衛(wèi)生院財務內(nèi)部控制制度

1、衛(wèi)生院財務會計內(nèi)部控制制度第一章總則第一條 為了確保本單位各項資產(chǎn)的安全有效使用、資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障本單位財務會計管理的合法合規(guī)，財務報告及相關(guān)信息真實完整， 根據(jù)中華人民共和國預算法、 中華人民共和國會計法、 財政違法行為處罰處分條例、 會計基礎工作規(guī)范現(xiàn)制定“財務會計內(nèi)部控制制度”。第二章財務管理制度第二條 財務科工作職責1、 、認真貫徹執(zhí)行會計法，維護財經(jīng)紀律，加強財務管理，搞好會計核算。2、 管理本單位經(jīng)費以及其他有關(guān)專項業(yè)務經(jīng)費，編報部門預算，審查核定年度預算，做好相關(guān)資金的綜合統(tǒng)籌平衡工作。3、 按照會計法的要求，做好賬務處理，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確

2、、賬目清楚；日清月結(jié)，按期報賬。4、按照有關(guān)財務制度規(guī)定，嚴格執(zhí)行財務計劃和預算，節(jié)約開支，考核資金使用效果，充分利用財務數(shù)據(jù)，客觀、真實地對預算執(zhí)行情況、財務報表數(shù)據(jù)進行分析，及時為單位負責人提供準確數(shù)據(jù)。5、負責債權(quán)、債務工作，加強固定資產(chǎn)管理，維護國家財產(chǎn)的安全、完整。6、按照會計檔案管理制度，負責記賬憑證、賬簿、報表等會計資料的立卷、建檔工作。7、負責行政事業(yè)往來票據(jù)的領購、繳銷等工作。8、 負責本單位所屬各科室（單位）經(jīng)費申請報告和政府采購手續(xù)的審查、監(jiān)督和呈報工作。9、 組織本單位財務人員，學習國家財政法規(guī)制度和現(xiàn)代化財務管理。10、 、接受并配合審計、財政、稅務等部門的監(jiān)督檢查；

3、做好本單位預決算公開，接受社會監(jiān)督。第三條 現(xiàn)金、銀行存款和印章管理制度一、現(xiàn)金管理制度1 、管理原則：嚴格審核、手續(xù)齊備，當面點清、堅持復核，加蓋戳記、編證入賬，賬賬核對、日清日結(jié)，查核限額、及時存取，嚴禁“白條”、 不得坐支，禁止違規(guī)大額提現(xiàn)，嚴防挪用、確保安全。2、開支范圍：（ 1 ）根據(jù)國家、省、市、區(qū)規(guī)定頒發(fā)給個人的獎金；（ 2）各種勞保、福利費用以及對個人的其他支出； （ 3）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（ 5）結(jié)算起點以下的零星支出；（ 6）臨時工工資。3、定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符。二、銀行存款管理制度1 、加強賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立

4、和使用情況。2、嚴格遵守銀行支付結(jié)算紀律。3、定期獲取銀行對賬單，查實銀行余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4、明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。三、印章的管理制度2 、財務專用章應由專人管理，個人名章應由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。2、嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。第四條預借款管理制度1 、單位科室借用現(xiàn)金要按規(guī)定填寫借款單，經(jīng)科室負責人審簽，由財務負責人簽字后報領導審批。辦理借款手續(xù)時，要出具有關(guān)批示或會議通知等相關(guān)資料。非公務活動一律不得借款。2、辦理現(xiàn)金借款時，借款人應依據(jù)公務需要和外出期限提出借款數(shù)額，

5、借款數(shù)額限定在外出、參會所必需的基本費用之內(nèi)。3、借用現(xiàn)金應在1 個月內(nèi)報銷結(jié)賬。如不能按規(guī)定時間報銷，應向財務審計科出具書面說明材料。對在規(guī)定期限內(nèi)無正當理由未結(jié)清借款的人員，通知其所在科室，限期辦理報銷手續(xù)；限期仍未及時報銷結(jié)賬的，從借款人工資中抵扣，直至結(jié)清欠款。4、需要以銀行結(jié)算方式預付款的，應填寫預付款申請單 ，經(jīng)財務負責人審簽、單位負責人審批后按規(guī)定程序辦理。第五條報銷票據(jù)的管理制度1 、作為報銷依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務、財政部門的統(tǒng)一規(guī)定，未經(jīng)稅務或財政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù)，一律不予報銷。2、發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實開具。其中，發(fā)票的“商品名稱”

6、欄須開具所購商品具體名稱；因購買商品較多、無法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細清單。收據(jù)上必須要求其詳細列明收款事由。3、凡遺失車票、船票、飛機票的，必須由當事人書面說明情況，科室負責人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證。報銷金額以核定數(shù)為準。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單位加蓋財務專用章的證明（需注明票據(jù)號碼、金額和內(nèi)容）或原票據(jù)記賬聯(lián)的復印件（須加財務專用章證明），由經(jīng)辦科室負責人簽批意見，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證報銷。4、跨年度的票據(jù)，原則上不予報銷。如有特殊情況確需報銷的，必須以書面形式陳述理由，按規(guī)定程序?qū)徟?、經(jīng)辦人員辦理報銷業(yè)務時須將發(fā)

7、票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序。第六條 會議培訓費的管理制度1 、單位或科室組織召開會議必須遵守有關(guān)黨政機關(guān)出差會議定點管理和會議審批等規(guī)定。2、會議培訓費開支范圍：會議培訓費開支包括會議室租金、住宿費、伙食費和其他費用。其他費用包括交通費、辦公用品費、文件印刷費、夜餐費、醫(yī)藥費、會標桌簽通行證制作費、旗幟鮮花租用費等。3、會議培訓費開支標準。在定點飯店召開會議的，各項費用按不高于定點飯店政府采購協(xié)議價執(zhí)行。4、會議參加人員和開支標準要從嚴掌握，會前必須填報會議預算審批單，細化開支預算，并按程序核批。各科室要嚴格按照核定后的會議培訓預算和舉辦地點安排，對超過預算標準的費用或在定點飯店以外場所

8、召開會議或舉辦培訓的，財務一律不予支付。5、會議培訓費采取一會一結(jié)的辦法，有關(guān)科室應于會議結(jié)束后15 個工作日內(nèi)辦理報銷事宜。報銷時應提供會議培訓審批單、正式發(fā)票或收據(jù)（票據(jù)上需開列房租費、場所費、伙食費、其他費用等分項數(shù)額）、會議費結(jié)算清單、會議培訓人員簽到表，并附會議通知原件和會議安排等資料。第七條 差旅費管理制度1 、職工因公出差前要填寫出差審批單，經(jīng)科室負責人、 財務負責人和分管領導審批后，作為借款和報銷的依據(jù)，并粘貼在差旅費報銷單上。報銷差旅費時按規(guī)定填寫差旅費報銷單。2、差旅費報銷要嚴格按照淄川區(qū)區(qū)直機關(guān)差旅費管理辦法執(zhí)行。3、出差人員乘坐飛機要從嚴控制，出差路途較遠或出差任務緊急

9、的，經(jīng)主管領導批準方可乘坐飛機。4、出差人員在途期間的伙食補助按在途實際天數(shù)核領。在出差地工作期間，無接待單位的，憑出差地就餐發(fā)票在規(guī)定標準內(nèi)核領伙食補助。由接待單位統(tǒng)一安排伙食的，憑接待單位開具的有效憑證在規(guī)定標準內(nèi)核領伙食補助；沒有接待單位有效憑證的，不發(fā)伙食補助。5、工作人員報銷會議培訓期間差旅費，要附舉辦單位 的正式會議培訓通知或主管領導同意召開會議、組織培訓的 批示；領取學習、進修等期間的城市間交通費、伙食補助費 和公雜費，要提供領導批示件，并經(jīng)組織人事科審核簽字后 方可報銷。6、工作人員出差期間，因進行游覽或非工作需要的參 觀而開支的費用，均由個人自理。7、因公出國（境）經(jīng)費須列入

10、年初部門預算，出訪任 務要與經(jīng)費性質(zhì)一致。確因工作需要必須發(fā)生的計劃外項 目，必須按規(guī)定程序報批，并落實經(jīng)費來源，且各項開支必 須符合有關(guān)外事財務規(guī)定的開支范圍和標準。8、需要預撥出國（境）費用時應提供以下文件：組團單位出國任務通知書、國外邀請函、活動日程安排、費用預算明細、出國任務批件、政審批件、交款通知和委領導批示件。以上手續(xù)齊全后，可按規(guī)定程序辦理預付款。不需預付款的，在報銷時提供上述文件?；貒髴獞{正式票據(jù)及時辦理財務報銷手續(xù)。第八條財務收支審批制度1 、 財務收支原則上實行“一支筆”審批制度， 但對于重大支出事項，必須履行集體審批制度。2、事業(yè)性收費的范圍和標準按物價部門審批的收費許

11、可證執(zhí)行。3、在單位經(jīng)費預算內(nèi)的單項經(jīng)費支出由財務負責人審批后報單位負責人審簽。專項經(jīng)費按相關(guān)項目的管理制度規(guī)定的權(quán)限審批。4、報銷程序為：經(jīng)辦人填制報銷單并簽字科室負責人審核簽字財務審核財務機構(gòu)負責人審批分管財務領導審批單位負責人審批財務報銷。第九條 財務分析制度2 、財務部門每年度對預算編制情況、預算執(zhí)行情況、資產(chǎn)情況、負債情況、財務管理情況進行分析。3 、 財務分析的主要指標包括支出增長率、人均開支水平、人員經(jīng)費和公用經(jīng)費占總支出的比重、專項支出占總支出的比重等。3、財務分析的方法以對比分析法為主。4、財務分析要形成書面報告。財務分析的編寫要抓住主要矛盾，實事求是反映問題；數(shù)字運用恰當、

12、準確，觀點與材料相統(tǒng)一；文字精練、準確。第十條 固定資產(chǎn)管理制度1 、固定資產(chǎn)管理的組織分工：固定資產(chǎn)管理實行“統(tǒng)一領導、歸口管理”，國家統(tǒng)一所有，單位占有、使用的管理體制。財務科負責本單位固定資產(chǎn)管理工作，通過固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)卡片進行會計核算，確保固定資產(chǎn)賬實相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。單位內(nèi)各科室固定資產(chǎn)管理實行負責人負責制，各科室負責人全面負責本科室的固定資產(chǎn)管理工作，并指定專人負責固定資產(chǎn)管理，登記固定資產(chǎn)卡片，填制“固定資產(chǎn)變動情況表”， 經(jīng)科室負責人簽字后報財務機構(gòu)。2、固定資產(chǎn)的購置：固定資產(chǎn)是一般設備單位價值在1000 元以上、專用設備單位價值在1500 元以上

13、，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。各科室所需固定資產(chǎn)應當根據(jù)業(yè)務工作的需要和單位財力的可能，按照合理、節(jié)約、有效的原則進行配置。購置固定資產(chǎn)需向財務科提交資產(chǎn)購置申請，預算內(nèi)的由財務負責人審批，需購置大型設備由領導辦公會議研究審批，采購集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的要實行政府采購。3、固定資產(chǎn)的調(diào)撥：是指單位內(nèi)部有償或無償調(diào)撥固定資產(chǎn)（包括機關(guān)與各事業(yè)單位之間調(diào)撥），要由調(diào)出部門填寫“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”， 由調(diào)出調(diào)入單位雙方簽章，經(jīng)領導審批后，交財務機構(gòu)一份

14、，雙方單位各存一份，據(jù)此辦理固定資產(chǎn)增減手續(xù)。4、固定資產(chǎn)的處置：是指對單位占有、使用的固定資產(chǎn)，進行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權(quán)的行為。處置方式包括無償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)）、對外捐贈、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、報廢報損等。處置固定資產(chǎn)要嚴格按照淄川區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)資源有償使用收入管理辦法規(guī)定的權(quán)限及要求進行審批；未經(jīng)批準不得擅自處置。5、固定資產(chǎn)的出租、出借：是指單位對其占有、使用的固定資產(chǎn)，在保證完成本單位正常工作的前提下，經(jīng)審批同意， 按照國家有關(guān)政策將存量資產(chǎn)進行出租、出借的行為。資產(chǎn)出租、出借，嚴格按照淄川區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)資源有償使用收入管理相關(guān)要求進行審批；未經(jīng)批準，不得出租、出借。6、國

15、有資產(chǎn)收入管理：單位取得的國有資產(chǎn)收入，嚴格執(zhí)行政府非稅收入收繳管理有關(guān)規(guī)定，實行“收支兩條線”管理，納入財政預算，經(jīng)區(qū)財政局審核匯總、統(tǒng)籌平衡并按程序報批后編入部門預算。7、固定資產(chǎn)的清查：固定資產(chǎn)清查工作由辦公室和財務審計科統(tǒng)一組織，定期進行全面清查。并可根據(jù)工作需要進行不定期的重點清查。對清查中清理出的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，根據(jù)淄川區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)資源有償使用收入管理辦法相關(guān)規(guī)定報區(qū)國資局審批后處理。第三章收費的管理制度第十一條政府非稅收入管理范圍包括：政府性基金、專項收入、行政事業(yè)性收費、罰沒收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、其他政府非稅收入等。政府非稅收入實行

16、“收支兩條線”管理。預算單位（指與財政部門有經(jīng)費領撥關(guān)系的單位）經(jīng)營服務收入依法納稅后的余額、 與非稅收入有關(guān)而暫時收取的款項（含暫扣款、保證金、押金等）也要繳入財政專戶，實行“收支兩條線”管理。本部門凡有收費業(yè)務的科室（單位），要嚴格按照收費許可證批準的收費項目及收費標準實行收費。除財政部另有規(guī)定外，執(zhí)收單位收取政府非稅收入，必須嚴格按照財務隸屬關(guān)系分別使用財政部或省、自治區(qū)、 直轄市財政部門統(tǒng)一印制票據(jù)，并及時上繳財政專戶。第十二條票據(jù)由財務科負責到區(qū)財政部門領取，實行限量發(fā)放，驗舊領新制度。單位要由專人負責購領、保管票據(jù)，并按照規(guī)定的期限到財務機構(gòu)核驗，按期限上繳收入。用票單位應按票種設

17、置票據(jù)登記簿，如實反映收費、罰沒票據(jù)的購領、使用、結(jié)存情況，并定期向區(qū)財政收費管理機構(gòu)報告。 收費、 罰沒票據(jù)在啟用前，應當檢查票據(jù)是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應及時向區(qū)財政收費管理機構(gòu)報告。開具的票據(jù)必須內(nèi)容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應另行填開。填錯的票據(jù)應加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應及時查明原因，聲明作廢，并寫出書面報告，報區(qū)財政收費管理機構(gòu)處理。第十三條已開具的收費、罰沒票據(jù)存根，應妥善保管，保管期一般應為五年。個別用量大的票據(jù)存根存放五年確有困難的， 經(jīng)區(qū)財政收費管理機構(gòu)批準，可適當縮短保存期限。保存期滿需要銷毀的票據(jù)存

18、根，由財務科負責登記造冊報區(qū)財政收費管理機構(gòu)核準后銷毀。第十四條資金往來結(jié)算票據(jù)由財務科負責使用，各科室因業(yè)務需要，經(jīng)主要領導批準方可領取資金往來結(jié)算票據(jù)。在使用中，要嚴格按資金往來結(jié)算票據(jù)使用范圍使用票據(jù)，嚴禁以資金往來結(jié)算票據(jù)代替收費票據(jù)使用。第十五條撤銷、改組、合并的單位和收、罰項目已被明令取消的單位，應按規(guī)定辦理“票據(jù)購領證”的變更或注銷手續(xù)。單位購領尚未使用的已取消收、罰項目的票據(jù)，由單位負責登記造冊報區(qū)財政收費管理機構(gòu)批準后銷毀。任何單位不得私自轉(zhuǎn)讓、銷毀票據(jù)和“票據(jù)購領證”。第四章財務人員崗位責任制度第十六條財務負責人崗位職責制度1 、負責日常財務會計工作，綜合管理本單位的財務審

19、計工作，監(jiān)督本單位嚴格執(zhí)行會計法、 預算法、國家財經(jīng)政策和內(nèi)部制定的有關(guān)規(guī)定，嚴守財經(jīng)紀律。2、組織編制并督促執(zhí)行本單位各項衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展計劃、年度財務收支計劃。積極組織收入，合理安排支出，保證各項事業(yè)健康發(fā)展。3、切實加強部門預算管理、國庫集中支付管理和非稅收入管理，認真實施財務監(jiān)督。對違背預算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他違背財經(jīng)紀律的事項，嚴格把關(guān)，拒絕受理。4、定期分析本單位的部門預算執(zhí)行情況和預算外資金收支兩條線情況，認真考核各類資金的使用效益，組織單位內(nèi)部審計工作，對存在問題及時采取改進措施。5、制定內(nèi)部財務會計管理制度，細化管理措施。6、審查本單位對外提供的一切會計資料和

20、統(tǒng)計資料。7、負責完成領導交辦的各項任務，督促完成上級部門或各級財政、審計、統(tǒng)計、物價等部門交辦的工作，配合完成內(nèi)部各業(yè)務科室涉及財務審計方面的有關(guān)事項。8、負責本單位財會人員的業(yè)務考核和業(yè)務培訓，參與研究本單位會計人員的作用和調(diào)配。9、負責處理本單位與其他部門之間的經(jīng)濟業(yè)務關(guān)系。10 、與本單位負責人沒有直系親屬關(guān)系。第十七條總賬會計崗位職責制度1 、根據(jù)批準的財務收支計劃或年度預算，及時上報年度月份經(jīng)費收支計劃，及時、準確地組織和供應資金。2、根據(jù)會計制度規(guī)定，科學設置各種會計賬冊。區(qū)分資金渠道，認真做好各類資金以及各類資產(chǎn)的記賬、算賬、對賬、報賬等日常會計核算工作，按照會計電算化的要求，

21、堅持做到及時記賬、按時結(jié)賬、如期報賬。3、嚴格加強會計核算，定期檢查、分析并匯報本單位的財務計劃和年度預算的執(zhí)行情況，保證單位按預算、有計劃地使用資金。定期考核各類資金使用效果，及時向領導提出加強財務管理和會計核算的意見和建議。4、嚴格劃清資金渠道和各項支出性質(zhì)，認真進行會計監(jiān)督。通過對各戶記賬憑證和原始憑證的逐筆審核，及時發(fā)現(xiàn)和處理違紀行為和各種不規(guī)范行為。定期清查各類財產(chǎn)物資，建立健全資產(chǎn)檔案，按規(guī)定及時審查和處理財產(chǎn)物資的購置、調(diào)撥、報廢等事宜。及時清理和結(jié)算本單位各類債權(quán)債務，及時催收各種上交款項。5、負責按期編制、匯總和報送本單位各種會計報表。及時向領導及有關(guān)部門提供詳實的會計資料和

22、分析報告。6、按照會計檔案管理的要求，妥善保管好會計憑證、會計帳薄、會計報表及其他各種財務、會計資料，嚴格遵守國家保密制度，未經(jīng)批準，不得對外公布各種會計資料。7、做好本單位會計人員的業(yè)務考核和業(yè)務培訓工作。第十八條出納崗位職責制度1 、嚴格區(qū)分資金渠道，熟練掌握各類費用開支標準和開支范圍，堅決執(zhí)行規(guī)定的預算報批程序和經(jīng)費報銷程序。2、熟練使用區(qū)財政國庫集中支付系統(tǒng)，準確及時支付各項費用。3、熟練使用區(qū)財政非稅系統(tǒng)，準確開具非稅票據(jù)，并記錄、 核對已上繳財政和各項收入，及時撥回暫存款等資金。4、認真審查各種原始單據(jù)，對不真實、不合規(guī)的原始單據(jù)堅決不予受理；對手續(xù)不全、內(nèi)容不完整或報批程序不規(guī)范

23、的憑證必須在更正、補充后才予受理。5、根據(jù)合規(guī)的原始單據(jù)，及時準確地編制記賬憑證，堅持逐日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。6、嚴格堅持現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，庫存現(xiàn)金余額控制在規(guī)定范圍內(nèi)，定期核對現(xiàn)金余額。7、按規(guī)定程序處理并及時結(jié)算各種暫付款項，逾期不結(jié)算追究其責任。8、認真保管好各種印章、空白收據(jù)、銀行支票及其他有價證券。領用空白收據(jù)和銀行支票必須履行批準程序，辦理領取和注銷手續(xù)。9、不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。不能和會計機構(gòu)負責人有直系親屬關(guān)系。10 、承辦負責人交辦的其他工作。第五章賬務處理程序制度第十九條根據(jù)財政部頒布的會計制度和相關(guān)管理

24、規(guī)定的要求，設置總賬會計科目和明細賬會計科目。第二十條根據(jù)會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，取得或填制、審核原始憑證、記賬憑證。第二十一條根據(jù)會計基礎工作規(guī)范的規(guī)定，設置、啟用、登記總分類賬、明細分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、 輔助賬， 按 會計基礎工作規(guī)范的要求進行對賬、結(jié)賬、錯賬更正。第二十二條根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，定期編制和報送財務報告。財務報告包括會計報表及其說明。會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。第六章、會計工作交接、會計檔案管理和會計電算化管理制度第二十三條會計人員工作崗位調(diào)整或者因故離職，必須將本人所經(jīng)

25、管的會計工作全部移交給接替人員，辦理交接手續(xù)。 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有部門負責人負責監(jiān)交。第二十四條會計人員在辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：1 、已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；2、尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；3、整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；4、編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、票據(jù)、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容（實行會計電算化的部門，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容）第二十五條移交

26、人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對點收：1 、現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進行點交。不一致時，移交人員必須限期查清；2、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責；3、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；4、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。第二十六條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在監(jiān)交清冊

27、上簽名或者蓋章。移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔法律責任。第二十七條會計年度終了后，對會計資料進行整理立卷，確保會計檔案的安全與完整。第二十八條會計檔案的借閱：1 、會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊需要必須經(jīng)上級主管部門或單位領導人、會計主管人員批準；2、外部借閱會計檔案時，應持有單位正式介紹信，經(jīng)會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續(xù)；3、單位內(nèi)部人員借閱會計檔案時，應經(jīng)會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續(xù)；4、借閱人應認真填寫檔案借閱簿，將姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚；5、借閱會計檔案

28、人員不得在案卷中亂劃、標記、拆散原卷， 也不得涂改抽換、攜帶外出或復印原件（有特殊情況，須經(jīng)領導批準后方能攜帶外出或復印原件）；6、借出的會計檔案，管理人員要按期如數(shù)收回。第二十九條會計檔案的銷毀：會計憑證、報表、帳簿、會計電算化數(shù)據(jù)備份的銷毀按相關(guān)財務規(guī)定執(zhí)行。第三十條電算化會計崗位和工作職責1 、軟件操作：負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進行部分會計數(shù)據(jù)處理工作；2、審核記賬：負責對輸入計算機的記賬憑證和原始憑證等進行審核；3、計算機維護：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內(nèi)會計數(shù)據(jù)；4、數(shù)據(jù)分析：負責對計算機內(nèi)的會計數(shù)據(jù)進行分析。第三十一條會計

29、電算化操作管理制度1 、對操作人員的密碼嚴格管理，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員授權(quán)操作會計軟件；2、操作人員離開計算機前，應執(zhí)行相應命令退出會計軟件；3、根據(jù)本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作時間、內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。第三十二條會計電算化軟、硬件和數(shù)據(jù)管理制度1 、確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除，對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)保存雙備份；2、對正在使用會計軟件的修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性，安排專業(yè)技術(shù)人員進行修改、升版和硬件更換；3、健全必要的計算機病毒防治措施。第三十三條會計電算化檔案管理制度1 、會計電算化檔案，包括存

30、儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)以及其他磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的書面等形式的會計數(shù)據(jù)；2、嚴格按照財政部有關(guān)規(guī)定的要求，對會計檔案進行專人管理；3、對電算化會計檔案管理做好防磁、防火、防潮和防塵工作，對會計檔案雙備份的應存放在兩個不同的地點；4、采用磁性介質(zhì)保存會計檔案的，要定期進行檢查，定期復制，防止由磁性介質(zhì)損壞而使會計檔案丟失；5、嚴格執(zhí)行安全和保密制度，會計檔案不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。對任何偽造、非法涂改變更、故意毀壞數(shù)據(jù)文件、賬冊、軟盤等行為，都要進行相應的處理；6、各種會計資料，包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設備、光盤等，未經(jīng)

31、單位領導同意，不得外借和帶出單位；7、借閱會計資料，應當履行相應的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄；存放在磁介質(zhì)上的會計資料借閱歸還時，還應該認真檢查，防止感染病毒。第七章往來款的管理第三十四條行政事業(yè)單位往來款是行政事業(yè)單位在經(jīng)濟業(yè)務活動過程中，與其他單位和本單位個人發(fā)生的臨時性待結(jié)算的款項。單位往來款核算的內(nèi)容主要包括：暫付款、暫存款、應收賬款、預付賬款、其他應收款、借入款項、應付賬款、預收賬款、其他應付款等。第四十條健全應收賬款臺賬制度、催收責任制度、年度清查制度、壞賬核銷制度等，進一步規(guī)范往來賬款核算行為。建立債權(quán)債務責任追究等制度，督促財務及相關(guān)人員及時清理往來款項。第三十五條對單位往來

32、款項每年開展一次集中清理，查清各種往來款的性質(zhì)、類型及形成的原因，并針對不同情況，分清責任，強化措施，依法清收，依法處理相關(guān)賬務。第三十六條單位收入的管理1 、各項收入中國家、省、市、區(qū)規(guī)定有專門用途的資金，要?？顚Ｓ谩Ｊ杖肱c支出有對應的，要劃清界限，避免相互擠占、挪用。2、其他收入要符合國家的有關(guān)規(guī)定，堅持“先收后支、量人支出、自求平衡、略有結(jié)余”的原則， 在編制年度預算時，依據(jù)規(guī)定，結(jié)合本單位實際，編制其他收入年度預算，納入本單位的收入預算，實行統(tǒng)一的預算管理。其他收入要及時入賬，統(tǒng)一納入財務機構(gòu)的財務管理，任何科室和個人不得借故私設“小金庫”， 不得設置帳外帳，公款私存。第三十七條單位支出的管理1 、嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和開支標準，保證人員經(jīng)費和日常工作開展的必須開支。2、加強經(jīng)費項目使用情況分析，對節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。3、嚴格專項支出管理，保證?？顚Ｓ?，單獨設帳、專門核算，及時監(jiān)督資金支出、結(jié)算等情況。4、建立健全經(jīng)費支出監(jiān)