審計(jì)例題分析

1、案例1：澳達(dá)公司2000年5月份銷售費(fèi)用明細(xì)賬見下表 銷 售 費(fèi) 用 明 細(xì) 賬2000年摘要包裝費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)廣告費(fèi)展覽費(fèi)其他月日51付1號(hào)產(chǎn)品包裝費(fèi)25002付報(bào)刊廣告費(fèi)30003付展覽公司展覽費(fèi)95003付運(yùn)輸費(fèi)6505招待客戶用餐費(fèi)10507付裝卸費(fèi)4008其它支出600011付2號(hào)產(chǎn)品包裝費(fèi)300013付車站裝卸費(fèi)86018付銷貨合同違約金400022付電臺(tái)產(chǎn)品廣告費(fèi)400026付運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)148031付門市部職工工資265031付門市部差旅費(fèi)1200531銷售費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)5500650126014807000950014900要求：對(duì)銷售費(fèi)用明細(xì)賬進(jìn)行審閱，判斷存在的問題或可能存

2、在的問題。案例2：1、阿蘭姆機(jī)械廠生產(chǎn)甲產(chǎn)品，材料一次投入，逐步消耗；每投入100千克A材料可以生產(chǎn)出甲產(chǎn)品100千克。2、1999年12月31日，該企業(yè)對(duì)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品進(jìn)行了盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果：在產(chǎn)品結(jié)存2100千克，加工程度50；產(chǎn)成品結(jié)存4800千克。期未在產(chǎn)品和產(chǎn)成品賬面記錄與盤點(diǎn)數(shù)一致。3、2000年2月2日，審計(jì)人員受托對(duì)該企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。當(dāng)日，對(duì)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品進(jìn)行了盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果：在產(chǎn)品盤存2000千克，加工程度50；產(chǎn)成品盤存 5 000千克。4、其他有關(guān)資料如下：2000年1月1日至2月2日，領(lǐng)料單記錄生產(chǎn)領(lǐng)用A材料5000千克；產(chǎn)成品交庫單記錄甲產(chǎn)品入庫數(shù)4000千克；產(chǎn)品發(fā)

3、貨單記錄甲產(chǎn)品出庫數(shù)4 500千克。要求：運(yùn)用調(diào)節(jié)法驗(yàn)證1999年12月31日有關(guān)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性。案例3：某企業(yè)2000年12月31日產(chǎn)成品明細(xì)賬結(jié)存數(shù)為640件。審計(jì)人員于2001年1月15日晨對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行盤點(diǎn)，結(jié)果為608件。查閱產(chǎn)成品倉庫卡片得知1月1日至14日產(chǎn)成品入庫1240件，發(fā)出1172元件（出入庫記錄經(jīng)查閱無誤）。要求判斷產(chǎn)成品賬面結(jié)存數(shù)640件的正確性。案例4：宏大股份有限公司2003年12月31日產(chǎn)成品羊毛衫明細(xì)賬結(jié)存數(shù)量（單位：件）見下表：品 種一等品二等品三等品男 式64016050女 士880220100童 式45012030經(jīng)審計(jì)人員張明的要求，該廠于2004年1

4、月15日上午進(jìn)行了盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果見下表：品 種一等品二等品三等品男 式60821646女 士85725558童 式4145620 查閱產(chǎn)成品倉庫卡片，1月1日至14日收付記錄見下表：品 種收 入支 出一等品二等品三等品一等品二等品三等品男式124016050117220454女士14301701001393195142童式6401605066622460要求：根據(jù)2004年1月15日實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果，用調(diào)節(jié)法核實(shí)2003年12月31日結(jié)存數(shù)，并與原明細(xì)賬結(jié)存數(shù)量核對(duì)，檢查原記錄的真實(shí)性。案例5：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 資料：199X年12月31日公司銀行存款余額為18000元，銀行對(duì)賬單余額為

5、18 485元，經(jīng)過逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)下列末達(dá)款項(xiàng)： 1公司于 12月 30日存入從其他單位收到的轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)1600元，銀行尚未入賬。 2公司于 12月 30日開出轉(zhuǎn)賬支票1200元，現(xiàn)金支票 100元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬和取款手續(xù)，銀行尚未入賬。 3委托銀行代收的外埠銷貨款800元，銀行已收妥入賬，但收款通知尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)尚未入賬。 4銀行受運(yùn)輸機(jī)構(gòu)委托代收運(yùn)費(fèi)，已從公司存款中付出30元，但公司尚未收到銀行通知，尚未入賬。5銀行計(jì)算企業(yè)的存款利息15元，已記入公司存款賬，但公司尚未入賬。案例6：A和B審計(jì)人員對(duì)XYZ公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2002年度未發(fā)生購并、

6、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2002年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下（金額單位：人民幣萬元）：該公司壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5計(jì)提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備2002年末余額分別為：16553萬元和52.77萬元。應(yīng)收賬款賬齡分析如下：賬 齡 年 初 數(shù) 年 末 數(shù)1年以內(nèi) 8392 1091512年 1186 139923年 1161 13653年以上 1421 2874合 計(jì) 12160 16553 請(qǐng)運(yùn)用分析程序，指出上述內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。案例7：昌運(yùn)鍋爐

7、廠有以下一些工作； l、批準(zhǔn)物資采購的工作； 2、執(zhí)行物資采購的工作； 3、對(duì)采購的物資進(jìn)行驗(yàn)收的工作； 4、物資保管和發(fā)放的工作； 5、物資保管賬的記錄工作； 6、物資明細(xì)賬的記錄工作； 7、物資總分類賬的記錄工作； 8、物資的定期清查工作； 9、物資的賬實(shí)核對(duì)工作； 10、物資明細(xì)賬和總賬的核對(duì)工作。要求：分析該廠上述工作中，哪些是不相容職務(wù)，并說明理由。案例8：新華有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)科有A、B、C三個(gè)會(huì)計(jì)人員，他們要完成以下幾項(xiàng)工作：1、記錄并保管總賬； 2、記錄并保管應(yīng)付賬款明細(xì)賬； 3、記錄并保管應(yīng)收賬款明細(xì)賬； 4、記錄貨幣資金日記賬； 5、保管、填寫支票； 6、發(fā)出銷貨退回及折讓的

8、貸項(xiàng)通知單； 7、調(diào)節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對(duì)賬單； 8、保管并送存現(xiàn)金收入。上述工作中，除6、7兩項(xiàng)工作量較小外，其余各項(xiàng)工作量大體相當(dāng)。要求；假如這三位職工的能力都不成問題，而且只需要他們做上面對(duì)出的工作。請(qǐng)根據(jù)上述資料，說明應(yīng)如何將這八項(xiàng)工作分配給三位職工，才能達(dá)到內(nèi)部控制制度的要求，并且工作量基本相等。案例9：流程圖的繪制與分析資料：龍興百貨公司設(shè)營業(yè)員、收款員、出納員和記賬員來處理銷售業(yè)務(wù)。他們主要的工作和程序如下所示： l、營業(yè)員 （1）銷售商品； （2）填制銷售卡； （3）收取現(xiàn)金，隨銷售卡交收款員收款； （4）審核傳回的銷售卡，清點(diǎn)找零； （5）應(yīng)客戶要求開具發(fā)票； （6）營

9、業(yè)結(jié)束時(shí)根據(jù)銷售卡填制一式兩聯(lián)銷售匯總憑證； （7）匯總銷售憑證附銷售卡交記賬員核收； （8）保存經(jīng)核收的匯總銷售憑證的副本備查。 2、收款員（1）根據(jù)銷售卡收現(xiàn)，并簽收； （2）找零，隨銷售卡傳回營業(yè)員； （3）營業(yè)結(jié)束時(shí)清點(diǎn)現(xiàn)金； （4）編制一式兩聯(lián)現(xiàn)金收入憑證，與營業(yè)員核對(duì)后隨現(xiàn)金交出納員核收； （5）保存經(jīng)核收的現(xiàn)金收入憑證的副本備查。 3、出納員 （l）核對(duì)現(xiàn)金和現(xiàn)金收人憑證，并辦理簽收； （2）將簽收的現(xiàn)金收入憑證副聯(lián)交回收款員； （3）根據(jù)現(xiàn)金收入憑證記錄現(xiàn)金收入日記賬； （4）保存現(xiàn)金收入憑證備查； （5）現(xiàn)金解交銀行。 4、記賬員 （l）審核銷售匯總憑證和所附銷售卡，并辦理簽

10、收手續(xù)； （2）將簽收的銷售匯總憑證副聯(lián)交回營業(yè)負(fù)； （3）編制記賬憑證，據(jù)以登記現(xiàn)金總賬和銷售收入明細(xì)賬； （4）定期核對(duì)現(xiàn)金收入日記賬和現(xiàn)金總賬； （5）保存有關(guān)憑證備查。要求：根據(jù)上述資料繪制該百貨公司銷售業(yè)務(wù)處理流程圖。案例10：大中華劇院的出納員在劇院專設(shè)的售票室負(fù)責(zé)售票、收款工作，每日各場(chǎng)次所出售的戲票、電影票均事先連續(xù)編號(hào)。顧客一手交錢，出納員一手交票。顧客買票后須將入場(chǎng)券交給收票員才能進(jìn)入劇院，收票員將入場(chǎng)券撕成兩半，正券交還顧客，副券則投入加鎖的票箱中。要求： l、請(qǐng)問本例中在現(xiàn)金收入方面采取了哪些內(nèi)部控制措施？ 2、假設(shè)售票員與收票員串通竊取現(xiàn)金收入，他們將采取哪些行動(dòng)？

11、3、對(duì)串通舞弊行為，采取何種措施可以揭發(fā)？ 4、劇院經(jīng)理可采取哪些手段使其現(xiàn)余內(nèi)部控制達(dá)到最佳效果？案例11：審計(jì)人員通過對(duì)通達(dá)物資貿(mào)易公司的審計(jì)，掌握了該公司出納員王玉貪污公款的情況：1、通達(dá)貿(mào)易公司出納員王玉從公司收發(fā)室截取了顧客李鴻升寄給公司的分期付款的5000元支票，存入了由他負(fù)責(zé)的公司零用金銀行存款戶中。然后，在該存款戶中以支付勞務(wù)費(fèi)為由，開具了一張以自己為收款人的5000元的支票，簽名后從銀行兌取了現(xiàn)金。 2、在與客戶對(duì)賬時(shí)，王玉將應(yīng)收賬款（李鴻升）賬戶余額扣減5000元后作為對(duì)賬金額發(fā)給李鴻升對(duì)賬單，表示5000元款項(xiàng)已經(jīng)收到。 3、十天后，王玉編制了一筆會(huì)計(jì)憑證，將應(yīng)收賬款（李

12、鴻升）賬戶調(diào)整到正確余額，但銀行存款敗戶余額卻比實(shí)際高列了5000元。 4、月底，在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，王玉在調(diào)節(jié)表上虛列了兩筆末達(dá)貼項(xiàng)，將銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)平。要求：根據(jù)上述情況，分析該公司內(nèi)部控制制度中存在哪些重要缺陷？案例12：2001年12月，環(huán)宇公司的原材料計(jì)價(jià)方法由于價(jià)格上升做了變動(dòng)，將原來的先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法。由于這一方法變動(dòng)，使本年末原材料成本減少了20.1萬元。年末，試算平衡表已按改變后的方法編制完成，會(huì)計(jì)方法的變動(dòng)及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響已在報(bào)表附注中做了說明。要求：假定上述原材料計(jì)價(jià)方法的變動(dòng)是合理的，審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表哪一種審計(jì)意見？試編制一份恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告（范圍段

13、略）。案例13：正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受宏達(dá)建筑材料股份有限公司的委托，對(duì)該公司1999年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師張明和劉宏進(jìn)駐該公司以后，發(fā)現(xiàn)因幾天連續(xù)的暴雨，使該公司遭受嚴(yán)重的水災(zāi)，辦公室進(jìn)水，許多手工記賬的會(huì)計(jì)賬簿受損，該公司賬簿記錄部分手工處理，部分計(jì)算機(jī)處理，但主要還是依賴手工處理。由于保護(hù)得當(dāng)，計(jì)算機(jī)處理的賬簿記錄未受損，張明和劉宏試圖根據(jù)計(jì)算機(jī)資料重建1999年度的賬戶系統(tǒng)，但由于缺少重要的數(shù)據(jù)而難以全面恢復(fù)當(dāng)初的會(huì)計(jì)記錄。要求：l、張明和劉宏應(yīng)編制哪一種類型的審計(jì)報(bào)告？請(qǐng)說明理由。2、請(qǐng)你編制一份恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。案例14：華豐有限公司 2004年6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表部

14、分項(xiàng)目金額如下： “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目 4 500元 “預(yù)付賬款”項(xiàng)目 1500元 “存貨”項(xiàng)目 266000元 “待攤費(fèi)用”項(xiàng)目 500元 “應(yīng)付賬款”項(xiàng)目 3500元 “預(yù)收賬款”項(xiàng)目 1250元 “預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目 -200元 “應(yīng)交稅金”項(xiàng)目 350 元 “應(yīng)付利潤”項(xiàng)目 450元“未分配利潤”項(xiàng)目 500元 經(jīng)審計(jì)人員張明審查，該公司2004年6月末有關(guān)會(huì)計(jì)科目余額見下表：總 賬所 屬 明 細(xì) 賬賬 戶借 方貸 方賬 戶借 方貸 方應(yīng)收賬款4000A公司B公司50001000預(yù)付賬款1500C公司D公司1750250壞賬準(zhǔn)備500材料采購5000甲材料5000原材料250000甲材料乙材料

15、25000225000低值易耗品1000材料成本差異2000產(chǎn)成品4000丙產(chǎn)品4000委托代銷商品6000丙產(chǎn)品6000待攤費(fèi)用500應(yīng)付賬款3500E公司F公司4003900預(yù)收賬款1250G公司H公司1501400預(yù)提費(fèi)用200應(yīng)交稅金350應(yīng)付利潤450利潤分配500未分配利潤500要求：核實(shí)并糾正華豐公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目錯(cuò)誤金額，并說明理由。案例15：星海公司1999年12月31日所有者權(quán)益變動(dòng)情況表如下：所有者權(quán)益變動(dòng)情況表 單位：元所有者權(quán)益項(xiàng) 目金 額年 初年 末差 異 額差 異 率（%）實(shí)收資本87500007963000-787000-8.99資本公積953000953

16、00盈余公積4820000542000060000012.45未分配利潤1350000168750033750025合 計(jì)1587300015165800-707200-4.46經(jīng)審計(jì)人員審查，發(fā)現(xiàn)以下情況：l、該公司注冊(cè)資本1000萬元。2、該公司1999年末稅后凈利潤600萬元。3、該公司盈余公積按稅后刮潤的10提取。4、該公司按當(dāng)年可供分配利潤的75分給投資者。要求：通過審閱該表，指出存在的問題和需要審查的方面。案例16：新化公司1999年末有關(guān)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的資料如下：項(xiàng)目 金額（元） 現(xiàn)金 20000 有價(jià)證券投資 21000 應(yīng)收票據(jù) 13 400 應(yīng)收賬款 48000 環(huán)賬準(zhǔn)

17、備 2400 存貨 156000 待攤費(fèi)用 10000 應(yīng)付票據(jù) 46000 應(yīng)付賬款 69500 應(yīng)付工資 4500要求：l、計(jì)算新化公司1999年末的速動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債數(shù)額。2、運(yùn)用以上計(jì)算結(jié)果；計(jì)算流動(dòng)比率和速動(dòng)比率并作簡要評(píng)價(jià)，指出可能存在的問題和需要深入檢查的方面。案例17：l、晉華公司2004年度編制的利潤表見下表：編制單位：晉華公司 2004年12月 單位：元項(xiàng)目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、 主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、 主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用三、 營業(yè)利潤 加：投資收益營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出四、 利潤總額

18、減：所得稅五、凈利潤123479101114151718252630100000550001500018000100008000200012000180001700060001500395001303526465145000079750020100024150080000400008000210000273500980001500075003790001250702539302、審計(jì)人員對(duì)利潤的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審計(jì)后，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）1998年 12月 20日售給宏達(dá)公司甲產(chǎn)品 50 000元，該產(chǎn)品成本 35000元，貨款50000元和稅金 8 500元已收到，成本和貨款均未入賬。（2

19、） 12月 14日將甲產(chǎn)品作為福利分給個(gè)人 2 000元，未作銷售，稅金340元也未記賬，但成本1400元已結(jié)賬。（3）產(chǎn)品銷售費(fèi)用中有屬于應(yīng)由下年攤銷的廣告費(fèi)7000元。（4）1998年度管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過標(biāo)準(zhǔn)2000元。（5）1998年盤點(diǎn)存貨，甲材料盤盈1000千克，價(jià)值26000元，計(jì)入資本公積。（6）由于火災(zāi)造成一臺(tái)設(shè)備凈損失5000元，沖減盈余公積。（7）支付違反稅法的罰款3200元，列入營業(yè)外支出。（8）當(dāng)年利潤總額中有收到的國庫券利息收入10000元。（9）晉華公司 1998年底尚有未彌補(bǔ)的虧損30000元（可在1998年稅前彌補(bǔ)）。要求：l、指出以上情況對(duì)利潤總額有何影

20、響？2、重新編制利潤表，計(jì)算調(diào)整后1998年度得利潤總額、所得稅和凈利潤。案例18：下列數(shù)據(jù)取自華新公司的會(huì)計(jì)報(bào)表。單位：元項(xiàng) 目1999年1998年1997年1996年1995年1994年1993年1992年銷售收入1020000958000920000880000760000620000600000500000銷售成本717000679000650000606000494000396000372000300000 要求：試以1992年為基年，計(jì)算其趨勢(shì)比率，并作出簡要評(píng)價(jià)。指出應(yīng)進(jìn)一步審查的方面。案例19：宏達(dá)公司是上市公司，在股東大會(huì)召開前根據(jù)董事會(huì)決議編制的1996年度利潤分配表如下：

21、利潤分配表編制單位：宏達(dá)公司 1996年 單位：元項(xiàng) 目本 年 實(shí) 際調(diào) 整 后 金 額一、凈利潤150000 加：年初未分配利潤0二、可供分配的利潤150000 減：提取法定公積金15000 提取法定公益金7500三、可供股東分配的利潤127500 減：已分配優(yōu)先股股利17500 提取任意公積金37500 已分配普通股股利60000四、未分配利潤12500該公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤分配方案如下： l、提取法定公積金 15000元。 2、提取法定公益金12000元。 3、分配優(yōu)先股股利 17500元 4、提取任意公積金 34500元。 5、分配普通股股利 55000元。 要求 1、股東大會(huì)批準(zhǔn)

22、的上述利潤分配方案與董事會(huì)提請(qǐng)批準(zhǔn)的報(bào)告年度利潤分配方案不一致。在這種情況下，是重新編制并披露1996年的利潤分配表，還是調(diào)整1997年初未分配利潤數(shù)額，為什么？2、如應(yīng)該重新編制并披露1996年的利潤分配表，請(qǐng)重新編制1996年的利潤分配表，并將有關(guān)數(shù)據(jù)填列在“利潤分配表”中“調(diào)整后金額”欄的有關(guān)項(xiàng)目內(nèi)；如果你認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整1997年的年初未分配利潤，請(qǐng)計(jì)算1997年的年初未分配利潤的數(shù)額（列出計(jì)算過程）。案例20：審計(jì)人員王某在審查魯田公司編制的1998年度現(xiàn)金流量表時(shí)，看到“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中“現(xiàn)金流入”為200萬元，經(jīng)對(duì)其真實(shí)性正確性審查，發(fā)現(xiàn)“現(xiàn)金流入”中包含以下現(xiàn)金流入：1、

23、1998年發(fā)生的購貨退回收到現(xiàn)金（不含收到的增值稅）2萬元。 2、進(jìn)行長期股權(quán)投資收到的本年現(xiàn)金股利3萬元。 3、轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)扣除所發(fā)生的現(xiàn)金支出后收回的現(xiàn)金5萬元。 4、由于固定資產(chǎn)發(fā)生非常損失收到的保險(xiǎn)賠款2萬元。5、收到的銀行存款利息收入1萬元。 要求：指明上述現(xiàn)金流人應(yīng)記入現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目，并核實(shí)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)為多少？案例21：某企業(yè)1998年未的會(huì)計(jì)報(bào)表已編制完畢，為了證實(shí)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和正確性，審計(jì)人員抽查了資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)其金額同賬面余額一致為33萬元，而存貨的實(shí)際盤存數(shù)為48萬元，相差15萬元。經(jīng)查盤盈數(shù)額是由于日常收發(fā)計(jì)量和計(jì)算上的差錯(cuò)所形成。

24、要求：根據(jù)以上資料指出資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及利潤分配表相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的數(shù)額（假定所得稅率為30，法定盈余公積、法定公益金、應(yīng)付利潤分別按稅后利潤的10、5、20提?。?。 案例22：審計(jì)人員張明受托對(duì)華田公司1999年度的財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況審查，該公司提供的1999年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表見下表：資產(chǎn)負(fù)債表 單位：千元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款凈額存貨流動(dòng)資產(chǎn)凈額無形及遞延資產(chǎn)110016209803500172026012201600106034501680230流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)3500

25、1630290012041040503380137032501505904490總 計(jì)91809240總 計(jì)91809240要求：l、根據(jù)上述資料計(jì)算1999年度該公司的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、即付比率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本金負(fù)債率五項(xiàng)指標(biāo)，并據(jù)此對(duì)該公司償債能力作出評(píng)價(jià)，分析公司的資金來源結(jié)構(gòu)和償債能力的變動(dòng)趨勢(shì)。 2、根據(jù)資料計(jì)算1999年度該公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、營運(yùn)資金存貨率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)，并據(jù)此對(duì)公司的營運(yùn)能力作出評(píng)價(jià)，1999年度該公司制定的營運(yùn)能力目標(biāo)為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為6次，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為2.5次，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

26、為 144天，凈營運(yùn)資金存貨率為 90。3、根據(jù)資料計(jì)算1999年度的資本金利潤率、營業(yè)收入利潤率、成本費(fèi)用利潤率指標(biāo)，并據(jù)此對(duì)公司的營利能力作出評(píng)價(jià)。1999年度同行業(yè)平均盈利指標(biāo)為：營業(yè)收入利潤率為8，資本金利潤率為50，成本費(fèi)用利潤率為10。 利 潤 表 單位：千元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)產(chǎn)品銷售收入 減：銷售折扣與折讓產(chǎn)品銷售收入凈額 其中：商品賒銷收入 減：產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售稅金及附加產(chǎn)品銷售利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)利潤 加：投資收益營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出利潤總額 減：所得稅凈利潤（略）185007501775052307340145071030

27、201301960110118048015516705511119案例23：宏豐公司1999年度財(cái)務(wù)報(bào)表的主要資料如下表：資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 單位：千元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)貨幣資金應(yīng)收賬款存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)凈額764115670026201170310134496626201170應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債實(shí)收資本336468132010261444總 計(jì)37903790總 計(jì)3790 利 潤 表 單位：千元項(xiàng) 目金 額銷售收入銷售成本毛 利管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤總額所 得 稅凈 利 潤643055708605809818272110財(cái)務(wù)比率本

28、公司行業(yè)平均數(shù)流動(dòng)比率資產(chǎn)負(fù)債率已獲得利息倍數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率平均收現(xiàn)期固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈利潤率權(quán)益凈利潤率1.9862%3.86次35天13次3次1.3% 8.3%要求：1、計(jì)算填列上表中的該公司財(cái)務(wù)比率（天數(shù)計(jì)算結(jié)果取整數(shù)）。2、與行業(yè)平均財(cái)務(wù)比較，說明該公司經(jīng)營管理可能存在的問題。案例24：1998年1月10日上午8時(shí)，江南市審計(jì)局派出的審計(jì)人員對(duì)永興公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)。經(jīng)過盤點(diǎn)，實(shí)際情見如下： 1現(xiàn)鈔有：100元幣10張，50元幣13張，10元幣16張、5元幣19張，2元幣22張，l元幣25張，5角幣30張，2角幣20張，1角幣40張，硬幣5角8分，總計(jì)1997.58元

29、。 2已收款尚未入賬的收款憑證3張，計(jì)130元。 3已付款尚未入賬的付款憑證5張，計(jì)520元，其中有馬明借條一張，日期為1997年7月15日，金額200元，未經(jīng)批準(zhǔn)和說明用途。 4盤點(diǎn)的庫存現(xiàn)金賬面余額為1890.20元，1998年1月1日至 1998年 1月 10日收入現(xiàn)金 4560.16元，支出現(xiàn)金 4120元，1997年12月 31日庫存現(xiàn)金賬面余額為 1060.04元。 要求： 1根據(jù)資料編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，計(jì)算出盈虧，并推算1997年12月31日庫存現(xiàn)金實(shí)存額。 2指明企業(yè)存在的問題，提出處理意見。案例25：某審計(jì)人員在審計(jì)A公司時(shí)，取得客戶編制的1999年12月31日銀行存款調(diào)節(jié)表

30、如下：A公司銀行存款調(diào)節(jié)表 1999年12月31日銀行存款總賬余額（1999年12月31日） 51 524.58加：銀行已付，而企業(yè)未付款項(xiàng) 7 986.75 本公司收入顧客支票已入賬，但遭銀行拒付，支票尚存本公司，未調(diào)賬 600.0012月份銀行已扣手續(xù)費(fèi) 6.50 60417.83減：銀行未兌付支票（本公司已開出支票，供貨方尚未交銀行兌付）支票號(hào)碼 金額573 67.27724 9.90903 1456.67907 305.50911 482.75913 2550.00914 366.76916 2164.40 6803.25銀行收到托收票據(jù)已入賬，但本公司尚未入賬 119000償還某項(xiàng)應(yīng)

31、付款項(xiàng)的支票按722.70元入賬，但支票實(shí)開數(shù)與銀行付款額均為1257.00元。 534.30 8527.55計(jì)算余額 51890.28尚未查明原因的差額 900.00銀行對(duì)賬單余額（和函證相符） 50990.28要求：根據(jù)以上資料，編制正確的銀行存款余額調(diào)節(jié)表工作底稿。案例26：審計(jì)人員在1998年8月14日檢查了某企業(yè)7月份銀行存款日記賬的收支業(yè)務(wù)并與銀行對(duì)賬核對(duì)。7月31日銀行對(duì)賬單余額為223546元，銀行存款日記賬為220000元，核對(duì)后發(fā)現(xiàn)有下列不符情況： 17月8日，銀行對(duì)賬單上收到外地匯款8500元（查系外地某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)），但日記賬上無此記錄。 27月里日，對(duì)賬單上有存款利息46

32、0元，日記賬上為454元（查系記賬憑證寫錯(cuò)）。 37月25日，對(duì)賬單付出8500元（查系轉(zhuǎn)賬支票），但日記賬無此記錄。 47月26日，日記賬上付出40元，對(duì)賬單上無此記錄（查系記賬員誤記）。 57月31日，日記賬上有存入轉(zhuǎn)賬支票4000元，但對(duì)賬單上無此記錄。 67月31日，日記賬上有付出轉(zhuǎn)賬支票2000元，但對(duì)賬單上無此記錄。 7對(duì)賬單有7月31日收到托收款5500元，但日記賬無此記錄。 要求： l根據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2指出該企業(yè)銀行存款管理上存在的問題。案例27：審計(jì)人員王軍在審查海河公司12月份的銷售明細(xì)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)以前盈利的甲產(chǎn)品本月卻發(fā)生了虧損。審查甲產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬

33、時(shí)，發(fā)現(xiàn)已銷售 10臺(tái)甲產(chǎn)品，單價(jià) 32 000元，增值稅稅率17，單價(jià)與稅率與以前月份相同，單位成本卻大幅度上升，由11月份的23000元，上升到34500元。再審查當(dāng)月“產(chǎn)成品”明細(xì)賬時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)結(jié)轉(zhuǎn)15臺(tái)甲產(chǎn)品成本，單位成本為23000元，與前月相同。將“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬、“主營業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬與“庫存商品”明細(xì)賬比較，發(fā)現(xiàn)少轉(zhuǎn)5臺(tái)甲產(chǎn)品的銷售收入160000元，應(yīng)交增值稅 27200元。為了查明此事，審計(jì)人員王軍進(jìn)一步抽查了12月份有關(guān)甲產(chǎn)品的發(fā)貨票存根、出庫憑證，并逐一與“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬記錄核對(duì)，查明已銷售給乙單位的5臺(tái)甲產(chǎn)品已開出發(fā)票，其收入?yún)s未記入“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬。

34、審計(jì)人員王軍審查當(dāng)月“銀行存款日記賬”的收款記錄，并抽查收款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 187 200 貸：預(yù)收賬款 187 200該收款憑證后附兩張單據(jù)，一張是信匯單，于11月25日入賬，另一張是發(fā)貨票，簽發(fā)日為12月10日，預(yù)收款在先，開票在后，相差半個(gè)月。經(jīng)詢問有關(guān)會(huì)計(jì)人員證實(shí)，是由于會(huì)計(jì)人員對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)不熟，而將發(fā)貨票直接貼在該收款憑證后面，未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。要求： 1指出海河公司在銷售業(yè)務(wù)中存在的問題； 2如需調(diào)賬，如何調(diào)賬（假定上述問題在本月查清）。案例28：審計(jì)人員在審查某工業(yè)企業(yè)2000年6月份“銀行存款”日記賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)6月24日摘要中注明預(yù)收某產(chǎn)品貨款，但對(duì)方科目的名稱是

35、“主營業(yè)務(wù)收入”，金額計(jì)30萬元，決定進(jìn)一步查證。經(jīng)查閱 2000年 6月 24日 17記賬憑證，記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 300 000 貸：主營業(yè)務(wù)收人300 000該憑證所附的原始憑證僅是一張信匯收賬通知，無發(fā)票記賬聯(lián)，經(jīng)過詢問當(dāng)事人并調(diào)閱有關(guān)銷售合同，確定該企業(yè)預(yù)收某單位產(chǎn)品預(yù)購款30萬元，但因?qū)χ贫纫?guī)定不熟悉，會(huì)計(jì)人員已將其在收到預(yù)購款當(dāng)日做了收入處理。要求：指出該企業(yè)存在的問題，并提出處理意見。案例29：審計(jì)人員王軍在審查海河公司收入業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)它與裕華公司簽訂了來料加工合同。合同中規(guī)定，加工費(fèi)9000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，剩余材料留歸該企業(yè)。審查海河公司銀行存款收

36、款憑證時(shí)，收款憑證的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 9000貸：其他應(yīng)付款 9000后又發(fā)現(xiàn)加工多余的材料90千克，合同標(biāo)價(jià)為每千克15元，被加工車間出售，共得 1350元收入，并將此收入作為加工人員獎(jiǎng)金分掉。要求：指出海河公司在處理上述來料加工業(yè)務(wù)中存在的問題，并提出處理意見。案例30：審計(jì)人員王軍審查海河公司1999年度利潤表時(shí)，抽查了該公司12月的銷售業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)下列情況：14日送交宏達(dá)公司甲產(chǎn)品800件，產(chǎn)品已送到，賬中未做處理；經(jīng)查11月6日已收到宏達(dá)公司預(yù)付貨款10000元。28日售給前鋒工廠甲產(chǎn)品1600件，貨款未收到，已在銀行辦理了托收承付手續(xù)，尚未入賬； 312日售給友聯(lián)工廠乙產(chǎn)品

37、 1600件，貨款收到，未入賬；420日公司托兒所大修理領(lǐng)用乙產(chǎn)品100件，未做銷售；528日前鋒工廠退回質(zhì)量有問題的甲產(chǎn)品400件，產(chǎn)品已收到，賬中未做處理；631日產(chǎn)成品賬中對(duì)12日售結(jié)友聯(lián)工廠的乙產(chǎn)品未做結(jié)轉(zhuǎn)；另知，甲產(chǎn)品單位售價(jià)為10元，制造成本為7元，乙產(chǎn)品單位售價(jià)為20元，制造成本為15元。要求： 1指出該公司在銷售業(yè)務(wù)中存在的問題； 2計(jì)算出應(yīng)調(diào)整的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本；3提出處理意見。案例31：在對(duì)某鋼鐵企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，華興會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)助理人員小王負(fù)責(zé)具體實(shí)施應(yīng)收賬款的函證工作。小王首先向企業(yè)索取了由企業(yè)編制的應(yīng)收賬款明細(xì)表，通過對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)表的分析，小王按

38、照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求選取了420個(gè)樣本，共計(jì)168個(gè)單位需要寄發(fā)詢證函。由于時(shí)間緊、發(fā)函量大，小王決定重要的工作自己做，其他的請(qǐng)公司財(cái)務(wù)處的人員幫忙。于是小王在親自寫好詢證函后，交與企業(yè)的財(cái)務(wù)處，請(qǐng)他們幫著蓋章，蓋章后復(fù)印一份交給小王做工作底稿用，把原件裝入信封并幫著寫好地址、貼上郵票、然后寄出去。 要求：請(qǐng)分析上述做法有什么不妥。案例32：豐遠(yuǎn)公司1999年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)資料如下：客 戶摘要銷售日期金 額東南公司銷售B產(chǎn)品19933178000平燕五金批發(fā)站銷售A產(chǎn)品1997456000揚(yáng)帆市城建局銷售C產(chǎn)品19983224380東海無線電二廠銷售A產(chǎn)品199839000

39、高樂民樂廠銷售B產(chǎn)品199931200市園林局銷售A產(chǎn)品1999578000市電視大學(xué)銷售D產(chǎn)品1999751200合 計(jì)597780要求：根據(jù)上述資料說明是否要對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款進(jìn)行查詢？查詢哪些單位？采用什么查詢方法？并說明理由。案例33：審計(jì)人員接受委托對(duì)某公司2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員對(duì)截至2000年12月31日的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。復(fù)函中有6戶顧客提出了如下意見： （1）本公司資料處理系統(tǒng)無法復(fù)核貴公司的對(duì)賬單；（2）所欠余額10000元已于2000年11月20日付訖；（3）大體一致；（4）經(jīng)查，貴公司11月30日的第25050號(hào)發(fā)票（金額為7500元）系目的地交貨，本公司收貨

40、日期為12月5日，因此，詢證函所稱11月30日欠貴公司賬款之事于事實(shí)不符；（5）本公司曾于10月份預(yù)付貨款2500元，足以抵付對(duì)賬單中所列兩張發(fā)票地金額1500元；（6）所購貨物從未收到。請(qǐng)問：針對(duì)顧客復(fù)函中提出地這些意見，審計(jì)人員應(yīng)如何處理？案例34：某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額的3計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備賬戶年初貸方余額為6000元，借方發(fā)生額為3000元，另有去年已注銷的壞賬今年收回1000元，該企業(yè)做分錄： 借；銀行存款 1000 貸：其他應(yīng)付款 l000年末應(yīng)收賬款余額800 000元，會(huì)計(jì)人員計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄為： 借；管理費(fèi)用壞賬損失2400 貸：壞賬準(zhǔn)備 2400要求：指出企業(yè)存在

41、的問題，做出調(diào)整分錄。案例35：某企業(yè)1996年首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款年末余額100萬元，壞賬準(zhǔn)備提取率為5，1997年發(fā)生環(huán)賬損失0.5萬元，其中A單位0.3萬元，B單位0.2萬元，年末應(yīng)收賬款余額150萬元。1998年收回上年已轉(zhuǎn)銷的A單位的壞賬損失0.3萬元，年未應(yīng)收賬款120萬元。假定該企業(yè)不單獨(dú)設(shè)置預(yù)收賬款”賬戶核算。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算核實(shí)1996年、 1997年、 1998年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金和資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款凈額”項(xiàng)目的數(shù)額，案例36：審計(jì)人員王軍審查海河公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn) 1999年 A公司明細(xì)賬有貸方余額 97000元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，是1996年向A

42、公司購買木料的貨款。要求：分析可能存在的問題，說明是否需要進(jìn)一步審查。如需審查，說明如何審查，并提出審計(jì)意見。案例37：審計(jì)人員在審查甲企業(yè)1999年度“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)年末銷售收入下滑幅度較大，但甲企業(yè)在下半年銷售正值旺季。審計(jì)人員懷疑甲企業(yè)利用“應(yīng)付賬款”賬戶隱匿收入，故決定做進(jìn)一步審查。審計(jì)人員認(rèn)真查閱1999年11月與12月的“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)下列會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款180 000 貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司180 000所附原始憑證為銀行進(jìn)賬單回單和向A公司開出的發(fā)貨票。發(fā)貨票上注明貨款為 153 846元，增值稅為26 154元，合計(jì)180000元。甲企業(yè)適用的

43、增值稅稅率為17，假定該筆業(yè)務(wù)的銷售利潤為100000元，所得稅稅率為33。要求：指出該企業(yè)存在的問題，并提出處理意見。案例38：審計(jì)人員在審查華潤股份有限公司2000年度固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊時(shí)，發(fā)現(xiàn)上年末新增已投入生產(chǎn)使用的機(jī)床一臺(tái)，原價(jià)為100000元，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，其它固定資產(chǎn)均采用直線法折舊，且該公司對(duì)這一事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中未作揭示。 要求：根據(jù)上述情況，審計(jì)人員應(yīng)確定這一事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)責(zé)表和損益表的影響，并提請(qǐng)被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作充分揭示。案例39：審計(jì)人員對(duì)某廠1998年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)19

44、98年固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)中有下列疑點(diǎn)： 11998年3月購入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，調(diào)出單位的賬面原價(jià)為90000元，已提折舊 20 000元，經(jīng)雙方協(xié)商確定價(jià)款 80000元，該廠除以銀行存款支付 80 000元價(jià)款外，還支付包裝費(fèi) 300 元，運(yùn)輸費(fèi)700元。經(jīng)查，該廠已按下列會(huì)計(jì)分錄入賬。 A借：固定資產(chǎn) 90000 貸：實(shí)收資本 70 000 累計(jì)折舊 20000 B借：盈余公積 80 000 貸：銀行存款 80 000 C借：管理費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 1000 2在清查該廠房屋建筑物時(shí)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)上記錄的二層樓的辦公室，卻已是一幢三層樓房，系該廠利用本廠材料委托農(nóng)村基建隊(duì)擴(kuò)建，共

45、計(jì)開支工料費(fèi)60000元（其中材料款40 000元），均作為待攤費(fèi)用，分兩年攤銷，1998年8月份完工，自9月至 12月已攤?cè)肷a(chǎn)成本 10 000元。 31998年8月購入電動(dòng)機(jī)3臺(tái)，計(jì)價(jià) 8 580元（含已付增值稅），當(dāng)即列入“待攤費(fèi)用”賬戶，并已全部攤?cè)氘?dāng)年生產(chǎn)成本，經(jīng)到生產(chǎn)車間核對(duì)，并調(diào)閱原始憑證，證實(shí)所購物品確屬在用固定資產(chǎn)。 要求： l根據(jù)上述資料，分析指出所查明的各個(gè)問題的性質(zhì)；2根據(jù)審計(jì)結(jié)果，分別編制調(diào)整分錄。案例40： 1江北市審計(jì)局1999年3月10日對(duì)古德集團(tuán)公司1998年財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，集團(tuán)公司的銷售人員每人身上都帶著一臺(tái)漢字BP機(jī)，銷售經(jīng)理隨身帶著大哥大，但審查公司的固定資產(chǎn)賬時(shí)，賬上沒有記錄