金支票時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定認真填寫支票中的有關(guān)欄目?，F(xiàn)金支票需要填寫的內(nèi)容有收款人和開戶銀行有關(guān)欄目?，F(xiàn)金支票需要填寫的內(nèi)容有收款人和開戶銀行名稱、支票號碼、簽發(fā)日期名稱、支票號碼、簽發(fā)日期2022-3-530銀行存款銀行存款n支票支票2022-3-531銀行存款銀行存款2022-3-532銀行存款銀行存款n銀行本票銀行本票 銀行本票是申請銀行本票是申請人將款項交存銀人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)行，由銀行

19、簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。金的票據(jù)。銀行存款銀行存款2022-3-5332022-3-534銀行存款銀行存款n銀行本票銀行本票2022-3-535銀行存款銀行存款n商業(yè)匯票商業(yè)匯票 商業(yè)匯票是收款人或付款人（或承兌申請商業(yè)匯票是收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。n按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兌匯票2022-3-536銀行存款銀行存款n商業(yè)承兌匯票是由付款人簽發(fā)，經(jīng)付款商業(yè)承兌

20、匯票是由付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌的票據(jù)人承兌的票據(jù)2022-3-537銀行存款銀行存款n銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，銀行承兌匯票是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)同意承兌的票據(jù)2022-3-538銀行存款銀行存款n銀行匯票銀行匯票 銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。2022-3-539銀行存款銀行存款n銀行匯票銀行匯票2022-3-540銀行存款銀行存

21、款n匯兌匯兌 匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給外地匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式。收款人的結(jié)算方式。2022-3-5412022-3-542 2022-3-543銀行存款銀行存款n委托收款委托收款 委托收款是收款人委托銀行向付款人收委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式取款項的結(jié)算方式2022-3-544銀行存款銀行存款n異地托收承付異地托收承付 異地托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟合同由收款異地托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟合同由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，由付款單位向銀行承兌付款的取款項，由付款單位向銀行承兌付款的結(jié)算方式。結(jié)算方

22、式。2022-3-545銀行存款銀行存款n信用證信用證 信用證是國際結(jié)算的一種主要方式，是應(yīng)信用證是國際結(jié)算的一種主要方式，是應(yīng)進口方要求，向出口方（受益人）開立，進口方要求，向出口方（受益人）開立，以受益人按規(guī)定提供單據(jù)和匯票為前提，以受益人按規(guī)定提供單據(jù)和匯票為前提，支付一定金額的書面承諾。支付一定金額的書面承諾。2022-3-5462022-3-547銀行存款銀行存款三、銀行存款的會計確認與計量三、銀行存款的會計確認與計量銀行存款的收、付業(yè)務(wù)分為兩類：銀行存款的收、付業(yè)務(wù)分為兩類：n一類是企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提一類是企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金取現(xiàn)金n另一類是通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算

23、收付銀行存另一類是通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算收付銀行存款款n無論哪種都必須填寫相應(yīng)的收、付憑證無論哪種都必須填寫相應(yīng)的收、付憑證2022-3-548銀行存款銀行存款三、銀行存款的會計確認與計量三、銀行存款的會計確認與計量n與現(xiàn)金一樣，銀行存款需要通過與現(xiàn)金一樣，銀行存款需要通過銀行存款銀行存款日記賬日記賬序時核算，做到日清月結(jié)。序時核算，做到日清月結(jié)。n但是，由于企業(yè)和銀行存款收付頻繁，且但是，由于企業(yè)和銀行存款收付頻繁，且企業(yè)與銀行在賬務(wù)處理和入賬時間上又存企業(yè)與銀行在賬務(wù)處理和入賬時間上又存在差異，往往會發(fā)生雙方賬面記錄不一致在差異，往往會發(fā)生雙方賬面記錄不一致的情況。銀行和企業(yè)需要定期對賬的情況。

24、銀行和企業(yè)需要定期對賬2022-3-549銀行存款銀行存款 企業(yè)銀行存款日記賬與銀行出具的對賬單在逐筆核對確實沒企業(yè)銀行存款日記賬與銀行出具的對賬單在逐筆核對確實沒有記賬錯誤的前提下，雙方余額應(yīng)當(dāng)一致，如果仍然不一有記賬錯誤的前提下，雙方余額應(yīng)當(dāng)一致，如果仍然不一致，就是由于存在未達賬項。致，就是由于存在未達賬項。 未達賬項未達賬項是指由于憑證傳遞時間而造成企業(yè)和銀行之間的是指由于憑證傳遞時間而造成企業(yè)和銀行之間的記賬時間不一致。記賬時間不一致。n企業(yè)存入銀行款項，企業(yè)已經(jīng)登記入帳，銀行未記入企業(yè)企業(yè)存入銀行款項，企業(yè)已經(jīng)登記入帳，銀行未記入企業(yè)存款戶存款戶n企業(yè)開出支票或其他支付憑證，并以登

25、記入帳，較少了銀企業(yè)開出支票或其他支付憑證，并以登記入帳，較少了銀行存款，而銀行未記入減少企業(yè)的存款行存款，而銀行未記入減少企業(yè)的存款n銀行貸企業(yè)收取的款項和付款給企業(yè)的利息，銀行已登記銀行貸企業(yè)收取的款項和付款給企業(yè)的利息，銀行已登記入帳，而企業(yè)因未收到銀行的收款通知尚未入賬入帳，而企業(yè)因未收到銀行的收款通知尚未入賬n銀行代企業(yè)支付的款項，銀行已于付款后登記入帳，減少銀行代企業(yè)支付的款項，銀行已于付款后登記入帳，減少企業(yè)存款，而企業(yè)因未收到銀行的付款通知尚未入賬企業(yè)存款，而企業(yè)因未收到銀行的付款通知尚未入賬2022-3-550銀行存款銀行存款n對于未達賬項，企業(yè)在月末編制對于未達賬項，企業(yè)在

26、月末編制“銀行銀行存款余額調(diào)節(jié)表存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的賬，將銀行存款的賬面余額和銀行對賬單余額調(diào)節(jié)一致。面余額和銀行對賬單余額調(diào)節(jié)一致。銀行存款日記賬余額銀行已收企業(yè)未收的款項銀行已付企業(yè)未付的款項銀行對賬單余額企業(yè)已收銀行未收的款項企業(yè)已付銀行未付的款項如果上式仍然不平衡，則應(yīng)查明原因，加以更正如果上式仍然不平衡，則應(yīng)查明原因，加以更正2022-3-551銀行存款銀行存款n東方廠東方廠2004年年12月月31日賬上的銀行存款日賬上的銀行存款金額為金額為12879元，同日，銀行對賬單上的元，同日，銀行對賬單上的存款余額為存款余額為14075元。經(jīng)逐筆核對后，發(fā)元。經(jīng)逐筆核對后，發(fā)現(xiàn)有以

27、下賬項：現(xiàn)有以下賬項： 2022-3-552銀行存款銀行存款1、企業(yè)收到風(fēng)雷廠貨款、企業(yè)收到風(fēng)雷廠貨款60元轉(zhuǎn)帳支票一張，委托開戶銀元轉(zhuǎn)帳支票一張，委托開戶銀行辦理收款，并根據(jù)銀行退回的收款通知聯(lián)入帳，但行辦理收款，并根據(jù)銀行退回的收款通知聯(lián)入帳，但銀行因內(nèi)部手續(xù)尚未辦妥，還未入帳。銀行因內(nèi)部手續(xù)尚未辦妥，還未入帳。2、企業(yè)、企業(yè)12月月28日開出的日開出的1014號支票號支票150元，元，12月月30日開日開出的出的1017號支票號支票530元，持票人尚未向銀行取款。元，持票人尚未向銀行取款。3、因采購材料開給利民廠、因采購材料開給利民廠1016號支票一張計號支票一張計159元，入元，入賬時

28、誤記為賬時誤記為195元。元。4、企業(yè)、企業(yè)12月月18日委托銀行代收的勝利廠貨款日委托銀行代收的勝利廠貨款550元，銀元，銀行業(yè)已收到，但企業(yè)尚未收到銀行的收款通知行業(yè)已收到，但企業(yè)尚未收到銀行的收款通知5、銀行已從本企業(yè)存款中扣除結(jié)算費、銀行已從本企業(yè)存款中扣除結(jié)算費10元。元。銀行存款日記賬余額銀行已收企業(yè)未收的款項銀行已付企業(yè)未付的款項銀行對賬單余額企業(yè)已收銀行未收的款項企業(yè)已付銀行未付的款項2022-3-553銀行存款銀行存款銀行對賬單余額銀行對賬單余額 14075加：銀行尚未入賬的風(fēng)雷廠貨款加：銀行尚未入賬的風(fēng)雷廠貨款 60 合計合計 14135減：企業(yè)已開出，尚未向銀行兌現(xiàn)的支票

29、減：企業(yè)已開出，尚未向銀行兌現(xiàn)的支票 1014# 150 1017# 530 680 余額余額 13455企業(yè)賬面余額企業(yè)賬面余額 12879加：加：銀行已收到，企業(yè)尚未入賬的勝利廠貨款銀行已收到，企業(yè)尚未入賬的勝利廠貨款 550 1016#支票支票159元中企業(yè)多減存款部分元中企業(yè)多減存款部分 36 586 合計合計 13465 減：銀行已從企業(yè)存款中扣除的結(jié)算費用減：銀行已從企業(yè)存款中扣除的結(jié)算費用 10 余額余額 134552022-3-554銀行存款銀行存款n根據(jù)以上銀行存款余額調(diào)節(jié)表和有關(guān)憑根據(jù)以上銀行存款余額調(diào)節(jié)表和有關(guān)憑證，企業(yè)應(yīng)作哪些會計分錄？證，企業(yè)應(yīng)作哪些會計分錄？2022

30、-3-555銀行存款銀行存款n1016#支票支票159元，誤記為元，誤記為195元，多記貸元，多記貸方方36元，用紅字更正：元，用紅字更正：借：借： 材料采購材料采購 195 195 貸：貸： 銀行存款銀行存款 195 195借：借： 材料采購材料采購 159 159 貸：貸： 銀行存款銀行存款 159 1592022-3-556銀行存款銀行存款n銀行已代收勝利廠貨款銀行已代收勝利廠貨款550元元借：借： 銀行存款銀行存款 550 550 貸：貸： 產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入 550 5502022-3-557銀行存款銀行存款n銀行已從企業(yè)存款中扣除的結(jié)算費銀行已從企業(yè)存款中扣除的結(jié)算費10元元借：借： 財務(wù)費用財務(wù)費用 10 10 貸：貸： 銀行存款銀行存款 10 102022-3-558銀行存款銀行存款四、銀行存款的日常賬務(wù)處理四、銀行存款的日常賬務(wù)處理2022-3-560其他貨幣資金其他貨幣資金n其他貨幣資金是指由其他貨幣資金是指由于存放地點和用途不于存放地點和用途不同，區(qū)別于銀行存款同，區(qū)別于銀行存款和現(xiàn)金的其他各種貨和現(xiàn)金的其他各種貨幣資金