稅務(wù)籌劃習(xí)題學(xué)生版匯編

1、學(xué)習(xí) 好資料第二章 增值稅稅務(wù)籌劃一：甲、乙兩個企業(yè)為生產(chǎn)資料批發(fā)商，甲企業(yè)不含稅年銷售額為 70 萬元，年可抵扣金額為 60 萬元，乙企業(yè)不含稅年銷售額為 60 萬元，年可抵扣金額為50 萬元，由于兩個企業(yè)未達到一般納稅人年銷售額標準， 稅務(wù)機關(guān)采取小規(guī)模納稅人征收方式， 兩個納稅人的年納稅額為3.9（70+60） X 3%萬元，如何對納稅人身份進行籌劃？（合并后的增值稅納稅額為3.4萬元，比合并前節(jié)稅0.5 萬元。 ）二：某鍋爐生產(chǎn)廠有職工280 人，每年產(chǎn)品銷售收入為 2800 萬元，其中安裝、調(diào)試收入為600 萬元。該廠除生產(chǎn)車間外，還有鍋爐設(shè)計室負責(zé)鍋爐設(shè)計及建安設(shè)計工作，每年設(shè)計費

2、為2200萬元。另外該廠下設(shè)6個全資子公司，其中有 A建安公司，B運輸公司等，實行匯總繳納企業(yè)所得稅。方案一：該廠被主管稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，對其發(fā)生的混合銷售行為一并征收增值稅。方案二：由于該廠是生產(chǎn)鍋爐的企業(yè)， 其非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，即安裝、調(diào)試、設(shè)計等收入很難達到銷售總額的50%以上，將該廠設(shè)計室劃歸A 建安公司，隨之設(shè)計業(yè)務(wù)劃歸 A 建安公司， 由建安公司實行獨立核算， 并由建安公司負責(zé)繳納稅款。 請比較？（增值稅負擔(dān)率為10.2%，將該廠設(shè)計室劃歸A 建安公司后稅收負擔(dān)率為 3.48%）三：某木制品廠（一般納稅人）生產(chǎn)銷售木質(zhì)地板磚，并代客戶施工，該廠2008 年施工收入為

3、50 萬元，地板磚銷售收入為 60 萬元，地板磚所用原材料含稅價格 30 萬元，增值稅稅率為17%。假定該廠2009 年生產(chǎn)經(jīng)營狀況與2009 年 8 月基本相同，則該廠有兩套方案可供選擇：方案一：繼續(xù)維持 2008 年的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀方案二：將施工收入增加到 60 萬元，地板磚銷售收入降低為 50 萬元從稅務(wù)籌劃的角度出發(fā)，該廠2009 年應(yīng)當(dāng)選擇哪套方案？（方案一應(yīng)納稅額12.782萬元，方案二應(yīng)納稅額=3.63 萬元）四 某大型商場是增值稅一般納稅人， 購貨均能取得增值稅專用發(fā)票， 為促銷欲采用三種方式： 一是商品七折銷售； 而是購物慢200 元贈送價值 60 元的商品 （成本 40 元，

4、 均為含稅價） ；三是購物滿200 元，返還 60 元的現(xiàn)金。假定該上場銷售利潤率為 40% ，銷售額為200 元的商品成本為120 元。 消費者同樣購買200 元的商品， 僅考慮增值稅負擔(dān)時， 對于該商場選擇哪種方式最為有利呢？（方案一2.9 元，二 11.62 元，三 14.52元）五紅楓紙業(yè)集團因為增值稅一般納稅人， 2009 年 8 月發(fā)生銷售業(yè)務(wù) 4 筆，共計4000（含稅）萬元，貨物已全部發(fā)出。其中，兩筆業(yè)務(wù)共計2400 萬元，貨款兩清；一筆業(yè)務(wù)600 萬元，兩年后一次結(jié)清；另一筆一年后付 500 萬元， 一年半后付 300 萬元，余款 200 萬元兩年后結(jié)清。 請結(jié)合直接收款、

5、賒銷和分期收款結(jié)算方式的具體規(guī)定， 對該集團的增值稅業(yè)務(wù)進行籌劃分析。 （如果企業(yè)全部采用直接收款方式，銷項稅額581.20 萬元。采用賒銷和分期收款方式可以達到推遲納稅的效果，分別計算推遲納稅的銷項稅額具體金額及天數(shù)）第三章 消費稅稅務(wù)籌劃一某酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒， 產(chǎn)品銷售全國各地的批發(fā)商， 按照以往的經(jīng)驗，本事的一些商業(yè)零售戶、酒店、消費者、每年到工廠直接購買的白酒大約 2000 箱（每箱 12 瓶，每瓶500 克） 。企業(yè)銷售給批發(fā)商的價格為每箱（不含稅價） 1200 元，銷售給零售戶及消費者的價格為（不含稅） 1400 元。經(jīng)過籌劃，該酒廠在本地設(shè)立獨立核算的經(jīng)銷部，企業(yè)按銷售給批發(fā)

6、商的價格銷售給經(jīng)銷部， 再由經(jīng)銷部銷售給零售戶、 酒店及消費者。 已知白酒的消費稅率為 20% ，定額稅率為每500 克 0.5元。分別計算直接銷售給零售戶、酒店及消費者的白酒應(yīng)納消費稅額， 銷售給經(jīng)銷部的白酒應(yīng)納消費稅額， 通過設(shè)立獨立核算的經(jīng)銷部少繳納消費稅？（ 572000 元， 492000 元， 80000 元） 二 為了進一步擴大銷售， 信達公司辭去多樣化生產(chǎn)策略， 生產(chǎn)糧食白酒與藥酒組成的禮品套裝進行銷售。 2009 年 9 月份，該廠對外銷售700 套套裝酒，單價 100 元/套，其中白酒、藥酒各 1 瓶，每瓶均為500 克裝（若單獨銷售，白酒30 元/瓶，藥酒70 元/瓶）。

7、假設(shè)此包裝屬于簡易包裝， 包裝費忽略不計， 問該企業(yè)對此銷售行為應(yīng)當(dāng)如何如何進行稅務(wù)籌劃？ （根據(jù)消費稅暫行規(guī)定，白酒的比例稅率為 20% ，定額稅率為 0.5 元/500 克，藥酒的比例稅率為10%） ， 方案一， 先包裝后銷售； 方案二， 先銷售后包裝。 請比較兩個方案應(yīng)納消費稅？ （ 14700元 9450 元）三某瓶裝酒生產(chǎn)企業(yè)A ，過去一直從另一白酒生產(chǎn)企業(yè)B 購進散裝白酒生產(chǎn)瓶裝酒，企業(yè) A 購進白酒 1000 噸，白酒的價格為 4 元/500 克。如果 A 企業(yè)兼并 B 企業(yè)，年超額負擔(dān)為 100 萬元。如果A 企業(yè)仍需外購白酒生產(chǎn)瓶裝酒，方案一， A 企業(yè)不兼并B 企業(yè)，方案二

8、， A 企業(yè)兼并 B 企業(yè) 。如何進行稅務(wù)籌劃？（方案一A 不兼并 B ， B 每年應(yīng)納消費稅260萬元。方案二 A兼并B,可獲得收益160萬元）第四章 營業(yè)稅稅務(wù)籌劃一甲為建設(shè)單位，修大樓需要安裝中央空調(diào)和電梯，中央空調(diào)、電梯的購置費總計1000萬元，安裝工時費300 萬元，安裝業(yè)務(wù)由丙公司承接。怎樣籌劃才能節(jié)稅。 （甲付給丙1300萬元時，丙應(yīng)納營業(yè)稅39 萬元，甲付給丙300 萬元時，丙應(yīng)納營業(yè)稅9 萬元）二某展覽公司為外地公司舉辦各種展覽會， 2003 年 3 月份在廣州市某展覽館成功舉辦一期出口產(chǎn)品展覽會， 吸引了 300 家公司參展， 取得營業(yè)收入 800 萬元， 展覽公司收入后，

9、應(yīng)還展覽館租金400 萬元。問如何稅務(wù)籌劃使得展覽公司少交稅？（ 40 萬， 20 萬）第五章 關(guān)稅稅務(wù)籌劃1 甲公司向其關(guān)聯(lián)的乙公司出售產(chǎn)品， 按照正常銷售價格為 100 萬美元， 假如關(guān)稅稅率為40%， 那么乙公司的進口價是140萬美元， 請計算繳納關(guān)稅？但如果甲公司通過轉(zhuǎn)讓定價籌劃法，按照 80 萬美元的低價銷售給乙公司，那么乙公司的進口價是120 萬美元，請計算繳納關(guān)稅并對比？2 某汽車公司是一家全球性的汽車制造商， 該公司為了打開中國市場， 在中國市場有所作為， 2009 年初，該公司董事會初步擬定了兩套方案：方案一： 在中國境內(nèi)設(shè)立一家總裝配公司作為子公司， 通過國家間轉(zhuǎn)讓定價，

10、壓低汽車零部件的進口價格， 從而節(jié)省關(guān)稅。 這樣也可以使中國境內(nèi)的子公司的利潤增大， 以便更好地占領(lǐng)中國市場。方案二： 在中國設(shè)立一家銷售企業(yè)作為宏達公司的子公司， 通過國際間轉(zhuǎn)讓定價， 壓低汽車進口的價格，從而節(jié)省關(guān)稅。這樣使中國境內(nèi)子公司的利潤增大， 以便擴大規(guī)模， 占領(lǐng)中國汽車市場。 請問哪種方案合適？3 某公司經(jīng)批準投資3 億元建立一個新能源實驗室， 其中的核心設(shè)備只有西歐某國才能制造。 這是一中高新技術(shù)產(chǎn)品， 由于這種新產(chǎn)品剛剛走出實驗室， 其確切的市場價格尚未形成，該公司已確認其未來的市場價格遠高于目前市場上的類似產(chǎn)品。 因而， 開發(fā)商預(yù)計此種產(chǎn)品進口到中國國內(nèi)市場的售價將達到 2

11、000 萬美元。 經(jīng)過多次友好協(xié)商， 該公司以 1800 萬美元的價格作為該國技術(shù)援助項目購得該設(shè)備，而其類似產(chǎn)品的市場價格僅為 1000 萬美元，關(guān)稅稅率為25%，銀行美元匯率為1 ： 6.852. 由于該公司處于資金比較緊張的時期，希望能在資金上得到各方面的幫助， 關(guān)稅成為他們考慮的一個重點。 目前的問題是雖然該項目是有關(guān)部門特批的，但是沒有對關(guān)稅減免的依據(jù)，這樣， 在保管環(huán)節(jié)應(yīng)照章征收關(guān)稅。如果按照交易的實際情況進行申報，計算該項設(shè)備在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅？ 由于稅額太重，進行稅務(wù)籌劃后提出了新的申報方案： 以 900 萬美元的價格向海關(guān)申報， 但海關(guān)認為其資料不真實，于是立案調(diào)查。海關(guān)

12、當(dāng)局發(fā)現(xiàn)與該設(shè)備相近的產(chǎn)品市場價格為 1000 萬美元。而該設(shè)備是一種剛剛研發(fā)的新產(chǎn)品， 其價格應(yīng)高于1000 萬美元，于是海關(guān)進行估定，確定其價格為 1000 萬美元， 計算應(yīng)納關(guān)稅？第六章 企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃一 上海一家公司某年初在武漢設(shè)立了一個銷售分公司， 這個分公司不具備獨立納稅人資格，年所得額匯總到總公司集中納稅。 當(dāng)年底， 該公司內(nèi)部核算資料表明， 武漢銷售分公司產(chǎn)生虧損 50 萬元，而公司總部（不包括武漢銷售分公司）盈利 150 萬元，公司總部假設(shè)不考慮應(yīng)納稅所得稅的調(diào)整因素，適用所得稅稅率25%。計算該公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅？該例中，若武漢分支機構(gòu)為子公司，實行單獨納稅的話，計算當(dāng)

13、年公司總部應(yīng)納所得稅？二某企業(yè)預(yù)計每年可盈利 500000 元，企業(yè)在設(shè)立時有兩個方案可供選擇：方案一，有4個合伙人，每人出資400000 元，訂立合伙協(xié)議，設(shè)立合伙企業(yè)；方案二，設(shè)立有限責(zé)任公司，注冊資本為1600000 元。請比較兩個方案。 （ 148000 元 200000 元）三某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生銷售業(yè)務(wù)五筆，共計應(yīng)收貨款2000 萬元，其中， 有三筆共計1200 萬元， 10 日內(nèi)貨款兩清； 一筆 300 萬元， 兩年后一次付清； 另一筆 500萬元， 一年后付 250 萬元，一年半后付150 萬元， 余款 100 萬元兩年后結(jié)清，該企業(yè)增值稅進項稅額為 150 萬

14、元；毛利率15% ，所得稅稅率25% ，企業(yè)對上述銷售業(yè)務(wù)采用了分期收款方式。方案一：企業(yè)采取直接收款方式，方案二：企業(yè)對未收到的應(yīng)收賬款分別在貨款結(jié)算中采取賒銷和分期收款結(jié)算方式。請比較兩個方案。 （方案一，實際繳納增值稅140.6 萬元 依據(jù)毛利率計算所得稅64.1 萬元。方案二：實際繳納增值稅24.36 萬元 依據(jù)毛利率計算所得稅 38.46 萬元。請計算）4 某項價值 500 萬元的機器設(shè)備， 企業(yè)可以選擇15 年或 10 年作為折舊年限， 假設(shè)市場年利率為10%，企業(yè)采取直線折舊法（不考慮凈殘值），請計算選擇 10 年比選擇 15 年這就能多得多少時間價值呢？（ 15 年時，全部折舊

15、額的現(xiàn)值為 253.53 萬元。 10 年時，全部折舊額的現(xiàn)值為 307.25 萬元。 10 年比 15 年應(yīng)納所得稅額就少13.43 萬元。 ）第七章 個人所得稅稅務(wù)籌劃一假設(shè)有5 個人成立一家A 公司，每人各占公司20%股權(quán)，2008年底，公司實現(xiàn)年度利潤總額 350000 元。在無納稅調(diào)整事項的情況下，將稅后利潤全部分配給5 為股東。請比較在 A 公司采用公司制模式情況下， 和 A 公司采用合伙制情況下， 所繳納的所得稅和凈收益？（采用公司制模式情況下， 應(yīng)納企業(yè)所得稅87500 元 每位股東分得的股息52500 元 每位股東應(yīng)那個人所得稅10500 元每位股東稅后凈收益42000 元；

16、采用合伙制情況下，每位股東應(yīng)繳納個人所得稅17750 元每位股東稅后凈收益52250 元）二王經(jīng)理每月工資收入 6000 元，每月支付房租 1000 元， 出去房租， 王經(jīng)理可用的收入為5000 元， 計算他應(yīng)納的個人所得稅？如果公司為他提供免費住房， 每月工資下調(diào)為 5000 元，計算他應(yīng)納的個人所得稅？（ 475 元， 325 元）三付先生是一家卷煙企業(yè)的員工，每年6 個月淡季工資每月 1600 元， 6 個月旺季工資每月 5000 元，方案一，企業(yè)采用月薪制績效工資。方案二，企業(yè)采用年薪制績效工資請問如何進行稅務(wù)籌劃？（ 37650 元， 38340 元）四陳明 2009 年 8 月從單

17、位獲得工資類收入 1000 元，由于單位工資太低，他同月在 A 企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，當(dāng)月報酬為 2400 元。如果陳明與 A 企業(yè)沒有估定的雇傭關(guān)系，計算應(yīng)納稅額？如果陳明與A 企業(yè)有固定的雇傭關(guān)系，計算應(yīng)納稅額？（ 320 元 115 元）五徐小姐是名演員， 2009 年 7 月至 9 月在某電視臺取得一項勞務(wù)收入 60000 元，期間，她支付交通、食宿等費用 9000 元，計算她應(yīng)納稅費及凈收益？若徐小姐與電臺協(xié)商，改變支付方式，分三次申報納稅，并由電視臺支付交通、食宿費用 9000 元，而支付給她的勞務(wù)費降低至 51000 元， 計算她應(yīng)納稅費及凈收益？ （ 12400 元 38600 元 8160 元 42840 元。 ）更多精品文檔第八章 其他稅種稅務(wù)籌劃西北某礦產(chǎn)開采企業(yè)2009 年 8 月份開采銷售原油 10000 噸，生產(chǎn)銷售原煤5000噸，開采使用天然氣10 萬立方米（其中 5 萬立方米為開采原油時伴生,5 萬立方米為開采原煤時伴生） ，