企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系及分析方法

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系及分析方法 參照總局提供的納稅評(píng)估指標(biāo)，本著提高分析的科學(xué)性、準(zhǔn)確性的原則，省局確定了11個(gè)納稅評(píng)估指標(biāo)，并針對(duì)這些指標(biāo)提供了申報(bào)差異綜合評(píng)分法，對(duì)納稅人進(jìn)行綜合評(píng)分，分值作為篩選評(píng)估對(duì)象的參考數(shù)據(jù)，綜合其他因素，確定納稅評(píng)估對(duì)象。一、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估對(duì)象的篩選確定篩選企業(yè)所得稅納稅評(píng)估對(duì)象，要依據(jù)稅收宏觀分析、行業(yè)利潤(rùn)率、行業(yè)貢獻(xiàn)率和行業(yè)稅負(fù)等數(shù)據(jù)，結(jié)合企業(yè)所得稅評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值和稅收管理員掌握的納稅人實(shí)際情況，參照納稅人所屬行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)期、信用等級(jí)等因素進(jìn)行全面、綜合的審核對(duì)比分析。 企業(yè)所得稅納稅評(píng)估對(duì)象除按申報(bào)差

2、異綜合評(píng)分法確定的應(yīng)進(jìn)行評(píng)估的納稅人外，應(yīng)對(duì)以下納稅人重點(diǎn)予以關(guān)注：1、連續(xù)三年以上虧損的納稅人；2、房地產(chǎn)等重點(diǎn)行業(yè)；3、享受減稅、免稅且經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的納稅人；4、減免稅期滿后利潤(rùn)額與減免期相比變化異常的納稅人；5、有審核審批和后續(xù)管理事項(xiàng)的納稅人；6、存在關(guān)聯(lián)交易的納稅人；7、省、市級(jí)所得稅重點(diǎn)稅源納稅人；8、其他需作為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象的納稅人。二、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系依托征管信息系統(tǒng)，以從企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中提取的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，省局初步設(shè)置了11個(gè)指標(biāo)，為納稅評(píng)估工作提供參考依據(jù)，各市局可結(jié)合工作實(shí)際予以細(xì)化和完善。1、銷售（營(yíng)業(yè)）收入比值（11分）計(jì)算公式：銷售（營(yíng)業(yè)）收入比值=

3、 評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入/基期銷售（營(yíng)業(yè)）收入 ×100指標(biāo)分析：分析納稅人銷售（營(yíng)業(yè)）收入的變化情況。與同行業(yè)預(yù)警值進(jìn)行比較，若高于預(yù)警值暫視為正常，若低于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1、隱瞞收入；2、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；3、市場(chǎng)因素；4、政策因素等等。2、銷售（營(yíng)業(yè)）成本率（13分）計(jì)算公式：銷售（營(yíng)業(yè)）成本率= 評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）成本/評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入 ×100指標(biāo)分析：分析納稅人銷售（營(yíng)業(yè)）成本占銷售（營(yíng)業(yè)）收入的比例。與同行業(yè)預(yù)警值進(jìn)行比較，若低于預(yù)警值暫視為正常，若高于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1、虛列成本；2、隱瞞收入；3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；

4、4、市場(chǎng)因素；5、資本性支出與收益性支出的劃分；6、會(huì)計(jì)核算方法的調(diào)整；7、稅法與會(huì)計(jì)的差異調(diào)整正確性；8、政策因素等等。3、銷售（營(yíng)業(yè)）成本率比值（9分）計(jì)算公式：評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）成本率= 評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）成本/評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入 ×100基期銷售（營(yíng)業(yè)）成本率= 基期銷售（營(yíng)業(yè)）成本/基期銷售（營(yíng)業(yè)）收入 ×100銷售（營(yíng)業(yè)）成本率比值=評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）成本率/基期銷售（營(yíng)業(yè)）成本率×100指標(biāo)分析：分析評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）成本率比基期銷售（營(yíng)業(yè)）成本率的變動(dòng)情況。評(píng)估期與基期的銷售（營(yíng)業(yè)）成本率應(yīng)基本持平，如該指標(biāo)小于預(yù)警值暫視為正常，如大于預(yù)警值，

5、則可能存在以下原因：1、虛列成本；2、隱瞞收入；3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；4、市場(chǎng)因素；5、資本性支出與收益性支出的劃分；6、會(huì)計(jì)核算方法的調(diào)整；7、稅法與會(huì)計(jì)的差異調(diào)整正確性；8、政策因素等等。4、期間費(fèi)用收入比值(13分)計(jì)算公式：期間費(fèi)用收入比值=評(píng)估期期間費(fèi)用/評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入 ×100指標(biāo)分析：分析評(píng)估期的期間費(fèi)用占銷售（營(yíng)業(yè)）收入的比例。與同行業(yè)預(yù)警值比較，如該指標(biāo)小于預(yù)警值，暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1、隱瞞收入；2、虛列管理費(fèi)用；3、虛列財(cái)務(wù)費(fèi)用；4、虛列營(yíng)業(yè)費(fèi)用等等。5、期間費(fèi)用收入比比值（9分）計(jì)算公式：評(píng)估期期間費(fèi)用收入比率=評(píng)估期期

6、間費(fèi)用/評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入 ×100基期期間費(fèi)用收入比率=基期期間費(fèi)用/基期銷售（營(yíng)業(yè)）收入 ×100期間費(fèi)用收入比比值=評(píng)估期期間費(fèi)用收入比率/基期期間費(fèi)用收入比率 ×100指標(biāo)分析：分析評(píng)估期與基期的期間費(fèi)用占銷售（營(yíng)業(yè)）收入的比例變動(dòng)情況，以測(cè)算期間費(fèi)用的增減變化。評(píng)估期與基期期間費(fèi)用收入比率應(yīng)基本持平，如該指標(biāo)小于預(yù)警值,暫視為正常，如大于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1、隱瞞收入；2、虛列管理費(fèi)用；3、虛列財(cái)務(wù)費(fèi)用；4、虛列營(yíng)業(yè)費(fèi)用等等。6、利潤(rùn)率（8分）計(jì)算公式：評(píng)估期利潤(rùn)率=評(píng)估期利潤(rùn)總額/評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入指標(biāo)分析：分析測(cè)算企業(yè)利潤(rùn)總額占銷售

7、收入比例，反映了企業(yè)的盈利能力。該指標(biāo)如大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1、虛列成本；2、虛增費(fèi)用；3、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；4、隱瞞收入；5、政策因素；6、市場(chǎng)因素等等。7、利潤(rùn)率差值（7分）計(jì)算公式：評(píng)估期利潤(rùn)率=評(píng)估期利潤(rùn)總額/評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入基期利潤(rùn)率=基期利潤(rùn)總額/基期銷售（營(yíng)業(yè)）收入利潤(rùn)率差值=評(píng)估期利潤(rùn)率-基期利潤(rùn)率指標(biāo)分析：分析測(cè)算企業(yè)利潤(rùn)總額占銷售收入比例的變化情況，反映了企業(yè)的盈利能力的變化情況。該指標(biāo)如大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1、虛列成本；2、虛增費(fèi)用；3、隱瞞收入；4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易等等。8、所

8、得稅貢獻(xiàn)率(12分)計(jì)算公式：所得稅貢獻(xiàn)率=評(píng)估期應(yīng)納所得稅額/評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入×100指標(biāo)分析：分析應(yīng)納所得稅額占收入比例情況。該指標(biāo)與同行業(yè)比較，若高于預(yù)警值的，暫視為正常，若低于預(yù)警值的，則可能存在以下原因：1、虛列成本；2、虛增費(fèi)用；3、隱瞞收入；4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；5、市場(chǎng)因素；6、政策因素；7、稅法與會(huì)計(jì)差異調(diào)整的正確性等等。9、所得稅貢獻(xiàn)率比值（8分）計(jì)算公式：評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率=評(píng)估期應(yīng)納所得稅額/評(píng)估期銷售（營(yíng)業(yè)）收入×100基期所得稅貢獻(xiàn)率=基期應(yīng)納所得稅額/基期銷售（營(yíng)業(yè)）收入×100所得稅貢獻(xiàn)率比值=(評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率基期所

9、得稅貢獻(xiàn)率)×100指標(biāo)分析：分析評(píng)估期與基期的應(yīng)納所得稅額占收入總額比例的變動(dòng)情況。評(píng)估期與基期的所得稅貢獻(xiàn)率應(yīng)基本持平，如該指標(biāo)大于預(yù)警值,暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1、虛列成本；2、虛增費(fèi)用；3、隱瞞收入；4、關(guān)聯(lián)企業(yè)間的非正常交易；5、市場(chǎng)因素；6、政策因素；7、稅法與會(huì)計(jì)差異調(diào)整的正確性等等。10、所得稅負(fù)擔(dān)率（5分）計(jì)算公式：所得稅負(fù)擔(dān)率=(評(píng)估期應(yīng)納所得稅額評(píng)估期利潤(rùn)總額)×100指標(biāo)分析：分析測(cè)算企業(yè)所得稅稅負(fù)，與同行業(yè)水平相比較，若高于預(yù)警值暫視為正常，若低于預(yù)警值的，則可能存在以下原因：1、政策因素；2、稅法與會(huì)計(jì)差異調(diào)整的正確性；3

10、、彌補(bǔ)虧損等等。評(píng)估企業(yè)如為虧損企業(yè),該指標(biāo)等于零。11、所得稅負(fù)擔(dān)率比值（5分）計(jì)算公式：評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率=(評(píng)估期應(yīng)納所得稅額評(píng)估期利潤(rùn)總額)×100基期所得稅負(fù)擔(dān)率=（基期應(yīng)納所得稅額/基期利潤(rùn)總額）×100所得稅負(fù)擔(dān)率比值=(評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率基期所得稅負(fù)擔(dān)率)×100指標(biāo)分析：分析測(cè)算企業(yè)所得稅稅負(fù)的變化情況，如該指標(biāo)大于預(yù)警值，暫視為正常，如小于預(yù)警值，則可能存在以下原因：1、政策因素；2、稅法與會(huì)計(jì)差異調(diào)整的正確性。三、納稅評(píng)估指標(biāo)綜合評(píng)分方法納稅人申報(bào)差異綜合評(píng)分法，是對(duì)納稅人遵從稅法的程度進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的方法。此方法是以行業(yè)預(yù)警值為參照對(duì)象，利用

11、納稅人申報(bào)資料計(jì)算出企業(yè)所得稅指標(biāo)體系，并與預(yù)警值進(jìn)行對(duì)照，偏差程度越大得分就越高，對(duì)分?jǐn)?shù)值達(dá)到一定程度的納稅人進(jìn)入審核分析環(huán)節(jié)。具體評(píng)分步驟包括:1、按照所列的指標(biāo)數(shù)據(jù)，從企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中，提取需要測(cè)算的數(shù)據(jù)。2、納稅人申報(bào)差異綜合評(píng)分采用百分制，根據(jù)每個(gè)指標(biāo)的重要性進(jìn)行分值分配，具體分值如下（各市可根據(jù)實(shí)際情況和主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行調(diào)整）：銷售（營(yíng)業(yè)）收入比值 11銷售（營(yíng)業(yè)）成本率 13銷售（營(yíng)業(yè)）成本率比值 9期間費(fèi)用收入比值 13期間費(fèi)用收入比比值 9利潤(rùn)率 8利潤(rùn)率差值 7所得稅貢獻(xiàn)率 12所得稅貢獻(xiàn)率比值 8所得稅負(fù)擔(dān)率 5所得稅負(fù)擔(dān)率比值 53、計(jì)算各企業(yè)總分值。先按照指標(biāo)體

12、系計(jì)算出某納稅人每項(xiàng)指標(biāo)的數(shù)值，然后根據(jù)計(jì)算的數(shù)值與預(yù)警值的偏離程度來確定該項(xiàng)指標(biāo)的得分，再將各指標(biāo)分值匯總，即為該納稅人總得分。具體方法為（各市可根據(jù)實(shí)際情況和主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行調(diào)整）： 納稅人某指標(biāo)數(shù)值-該指標(biāo)預(yù)警值偏離程度計(jì)算公式為：偏離程度=- 該指標(biāo)預(yù)警值（絕對(duì)值）偏離預(yù)警值程度為±5%（含），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的10%；偏離預(yù)警值程度為±5%-10%（含），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的20%；偏離預(yù)警值程度為±10%-20%（含），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的40%；偏離預(yù)警值程度為±20%-30%（含），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的60%；偏離預(yù)警值程度為±30%-40%（含

13、），得該項(xiàng)指標(biāo)總分的80%；偏離預(yù)警值程度為±40%-50%（含）及以上的，得該項(xiàng)指標(biāo)總分的100%。在上述的11項(xiàng)指標(biāo)中，銷售（營(yíng)業(yè)）成本率、銷售（營(yíng)業(yè)）成本率比值、期間費(fèi)用收入比值、期間費(fèi)用收入比比值4項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)測(cè)算正偏差；其余7項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)測(cè)算負(fù)偏差。（注：減免稅企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)、廢舊物資行業(yè)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入比值、銷售（營(yíng)業(yè)）成本率、銷售（營(yíng)業(yè)）成本率比值、期間費(fèi)用收入比值、期間費(fèi)用收入比比值5項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)測(cè)算正、負(fù)雙向偏差。）4、根據(jù)納稅評(píng)估的異常指標(biāo)和分值，確定需進(jìn)入審核分析環(huán)節(jié)的納稅評(píng)估對(duì)象?？蓪?duì)總分值進(jìn)行如下劃分：總分值為050分的企業(yè)，基本無問題；總分值為5070分的企業(yè)，需一