全面預算管理培訓講座(2014年)

1、GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP1、控制成本費用、撐開利潤空間p成本費用控制是全面預算管理的基礎成 本 費 用 控 制成 本 費 用 控 制全面預算管理全面預算管理

2、GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp成本費用控制手段在全面預算管理中廣泛使用1、控制成本費用、撐開利潤空間目標成本管理定額管理計量管理費用管理撐開利潤撐開利潤空間空間費用預算生產(chǎn)預算、費用預算生產(chǎn)預算、費用預算生產(chǎn)預算GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp成本控制體系自然提升為全面預算體系1、控制成本費用、撐開利潤空間成本控制組織成本控制流程成本控制制度全面預算管理體系價值鏈整合撐開利潤空間、提升經(jīng)濟效益資源配置GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP2、授權管理合理、提升運營效率p預算執(zhí)行者責權利相結合，為權力下放提供基礎保證。p尤其是決策權力下

3、移、縮短決策時間、適應市場變化、把握市場機遇。p解放管理高層、強化管理中層、調(diào)動管理基層、經(jīng)濟運行體系良性運行。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp企業(yè)運行模式3、約束資源配置、提高配置效率企業(yè)運動的三位一體模式：目標、資源、控制企業(yè)運動的三位一體模式：目標、資源、控制AccountableAccountabilityGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp企業(yè)資源優(yōu)化配置是通過預算完成計劃的節(jié)約是最大的節(jié)約，計劃的浪費是最大的浪費。3、約束資源配置、提高配置效率GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP公司戰(zhàn)略公司戰(zhàn)略部門業(yè)務規(guī)劃部門業(yè)務規(guī)劃公司預算

4、公司預算部門預算部門預算戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略目標經(jīng)營目標經(jīng)營目標經(jīng)營目標經(jīng)營目標經(jīng)營目標經(jīng)營目標收入、費用、資金收入、費用、資金收入、費用、資金收入、費用、資金完善完善完善完善分解分解匯總匯總l預測現(xiàn)金流量，支持戰(zhàn)略修正與實現(xiàn)；l細化企業(yè)戰(zhàn)略，確保戰(zhàn)略實施與實現(xiàn)；l迫使經(jīng)理人展望未來、關注戰(zhàn)略。4、支持企業(yè)戰(zhàn)略，促進戰(zhàn)略實現(xiàn)GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP5、控制企業(yè)風險，確保運行穩(wěn)定。p投入和產(chǎn)出天生具有不確定性GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp不確定必然帶來風險權益風險匯率匯率易變性利潤折算風險權益價格權益價格易變性權益基礎風

5、險股利風險利率收益曲線風險利率易變性利率基礎擴展預付風險利率風險貨幣風險交易風險執(zhí)行錯誤產(chǎn)品構成復雜記帳錯誤結算錯誤商品發(fā)送風險文黨/合同風險超過限額欺詐交易舞弊洗錢安全風險主要人員風險辦理程序中的風險運營控制風險系統(tǒng)風險程序風險編程錯誤模式/方法錯誤市場參照信息有誤管理信息計算機系統(tǒng)故障電信系統(tǒng)故障對意外事件的規(guī)劃企業(yè)風險企業(yè)風險市場市場/ / 定位風險定位風險運營風險運營風險Liquidity Liquidity RiskRisk經(jīng)濟部門手段主要交易投資組合過分集中市場流動性風險市場流動性謹慎的市場流動性商業(yè)商業(yè)/ /事件風險事件風險信貸等級變化聲譽風險失誤風險法律風險災難風險法規(guī)風險信貸

6、風險信貸風險信貸擴展風險直接信貸風險信貸等值風險結算風險關聯(lián)風險溝通故障時間性差異造成的故障穩(wěn)定性市場敏感度通過預算編制和執(zhí)行過程中的監(jiān)控可以防范如下風險（紅色標注）：5、控制企業(yè)風險，確保運行穩(wěn)定。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP6、法人治理載體，激勵機制基礎p投資者與經(jīng)營者的邏輯 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPp多層委托代理關系的實現(xiàn)l委托代理關系：股東大會董事會經(jīng)理層中層員工；l委托代理關系的保證：經(jīng)營者預算管理。6、法人治理載體，激勵機制基礎股東大會董事會經(jīng)理層中層員工GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD ST

7、UDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP全面預算管理的國際趨勢全面預算管理的國際趨勢 產(chǎn)生產(chǎn)生：1921年美國預算與管理會計案的頒布，是預算控制思想產(chǎn)生過程的一個里程碑。 發(fā)展：發(fā)展：20世紀3070年代是發(fā)展期 成熟：成熟：20世紀70年代以后，

8、零基預算在西方國家開始興起 完善與復合：完善與復合：20世紀80年代以后是西方預算管理的成熟期。 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP全面預算管理的國際趨勢全面預算管理的國際趨勢 1、預算管理在西方國家的企業(yè)應用極為普遍預算管理在西方國家的企業(yè)應用極為普遍 2、預算管理在西方企業(yè)中的應用，不同的國家其運行模預算管理在西方企業(yè)中的應用，不同的國家其運行模式也有所不同式也有所不同 3、西方國家的跨國公司將預算作為實現(xiàn)管理控制和對子西方國家的跨國公司將預算作為實現(xiàn)管理控制和對子公司經(jīng)營業(yè)績進行評價的主要依據(jù)公司經(jīng)營業(yè)績進行評價的主要依據(jù) 4、 “超越預算超越預算”（Beyond Bu

9、dgeting）理論研究，以使）理論研究，以使企業(yè)預算管理能夠更加適應復雜多變的市場環(huán)境。企業(yè)預算管理能夠更加適應復雜多變的市場環(huán)境。 5、作業(yè)成本法、平衡計分卡、戰(zhàn)略地圖、作業(yè)成本法、平衡計分卡、戰(zhàn)略地圖、KPI考評等管理考評等管理理論與方法與預算管理相結合。理論與方法與預算管理相結合。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP全面預算管理在中國全面預算管理在中國1、計劃經(jīng)濟時期的預算、計劃經(jīng)濟時期的預算2、引進先進的管理制度、引進先進的管理制度3、預算管理實踐、預算管理實踐4、預算管理的全面推廣與提升、預算管理的全面推廣與提升5、企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第、企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第15

10、號號全面預算全面預算 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP全面預算管理與內(nèi)部控制全面預算管理與內(nèi)部控制GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP機構流程制度程序政策標準ERPOAPDMCAPP經(jīng)營計劃財務預算宏觀經(jīng)濟形勢產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展目標資本結構公司治理核心能力發(fā)展階段重大活動銷售系統(tǒng)產(chǎn)品客戶競爭對手內(nèi)部組織銷售政策價格管理生產(chǎn)系統(tǒng)生產(chǎn)能力生產(chǎn)方式生產(chǎn)組織庫存管理定額管理計量管理采購系統(tǒng)主輔材料外協(xié)件供應商管理付款政策庫存管理運輸管理技術系統(tǒng)設計工藝定額新產(chǎn)品研發(fā)管理

11、投資活動資本運作投資控制國際合作技改技措項目管理收益管理融資活動股市銀行票據(jù)供應商其他組織制度激勵與約束員工薪酬考評態(tài)度政策企業(yè)文化管理理念領導風格團隊溝通信息化財務計劃成本管理成本核算價格稅收保險盤存財務會計財務核算會計信息會計政策財務制度現(xiàn)金管理資金預算運營資金管理資金管理模式企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略運營管理運營管理財務管理財務管理基礎管理基礎管理GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY

12、 DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GO

13、OD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP不同發(fā)展階段基本預算模式不同發(fā)展階段基本預

14、算模式 初創(chuàng)期企業(yè)預算管理：以資本預算為起點的預算管理模式初創(chuàng)期企業(yè)預算管理：以資本預算為起點的預算管理模式企業(yè)初期面臨的風險企業(yè)初期面臨的風險 大量資本支出與現(xiàn)金支出，使得企業(yè)凈現(xiàn)金流量為絕對負數(shù)；新產(chǎn)品開發(fā)的成敗及未來現(xiàn)金流量的大小具有較大的不確定性，投資風險大。以資本預算為起點的預算管理模式：以資本預算為起點的預算管理模式： 投資項目的總預算，即從資本需要量方面對擬投資項目的總支出進行規(guī)劃； 項目的可行性分析與決策過程，即從決策理性角度對項目的優(yōu)劣進行取舍，從而確定哪些項目上、哪些項目不上，它需要借助于未來預期現(xiàn)金流量及規(guī)劃，屬于項目預算； 在時間序列上考慮多項目資本支出的時間序列后，即

15、從時間維度上進行資本支出的現(xiàn)金流量規(guī)劃； 在考慮總預算、項目預算及時間序列后，結合企業(yè)的籌資方式進行籌資預算，以保證已上項目的資本支出需，此為項目籌資預算 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP不同發(fā)展階段基本預算模式不同發(fā)展階段基本預算模式 企業(yè)增長期的預算管理：以銷售為起點的預算管理模式企業(yè)增長期的預算管理：以銷售為起點的預算管理模式 （一）企業(yè)增長期面臨的風險（一）企業(yè)增長期面臨的風險 1、來自于產(chǎn)品能否為市場所完全接受、能在多大的價格上接受，從、來自于產(chǎn)品能否為市場所完全接受、能在多大的價格上接受，從而表現(xiàn)為經(jīng)營風險；而表現(xiàn)為經(jīng)營風險； 2、來自于現(xiàn)金流的負值及由此而產(chǎn)生

16、的財務風險。即由于大量的市、來自于現(xiàn)金流的負值及由此而產(chǎn)生的財務風險。即由于大量的市場營銷費用投放、各種有利于客戶的信用條件和信用政策的制定而需要場營銷費用投放、各種有利于客戶的信用條件和信用政策的制定而需要補充大量的流動資產(chǎn)。因此，現(xiàn)金凈流量仍然維持在入不敷出的狀態(tài)。補充大量的流動資產(chǎn)。因此，現(xiàn)金凈流量仍然維持在入不敷出的狀態(tài)。 （二）企業(yè)增長期，以銷售為起點的預算管理模式的含義（二）企業(yè)增長期，以銷售為起點的預算管理模式的含義 1、以市場為依托，基于銷售預測而編制銷售預算；、以市場為依托，基于銷售預測而編制銷售預算； 2、以、以“以銷定產(chǎn)以銷定產(chǎn)”為原則，編制生產(chǎn)、費用等各職能預算；為原則

17、，編制生產(chǎn)、費用等各職能預算； 3、以各職能預算為基礎，編制財務預算。、以各職能預算為基礎，編制財務預算。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP不同發(fā)展階段基本預算模式不同發(fā)展階段基本預算模式成熟期企業(yè)的預算管理：成本為起點與重點成熟期企業(yè)的預算管理：成本為起點與重點 （一）企業(yè)在市場成熟期的特點 一方面生產(chǎn)增長減慢但企業(yè)卻占有較高、較穩(wěn)定的份額，市場價格也趨于穩(wěn)定； 另一方面，從企業(yè)角度，由于大量銷售和較低的資本支出，現(xiàn)金凈流量為正數(shù)，且保持較高的穩(wěn)定性。企業(yè)經(jīng)營風險相對較低，但潛在的壓力則非常大，這種壓力體現(xiàn)在兩個方面： 成熟期長短變化所導致的持續(xù)經(jīng)營壓力與風險； 成本下降壓

18、力與風險。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP不同發(fā)展階段基本預算模式不同發(fā)展階段基本預算模式（二）以成本為預算起點的成本管理模式二）以成本為預算起點的成本管理模式 市場價格基本穩(wěn)定，企業(yè)欲達期望收益必在成本上進行挖潛，用公式即：成本預期=現(xiàn)實售價-期望利潤。 以成本為起點的預算管理模式，強調(diào)成本管理是企業(yè)管理的核心與主線，它以企業(yè)期望收益為依據(jù)、以市場價格為已知變量來規(guī)劃企業(yè)總預算成本，它以預算總成本為基礎，分解到涉及成本發(fā)生的所有管理部門或單位，形成約束各預算單位管理行為的分預算成本。 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP不同發(fā)展階段基本預算模式不同發(fā)展階段

19、基本預算模式衰退期的預算管理：以現(xiàn)金流量為起點的預算管理衰退期的預算管理：以現(xiàn)金流量為起點的預算管理模式模式 （一）在企業(yè)衰退期選用以現(xiàn)金流量為起點的預算管理模式的必然性 1、在經(jīng)營上，該時期企業(yè)所擁有的市場份額穩(wěn)定但市場總量下降，銷售出現(xiàn)負增長； 2、在財務上，大量應收財款在本期收回，而潛在投資項目并為確定，因此，自由現(xiàn)金流量大量閑置，并可能為個人效用最大化日益膨脹的經(jīng)營者所濫用。 如何針對上述特點，做到監(jiān)控現(xiàn)金有效收回并保證其有效利用等，均應成為其管理的重點，以現(xiàn)金流量為起點的預算管理，以現(xiàn)金流入出控制為核心，也就具有必然性。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP預算編制方法

20、預算編制方法固定預算固定預算 一、固定預算一、固定預算 固定預算是根據(jù)預算期內(nèi)正?？赡軐崿F(xiàn)的某一業(yè)務活動水平而編制固定預算是根據(jù)預算期內(nèi)正?？赡軐崿F(xiàn)的某一業(yè)務活動水平而編制的預算。的預算。 其特征一是不考慮預算期內(nèi)經(jīng)營活動水平可能發(fā)生的變動，而其特征一是不考慮預算期內(nèi)經(jīng)營活動水平可能發(fā)生的變動，而只按照預算期內(nèi)計劃預定的某一活動水平為基礎確定相應的數(shù)據(jù)；只按照預算期內(nèi)計劃預定的某一活動水平為基礎確定相應的數(shù)據(jù)； 二是將實際結果與預算期內(nèi)計劃預定的某一共同活動水平所確定的二是將實際結果與預算期內(nèi)計劃預定的某一共同活動水平所確定的預算數(shù)進行比較分析，并據(jù)以進行業(yè)績評價。（例預算數(shù)進行比較分析，并據(jù)

21、以進行業(yè)績評價。（例X） 固定預算的缺點及適用范圍：固定預算的缺點及適用范圍： 一是過于機械呆板，因為編制預算的業(yè)務量基礎是事先假定的某個一是過于機械呆板，因為編制預算的業(yè)務量基礎是事先假定的某個業(yè)務量。在此方法下，不論預算期內(nèi)業(yè)務量水平可能發(fā)生哪些變動，都業(yè)務量。在此方法下，不論預算期內(nèi)業(yè)務量水平可能發(fā)生哪些變動，都只按事先確定的某一業(yè)務量水平作為編制預算的基礎。只按事先確定的某一業(yè)務量水平作為編制預算的基礎。 二是可比性差，這是該方法的致命缺點二是可比性差，這是該方法的致命缺點 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP預算編制方法預算編制方法彈性預算彈性預算 彈性預算是在編制預

22、算時，考慮到預算期內(nèi)業(yè)務量可能發(fā)生的變彈性預算是在編制預算時，考慮到預算期內(nèi)業(yè)務量可能發(fā)生的變動，為了使預算與實際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關系而編制動，為了使預算與實際具有可比性，根據(jù)量本利之間的函數(shù)關系而編制的一種預算方法。彈性預算是對固定預算的改進。的一種預算方法。彈性預算是對固定預算的改進。 彈性預算編制有以下的三種形式：彈性預算編制有以下的三種形式： （1）公式法）公式法 預算總成本預算總成本=預算期收入預算期收入變動成本水平變動成本水平 + 固定成本固定成本 （2）比率法）比率法 確定預算期變動成本率，以此控制邊際利潤。確定預算期變動成本率，以此控制邊際利潤。 邊際利潤邊際利

23、潤=銷售收入銷售收入（1變動成本率）變動成本率） （）列表法（例）（）列表法（例）GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP預算編制方法預算編制方法零基預算零基預算 零基預算是在編制預算時，對預算支出均以零為基礎，從實際需要與可能出發(fā)，逐項審核各項費用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預算成本費用的一種預算方法 零基預算的基本假定是：零基預算的基本假定是： （1）企業(yè)現(xiàn)有的每項活動都是企業(yè)不斷發(fā)展所必須的。 （2）在未來會計年度內(nèi)企業(yè)至少必須以現(xiàn)有費用水平繼續(xù)存續(xù)。 （3）現(xiàn)有費用已得到有效的利用。 （4）增加費用預算是值得的。 零基預算的優(yōu)點零基預算的優(yōu)點 （1）合理，有效地

24、進行資源分配。 （2）有助于企業(yè)內(nèi)部的溝通、協(xié)調(diào)、激勵各基層單位參與預算的積極性和主動性。 （3）目標明確，可區(qū)分方案的輕重緩急。 （4）有助于提高管理人員的投入產(chǎn)出意識。 （5）特別適用于產(chǎn)出較難辨認的服務性部門，克服資金浪費用缺點。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP預算編制方法預算編制方法零基預算零基預算 零基預算的不足：零基預算的不足： （1）業(yè)績差的經(jīng)理人員會認為零基預算是對他的一種威脅，因此拒絕接受。 （2）工作量較大，費用較昂貴。 （3）評級和資源分配具有主觀性，易于引起部門間的矛盾。 （4）易于引起人產(chǎn)注重短期利益而忽視長期利益。GOOD GOOD STUDY，

25、DAY DAY UP預算編制方法預算編制方法滾動預算滾動預算 滾動預算是為了使預算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進行預算滾動預算是為了使預算期始終保持一個固定的期間而連續(xù)進行預算編制的方法?？梢员３诸A算管理的連續(xù)性和完整性。其基本精神就是預編制的方法。可以保持預算管理的連續(xù)性和完整性。其基本精神就是預算期保持算期保持12個月，每過一個月個月，每過一個月/季度，都要根據(jù)新的情況進行調(diào)整，在原季度，都要根據(jù)新的情況進行調(diào)整，在原來預算期末再加上來預算期末再加上1個月個月/季度的預算，從而使預算經(jīng)常保持季度的預算，從而使預算經(jīng)常保持12個月的預個月的預算期。滾動預算是對定期預算的改進。算期。滾動預算

26、是對定期預算的改進。 滾動預算的優(yōu)點：滾動預算的優(yōu)點： （1）保持預算的完整性、持續(xù)性，從動態(tài)預算中把握企業(yè)的未來。）保持預算的完整性、持續(xù)性，從動態(tài)預算中把握企業(yè)的未來。 （2）能使各級管理人員始終對未來十二個月的生產(chǎn)經(jīng)營活動有所考）能使各級管理人員始終對未來十二個月的生產(chǎn)經(jīng)營活動有所考慮和規(guī)劃，從而有利于生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定而有序地進行。慮和規(guī)劃，從而有利于生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定而有序地進行。 （3）由于預算不斷修整，使預算與實際情況更相適應，有利于充分）由于預算不斷修整，使預算與實際情況更相適應，有利于充分發(fā)揮預算的指導和控制作用。發(fā)揮預算的指導和控制作用。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY

27、UP預算編制方法預算編制方法概率預算概率預算概率預算是在編制預算時，根據(jù)有關預算指標的概率計算期望值，據(jù)概率預算是在編制預算時，根據(jù)有關預算指標的概率計算期望值，據(jù)以確定預算指標的方法。概率預算是對確定預算的改進。以確定預算指標的方法。概率預算是對確定預算的改進。期望值期望值= 某種狀態(tài)下的預算指標水平某種狀態(tài)下的預算指標水平該種狀態(tài)的概率該種狀態(tài)的概率例例XGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP企業(yè)集團經(jīng)營環(huán)境企業(yè)集團經(jīng)營環(huán)境行業(yè)背景行業(yè)背景 經(jīng)濟全球化趨勢，國際化戰(zhàn)略購并經(jīng)濟全球化趨勢，國際化戰(zhàn)略購并/聯(lián)盟聯(lián)盟/合作合作 加

28、入加入WTO，面向國際開放市場，國際，面向國際開放市場，國際競爭者引入競爭者引入 國資委加強對國有企業(yè)考核與監(jiān)管力國資委加強對國有企業(yè)考核與監(jiān)管力度度 國企改革轉制與重組步伐加快國企改革轉制與重組步伐加快 國內(nèi)外資源緊缺國內(nèi)外資源緊缺,技術加速更新技術加速更新經(jīng)營環(huán)境經(jīng)營環(huán)境 市場需求不斷變化市場需求不斷變化 急需擴大發(fā)展規(guī)模急需擴大發(fā)展規(guī)模 競爭日趨激烈競爭日趨激烈 經(jīng)營環(huán)境更加復雜、風險不斷增加經(jīng)營環(huán)境更加復雜、風險不斷增加 下屬企業(yè)不斷擴大下屬企業(yè)不斷擴大 管理現(xiàn)狀管理現(xiàn)狀 原國有企業(yè)管理粗放原國有企業(yè)管理粗放 轉變內(nèi)部經(jīng)營機制，轉變內(nèi)部經(jīng)營機制， 完善公司治理結構完善公司治理結構 總部

29、對下屬企業(yè)監(jiān)控力度不夠總部對下屬企業(yè)監(jiān)控力度不夠 原有的計劃管理手段落后原有的計劃管理手段落后 信息系統(tǒng)正在實施，信息整合尚不完信息系統(tǒng)正在實施，信息整合尚不完善善 歷史遺留問題歷史遺留問題 社會環(huán)境社會環(huán)境 國際資本市場對上市公司財務管國際資本市場對上市公司財務管理的要求提高理的要求提高(SOX) 新一輪宏觀調(diào)控新一輪宏觀調(diào)控 人民幣升值人民幣升值 公眾對價格和服務的期望公眾對價格和服務的期望 企業(yè)的社會形象企業(yè)的社會形象GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP企業(yè)集團管控模式企業(yè)集團管控模式 操作管控型：操作管控型：總部從戰(zhàn)略規(guī)劃制定到實施幾乎什么都管。為了保證戰(zhàn)略的實施和目標

30、的達成，集團的各種職能管理非常深入。 戰(zhàn)略管控型：戰(zhàn)略管控型：集團總部負責集團的財務、資產(chǎn)運營和集團整體的戰(zhàn)略規(guī)劃，各下屬企業(yè)（或事業(yè)部）同時也要制定自己的業(yè)務戰(zhàn)略規(guī)劃，并提出達成規(guī)劃目標所需投入的資源預算?？偛控撠煂徟聦倨髽I(yè)的計劃并給予有附加價值的建議，批準其預算，再交由下屬企業(yè)執(zhí)行。 財務管控型：財務管控型：集團總部只負責集團的財務和資產(chǎn)運營、集團的財務規(guī)劃、投資決策和實施監(jiān)控，以及對外部企業(yè)的收購、兼并工作。下屬企業(yè)每年會給定有各自的財務目標，它們只要達成財務目標就可以。 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP全面預算管理與集團管控的關系全面預算管理與集團管控的關系1、全

31、面預算以集團的戰(zhàn)略目標為依據(jù)，而集團的戰(zhàn)略目標、全面預算以集團的戰(zhàn)略目標為依據(jù)，而集團的戰(zhàn)略目標必須通過更為細化的經(jīng)營計劃和預算轉化為清晰的具體數(shù)必須通過更為細化的經(jīng)營計劃和預算轉化為清晰的具體數(shù)據(jù)據(jù) 2、全面預算管理以對集團內(nèi)部架構與業(yè)務流程的研究和重全面預算管理以對集團內(nèi)部架構與業(yè)務流程的研究和重組為前提。組為前提。 3、全面預算為責任單位績效考核提供基準和比較基礎，并全面預算為責任單位績效考核提供基準和比較基礎，并將執(zhí)行情況與激勵體系掛鉤，保證了各分子公司責任中心將執(zhí)行情況與激勵體系掛鉤，保證了各分子公司責任中心的目標和集團的戰(zhàn)略意圖一致，并努力實現(xiàn)。的目標和集團的戰(zhàn)略意圖一致，并努力實

32、現(xiàn)。 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP集團管控的集團管控的6S體系體系 6S管理體系：管理體系： 利潤中心編碼體系、利潤中心管理報告體系、利潤中心預算體系、利潤中心編碼體系、利潤中心管理報告體系、利潤中心預算體系、利潤中心評價體系、利潤中心審計體系、利潤中心經(jīng)理人考核體系。利潤中心評價體系、利潤中心審計體系、利潤中心經(jīng)理人考核體系。 6S管理體系的系統(tǒng)化構想是：管理體系的系統(tǒng)化構想是： 以專業(yè)化管理為基本出發(fā)點，突破財務會計上的股權架構，以專業(yè)化管理為基本出發(fā)點，突破財務會計上的股權架構， 首先把集團及屬下所有業(yè)務及資產(chǎn)分成多個利潤中心，并逐一編制首先把集團及屬下所有業(yè)務及

33、資產(chǎn)分成多個利潤中心，并逐一編制號碼；號碼； 每個利潤中心按規(guī)定格式和內(nèi)容編制管理會計報告，并匯總成為集每個利潤中心按規(guī)定格式和內(nèi)容編制管理會計報告，并匯總成為集團總體管理報告；團總體管理報告； 在利潤中心推行全面預算管理，將經(jīng)營目標層層分解，落實到每個責任人在利潤中心推行全面預算管理，將經(jīng)營目標層層分解，落實到每個責任人每個月的經(jīng)營上；每個月的經(jīng)營上； 根據(jù)不同利潤中心的業(yè)務性質和經(jīng)營現(xiàn)狀，建立切實可行的業(yè)務評價體系，根據(jù)不同利潤中心的業(yè)務性質和經(jīng)營現(xiàn)狀，建立切實可行的業(yè)務評價體系，按評價結果確定獎懲；按評價結果確定獎懲； 對利潤中心經(jīng)營及預算執(zhí)行情況進行審計，確保管理信息的真實性；對利潤中

34、心經(jīng)營及預算執(zhí)行情況進行審計，確保管理信息的真實性； 最后對利潤中心負責人進行每年一次的考核，并兌現(xiàn)獎懲，拉開薪酬檔次，同時通過最后對利潤中心負責人進行每年一次的考核，并兌現(xiàn)獎懲，拉開薪酬檔次，同時通過實行利潤中心負責人考核上崗制，逐步建立起選拔管理人員的科學程序。實行利潤中心負責人考核上崗制，逐步建立起選拔管理人員的科學程序。 GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD

35、 GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UPGOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP1、預算目標多元化造成預算目標混亂，使預算失去方向 p對策p現(xiàn)象l希望預算萬能搭載很多目標。l選擇核心指標，形成明確導向；l弱化其他指標，確定合理權數(shù)。GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP2、預算難以和資源掛鉤 l逐步建立資源體系；l不斷優(yōu)化資源定價。l資源體系不完善；l資源定價難科學。p對策p現(xiàn)象GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP3、預算和企業(yè)文化發(fā)生沖突 l“一畝三分地”文化，必設置資源配置障礙；l領導文化，預算容易變成理想，博奕傾斜。l堅持制度管理；l改善預算環(huán)境。p對策p現(xiàn)象GOOD GOOD STUDY，DAY DAY UP4、預算成為控制工具l預算是單純的控制行為，向成本求利潤；l預算推動積極性、創(chuàng)造性。l區(qū)分增值和非增值支出；l制定不同管理辦法。p對策p現(xiàn)象GOOD GO