風(fēng)控財務(wù)崗審核流程

1、第一部分 風(fēng)控部財務(wù)崗的審核程序及審核要點一、 初審階段 1、 接收資料 2、 審核近3個月銀行對賬單 3、 審核上年度納稅證明及近3個月納稅憑證 4、 五類銀行明細表 5、 貸款卡 6、 審核各年度報表的完整性 7、 審核審計報告及年報的連續(xù)性 8、 在工作底稿中輸入各期報表數(shù)據(jù) 9、 填寫初審表 10、 登記臺帳 二、 復(fù)審及終審階段 1、 接收資料 2、 復(fù)審 3、 填寫二審表 4、 填寫終審表 5、 登記臺帳 第二部分 風(fēng)控部財務(wù)崗對資料的如何分析一、 與我司業(yè)務(wù)相關(guān)的幾種資料及資料的主要作用 1、 近三年審計報告 2、 各年審計報告中的財務(wù)報表和近三個月的財務(wù)報表 3、 近三個月的銀

2、行對賬單 4、 上年度納稅證明及近三個月的納稅憑證 5、 貸款卡 6、 企業(yè)前五大客戶名單及聯(lián)系方式二、簡單介紹對財務(wù)報表的分析與判斷 1、從資產(chǎn)負債表中看企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 2、從利潤表中看企業(yè)的收支狀況 3、從現(xiàn)金流量表中可以看出企業(yè)現(xiàn)金的流入流出的動向以及對周轉(zhuǎn)資金的如何分配 4、從財務(wù)報表的主要科目看報表 5、對財務(wù)指標的分析 附注：1、銀行與我司關(guān)于財務(wù)分析的相關(guān)硬性指標 附注：2、銀行對保證金比例的要求 附注：3、建筑行業(yè)的財務(wù)指標平均值 第一部分 風(fēng)控部財務(wù)崗的審核程序及審核要點一、初審階段：1、 接收資料：接收業(yè)務(wù)部轉(zhuǎn)過來的客戶資料，登記臺帳，錄入接收時間；依照清單審查資料是否齊全

3、，然后按各審核崗分發(fā)資料；注意區(qū)分項目為銀行保函還是公司保函：公司保函與銀行保函相比可以簡化部分資料，請參照資料清單。2、 審核近3個月銀行對賬單：判斷是否為企業(yè)的主要業(yè)務(wù)結(jié)算戶，業(yè)務(wù)往來發(fā)生是否頻繁，期末余額是否和同期報表數(shù)據(jù)相近，賬戶名稱與企業(yè)名稱是否一致。3、 審核上年度納稅證明（由國稅局、地稅局分別開具的，如果無法提供納稅證明，則提供完稅憑證）、及近3個月納稅憑證：上年度納稅證明上注明的稅額是否和報表一致或相近；是否正常、持續(xù)性納稅；核對企業(yè)的納稅申報表與財務(wù)報表，如差異大于50%的企業(yè)，建議原則上公司盡量不應(yīng)介入，風(fēng)險較大。4、 審核五類銀行明細表：明細表中截止日期、明細項目等需填寫

4、完整，截止日期應(yīng)為所提供的最近一期財務(wù)報表截止日期，且所填寫的數(shù)據(jù)必須與相應(yīng)截止日期的報表數(shù)據(jù)保持一致；沒有的要寫“無”。5、 審核貸款卡：因企業(yè)的負債及對外擔(dān)保，企業(yè)的或有負債和實際負債對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險影響較大，建議對于申請擔(dān)保金額在50萬元以上的企業(yè)，需要查詢卡中信息，如：在貸金額、對外擔(dān)保金額、保函金額和有無不良貸款記錄等；6、 審核各年度報表的完整性：3年審計報告（是否出具審計意見，是否附有會計報表附注）、近3個月財報（是否是最近期財報）。7、 審核審計報告及年報的連續(xù)性：首先，核對各年度審計報告中報表數(shù)據(jù)之間及和近期財報數(shù)據(jù)之間的期初數(shù)與期末數(shù)的是否銜接；其次，核對審計報告中報表數(shù)據(jù)

5、與會計報表附注中各科目數(shù)據(jù)的一致性，需注意報表附注中列示的應(yīng)收應(yīng)付款、預(yù)付賬款的往來客戶是否與主營業(yè)務(wù)有關(guān)；再次，需要核對報表本身數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系是否正確，因為銀行的報表審核系統(tǒng)對報表數(shù)據(jù)要求精確到“分”，所以要注意報表數(shù)據(jù)的準確度。8、 在工作底稿中輸入各期報表數(shù)據(jù)：首先，通過對各期報表數(shù)據(jù)進行橫向與縱向的對比，找出變化較大的數(shù)據(jù)或?qū)ζ髽I(yè)影響較大的數(shù)據(jù)，綜合分析原因；其次，關(guān)注資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理，資產(chǎn)負債率是否偏高，資產(chǎn)或負債是否偏重于某一項，資產(chǎn)負債率與產(chǎn)權(quán)比率是否合理，各年度收入和利潤如何變化，是否逐年增加或減少；計算主營利潤率是否處于合理范圍之內(nèi)；費用與收入是否配比。9、 填寫初審表：將整

6、理出的需要更正或補充提供的資料逐條列示，并寫出對客戶的財務(wù)狀況的綜合判斷及意見。10、 登記臺帳：出具初審意見后，需在臺帳中登記。二、復(fù)審及終審階段：1、 接收資料：接收分公司補充的客戶資料，登記臺帳，錄入接收時間；依照清單審查資料是否齊全，然后按各審核崗分發(fā)資料。2、 復(fù)審：將補充的資料與初審時已合格的資料合并，按初審的步驟重新審核。3、 填寫二審表：如仍有需要更正或補充提供資料的，須填寫二審表。以此類推，填寫三審表、四審表4、 填寫終審表：如資料已經(jīng)完整，且無異議，則填寫終審表。5、 登記臺帳：每次出具審核意見后，需在臺帳中登記。第二部分 風(fēng)控部財務(wù)崗對資料的如何分析一、與我司業(yè)務(wù)相關(guān)的幾

7、種資料及資料的主要作用1、近三年審計報告：核對各年度審計報告中報表數(shù)據(jù)之間及和近期財報數(shù)據(jù)之間的期初數(shù)與期末數(shù)的是否銜接；其次，核對審計報告中報表數(shù)據(jù)與會計報表附注中各科目數(shù)據(jù)的一致性，需注意報表附注中列示的應(yīng)收應(yīng)付款、預(yù)付賬款的往來客戶是否與主營業(yè)務(wù)有關(guān)等等。通過上述審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題來綜合判斷企業(yè)提供的審計報告是否是虛假資料，財務(wù)數(shù)據(jù)是否真實。2、各年審計報告中的財務(wù)報表和近三個月的財務(wù)報表。企業(yè)應(yīng)盡量提供最近一期財務(wù)報表附注，通過財務(wù)報表附注可以分析企業(yè)近期資產(chǎn)構(gòu)成，是否有虛增資產(chǎn)，通過關(guān)聯(lián)方交易行為虛報資產(chǎn)，財務(wù)報表主要包括：資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表三大主表，其主要作用是：首先

8、，報表是對企業(yè)的經(jīng)濟活動的數(shù)字反映，通過不同的財務(wù)數(shù)據(jù)可以了解企業(yè)的不同層面的經(jīng)營狀況。比如：資產(chǎn)表反映了企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)；利潤表反映了企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營收入及費用的收支情況；現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)當(dāng)年現(xiàn)金來源和去向。通過對財務(wù)報表數(shù)據(jù)變化的觀察，可以了解該企業(yè)的經(jīng)營狀況及存在的主要問題，分析其償債能力、營運能力、盈利能力以及所面臨的風(fēng)險。其次，通過相關(guān)科目與其他企業(yè)資料的對應(yīng)性，多角度的反映企業(yè)的實際情況。例如：營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、公司章程與實收資本科目；銀行對賬單與貨幣資金科目；納稅憑證與稅務(wù)相關(guān)科目；曾、在建工程列表與主營業(yè)務(wù)收入科目。3、 近三個月的銀行對賬單：是指主要結(jié)算賬戶的近三個月對賬單。

9、對于擔(dān)保行業(yè)的風(fēng)險控制來說，銀行對賬單的主要作用是通過銀行存款的資金流向和流量來判斷企業(yè)現(xiàn)金流的來源與支出，反映實際業(yè)務(wù)量以及資金周轉(zhuǎn)的真實狀況。4、上年度納稅證明及近三個月的納稅憑證：其主要作用是通過已繳納稅款，結(jié)合稅率推算出該企業(yè)業(yè)務(wù)收入，從而判斷財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性。5、貸款卡：是中國人民銀行發(fā)給借款人，借款人以此向金融機構(gòu)申請辦理信貸業(yè)務(wù)的資格證明。其主要作用是證明企業(yè)的信貸資格，并且記載了企業(yè)一些信貸方面的信息，信息相對準確，比如：在貸金額、已結(jié)清貸款金額、對外擔(dān)保金額、保函金額、是否欠息、有無未結(jié)訴訟等信用類信息，可以判斷出財務(wù)報表以外的企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險事項和或有事項。 6、企業(yè)前五大

10、客戶名單及聯(lián)系方式：本資料對財務(wù)的作用在于不確定的大額、異常應(yīng)收應(yīng)付款的落實、以及了解企業(yè)的合同真實性的落實起到調(diào)查作用；也可用于通過企業(yè)的交易客戶名單，可以開發(fā)企業(yè)上下游客戶，有利于我公司業(yè)務(wù)的擴大和發(fā)展。二、簡單介紹對財務(wù)報表的分析與判斷1、從資產(chǎn)負債表中看企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)； 資產(chǎn)負債表中：資產(chǎn)合計=負債合計+所有者權(quán)益合計。在表中資產(chǎn)體現(xiàn)的是對企業(yè)資金的分配，可把企業(yè)資金的來源則可分為兩大類：負債所得，也就是借債所得，其中長短期借款是正常的借款，而應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金等則實際上都是企業(yè)應(yīng)付未付的債務(wù)。所有者權(quán)益，是投資人投入的資金和企業(yè)自成立以來的歷年未分配利潤的積累，根據(jù)公司法對

11、企業(yè)破產(chǎn)的清算程序的規(guī)定順序，那么以債權(quán)人的角度來看，負債占總資產(chǎn)的比例越小，對債權(quán)人越有利，也就是說資產(chǎn)負債率和產(chǎn)權(quán)比率越低對債權(quán)人越有利。2、從利潤表中看企業(yè)的收支狀況； 利潤表主要列示的是當(dāng)年的各類收入及成本、稅金、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、所得稅等等，最后核算出企業(yè)當(dāng)年的經(jīng)營所得，也就是凈利潤或凈虧損。通過收入、成本和費用等數(shù)據(jù)，可以判斷企業(yè)當(dāng)期的營業(yè)收入是否與企業(yè)規(guī)模相匹配，發(fā)生的成本和費用是否合理，分析出導(dǎo)致企業(yè)盈利或虧損的主要原因。3、從現(xiàn)金流量表中可以看出企業(yè)現(xiàn)金的流入流出的動向以及對周轉(zhuǎn)資金的如何分配；現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一，也叫賬務(wù)狀況變動表，所表達的是

12、在一定期間(通常是每月或每季或每年)內(nèi)，企業(yè)的現(xiàn)金 (含現(xiàn)金等價物) 的增減變動情形。該表的主要作用是體現(xiàn)了企業(yè)現(xiàn)金的來源和去向，例如現(xiàn)金的流入是來源于經(jīng)營活動的收入還是來源于籌資活動的借款，流出是用于經(jīng)營活動還是對外投資或購置固定資產(chǎn)還是償還借款。4、從財務(wù)報表的主要科目看報表：（1）銀行存款科目。要查閱銀行近期對賬單，對銀行進出流水中的大額項目給予關(guān)注，通過觀查資金的進出分析企業(yè)現(xiàn)金流狀況。對于一些大額的涉及個人的銀行資金進出應(yīng)予以高度重視。大量民間高利貸的發(fā)生無法在賬面直接反映，但可能經(jīng)過企業(yè)銀行賬目，在調(diào)查時一定要著重分析銀行資金進出變動。   （2）應(yīng)收賬款科目。

13、調(diào)查企業(yè)提供明確的應(yīng)收賬款清單，對于工程類企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)明確入賬原則，按進度入賬的應(yīng)收款基本屬于無效應(yīng)收款，不應(yīng)列入企業(yè)反擔(dān)?？紤]范圍。對數(shù)額較大、可能影響企業(yè)經(jīng)營的應(yīng)收款應(yīng)調(diào)查，可以了解企業(yè)資金回籠的安全性和企業(yè)客戶的分布，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)銷售利潤較差，應(yīng)加強反擔(dān)保的力度。   （3）其他應(yīng)收、應(yīng)付款科目。調(diào)查應(yīng)重視調(diào)查其他應(yīng)收、應(yīng)付款科目內(nèi)容，以確定企業(yè)是否發(fā)生虛假增資、企業(yè)資金外流、企業(yè)長期民間負債等情況。（4）企業(yè)短期借款（含應(yīng)付票據(jù)）。主要是列出明細，注意到期日，已有貸款金額和分布。如企業(yè)已有貸款較大，則我司應(yīng)注意介入風(fēng)險，企業(yè)流動資金貸款比例原則上不應(yīng)超過企業(yè)三個月

14、銷售額，貿(mào)易類企業(yè)應(yīng)控制在二個月以內(nèi)。企業(yè)流動資金貸款最高不能超過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期的兩倍，否則企業(yè)將面臨巨大的資金斷鏈風(fēng)險。（5）在銀行賬戶上反映的風(fēng)險：銀行存款額持續(xù)下降；無法達到銀行的結(jié)算要求；銀行壓縮貸款；不能按期支付利息或要求貸款展期；在多家銀行開戶，從多家金融機構(gòu)取得貸款   （6）在財務(wù)上反映出來的風(fēng)險：不能取得企業(yè)報表；應(yīng)收賬款賬齡延長，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，存貨劇增；成本上升，收益減少；銷售額大幅度或持續(xù)下降；銷售上升，利潤減少；應(yīng)付債務(wù)持續(xù)上升；呆賬增加，或拒提呆賬及損失準備。5、對財務(wù)指標的分析； （一）盈利能力分析。盈利能力就是公司賺取利潤的能力。主要是通過銷售凈利率、主營業(yè)務(wù)利潤率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率等指標進行分析。如： 主營業(yè)務(wù)利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入 *100%銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100% （二）營運能力分析。企業(yè)營運能力主要指企業(yè)營運資產(chǎn)的效率與效益。主要通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及存貨周轉(zhuǎn)率等指標進行分析。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/年平均應(yīng)收賬款 存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/年平均存貨 （三）短期償債能力的分析。短期償債能力主要表現(xiàn)在公司短期債務(wù)（一