物流成本管理與控制復(fù)習(xí)資料本量分析 (2)

1、本量分析：n 利潤(rùn) = 營(yíng)業(yè)收入-變動(dòng)成本總額-固定成本總額= 單價(jià)×業(yè)務(wù)量-單位變動(dòng)成本×業(yè)務(wù)量-固定成本總額= (單價(jià)-單位變動(dòng)成本)×業(yè)務(wù)量-固定成本總額 = 邊際貢獻(xiàn)總額-固定成本總額邊際貢獻(xiàn)：(貢獻(xiàn)邊際、貢獻(xiàn)毛利、邊際利潤(rùn)、創(chuàng)利潤(rùn))營(yíng)業(yè)收入與相應(yīng)變動(dòng)成本總額之間的差額利潤(rùn) + 固定成本總額 = (邊際)貢獻(xiàn)總額 = 營(yíng)業(yè)收入-變動(dòng)成本總額 = (單價(jià)-單位變動(dòng)成本)×業(yè)務(wù)量若考慮所得稅，則將各式中的利潤(rùn)用下面公式替代保本點(diǎn)單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目保本點(diǎn)是指能使物流達(dá)到保本狀態(tài)的單項(xiàng)業(yè)務(wù)量的總稱，即在該業(yè)務(wù)量水平上，該項(xiàng)物流業(yè)務(wù)收入與變動(dòng)成本之差剛好與固

2、定成本持平。單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目的保本點(diǎn)有兩種表現(xiàn)形式：一是保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量，一是保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入，它們都是標(biāo)志達(dá)到收支平衡實(shí)現(xiàn)保本的物流業(yè)務(wù)量指標(biāo)。以利潤(rùn)為零、系統(tǒng)不盈不虧為前提條件舉例說(shuō)明單項(xiàng)物流服務(wù)項(xiàng)目的本量利分析方法例如，某運(yùn)輸公司依據(jù)歷史數(shù)據(jù)分析，確定單位變動(dòng)成本150元千噸公里，固定成本總額為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為3%。本月預(yù)計(jì)貨物周轉(zhuǎn)量5000千噸公里，單位運(yùn)價(jià)為200元/千噸公里，請(qǐng)對(duì)該公司進(jìn)行運(yùn)輸業(yè)務(wù)的本量利分析。汽車運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸收入同運(yùn)輸成本的數(shù)量關(guān)系，不外乎以下三種情況：運(yùn)輸收入>運(yùn)輸成本；運(yùn)輸收入<運(yùn)輸成本或者運(yùn)輸收人運(yùn)輸成本。運(yùn)輸收入同運(yùn)輸成本相等時(shí)企業(yè)才處于不盈不

3、虧狀態(tài)，也就是盈虧平衡狀態(tài)。因此盈虧平衡點(diǎn)就是企業(yè)的運(yùn)輸收入同汽車運(yùn)輸成本相等的點(diǎn)，在這一點(diǎn)以上就是盈利，在這一點(diǎn)以下就是虧損。運(yùn)輸業(yè)務(wù)量越大，企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的盈利就越多或虧損越少。運(yùn)輸企業(yè)保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量的計(jì)算式如下：首先計(jì)算該公司的保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量。本題條件可知，固定成本=200000元；單位運(yùn)價(jià)=200元；營(yíng)業(yè)稅率3%；單位變動(dòng)成本=150元。則可以計(jì)算保本點(diǎn)貨物運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量為：保本點(diǎn)運(yùn)輸營(yíng)業(yè)收入=保本點(diǎn)運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量×單位運(yùn)價(jià) = 4545.45×200/10000=90.909（萬(wàn)元）n 例：汽車運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)某運(yùn)輸公司，單位變動(dòng)成本未知，固定成本總額20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率

4、3%，車公里變動(dòng)成本0.2元/車公里，噸公里變動(dòng)成本0.05元/噸公里，載運(yùn)系數(shù)2噸。單位變動(dòng)成本=車公里變動(dòng)成本載運(yùn)系數(shù)+噸公里變動(dòng)成本=0.02*10002 + 0.05*1000=150（元/千噸公里）保利點(diǎn)（若不能實(shí)現(xiàn)，怎樣調(diào)控）保利分析，有盈利條件下的本量利分析保利點(diǎn)的計(jì)算:在既定單價(jià)和成本水平條件下，企業(yè)或物流系統(tǒng)為了實(shí)現(xiàn)一定目標(biāo)利潤(rùn)，就需要達(dá)到一定的業(yè)務(wù)量或營(yíng)業(yè)收入，稱為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的業(yè)務(wù)量或營(yíng)業(yè)收入接上例，本期要實(shí)現(xiàn)15萬(wàn)元利潤(rùn)=(200000+150000)/(200-200×3%-150) 7954.55 (千噸公里)n 調(diào)控：無(wú)法達(dá)到保利點(diǎn)業(yè)務(wù)量時(shí)n 調(diào)控因素：

5、前提：能否控制；選擇：較敏感、易于控制接上例，只能實(shí)現(xiàn)7500千噸公里的運(yùn)輸周轉(zhuǎn)量，采取降低變動(dòng)成本的措施能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的單位變動(dòng)成本值=單位運(yùn)價(jià)×(1-營(yíng)業(yè)稅率)-單位變動(dòng)成本 ×實(shí)際業(yè)務(wù)量-固定成本總額-目標(biāo)利潤(rùn)/實(shí)際業(yè)務(wù)量=(200-200×3%-150) ×7500-200000-150000/7500 147.33-150 (元/千噸公里)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析i. 安全邊際安全邊際：實(shí)際的（或預(yù)計(jì)的）銷售量或銷售額與盈虧臨界點(diǎn)的銷售量或銷售額的差額可以計(jì)算該運(yùn)輸公司的預(yù)計(jì)安全邊際和安全邊際率，以分析企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大小。計(jì)算公式為：Ø 安全邊

6、際量=實(shí)際或預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量-保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量Ø 安全邊際額=實(shí)際或預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入額-保本點(diǎn)營(yíng)業(yè)收入額n 接上例n 安全邊際量=5000-4545.45= 454.55(千噸公里)n 安全邊際額= 100-90.909= 9.091(萬(wàn)元)n 安全邊際率= 9.09%ii. 經(jīng)營(yíng)杠桿n 接上例n 邊際貢獻(xiàn)= (200-150-200×3%)×5000=220000(元)n 利潤(rùn)= 220000- 200000=20000(元)n 經(jīng)營(yíng)杠桿= 220000/20000=11相關(guān)因素對(duì)指標(biāo)的影響（理解）多項(xiàng)服務(wù)的營(yíng)業(yè)收入· 若可以按照不同的服務(wù)項(xiàng)目分別進(jìn)行固定成本和變動(dòng)成本的核算，就可以分別按照單項(xiàng)物流服務(wù)的本量利分析原理進(jìn)行分析；· 如果物流系統(tǒng)提供的多種服務(wù)項(xiàng)目中有一種是主要項(xiàng)目，它所提供的邊際貢獻(xiàn)占整個(gè)物流系統(tǒng)的邊際貢獻(xiàn)比例很大，而其他服務(wù)項(xiàng)目所提供的邊際貢獻(xiàn)很小或者發(fā)展余地不大，則可以按