房地產(chǎn)稅對(duì)財(cái)政收入有一個(gè)促進(jìn)作用

1、房地產(chǎn)稅對(duì)財(cái)政收入有一個(gè)促進(jìn)作用。由于房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)規(guī)模巨大，稅基可觀，房產(chǎn)稅是地方財(cái)政收入的重要財(cái)源。作為不動(dòng)產(chǎn)稅的一種，房地產(chǎn)稅正是針對(duì)土地、房產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)征收的、稅源稅額穩(wěn)定的稅種，利用稅收增加房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的成本，從長期來看也會(huì)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的調(diào)節(jié)作用，從而相應(yīng)的增加地方的財(cái)政收入。隨著房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，由房地產(chǎn)業(yè)所帶來的財(cái)政收入也快速增加，土地出讓金、房地產(chǎn)稅收及房地產(chǎn)收費(fèi)都呈現(xiàn)出高速增長的態(tài)勢(shì)。房產(chǎn)稅的稅源穩(wěn)定，易于控制管理，因此該稅種是地方財(cái)政收入的主要來源。房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展所帶來的土地出讓金、房地產(chǎn)稅收以及房地產(chǎn)收費(fèi)所構(gòu)成的各項(xiàng)收入，在地方財(cái)政中起主導(dǎo)作用。目前，我國工業(yè)化

2、和城鎮(zhèn)化加速推進(jìn)，市縣兩級(jí)房地產(chǎn)已擁有相當(dāng)規(guī)模，從長遠(yuǎn)來看，開征房地產(chǎn)稅，可以成為地方的一種穩(wěn)定的財(cái)源，有利于加快形成地方稅收體系房產(chǎn)稅作為地方稅主體稅種，是許多國家地方財(cái)政收入的主要來源。除瑞典、印度尼西亞、挪威等少數(shù)國家把房地產(chǎn)保有稅作為中央稅或中央與地方共享稅之外，其他國家大部分都把房地產(chǎn)保有稅作為地方稅，并且房產(chǎn)稅作為地方稅主體稅種，是許多國家地方財(cái)政收入的主要來源。（1）房地產(chǎn)稅征收對(duì)財(cái)政收入的積極效應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)征稅已成為世界上多數(shù)國家的通行做法。在各國房地產(chǎn)稅制中，保有環(huán)節(jié)是房地產(chǎn)稅收征管的焦點(diǎn)所在，同時(shí)保有稅占據(jù)房地產(chǎn)稅制的主導(dǎo)地位。而且，房地產(chǎn)保有稅具有明顯的地方稅特點(diǎn)，

3、因此，一般都是由地方政府征收，是地方稅的重要組成部分，也是地方政府的主要收入來源。普遍而言，發(fā)達(dá)國家的房產(chǎn)稅收入占地方財(cái)政收入的比重都較高。在房地產(chǎn)稅制最為完善的美國，2008 年，財(cái)產(chǎn)稅收入占地方財(cái)政收入45.29%，占地方政府稅收收入的72.34%，其中對(duì)房地產(chǎn)的征稅是財(cái)產(chǎn)稅的主要來源，約占財(cái)產(chǎn)稅收入的75%，來自于居民住宅的約占50%。，2001年美國財(cái)產(chǎn)稅為2637億美元，占地方政府收入的24%，占州與地方稅收的29%，占地方稅收的72。2001年2003年，美國財(cái)產(chǎn)稅的全國平均水平上升了10以上。在美國，財(cái)產(chǎn)稅是地方政府最主要的稅種，是州政府和地方政府對(duì)在美國境內(nèi)擁有不動(dòng)產(chǎn)或動(dòng)產(chǎn)，特

4、別是房地產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)的自然人和法人征收的一種稅。財(cái)產(chǎn)稅一直是美國地方政府最重要的財(cái)政來源。而在發(fā)展中國家，雖然各級(jí)政府的稅收收入一般以商品稅為主，財(cái)產(chǎn)稅收入占地方稅收收入的比重較發(fā)達(dá)國家而言則相對(duì)較低，但一般也都維持在20% 50%之間，仍然是這些國家地方財(cái)政收入的重要來源，而且，在地方財(cái)政收入中的地位也越來越高。比如印度尼西亞，從1985 年起，其財(cái)產(chǎn)稅收入平均增長率超過了24%。征收的財(cái)產(chǎn)稅中80%歸市級(jí)地方政府，占地方政府稅收收入的67%，儼然成為地方財(cái)政收入的主要來源。房產(chǎn)稅改革后，擴(kuò)大了地方政府稅收收入的規(guī)模，扭轉(zhuǎn)了地方政府對(duì)土地出讓金的過度依賴，改變地方政府亂收費(fèi)的行為，調(diào)動(dòng)地方政府征

5、收房產(chǎn)稅的積極性，有助于對(duì)地方政府預(yù)算的監(jiān)督管理。而且有利于地方政府?dāng)U大公共基礎(chǔ)設(shè)施和公共事業(yè)的建設(shè)規(guī)模，加強(qiáng)地方投資環(huán)境建設(shè)，實(shí)現(xiàn)地方經(jīng)濟(jì)的良性運(yùn)行和發(fā)展。土地財(cái)政收入為直接解決本地區(qū)政府的經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需資金短缺提供了重要來源。各地區(qū)將土地財(cái)政收入投資改善本地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施，為充分利用本地區(qū)資源，吸引投資，優(yōu)化本地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)快速增長奠定了基礎(chǔ)。改善基礎(chǔ)設(shè)施，加快了本地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，降低了流通和服務(wù)成本，提高了服務(wù)和流通效率，加快了全社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長速度。同時(shí)，增加了本地區(qū)就業(yè)，提高了收入水平，改善了投資區(qū)域人民群眾的生產(chǎn)生活條件。獲得土地使用權(quán)的開發(fā)商利用當(dāng)?shù)氐慕ㄖY源和勞動(dòng)力開發(fā)房地產(chǎn)，間

6、接改善了本地區(qū)勞動(dòng)者的生產(chǎn)工作環(huán)境和居住環(huán)境，增加了就業(yè)，提高了當(dāng)?shù)貏趧?dòng)者收入和消費(fèi)水平，促進(jìn)了本地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。房產(chǎn)稅在地方財(cái)政收入中的比例不大，但一直保持相對(duì)穩(wěn)定，保障地方政府履行經(jīng)濟(jì)職能的需要。隨著房地產(chǎn)項(xiàng)目竣工的持續(xù)推向市場(chǎng)，房地產(chǎn)原值和房屋租金不斷增加，房產(chǎn)稅的數(shù)額會(huì)持續(xù)穩(wěn)定增加，有利于保障地方政府支出的穩(wěn)定。（2）房地產(chǎn)稅率與房地產(chǎn)稅額某地區(qū)財(cái)政收入與房地產(chǎn)稅的比例（單位：萬元）房產(chǎn)稅稅率房產(chǎn)稅稅額調(diào)整后的地方財(cái)政收入0.50%380836.022101536.020.80%609337.622330037.621.20%914006.442634706.44 由上圖表中可以看出，

7、隨著房地產(chǎn)稅的稅率不斷上升，房地產(chǎn)稅額也在逐漸增加；隨著房地產(chǎn)稅額的增加，地方財(cái)政收入也在逐漸增加，所以從長期情況進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)房產(chǎn)稅收入在地方財(cái)政收入中的比重穩(wěn)步上升，房地產(chǎn)稅在地方財(cái)政收入中占有重要地位，它促進(jìn)地方財(cái)政收入持續(xù)穩(wěn)定的增長。（3）房地產(chǎn)稅在財(cái)政收入中的比重我國房地產(chǎn)稅在地方財(cái)政收入所占比重分析（單位：億元）年份土地城鎮(zhèn)使用稅房產(chǎn)稅耕地使用稅土地增值稅地方財(cái)政收入200276.83282.457.3420.518515200391.57323.8689.937.289849.982004106.23330.32120.0975.0411893.372005137.34435

8、.96141.85140.3115100.762006176.81514.95171.12231.4718303.582007385.49575.46185.04403.123572.622008816.89680.34314.41537.4328649.792009920.98803.66633.07719.5632602.59由以上兩個(gè)圖可以看出，不同種類的房地產(chǎn)稅都在逐年增加，同時(shí)造成我國財(cái)政收入的不斷增加，但圖中也可清楚看見，各項(xiàng)在財(cái)政收入中所占的比例都較小，所以房地產(chǎn)稅收在地方財(cái)政中均處于不顯著的位置，由于房地產(chǎn)稅對(duì)地方財(cái)政的促進(jìn)作用，應(yīng)該提高房地產(chǎn)稅的收入。注：rrc，rrt，tr

9、分別表示房地產(chǎn)商購置土地費(fèi)用、房地產(chǎn)經(jīng)營稅金及附加以及兩項(xiàng)總和占地方財(cái)政收入的比重。由該圖可以看出地方財(cái)政收入對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有強(qiáng)烈的依賴性，并呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。這是從全國平均水平來看，單從某一省市來看，這種依賴性表現(xiàn)得更加緊密。房地產(chǎn)稅的不斷增加會(huì)促進(jìn)地方財(cái)政收入的增加。房地產(chǎn)稅在地方稅收收入和財(cái)政收入中的比重明顯上升，對(duì)地方稅收收入和財(cái)政收入的實(shí)際影響明顯加大，能為地方政府提供長期穩(wěn)定的收入來源，有作為地方主體稅款的較大潛力。房地產(chǎn)稅的征收不僅會(huì)大幅增加稅收收入從而增加一般預(yù)算收入，而且財(cái)政收入的增加會(huì)影響財(cái)政指出的變化，但是對(duì)財(cái)政收入的影響要大于財(cái)政支出，因此對(duì)地方財(cái)政收支缺口的影響表現(xiàn)為凈的負(fù)向效應(yīng)，即有利于收支缺口的下降。因此，在配套設(shè)施完善和征管技術(shù)水平達(dá)到要求的情況下，房產(chǎn)稅改革對(duì)財(cái)政收支無論是長期還是短期來看都是有益的。從支出的角度來看，房地產(chǎn)稅與地方財(cái)政的支出也呈正相關(guān)。地方公共財(cái)政支出對(duì)道路、公園、學(xué)校等公共設(shè)施投入的增加，有利于改善居住條件，會(huì)使當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)價(jià)值增值。同時(shí)，房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展會(huì)影響地方財(cái)政支出的規(guī)模。房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展迅速，征收的房地產(chǎn)稅收入就會(huì)增加，收入增加后，按照“以收定支”的財(cái)政原則，地方財(cái)政使出擴(kuò)張的需求就會(huì)增加，反之，房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展緩慢，房地產(chǎn)稅收入就會(huì)相應(yīng)減少，從而地方財(cái)政支出擴(kuò)張的需求會(huì)減少，可見，二者之間呈正相關(guān)。（4）房地產(chǎn)稅的趨勢(shì)