會計學答案陳信元第三版

1、會計學作業(yè)答案25頁習題一資產(chǎn)類：機器設備，銀行存款，原材料，現(xiàn)金，辦公用品，建筑物負債類：銀行借款，應付職工薪酬，應交稅費，所有者權益類：投入資本營業(yè)收入類：租金收入，勞務收入費用類：差旅費，工資津貼，廣告費利潤類：利潤習題二華明公司20×7年資產(chǎn)負債表 單位：萬元資產(chǎn)權益銀行存款26負債應收賬款10應付賬款25庫存商品35應付職工薪酬8設備30應交稅費8.3負債合計41.3股東權益投入資本40留存收益19.7股東權益合計59.7資產(chǎn)總計101權益總計101其中 應交稅費：100*5%（營業(yè)稅）+10*33%（所得稅）=8.3留存收益：13（期初留存收益）+6.7（本期凈利潤）=1

2、9.7華明公司20×7年利潤表 單位：萬元項目20×7年度營業(yè)收入銷售收入100減：費用銷售成本50人工費用15房租費用8管理費用12營業(yè)稅5費用合計90利潤總額10減：所得稅3.3凈利潤6.7習題三（1）華星公司20×6年資產(chǎn)負債表 單位：萬元資產(chǎn)權益現(xiàn)金80負債銀行存款260應付賬款200應收賬款140負債合計200房屋900股東權益設備500投入資本1000留存收益680股東權益合計1680資產(chǎn)合計1880權益合計1880（2）主要來自股東，因為所有者權益1680萬元，占資產(chǎn)總額的89.36%（3）凈利潤（不考慮所得稅）：600-400-20=180 萬元

3、期初留存收益：680-180+100=600 萬元 （期初留存收益+收入-費用-利潤分配=期末留存收益）習題四經(jīng)營活動：銷售商品收入，支付所得稅和營業(yè)稅，購買原材料付現(xiàn)，收回應收賬款，支付職工工資津貼，支付應收賬款，支付廣告費用，設備租金收現(xiàn)，支付管理費用投資活動：購買設備付現(xiàn)，取得投資利潤，變賣機器收入籌資活動：向銀行借款，接受股東追加投資，支付借款利息，支付股利49頁習題一（1）-2000元20×1年7月31日的所有者權益總額為：41000 元20×1年8月31日的所有者權益總額為：64000 元8月所有者權益變動了23000元，造成所有者權益變動的有兩方面因素，一是投

4、入資本的變動，另一是留存收益（利潤）的變動，8月追加資本25000元，說明實現(xiàn)虧損2000元（2）38000元 （分析思路同（1） ）（3）-14000元（分析思路同（1） ）（4）23000元 （分析思路同（1） ）習題二賬戶名稱期初余額 本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額庫存現(xiàn)金4000200012504750銀行存款75000500009100034000應收賬款7700523004300017000短期借款50000300002500045000實收資本15000000150000固定資產(chǎn)6700054001590056500原材料9630645086707410應付賬款200014

5、0015002100習題三1、 投資者追加投資60000元，存入銀行2、 購買一臺設備150000元，款項尚未支付3、 用銀行存款7500元購買設備4、 銷售產(chǎn)品收入5000元，貨款尚未收到5、 用銀行存款償還應付賬款1000元6、 購買一臺設備3600元，款項尚未支付7、 收到客戶所欠貨款4000元，存入銀行8、 用銀行存款償還應付賬款35000元習題四 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權益現(xiàn)金 +銀行存款+應收賬款+原材料+固定資產(chǎn)=應付賬款+投入資本+收入-費用20005800015600064500123500157000業(yè)務12000020000業(yè)務2-23000-23000業(yè)務38008

6、00業(yè)務4452000-452000業(yè)務5213000213000業(yè)務6-58005800業(yè)務7-500073002300業(yè)務815001500業(yè)務9-450450業(yè)務10-15000-150002350+74400+112300+21300+71800=109100+177000+2300-6250習題五（1）業(yè)務1受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方原材料資產(chǎn)增加5300應付賬款負債增加5300業(yè)務2 受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方固定資產(chǎn)資產(chǎn)增加3800實收資本所有者權益增加3800業(yè)務3受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方銀行存款資產(chǎn)增加2900應收賬款資產(chǎn)減少2900業(yè)務

7、4受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方銀行存款資產(chǎn)增加20000實收資本所有者權益增加20000業(yè)務5受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方庫存現(xiàn)金資產(chǎn)增加10800銀行存款資產(chǎn)減少10800受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方應付職工薪酬資產(chǎn)增加10800庫存現(xiàn)金資產(chǎn)減少10800業(yè)務6受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方銀行存款資產(chǎn)增加1000庫存現(xiàn)金資產(chǎn)減少1000業(yè)務7受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方應交稅費負債減少5600銀行存款資產(chǎn)減少5600業(yè)務8受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方應付賬款負債減少5300銀行存款資產(chǎn)減少5300業(yè)務9受影響的賬戶帳戶類別金額的變化

8、借方貸方銀行存款資產(chǎn)增加5000應收賬款資產(chǎn)減少5000業(yè)務10 受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方短期借款負債減少3000銀行存款資產(chǎn)減少3000（2）庫存現(xiàn)金借方貸方期初余額 2500（5-1） 10800（5-2） 10800（6） 1000本期借方發(fā)生額 10800本期貸方發(fā)生額 11800期末余額 1500銀行存款借方貸方期初余額 9400（3） 2900（5-1） 10800（4） 20000（7） 5600（6） 1000（8） 5300（9） 5000（10） 3000本期借方發(fā)生額 38300本期貸方發(fā)生額 24700期末余額 13600應收賬款借方貸方期初余額 8100

9、（3） 2900（9） 5000本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 7900期末余額 200原材料借方貸方期初余額 52100（1） 5300本期借方發(fā)生額 5300本期貸方發(fā)生額 期末余額 57400產(chǎn)成品借方貸方期初余額 63000本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 63000固定資產(chǎn)借方貸方期初余額 104000（2） 3800本期借方發(fā)生額 5300本期貸方發(fā)生額 期末余額 107800短期借款借方貸方期初余額 16000（10） 3000本期借方發(fā)生額 3000本期貸方發(fā)生額 期末余額 13000應付賬款借方貸方期初余額 6700（1） 5300（8） 5300本期借方發(fā)生額 53

10、00本期貸方發(fā)生額 5300 期末余額 6700應付職工薪酬借方貸方期初余額 10800（5-2） 10800本期借方發(fā)生額 10800本期貸方發(fā)生額 期末余額 0應交稅費借方貸方期初余額 5600（7） 5600本期借方發(fā)生額 5600本期貸方發(fā)生額 期末余額 0實收資本借方貸方期初余額 200000（2） 3800（4） 20000本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 23800 期末余額 223800第三章會計作業(yè)答案習題一1、 借：銀行存款 200000 庫存商品 40000 貸：實收資本 2400002、借：固定資產(chǎn)房屋 80000 貸：銀行存款 800003、借：庫存商品 28000 貸

11、：應付賬款 280004、借：庫存商品 20000 貸：銀行存款 200005、借：庫存現(xiàn)金 2500 貸：銀行存款 2500 借：應付職工薪酬 2000 貸：庫存現(xiàn)金 20006，借：應收賬款 32000 貸：主營業(yè)務收入 32000 借：主營業(yè)務成本 28000 貸：庫存商品 280007，借：銀行存款 16000 貸：應收賬款 160008，借：管理費用保險費 400 貸：庫存現(xiàn)金 4009，借：管理費用 4000 貸：應付賬款 400010，借：庫存商品 22000 貸：銀行存款 2200011、借：應付賬款 18000 貸：銀行存款 1800012，借：管理費用水電費 600 貸：銀

12、行存款 600習題二銀行存款期初4/14/24/34/84/251800120042060020016004/54/64/114/144/194/204/284/2970045020201500200400360170庫存現(xiàn)金期初 8804/5 7004/24 204/5 7004/10 2004/16 100應收賬款期初 14004/1 1200 待攤費用預付保費4/28 1200預收賬款預收修理費4/8 6004/3 600 應收利息期初 4204/2 420原材料期初 12004/6 4504/20 5504/30 900固定資產(chǎn)-機修設備期初 40004/14 1500其他應收款4/1

13、0 2004/24 200短期借款4/11 1840期初 2840 應付賬款4/19 200期初 5804/20 150 應付職工薪酬4/5 700期初 700 應付利息4/11 180期初 180 預收賬款預收租金期初 600實收資本期初 5000 未分配利潤期初 2400 主營業(yè)務收入 4/8 8004/25 1600 累計折舊期初 300 主營業(yè)務成本4/20 900 管理費用4/16 1004/20 1804/29 170 1、借：銀行存款 1200 貸：應收賬款 12002、借：銀行存款 420 貸：應收利息 4203、借：銀行存款 600 貸：預收賬款預收修理費 6004、借：庫存

14、現(xiàn)金 700 貸：銀行存款 700 借：應付職工薪酬 700 貸：庫存現(xiàn)金 7005、借：原材料 450 貸：銀行存款 4506、借：預收賬款 600 銀行存款 200 貸：主營業(yè)務收入 8007、借：其他應收款 200 貸：庫存現(xiàn)金 2008、借：短期借款 1840 應付利息 180 貸：銀行存款 20209、借：固定資產(chǎn)機修設備 1500 貸：銀行存款 150010、借：管理費用 100 貸：庫存現(xiàn)金 10011、借：應付賬款 200 貸：銀行存款 20012、借：原材料 550 貸：銀行存款 400 應付賬款 15013、借：管理費用 180 庫存現(xiàn)金 20 貸：其他應收款 20014、

15、借：銀行存款 1600 貸：主營業(yè)務收入 160015、借：待攤費用 360 貸：銀行存款 36016、借：管理費用 170 貸：銀行存款 17017，借：主營業(yè)務成本 900 貸：原材料 900習題三（1） 現(xiàn)金支付金額=期初（900）+應收賬款收回（1700+9100-5000）-期末（2400）=4300（元）（2） 償還應付賬款金額=1600+2600-800=3400（元）（3） 10月銷售毛利=9100-（700+2600-2000）=7800（元） 習題四（1） 凈利潤=70000-50000-35000=-15000（元）（2） 現(xiàn)金年末余額=15000+30000-35000

16、=10000（元）（3） 凈利潤反映企業(yè)盈利情況，列報于利潤表；現(xiàn)金反映企業(yè)的資金情況，列報于資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表。習題五1、 借：原材料 （680） 貸：應付賬款 （680）借：固定資產(chǎn)辦公設備 680 貸：應付賬款 6802、 借：銀行存款 900 貸：應收賬款 9003、 借：管理費用水電費 （200） 貸：庫存現(xiàn)金 （200） 借：管理費用修理費 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 4、 借：應收賬款 （1500） 貸：主營業(yè)務收入 （1500） 借：銀行存款 1500 貸：主營業(yè)務收入 15005、 借：主營業(yè)務成本修理費用（100） 貸：原材料 （100）順風運輸公司試算表20

17、5;2年6月30日 單位：元 會計科目借方貸方庫存現(xiàn)金800銀行存款12000應收賬款3000原材料920固定資產(chǎn)辦公設備4580固定資產(chǎn)運輸設備82000應付賬款3500應付職工薪酬300實收資本95000主營業(yè)務收入7400主營業(yè)務成本人工費用1400主營業(yè)務成本修理費用1100管理費用水電費400合計106200106200習題六經(jīng)濟業(yè)務現(xiàn)金制應計制收入費用收入費用1、支付本月的水電費450元4504502、預付下季度保險費600元6003、本月負擔房屋租金300元3004、本月負擔到下月支付的借款利息80元805、支付上月負擔的修理費100元1006、計提本月折舊費750元7507、本

18、月應計傭金收入560元5608、收到上月提供勞務收入240元2409、本月銷售商品，并受到貨款1500元1500150010、銷售商品900元，貨款未收到900本月收入合計17402960本月費用合計11501580本月利潤5901380習題七結(jié)賬分錄：（1）借：主營業(yè)務收入 27700 貸：本年利潤 27700（2）借：本年利潤 16200 貸：管理費用折舊費用 500 人工費用 11000 租金費用 3000 保險費用 1400 主營業(yè)務成本 300（3）借：本年利潤 11500 貸：利潤分配 11500利潤表：大祥公司利潤表20×5年6月主營業(yè)務收入減： 主營業(yè)務成本 管理費用

19、費用合計本年利潤 3001590027700 1620011500資產(chǎn)負債表：大祥公司資產(chǎn)負債表20×5年6月30日資產(chǎn)負債及所有者權益庫存現(xiàn)金800負債銀行存款16000應付賬款3100待攤費用1330應付職工薪酬200存貨570預收賬款1000固定資產(chǎn)19400負債合計4300減：累計折舊150017900所有者權益實收資本17800未分配利潤14500所有者權益合計32300資產(chǎn)合計36600負債及所有者權益合計36600習題八1、會計分錄（1）借：固定資產(chǎn)設備 21000 貸：應付賬款 21000（2）借：銀行存款 500 貸：應收賬款 500（3）借：庫存商品 6000 貸

20、：應付賬款 6000（4）借：應付賬款 16000 貸：銀行存款 16000 （5）借：庫存現(xiàn)金 5500 貸：銀行存款 5500 借：應付職工薪酬 5500 貸：庫存現(xiàn)金 5500（6）借：主營業(yè)務成本 2800 貸：銀行存款 2800（7）借：待攤費用預付房租 3600 貸：銀行存款 3600（8）借：應收賬款 1000 貸：主營業(yè)務收入 1000（9）借：管理費用 1700 貸：銀行存款 1700（10）借：銀行存款 22000 貸：主營業(yè)務收入 220002、 編制調(diào)整分錄（1） 借：主營業(yè)務成本 3000 管理費用 2600 貸：應付職工薪酬 5600（2） 借：管理費用保險費用 2

21、00 貸：待攤費用預付保險 200 （3） 借：管理費用房租費用 600 貸：待攤費用預付房租 600 （4）借：應收利息 200 貸：財務費用利息收入 200（5）借：管理費用折舊費用 400 貸：累計折舊 400（6）借：主營業(yè)務成本 4400 貸：庫存商品 44003、 編制結(jié)賬分錄（1） 借：主營業(yè)務收入 23000 財務費用利息收入 200 貸：本年利潤 23200（2）借：本年利潤 15700 貸：管理費用 5500 主營業(yè)務成本 10200（3）借：本年利潤 7500 貸：利潤分配未分配利潤 75004、 T型賬戶略 參考習題二5、 資產(chǎn)負債表和利潤表利潤表：四福醫(yī)院利潤表 20

22、×4年7月 單位：元主營業(yè)務收入減： 主營業(yè)務成本 管理費用 財務費用費用合計本年利潤102005500 -20023000 155007500資產(chǎn)負債表四福醫(yī)院資產(chǎn)負債表 20×4年7月31日 單位：元資產(chǎn)負債及所有者權益庫存現(xiàn)金900負債銀行存款22900應付賬款17500應收賬款1100應付職工薪酬5600應收利息200負債合計23100待攤費用4000庫存商品2600所有者權益固定資產(chǎn)83000實收資本72000減：累計折舊610076900未分配利潤13500所有者權益合計85500資產(chǎn)合計108600負債及所有者權益合計108600其中未分配利潤=期初（6000

23、）+凈利潤（7500）=13500 （這里未考慮稅收） 注：習題九 為了方面，調(diào)整金額是按照萬元來調(diào)整的；“盤存”是指盤點時存在的金額習題九項目調(diào)整前試算表調(diào)整調(diào)整后試算表利潤表資產(chǎn)負債表借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方主營業(yè)務收入175（4）10185185固定資產(chǎn)100100100管理費用工資費用656565實收資本454545存貨辦公用品60（5）5555累計折舊50（2）207070待攤費用預付保險45（3）153030預收賬款40（4）103030應付賬款353535應收賬款303030庫存現(xiàn)金202020銷售費用廣告費151515管理費用租金10（1）253535合計345

24、345其他應付款應付租金（1）252525管理費用保險（3）151515管理費用折舊（2）202020管理費用辦公用品（5）555555合計125125390390205185185205虧損2020205205205205第四章會計學答案習題一1、 借：原材料 850 貸：庫存現(xiàn)金 8502、 借：庫存現(xiàn)金 45000 貸：銀行存款 450003、 借：其他應收款備用金 10000 貸：庫存現(xiàn)金 100004、 借：制造費用 6200 貸：庫存現(xiàn)金 62005、 借：其他應收款 15000 貸：庫存現(xiàn)金 150006、 借：低值易耗品 2500貸：庫存現(xiàn)金 25007、 借：庫存現(xiàn)金 200

25、 貸：其他應收款 2008、 借：管理費用 17500 9、借：其他應收款 100 貸：庫存現(xiàn)金 100 貸：其他應收款 15000 庫存現(xiàn)金 2500 現(xiàn)金日記賬 單位：元日期摘要收入支出結(jié)存4月1日45001購買零星用料85036502提現(xiàn)45000486503撥付備用金10000386504第二車間報銷6200324505李某預支差旅買辦公用品2500149507收到罰款200151508李某報銷差旅費2500126509清點短款10012550合計452003715012550習題二銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20×1年3月31日 單位：元項目余額項目余額企

26、業(yè)銀行存款余額加：企業(yè)誤記支付稅金 委托銀行代收勞務費減：銀行代付支票 銀行已扣利息費用472201805400240003200銀行對賬單余額加：銀行未入賬的正化、新欣公司款減：銀行誤記新滬公司存款 銀行尚未兌現(xiàn)支票2035020700345012000調(diào)節(jié)后余額25600調(diào)節(jié)后余額25600其中：47220=25600+24000+3200-5400-180=47220習題三總價法：1、12月20日： 借：應收賬款 60000 貸：主營業(yè)務收入 600002、12月25日： 借：銀行存款 29400 財務費用 600 貸：應收賬款 30000凈價法1、12月20日： 借：應收賬款 5880

27、0 貸：主營業(yè)務收入 588002、12月25日： 借：銀行存款 貸：應收賬款 29400 3、12月31日： 借：應收賬款 600 貸：財務費用 600財務費用：600=30000*2%習題四直接法：1、20×5年5月：借：應收賬款 20000 貸：主營業(yè)務收入 200002、20×8年底： 借：資產(chǎn)減值損失 20000 貸：應收賬款 200003、20×9年8月：借：應收賬款 20000 貸：資產(chǎn)減值損失 20000 借：銀行存款 20000 貸：應收賬款 20000賬齡法1、20×5年5月：借：應收賬款 20000 貸：主營業(yè)務收入 200002、

28、20×8年底： 借：壞賬準備 20000 貸：應收賬款 200003、20×9年8月：借：應收賬款 20000 貸：壞賬準備20000 借：銀行存款 20000 貸：應收賬款 20000（3）不會發(fā)生變化，會計處理相同（4）直接轉(zhuǎn)銷法下會影響資產(chǎn)總額，因為從轉(zhuǎn)銷時的會計分錄可以看出，一邊記入資產(chǎn)類科目，一邊記入損益類科目，資產(chǎn)總額減少，費用增加。 備抵法下不會影響資產(chǎn)總額，因為“壞賬準備”和“應收賬款”均為資產(chǎn)類科目，一邊增加，一邊減少，資產(chǎn)總額不變。習題五到期值=100000*9%*120/360+100000=103000 元貼現(xiàn)息=103000*12%*60/360=

29、2060 元貼現(xiàn)所得=103000-2060=100940借：銀行存款 100940 貸：應收票據(jù) 10000 財務費用 940習題六1、借：銀行存款 8400應收票據(jù) 15000 貸:主營業(yè)務收入 20000 應交稅費應交增值稅（進項稅） 34002、借:銀行存款 50800 貸：應收票據(jù) 50000 財務費用 8003、到期值=40000*6%*90/360+40000=40600 元 貼現(xiàn)息=40600*8%*45/360=406 元 貼現(xiàn)所得=40600-406=40194 元 借：銀行存款 40194 貸：應收票據(jù) 40000 財務費用 1944、借：應收賬款 10200 貸：銀行存

30、款 1020010200=10000*8%*90/360+100005、借：應收賬款 6100貸：應收票據(jù) 6000 財務費用 1006、借：應收票據(jù) 5000 貸：應收賬款 5000習題七1、 借：應收賬款 150000 貸：主營業(yè)務收入 128205 應交稅費應交增值稅（銷項稅） 217952、 借：銀行存款 50000 貸：應收賬款 500003、 借：其他貨幣資金本票 20000 貸：銀行存款 200004、 借：原材料 19594 應交稅費應交增值稅（銷項稅） 2906 貸：其他貨幣資金本票 20000 銀行存款 25005、 借：應收票據(jù) 163800 貸：主營業(yè)務收入 14000

31、0 應交稅費應交增值稅（銷項稅） 238006、 借：應收票據(jù) 50000 貸:應收賬款 500007、 借：應收賬款 30600 貸：應收票據(jù) 30000 財務費用 6008、 借：原材料 42735 應交稅費應交增值稅（進項稅） 7265 貸：應收票據(jù) 500009、 借：壞賬準備 30000 貸：應收賬款 3000010、 借：應收賬款 20000 貸：壞賬準備 20000 借:銀行存款 20000 貸：應收賬款 2000011、應收賬款期末余額=150000+150000-50000-50000+30600-30000=200600 元壞賬準備=200600*5=1003 元壞賬準備賬

32、戶余額=上期末余額750（150000*5）-30000+20000=-9250（借方余額）應計提的壞賬準備=1003+9250=10253元借：資產(chǎn)減值損失壞賬準備 10253 貸：壞賬準備 10253 習題一采用定期盤存制：對存貨期末的影響=5000-10000+4000+8000（受托代銷商品）-8000（代銷商品款）+1000-2500=-2500說明期末存貨多記了2500元，當期利潤高估2500元，下一年利潤少記2500元?！按尕洝表椖?，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托

33、代銷商品等。本項目應根據(jù) “物資采購”、 “原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“庫存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出而品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。習題二聯(lián)華公司甲產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售和結(jié)存情況存貨情況永續(xù)盤存制實地盤存制期初結(jié)余 200件 單價15元30003000本期生產(chǎn)入庫：（1）5日 1000件 單價15元（2）15日 2000件 單價18元（

34、3）20日 1000件 單價17元 小計 4000件 單價16.91500036000170006800015000360001700068000本期銷售發(fā)出：（1）10日 800件 （2）15日 1000件 （3）20日 1500件 小計 3300件 單價16.9 800*16.9=135201000*16.9=169001500*16.9=253505577058325期末結(jié)存 750件（盤點數(shù)）900*16.9=15210750*16.9=1267516.9=（3000+6800）/（200+4000） 900=200+4000-330058325=3000+68000-12675注意：

35、由于單價在加權平均時四舍五入，因此大家算的時候結(jié)果有些差異。希望大家能夠仔細看一下書，分清永續(xù)盤存制和實地盤存制的區(qū)別。永續(xù)盤存下：銷售毛利=82500-55770=26730 元定期盤存制下：銷售毛利=82500-58325=24175 元在這兩種方法下，采用永續(xù)盤存制的銷售毛利比采用實地盤存制的銷售毛利多了2555元，主要原因是在永續(xù)盤存制下，盤點數(shù)與賬存數(shù)之間的差額2555元由管理費用負擔，而定期盤存制下的差額由銷售成本負擔。會計分錄：入庫： 借:庫存商品 68000 貸：生產(chǎn)成本 68000 發(fā)出：借:主營業(yè)務成本 55770 （永續(xù)盤存制） 貸：庫存商品 55770借:主營業(yè)務成本

36、58325 （實地盤存制） 貸：庫存商品 58325盤虧：借： 待處理財產(chǎn)損益 2535 2555也對，因為計算時四舍五入會有差異 貸：庫存商品 2535習題三1、（1）加權平均法：單位成本=（15000+3000×2.5+4000×2.6+2500×3.2+6000×2.8）÷(5000+3000+4000+2500+6000)=2.81 (元)存貨發(fā)出成本=99000÷6×2.81=46365 元期末存貨成本=(5000+3000+4000+2500+6000-16500) ×2.81=11240 元16500

37、=99000÷6（2）先進先出法：期末存貨成本=4000×2.8=11200 元存貨發(fā)出成本=57700-11200=46500 元4000=5000+3000+4000+2500+6000-1650057700=15000+3000×2.5+4000×2.6+2500×3.2+6000×2.8（3）后進先出法：期末存貨成本=4000×3=12000 元存貨發(fā)出成本=57700-12000=45700 元2、比較 （假設所有銷售均為現(xiàn)銷，即全部收到現(xiàn)金，采購材料全部付現(xiàn)，所得稅交納也是付現(xiàn)）加權平均法先進先出法后進先出法主營

38、業(yè)務收入990009900099000主營業(yè)務成本463654650045700銷售毛利526355250053300所得稅（33%）17369.551732517589凈現(xiàn)金流入35265.453517535711注意：凈現(xiàn)金流=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-所得稅 由于后進先出法下的存貨比在先進先出法下的存貨發(fā)出成本低800元，所以毛利多800元，應交所得稅多交264元，影響現(xiàn)金流多流出264元。3、如果物價不斷上漲，應該采取后進先出法，這樣，可以將成本高的存貨先發(fā)出去，毛利低，可以少交所得稅，減少現(xiàn)金流出。習題四 1、 存貨對利潤的影響主要是通過對銷售成本的影響，期末存貨成本的少計，意味著銷售成本的多計；期末存貨的多計，意味著銷售成本的少計，最后影響到利潤的正確性。20×4年與20×6年調(diào)整后的利潤表如下：利潤表項目20×4年20×6年銷售凈額銷售成本銷售毛利240000139200100800280000170800109200銷售毛利率100800/240000*100%=42%109200/280000*100%=39%139200=1200