2011年1月中級財務(wù)會計(一)模擬題(1214)_第1頁
2011年1月中級財務(wù)會計(一)模擬題(1214)_第2頁
2011年1月中級財務(wù)會計(一)模擬題(1214)_第3頁
2011年1月中級財務(wù)會計(一)模擬題(1214)_第4頁
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文檔簡介

1、2011年1月中級財務(wù)會計(一)期末考試模擬題一、單選題1.企業(yè)對庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款,批準(zhǔn)后應(yīng)將其計入(營業(yè)外收入)2.企業(yè)可支取工資和獎金的存款賬戶是(基本存款戶)3.對下列固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊的是(季節(jié)性停用的設(shè)備)4.下列各項中體現(xiàn)會計信息可比性質(zhì)量要求的是(一致性)5.固定資產(chǎn)原值50 000元,折舊年限5年,預(yù)計凈殘值2 000元,采用雙倍余額遞減法計提折舊,則第二年的折舊額應(yīng)為(12 000元)6.甲公司將A材料加工成既定產(chǎn)品出售,2009年12月31日,A材料成本340萬元,市場價格為280萬元,預(yù)計銷售發(fā)生的相關(guān)稅費為10萬元;用A材料生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)

2、凈值高于成本,則2009年末A材料的賬面價值應(yīng)為(340萬元)7.年末應(yīng)收賬款余額500 000元,調(diào)賬前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額1 000元,壞賬估計率為5,則本年末應(yīng)收計提的壞賬準(zhǔn)備為(3 500元)8.2009年6月1日企業(yè)將一張帶息應(yīng)收票據(jù)送銀行貼現(xiàn),該票據(jù)面值1 000 000元,2009年5月31日已計提利息1 000元,尚未計提利息1 200元;銀行貼現(xiàn)息為900元,則該票據(jù)貼現(xiàn)時對企業(yè)6月份損益的影響金額為(減少財務(wù)費用300元)9.企業(yè)認(rèn)購普通股1 000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理,每股面值10元,實際支付賣價共計12 000元,其中包括已宣告分派但尚未支付的現(xiàn)金股利

3、600元;另外支付相關(guān)稅費100元。據(jù)此該批股票的入賬價值應(yīng)為(11 500元)10.2007年1月2日購入一項無形資產(chǎn)并馬上投入使用,初始入賬價值為300萬元,該項無形資產(chǎn)預(yù)計使用10年,采用直線法攤銷。2007年12月31日其預(yù)計可收回金額為252萬元。公司對無形資產(chǎn)攤銷每半年核算一次;每年末計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,計提減值準(zhǔn)備后該項無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限,攤銷方法不變,則2008年6月30日該項無形資產(chǎn)的賬面價值應(yīng)為(238萬元)二、多選題1.在我國會計實務(wù)中,下列各項需作為應(yīng)收票據(jù)核算的有(商業(yè)承兌匯票/銀行承兌匯票)2.下列各項中,應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶進(jìn)行核算的有(損毀固定資產(chǎn)的變

4、價收入/報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用/自然災(zāi)害造成固定資產(chǎn)損失的保險賠款/出售不定產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅)3.實地盤存制下,如果期末存貨計價過高,會引起企業(yè)(當(dāng)期利潤增加/當(dāng)期所得稅費用增加/期末資產(chǎn)增加)4.關(guān)于金融資產(chǎn)重分類,下列表述正確的有(可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資/持有至到期投資可以重分類為可供出售金融資產(chǎn))5.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算,投資期內(nèi)發(fā)生的與本項投資有關(guān)的下列業(yè)務(wù),不影響企業(yè)投資損益的有(收到現(xiàn)金股利/被投資單位發(fā)放股票股利/被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利/被投資單位資本公積增加)三、簡答題(2題,每小題5分,共10分)1備用金的含義及其會計管理參考答案:(1)含義:

5、備用金是指,企業(yè)、機關(guān)或事業(yè)單位等撥給內(nèi)部各部門備作日常零星開支或預(yù)支給職工作為采購或差旅費等的款項。(2)備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。定額備用金是指單位對經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購等的實際需要而核定一個現(xiàn)金數(shù)額,并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。實行定額備用金制度,使用定額備用金的部門或工作人員應(yīng)按核定的定額填寫借款憑證,一次性領(lǐng)出全部定額現(xiàn)金,用后憑發(fā)票等有關(guān)憑證報銷,出納員將報銷金額補充原定額,從而保證該部門或工作人員經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額。只有等到撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時才全部交回備用金。非定額備用金是指單位對非經(jīng)常使用備

6、用金的內(nèi)部各部門或工作人員,根據(jù)每次業(yè)務(wù)所需備用金的數(shù)額填制借款憑證,向出納員預(yù)借現(xiàn)金,使用后憑發(fā)票等原始憑證一次性到財務(wù)部門報銷,多退少補,一次結(jié)清,下次再用時重新辦理領(lǐng)借手續(xù)。2應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別參考答案:(1)“應(yīng)收賬款”是企業(yè)因為銷售產(chǎn)品而應(yīng)當(dāng)在一年內(nèi)向客戶收取的銷貨款,也就是其他企業(yè)欠的貨款。企業(yè)因為采用賒銷的辦法促銷商品,出售后并不立即收取貨款就形成了應(yīng)收賬款。與此相似的,“應(yīng)收票據(jù)”是其他企業(yè)因為欠債而簽發(fā)的不能立即兌付票據(jù),票據(jù)包括支票、銀行本票和商業(yè)匯票。(2)應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的區(qū)別就在于債務(wù)人是否有向債權(quán)人簽發(fā)經(jīng)銀行承兌后可以保證付款的票據(jù),并且企業(yè)可以選擇在票據(jù)到

7、期前將其轉(zhuǎn)讓給銀行,這在會計上叫辦理“貼現(xiàn)”。因此,同應(yīng)收賬款相比,應(yīng)收票據(jù)更加可靠,也更加靈活。另外,如果對方已收貨,只是還未開發(fā)票,這些金額也應(yīng)該記入應(yīng)收賬款,不算應(yīng)收票據(jù)。3. 現(xiàn)金折扣條件下總價法與凈價法核算應(yīng)收賬款的區(qū)別參考答案:(1)總價法,是在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時,應(yīng)收賬款和銷售收入以未扣減現(xiàn)金折扣前的實際售價作為入賬價值。實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為對客戶提前付款的鼓勵性支出,作為財務(wù)費用,我國會計實務(wù)中規(guī)定采用總計法。 (2)凈價法。凈價法假定顧客一般會提前還款,享受現(xiàn)金折扣。企業(yè)銷售時,應(yīng)收賬款和銷售收入均按照扣減現(xiàn)金折扣后的金額入賬??蛻暨^了折扣期以后的喪失折扣的款項,視作為銷售企業(yè)

8、提供信貸所獲得的收入,作為財務(wù)費用的減項,同時增加應(yīng)收賬款。4. 采用實際成本法核算發(fā)出存貨計價常用的方法及如何選擇(詳見小冊子P31)5. 期末存貨計價為什么采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法(詳見小冊子P31)6. 長期股權(quán)投資的核算方法及如何選擇 答:長期股權(quán)投資的核算方法有成本法和權(quán)益法兩種。不同的核算方法直接影響著長期股權(quán)投資的后續(xù)計量和各期投資收益的確認(rèn)。投資企業(yè)與被投資企業(yè)關(guān)系是確定長期股權(quán)核算方法的重要依據(jù)。具體如下:(1)投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資,采用成本法核算;(2)投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資,采用權(quán)益法核算;(3)投資企業(yè)對被投

9、資單位不具有共同控制或重大影響,并且活躍市場中沒有報價、 不能可靠計量的長期股權(quán)投資,采用成本法核算。7. 計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的范圍參考答案:新準(zhǔn)則第三條規(guī)定“適用范圍包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定以外的其它減值的處理”,例如對子公司、聯(lián)營公司和合營公司的投資等,在擴大減值使用范圍的同時,明確“存貨、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、建造合同資產(chǎn)、遞延所得稅、金融資產(chǎn)、石油天然氣等,相關(guān)準(zhǔn)則有特別規(guī)定的,從其規(guī)定。8. 投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)會計處理的區(qū)別(詳見小冊子P31)四、單項業(yè)務(wù)分錄(1015題,大約共30分)第二章 貨幣資金1撥付給銷售部門定額備用金4000元,一周后向財務(wù)部門報銷,金額

10、合計3800元。撥付時:借:備用金(或其他應(yīng)收款)銷售部門 4000 貸:庫存現(xiàn)金 4000報銷時:借:銷售費用 3800 貸:庫存現(xiàn)金 38002向證券公司劃出資金100000借:其他貨幣資金存出投資款 100000 貸:銀行存款 1000003委托證券公司購買B債券76000元,作交易性金融資產(chǎn)管理;借:交易性金融資產(chǎn)B債券 76000 貸:其他貨幣資金存出投資款 76000若作為可供出售金融資產(chǎn):借:可供出售金融資產(chǎn)B債券 76000 貸:其他貨幣資金存出投資款 76000若作為持有至到期投資:借:持有至到期投資B債券 76000 貸:其他貨幣資金存出投資款 76000第三章 應(yīng)收及預(yù)付

11、款項1收到銷售商品的貨款200000元存入銀行;借:銀行存款 200000 貸:應(yīng)收賬款 2000002收到上年已作為壞賬注銷的A公司應(yīng)收賬款200000元存入銀行;借:應(yīng)收賬款A(yù)公司 200000 貸:壞賬準(zhǔn)備 200000借:銀行存款 200000 貸:應(yīng)收賬款A(yù)公司3向某公司賒銷商品一批,增值稅專用發(fā)票上列示價款500 000元、增值稅85 000元;銷售成本為400000元,現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/30。貨款尚未收到:借:應(yīng)收賬款 585000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅費增值稅(銷項)85000若收到的是商業(yè)匯票:借:應(yīng)收票據(jù) 585000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 5000

12、00 應(yīng)交稅費增值稅(銷項)85000若以前曾經(jīng)預(yù)收貨款300000元,此次銷售產(chǎn)品(余款尚未結(jié)清):借:預(yù)收賬款 585000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅費增值稅(銷項)850004結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本400000:借:主營業(yè)務(wù)成本 400000 貸:庫存商品 4000005采用備抵法確認(rèn)應(yīng)收C公司壞賬損失600000元借:壞賬準(zhǔn)備 600000 貸:應(yīng)收賬款C公司 600000第四章 存貨1開出銀行匯票用于材料采購;委托銀行開出50000元銀行匯票進(jìn)行采購。采購材料價款42000元,增值稅率為17%.的會計分錄借:材料采購 42000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)7140貸;其他

13、貨幣資金銀行匯票 491402從外地購進(jìn)材料,價款42000元,增值稅率為17%,款已付,材料未到。采購:采購材料:借:在途物資 42000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)7140貸;銀行存款 49140材料運到并驗收入庫:借:原材料 42000 貸:在途物資 420003上月購進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫,實際成本為200000元,計劃成本為220000元;借:原材料 220000 貸:材料采購 200000 材料成本差異 200004期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的成本超支差異3500元;借:材料成本差異 3500 貸:材料采購 35005結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本1000000

14、元;借:生產(chǎn)成本 1000000 貸:原材料 10000006結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)用原材料超支差異23000;借: 生產(chǎn)成本 23000 貸:材料成本差異 23000若是節(jié)約差:借:材料成本差異 23000 貸:生產(chǎn)成本 230007期末盤虧原材料78000元,原因待查;借:待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 78000 貸:原材料 780008計提存貨跌價損失400000元;借:資產(chǎn)減值損失 400000 貸:存貨跌價準(zhǔn)備 400000第五章 證券投資12009 年1 月1 日,A 公司支付價款106萬元購入B 公司發(fā)行的股票10萬股,每股價格10.6 元,另支付手續(xù)費40000元, 公司此股票列為交

15、易性金融資產(chǎn)。借:交易性金融資產(chǎn)B 公司股票(成本)1060000 投資收益 40000 貸:銀行存款 1100000如公司將此股票列為可供出售金融資產(chǎn):借:可供出售金融資產(chǎn)B 公司股票(成本)1100000 貸:銀行存款 110000026月30日,B 公司股票價格由原來的106萬上漲到108萬元,試確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失。 借:交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 20 000 貸:公允價值變動損益 20 0003以1100000元出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批,當(dāng)初購入成本為106萬,交易性金融資產(chǎn)公允價值變動20000元,借:銀行存款 1100000 貸:交易性金融資產(chǎn)成本 1

16、060000 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 20000 投資收益 200004將持有期內(nèi)確認(rèn)公允價值變動凈收益20000轉(zhuǎn)作投資收益;借:公允價值變動損益 20000 貸:投資收益 200005委托證券公司按面值購入債券一批計劃持有至到期(見第二章第3小題)6持有至到期投資本期確認(rèn)應(yīng)收利息65000元已收取;借:銀行存款 65000 貸:應(yīng)收利息 65000第六章 長期股權(quán)投資1長期股權(quán)投資采用成本法核算,根據(jù)被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利,確認(rèn)本年投資收益200萬元借:應(yīng)收股利 2000000 貸:投資收益 2000000第七章 固定資產(chǎn)1購入生產(chǎn)用設(shè)備已交付使用,價款100000元,增值稅17

17、000元,并通過銀行支付。借:固定資產(chǎn) 100000 應(yīng)交稅費增值稅(進(jìn)項稅)17000 貸:銀行存款 1170002以銀行存款支付報廢設(shè)備清理費用2000元;借:固定資產(chǎn)清理 2000 貸:銀行存款 20003結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)的清理凈損失19000元;借:營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失 19000 貸:固定資產(chǎn)清理 19000若結(jié)轉(zhuǎn)凈收益:借:固定資產(chǎn)清理 19000 貸:營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益 19000第八章 投資性房地產(chǎn)與無形資產(chǎn)1出售專利權(quán)一項,收入800萬元存入銀行,營業(yè)稅率為5,應(yīng)交營業(yè)稅40萬,專利權(quán)的賬面余額為700萬元出售損益:800-700-40=60萬借:銀行存款

18、8000000 貸:無形資產(chǎn) 7000000 應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 400000 營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 600000若累計攤銷額為350萬元,并已計提減值準(zhǔn)備200萬元。出售損益:800-(700-200-350)-40=610萬借:銀行存款 8000000 累計攤銷 3500000 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2000000 貸:無形資產(chǎn) 7000000 應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 400000 營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 61000002上年初購入一項商標(biāo)權(quán),價款10萬元,預(yù)計攤銷年限為10年借:管理費用 10000 貸:累計攤銷 100003計提無形資產(chǎn)減值損失80000元;借:資產(chǎn)減值損失 80

19、000 貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 800004將一棟自用倉庫整體出租,原價1000萬元,折舊300萬元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用成本模式計量借:投資性房地產(chǎn)成本 10000000 累計折舊 3000000 貸:固定資產(chǎn) 10000000 投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷) 3000000若資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價值模式計量,租賃期開始日辦公樓的公允價值為800萬。借:投資性房地產(chǎn)成本 8000000 累計折舊 3000000 貸:固定資產(chǎn) 10000000 資本公積其他資本公積 1000000若資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價值模式計量,租賃期開始日辦公樓的公允價值為600萬。借:投資性房地產(chǎn)成本 6000000 累

20、計折舊 3000000 公允價值變動損益 1000000貸:固定資產(chǎn) 100000005對當(dāng)月出租的辦公樓計提折舊40000元;借:其他業(yè)務(wù)成本 40000 貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)三、計算題(1道題,12分左右)12007年1月1日,A公司支付2 36638萬元購入甲公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬張,每張面值100元,票面利率7%,實際利率3%,每年年末計提利息,第二年的1月1日支付利息,到期一次還本。要求計算:(1)購入時發(fā)生的債券溢價或折價(即利息調(diào)整額);(2)采用實際利率法確認(rèn)的年度投資收益、分?jǐn)偟膫鐑r或折價、應(yīng)收利息;(3)年末該項債券投資的賬面價值。參考答案:(1)購

21、入時發(fā)生的債券溢價=2 366.38-20×100(2)年度投資收益、分?jǐn)偟膫鐑r或折價、應(yīng)收利息見下表: 單位:萬元期數(shù)應(yīng)收利息實際利息收入(即投資收益)溢價攤銷額未攤銷溢價投資攤余成本(賬面價值)=面值*票面利率(7%)=上期*3%=-=上期-本期=上期-本期2007.01.01366.38 2366.382007.12.3114070.9969.01297.372297.372008.12.3114068.9271.08226.292226.292009.12.3114066.7973.21153.082153.082010.12.3114064.5975.4177.6720

22、77.672011.12.3114062.3377.6702000(3)2007-2011年末該項債券投資的賬面價值分別為:2297.37,2226.29,2153.08,2077.67和0若為折價攤銷,大家會做嗎?2. 5000萬元購入某公司普通股作為長期投資,占其總股本的20%;當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值15000萬元,假定可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。第一年乙公司實現(xiàn)凈利1500萬元,宣告分配現(xiàn)金股利800萬元,股利支付日為次年,第二年乙公司發(fā)生虧損600萬。雙方采用的會計政策、會計期間一致,不考慮所得稅因素。要求分別采用成本法、權(quán)益法計算投資方公司的下列指標(biāo):(1)第一

23、、二年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失;(2)第一、二年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值。參考答案:成本法:第一年應(yīng)確認(rèn)投資收益:800×20%=160萬第二年不確認(rèn)投資收益。第一年末與第二年末長期股權(quán)投資的賬面價值均為5000萬。權(quán)益法:第一年應(yīng)確認(rèn)投資收益:1500×20%=300萬第二年確認(rèn)投資損失:600×20%=120萬第一年末長期股權(quán)投資的賬面價值:5000+300-800×20%=5140萬第二年末長期股權(quán)投資的賬面價值均為5140-600×20%=5020萬3. 甲公司2003年3月1日結(jié)存A材料100公斤,每公斤實際成本100元。本月

24、發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù): (1)3日,購入A材料50公斤,每公斤實際成本105元,材料已驗收入庫。 (2)5日,發(fā)出材料80公斤。 (3)7日,購入A材料70公斤,每公斤實際成本98元,材料已驗收入庫。 (4)12日,發(fā)出A材料130公斤。 (5)20日,購入A材料80公斤,每公斤實際成本110元,材料已驗收入庫。 (6)25日,發(fā)出A材料30公斤。 要求:要求分別采用先進(jìn)先出法、移動平均法、加權(quán)平均法計算其發(fā)出成本、期末結(jié)存成本。參考答案:(1)先進(jìn)先出法下的處理:5日發(fā)出的成本=80×1008000元 12日發(fā)出的成本20×10050×10560×9813

25、130元 25日發(fā)出的成本10×9820×1103180元 發(fā)出成本=8000+13130+3180=24310元期末結(jié)存的成本60×1106600元(2)移動平均法、加權(quán)平均法下處理參見課本P65頁相關(guān)公式4. 某企業(yè)某項目固定資產(chǎn)原價為100000.元,預(yù)計凈殘值5000遠(yuǎn),預(yù)計使用年限4年。要求:用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法分別計算該固定資產(chǎn)每年的折舊額參考答案:雙倍余額法:年折舊率=2/4*100%=50% 第一年應(yīng)提折舊額=100000*50%=50000 第二年應(yīng)提折舊額=(100000-50000)*50%=25000 第三四年應(yīng)提折舊額=(1000

26、00-50000-25000-5000)/2=10000年數(shù)總和 第一年應(yīng)提折舊額=(4/1+2+3+4)*(100000-50000)=20000 第二年應(yīng)提折舊額=3/10*(100000-50000)=15000 第三年應(yīng)提折舊額=2/10*(100000-50000)=10000 第四年應(yīng)提折舊額=1/10*(100000-50000)=5000 若預(yù)計使用年限為5年,大家會做嗎?五、綜合題(1道題,13分左右)1. 某零售商場為一般納稅人,銷售額實行價稅合一。已知本月1日銷售商品額50000元,月末商品進(jìn)銷差價余額448000元、庫存商品余額為620000和主營業(yè)務(wù)收入凈發(fā)生額980

27、000元,與“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶一致。要求:(1)計算本月應(yīng)交的銷項增值稅和已銷商品的進(jìn)銷差價。(2)編制本月1日銷售商品的會計分錄。(3)編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價和銷項增值稅的會計分錄。參考答案:(1)計算本月應(yīng)交的銷項增值稅和已銷商品的進(jìn)銷差價。應(yīng)交增值稅銷項稅=980000÷(1+17%)×17%=142393商品進(jìn)銷差價率=448000÷(620000+980000)×100%=28%已銷商品的進(jìn)銷差價=980000×28%=274470(2)編制本月1日銷售商品的會計分錄。借:銀行存款 50000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 50000同時

28、:借:主營業(yè)務(wù)成本 50000 貸:庫存商品 50000(3)編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價和銷項增值稅的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價:借:商品進(jìn)銷差價 274400 貸:主營業(yè)務(wù)成本 274400結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的銷項增值稅:借:主營業(yè)務(wù)收入 142393 貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅)142393課本P79例4-14與此題類似!2. 某公司對壞賬核算采用備抵法,并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備,壞賬損失計提比率為3,已知第一年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為3000、第二年發(fā)生壞賬損失6000元,其中,甲單位1000元,乙單位5000元,第二年年末,應(yīng)收賬款余額為1200000元;第三年原已

29、核銷的乙單位應(yīng)收賬款5000元又重新收回,第三年末,應(yīng)收賬款余額為1300000元,從第三年末壞賬估計率變?yōu)?要求:(1)對第二、三年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制會計分錄。(2)計算第二年末、第三年末應(yīng)補提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額; 參考答案:第二年發(fā)生壞賬時: 借:壞賬準(zhǔn)備 6000 貸:應(yīng)收賬款甲單位 1000 乙單位 5000第二年壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)1200000×33600實際計提數(shù)為:360030006600借:資產(chǎn)減值損失6600 貸:壞賬準(zhǔn)備 6600第三年重新收回壞賬時: 首先應(yīng)核銷原已作壞賬的部分:借:應(yīng)收賬款乙單位 5000 貸:壞賬準(zhǔn)備 5000然后收回壞賬重新入賬:借:銀行存款

30、 5000 貸:應(yīng)收賬款乙單位 5000第三年壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)1,300,000×56,500實際提取數(shù)為:650086002100 借:壞賬準(zhǔn)備 4700 貸:資產(chǎn)減值損失巧 47003. M公司2009年6月5日銷售商品,增值稅注明價款683761元,增值稅116239元,收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張,票據(jù)面值800 000元,期限90天,年利率2%。2009年7月15日,M公司因急需資金,將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn),年貼現(xiàn)率為3%,貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行賬戶。要求:(1)計算M公司該項應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期,到期值、貼現(xiàn)值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈值(列出計算過程)。(2)編制M公司收到以及貼現(xiàn)上項票據(jù)的會計分錄。參考答案:1、貼現(xiàn)期=90天-已持有的40天=50天注:不告訴期限90天,告訴了票據(jù)出票日、到期日和貼現(xiàn)日,則貼現(xiàn)期為貼現(xiàn)日與到期日之間的天數(shù),如告之貼現(xiàn)日為4月15日,到期日為7月14日,則貼現(xiàn)期按“算頭不算尾”共90天。到期值=本息和=800 000+800 00

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