我國環(huán)境稅收改革答辯提綱

1、.我國環(huán)境稅收改革若干問題的研究 碩士論文答辯 我國環(huán)境稅收改革 問題的研究 導 師:XXX 答辯人:XX XX 大 學 2010年6月 .我國環(huán)境稅收改革若干問題的研究 內容提要選題背景及意義研究內容研究方法研究過程研究結論創(chuàng)新點存在的不足. 選題背景及意義n現(xiàn)代經濟在快速發(fā)展的同時，其所帶來的環(huán)境問題也日益突出，包括環(huán)境污染及環(huán)境資源匱乏所帶來的生態(tài)環(huán)境的惡化，己成為制約社會經濟可持續(xù)發(fā)展的嚴重問題。在過去的30多年里，中國是世界上經濟增長最快的國家之一，但是資源過度消耗，生態(tài)的污染和環(huán)境退化很大程度上削弱了國內生產總值的真實性，可以說我國為經濟增長付出了沉重的代價。資源短缺和環(huán)境問題已經

2、成為制約中國經濟發(fā)展的最重要因素。. 選題背景及意義n本文研究環(huán)境稅的一般理論，肯定了環(huán)境稅收在可持續(xù)發(fā)展中的作用，對我們現(xiàn)行稅制中的環(huán)境保護功能進行分析，對一些發(fā)達國家和轉型經濟體的環(huán)境稅和環(huán)境實踐創(chuàng)新進行政策研究，試圖建立適合中國的環(huán)境稅，本文是建立在前人研究成果的基礎上，對于完善我國的稅收理論體系，促進現(xiàn)行稅收制度的改革具有一定的理論意義和現(xiàn)實意義。. 研究內容及框架研究內容及框架n環(huán)境稅收制度改革的重要性和必要性n發(fā)達國家環(huán)境稅收的實踐及啟示n我國環(huán)境稅收現(xiàn)狀及存在問題n我國環(huán)境稅收改革的原則及方案選擇. 研究框架目錄導論環(huán)境稅收的相關理論發(fā)達國家環(huán)境稅收的實踐及啟示選題背景和意義 研

3、究綜述 研究框架和方法 環(huán)境稅收的基本含義及分類環(huán)境稅收的理論基礎環(huán)境稅收效應的基本分析環(huán)境稅與其他環(huán)境政策的比較分析發(fā)達國家環(huán)境稅收的概況發(fā)達國家環(huán)境稅收實施的效果及存在的問題 我國環(huán)境稅收的現(xiàn)狀及存在的問題我國環(huán)境稅收的現(xiàn)狀及分析我國與環(huán)境相關稅制的現(xiàn)狀及分析我國環(huán)境稅收改革的原則及方案選擇我國環(huán)境稅收改革的原則我國環(huán)境稅收改革的方案選擇確保環(huán)境稅收政策順利實施. 研究框架n目目 錄錄n1導論導論1n1.1 選題背景和意義.1n 1.2 研究綜述2n 1.3 研究框架和方法5n2 環(huán)境稅收的相關理論環(huán)境稅收的相關理論6n 2.1 環(huán)境稅收的基本含義及分類6n 2.2 環(huán)境稅收的理論基礎7n

4、2.3 環(huán)境稅收效應的基本分析9n2.4 環(huán)境稅與其他環(huán)境政策的比較分析11. 研究框架n3 發(fā)達國家環(huán)境稅收的實踐及啟示發(fā)達國家環(huán)境稅收的實踐及啟示15n 3.1 發(fā)達國家環(huán)境稅收的概況. 15n 3.2 發(fā)達國家環(huán)境稅收實施的效果及存在的問題20n4 我國環(huán)境稅收的現(xiàn)狀及存在的問題我國環(huán)境稅收的現(xiàn)狀及存在的問題22n 4.1 我國環(huán)境稅收的現(xiàn)狀及分析22n4.2 我國與環(huán)境相關稅制的現(xiàn)狀及分析24n5 我國環(huán)境稅收改革的原則及方案選擇我國環(huán)境稅收改革的原則及方案選擇30n5.1 我國環(huán)境稅收改革的原則30 n 5.2 我國環(huán)境稅收改革的方案選擇31n 5.3 確保環(huán)境稅收政策順利實施37n

5、結論結論41 .n導論部分介紹了論文的選題背景及研究意義、國內外相關研究情況以及研究方法，為后文的寫作打下了基礎。第二部分主要從討論環(huán)境稅的產生和內涵出發(fā)，詳細闡述了環(huán)境稅的理論基礎：外部性理論、公共物品理論和可持續(xù)發(fā)展理論。第三部分主要對一些環(huán)境稅制建設處于前列的發(fā)達國家，如：歐盟國家、美國等發(fā)達國家的環(huán)境稅收改革實踐經驗進行比較研究，總結出對我國環(huán)境稅制建設有借鑒意義的結論。第四部分對我國現(xiàn)行稅制中資源稅、消費稅等稅種以及部分稅收優(yōu)惠政策環(huán)境保護功能的局限性進行研究，分析我國改革現(xiàn)行稅制，建立環(huán)境稅收體系的必要性。第五部分在前面對環(huán)境稅收理論分析的基礎上，對我國環(huán)境的現(xiàn)狀進行實證分析，著重

6、研究在我國構建環(huán)境稅收體制的問題并提出具體的方案。最后是結論，這一部分內容主要是對全文的分析做一個總結，指出本文的創(chuàng)新點，同時指出本文研究的不足。 . 研究方法n文獻研究n比較分析n圖表分析n總結歸納. 研究過程n查閱相關資料，涉及環(huán)境經濟學、財政學及稅收學等多門學科，研究環(huán)境稅收的基本理論和實踐。n采用比較分析、規(guī)范分析和實證研究相結合的方法，整理分析結果，發(fā)現(xiàn)存在問題及不足。n借鑒國外發(fā)達國家成果，結合國情，提出改革原則和方案選擇。. 存在的問題 研究結論n問題一：稅收政策的設計并未考慮環(huán)境保護。問題一：稅收政策的設計并未考慮環(huán)境保護。 現(xiàn)行稅制的“綠化”程度不高，且大部分稅種的稅目、稅基

7、和稅率選擇大多沒有體現(xiàn)環(huán)境保護的思想。如資源稅僅僅被看做是一種級差調節(jié)手段，并未被賦予資源保護和環(huán)境保護的功能。納稅人具體適用的稅額主要取決于資源的開采條件，稅額高低與該資源開采造成的環(huán)境影響無關。. 存在的問題 研究結論n問題二：資源稅和消費稅的征稅范圍較窄。問題二：資源稅和消費稅的征稅范圍較窄。 在我國現(xiàn)行稅收體系中，資源稅的征收范圍僅限于礦產資源和鹽等七個稅目，不包括水資源、森林資源、海洋資源、草資源等。這樣，刺激了企業(yè)和個人對非稅資源的掠奪性開采與使用。我國現(xiàn)行的消費稅只對11種商品征稅，其中8種商品的消費均直接影響環(huán)境狀況。此外，一些容易給環(huán)境帶來污染的消費品如電池、一次性產品以及煤

8、炭等，并沒有被列入征稅范圍。. 存在的問題 研究結論n問題三：資源稅性質定位不合理。問題三：資源稅性質定位不合理。 現(xiàn)行資源稅的單位稅額低，只部分地反映了劣等資源和優(yōu)等資源的級差收益，單位最高稅額60元/噸(固體鹽)，最低0.3元/噸(煤炭)，且以銷售量或自用量為計稅依據(jù)，難以遏制對自然資源的過度開采，易造成大量資源的積壓和浪費、資源使用效率低，甚至造成資源短缺。. 存在的問題 研究結論n問題四：稅收激勵措施單一。問題四：稅收激勵措施單一。 現(xiàn)行稅收政策中對環(huán)保的激勵措施絕大多數(shù)表現(xiàn)為直接的稅收減免，沒有加速折舊等間接優(yōu)惠政策，形式過于單一，對推動環(huán)保技術發(fā)展和資源節(jié)約使用的優(yōu)惠不足，且這些政

9、策分散，受益面比較窄，缺乏針對性和靈活性，影響了實施效果。. 通過圖表說問題（1）表4. 4我國現(xiàn)行涉及環(huán)境稅收的稅種稅 種與環(huán)境保護相關的征收特點消費稅征收對象包括與環(huán)境有關的汽油、柴油、機動車等。 資源稅對原油、天然氣、煤炭、金屬與非金屬等礦產征收不同的稅率。 城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)不同地區(qū)的經濟發(fā)展狀況實行等級幅度稅額。 耕地占用稅根據(jù)人均耕地的數(shù)量和經濟發(fā)展水平實行地區(qū)差別幅度稅額。 車輛購置稅由車輛購置附加費演變而來，征稅范圍為汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車。 車船(使用)稅對使用車船的行為征稅，根據(jù)車船的噸位征收。 城市維護建設稅以增值稅、營業(yè)稅和消費稅為稅基，部分用于城市污水處

10、理和垃圾處理等環(huán)節(jié)基礎設施建設。 固定資產投資方向調節(jié)稅(已停征)實行差別稅率，基本能根據(jù)國家投資政策，環(huán)保與資源開發(fā)利用政策確定稅率。 . 通過圖表說問題（2）表4. 5我國現(xiàn)行稅制涉及的環(huán)境稅收收入規(guī)模(單位：億元) 年份稅種20002001200220032004200520062007消費稅877. 3946.21072.51221.71550.51634.31885.72206.8資源稅63. 667758399142.6207.3261.3城市維護建設稅352.1384.4470.9550.0674.0796.0940.21156.3城鎮(zhèn)土地使用稅64.966.276.891.61

11、06. 2137.3176.9385.5車船(使用)稅23.424.628.932.235.638.950.068.2車輛購置稅-254.8363.5474.3533.9557.6687.5876.8合計1381.31743.32087.72452.92999.33306.73947.64954.9當年稅收總額12665.815165.516996. 620466.125718.030865.837636.349449.3占比10.9%11.5%12.3%12.0%11.7%10.7%10.5%10.0%資料來源：國家稅務總局稅收統(tǒng)計. 我國環(huán)境稅收入額及其占稅收總額的比重 通過圖表說問題（3

12、）. 對策探究 研究結論n我國環(huán)境稅收改革的原則(1)發(fā)展優(yōu)先與兼顧環(huán)保的原則(2)效率原則(3)公平原則(4)循序漸進原則(5)彈性原則. 對策探究 研究結論n方案選擇 學術界討論最多的有三種方案，分別為獨立型環(huán)境稅方案、融入型環(huán)境稅方案和環(huán)境稅費方案。就我國現(xiàn)階段而言，應主要以融入型的方案為主，即以調整我國現(xiàn)行稅制中與環(huán)境稅有關的稅種，同時完善相關稅收優(yōu)惠政策，擇機開設一些新的環(huán)境稅稅種。 . 對策探究 研究結論 具體方案實施具體方案實施（一）完善我國現(xiàn)行稅制結構中與環(huán)境保護相關的（一）完善我國現(xiàn)行稅制結構中與環(huán)境保護相關的稅種稅種 n資源稅資源稅。n消費稅消費稅。n城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占

13、用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅。n在所得稅和關稅等稅種中體現(xiàn)在所得稅和關稅等稅種中體現(xiàn)“綠色稅收綠色稅收”精神。精神。n盡早開征燃油稅。盡早開征燃油稅。n其他稅種中環(huán)保條款的完善。其他稅種中環(huán)保條款的完善。. 對策探究 研究結論（二）完善相關稅收優(yōu)惠政策（二）完善相關稅收優(yōu)惠政策n關稅方面n營業(yè)稅方面n企業(yè)所得稅方面。n農業(yè)稅方面n耕地占用稅方面. 對策探究 研究結論（三）開征專項環(huán)境稅（三）開征專項環(huán)境稅n稅種選擇 （1）水污染稅 （2）大氣污染稅。 （3）垃圾稅。n稅率設計（即A+X方案） 比較合理的做法是中央政府對環(huán)境稅每個稅目制定不同的稅率體系，對每一個稅目，把全國分為合理的幾個主體

14、功能區(qū)，每個區(qū)域設置不同的稅率。從目前的情況，中國的環(huán)境保護稅稅率適宜以定額稅率為主，采用A+X方案，即A為固定稅率，歸入中央，體現(xiàn)公平；X為彈性稅率，各地方根據(jù)自己的情況確定X稅率從量征收，同時應根據(jù)污染程度對X采用累進稅率。當然，隨著污染控制技術的不斷發(fā)展，污染的邊際成本也在發(fā)生變化，應及時調整稅率，力求征稅后的邊際成本等于邊際社會成本。 . 創(chuàng)新點n一是本文的研究是在前人的基礎上進行的，是對前人研究成果的深入和系統(tǒng)化的一次嘗試。n二是提出了我國開征環(huán)境并設置相應稅率的方法即，A+X方案。n三是本文在論述中，采用了圖表分析，使得涉及的資料綜合性更強，具體情況對比更加直觀，對文章的論述起到有效的輔助作用。 .