跟蹤審計(jì)服務(wù)方案

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上（三）、工程跟蹤審計(jì)服務(wù)方案為了協(xié)助委托人實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo),準(zhǔn)確確定與控制造價(jià)，使委托人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，以較低的成本獲得較滿(mǎn)意的跟蹤審計(jì)服務(wù)，我們根據(jù)本次工程跟蹤審計(jì)的目的和要求，我公司擬定的審計(jì)方案如下：一、工程跟蹤審計(jì)服務(wù)的工作內(nèi)容我們會(huì)根據(jù)具體跟蹤項(xiàng)目，分階段的確定跟蹤審計(jì)咨詢(xún)服務(wù)內(nèi)容：1、工程招投標(biāo)階段跟蹤審計(jì)（1）、審查各項(xiàng)招標(biāo)文件和招標(biāo)答疑文件內(nèi)容是否準(zhǔn)確完整；（2）、審查和編制工程量清單；（3）、進(jìn)行市場(chǎng)詢(xún)價(jià)，審查投標(biāo)報(bào)價(jià)依據(jù)是否準(zhǔn)確，是否符合實(shí)際；（4）、審查招標(biāo)程序是否合理合法，開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)工作是否公平公正。2、工程施工階段跟蹤審計(jì)（1）、

2、施工合同的審計(jì)：審查合同基本條款和補(bǔ)充條款內(nèi)容是否全面、表述是否清晰準(zhǔn)確，雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確，重點(diǎn)對(duì)合同范圍的劃分，風(fēng)險(xiǎn)因素的規(guī)定，工程預(yù)付款和履約保證金的比例，進(jìn)度款支付的時(shí)間，設(shè)計(jì)變更與洽商程序，竣工結(jié)算時(shí)價(jià)款的調(diào)整范圍進(jìn)行審計(jì)；（2）、隱蔽工程的審計(jì)；（3）、主要材料及設(shè)備采購(gòu)的審計(jì)；（4）、工程進(jìn)度款的審計(jì)；（5）、設(shè)計(jì)變更及工程洽商費(fèi)用的審計(jì)；（6）、索賠費(fèi)用的審計(jì)。（7）、審查或紀(jì)錄工程施工過(guò)程中與造價(jià)有關(guān)的事項(xiàng)，建立往來(lái)文件收發(fā)登記制度和資料歸檔制度。對(duì)每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)完成審核后，出具相應(yīng)的審計(jì)意見(jiàn)，按審核時(shí)間、專(zhuān)業(yè)統(tǒng)一編號(hào)。二、工程跟蹤審計(jì)服務(wù)的工作方法如果我所有幸參加工程的

3、竣工結(jié)算審核工作，我們將采用目前國(guó)內(nèi)最先進(jìn)的審計(jì)工具和方法完成該項(xiàng)審計(jì)工作，做到計(jì)算準(zhǔn)確、表達(dá)清晰、頁(yè)面美觀大方、一目了然。1、審計(jì)配備工具（1）、工程量計(jì)算采用北京廣聯(lián)達(dá)或上海魯班圖形工程量計(jì)算軟件；（2）、鋼筋分析采用北京廣聯(lián)達(dá)或上海魯班鋼筋計(jì)算軟件；（3）、定額采用江蘇國(guó)泰新點(diǎn)智慧（江蘇省通用）的預(yù)算軟件；（4）、計(jì)算書(shū)全部采用電子表格打印，（5）、配備紅外線測(cè)量?jī)x、滾輪測(cè)距儀、卷尺等測(cè)量工具。2、組建審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)本次項(xiàng)目審核的目標(biāo)、范圍和要求，保證審核工作順利進(jìn)行，我們擬定審核現(xiàn)場(chǎng)組織機(jī)構(gòu)如下：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人土建組配套設(shè)施組安裝組項(xiàng)目組成員項(xiàng)目組成員市政組園林綠化組項(xiàng)目組成員項(xiàng)目組成員項(xiàng)目

4、組成員項(xiàng)目組成員項(xiàng)目組成員項(xiàng)目組成員項(xiàng)目組成員項(xiàng)目組成員3、跟蹤審計(jì)人員職責(zé)（1）、跟蹤審計(jì)組負(fù)責(zé)人職責(zé)、 按照委托人的要求，編制審核計(jì)劃，預(yù)測(cè)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；、 按照合同約定，控制審計(jì)工期和質(zhì)量；、 及時(shí)掌握項(xiàng)目審核動(dòng)態(tài)，調(diào)查分析審計(jì)中的主要矛盾，指導(dǎo)審計(jì)組人員審計(jì)工作；、 編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，督促審計(jì)組整理審計(jì)檔案；、 負(fù)責(zé)審計(jì)組內(nèi)部業(yè)務(wù)分工，審計(jì)人員調(diào)配，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行；、 建立與委托人定期或不定期的聯(lián)系，加強(qiáng)與委托人的溝通。（2）、專(zhuān)業(yè)跟蹤審計(jì)人員職責(zé)、 遵守國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī)，努力提高業(yè)務(wù)水平；、 遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，完成專(zhuān)業(yè)審核工作，完善工作底稿，提出審計(jì)意見(jiàn)；、 及時(shí)歸納總結(jié)審計(jì)工作出現(xiàn)

5、的疑點(diǎn)，形成審計(jì)摘要報(bào)審核組負(fù)責(zé)人，接受審計(jì)組負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)指導(dǎo)；、 參加審計(jì)協(xié)調(diào)會(huì)議，加強(qiáng)與審計(jì)組成員、委托人的業(yè)務(wù)交流和溝通；、 保持應(yīng)有的職業(yè)獨(dú)立性，實(shí)行職業(yè)回避制度；、 遵守審計(jì)紀(jì)律和職業(yè)道德，不泄露委托人商業(yè)機(jī)密。4、審計(jì)人員安排為了把握跟蹤項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量、提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，我所除安排工作認(rèn)真負(fù)責(zé)且具有豐富現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)的同志擔(dān)任跟蹤審計(jì)人員外，同時(shí)指派基建工程審核的技術(shù)負(fù)責(zé)人為審計(jì)組組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)本項(xiàng)目審計(jì)的組織協(xié)調(diào)工作，負(fù)責(zé)審計(jì)組內(nèi)部工作調(diào)配、核查、與業(yè)主等外部的協(xié)調(diào)、溝通，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。5、審計(jì)組辦公場(chǎng)所及辦公程序（1）、審計(jì)組應(yīng)在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與建

6、設(shè)參與單位建立定期例會(huì)制度，參加被審計(jì)單位的重要例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見(jiàn)，并且作好會(huì)議記錄。（2）、要重視做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺(jué)接受審計(jì)。（3）、審計(jì)組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展、變更等真實(shí)情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問(wèn)題，熟悉工程計(jì)量規(guī)則及有關(guān)費(fèi)用的測(cè)算辦法，并且作好相關(guān)記錄。（4）、審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進(jìn)度，定期（一般為每月一次，次月對(duì)上月）對(duì)各參建單位（包括建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位）實(shí)際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進(jìn)行核定，開(kāi)具核定單。（5）、審計(jì)組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計(jì)實(shí)施方案的要求，要求被審計(jì)單位按照審

7、計(jì)組規(guī)定的時(shí)間和方法報(bào)送工程結(jié)算資料，并及時(shí)確定審計(jì)結(jié)果：（6）、審計(jì)組應(yīng)建立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬，由主審人員負(fù)責(zé)及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間、工作紀(jì)實(shí)（包括工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)、整改情況、審計(jì)成果）。臺(tái)帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計(jì)全貌的工作日志。三、跟蹤審計(jì)工作流程 為了使我們的跟蹤審計(jì)工作一面了然的呈現(xiàn)，我所采用簡(jiǎn)圖的形式介紹我們跟蹤審計(jì)的流程。 1、合同條款審查工作流程圖：工程管理部門(mén)根據(jù)咨詢(xún)意見(jiàn)與承包方進(jìn)行協(xié)商并將不同意見(jiàn)交審計(jì)項(xiàng)目組5天意見(jiàn)反饋后2天單位中標(biāo)后10天跟蹤審計(jì)項(xiàng)目組將咨詢(xún)意見(jiàn)及反饋意見(jiàn)報(bào)審計(jì)部門(mén)審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)招標(biāo)文件、投標(biāo)書(shū)及相關(guān)法規(guī)提出咨詢(xún)意見(jiàn)報(bào)工程管理部

8、門(mén)工程管理部門(mén)將承包合同初步意見(jiàn)稿報(bào)審計(jì)項(xiàng)目組2、合同價(jià)款調(diào)整工作流程圖：工程管理部門(mén)將與施工單位達(dá)成的共識(shí)意見(jiàn)反饋審計(jì)項(xiàng)目組及審計(jì)部門(mén)工程管理部門(mén)會(huì)同各方根據(jù)形成意見(jiàn)與施工單位達(dá)成共識(shí)作為結(jié)算依據(jù)工程管理部門(mén)召集監(jiān)理單位、審計(jì)項(xiàng)目組商談并形成一致意見(jiàn)工程變更增加金額超出10萬(wàn)元經(jīng)審計(jì)項(xiàng)目組審核后報(bào)工程管理部門(mén)3、隱蔽工程跟蹤的工作流程圖：審計(jì)項(xiàng)目組將反饋意見(jiàn)報(bào)審計(jì)部門(mén)備案工程管理部門(mén)組織相關(guān)人員認(rèn)定后，根據(jù)事件的大小可以督促整改或形成洽商記錄作為結(jié)算的依據(jù)并將意見(jiàn)交審計(jì)項(xiàng)目組審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)工程進(jìn)度直接對(duì)相關(guān)隱蔽工程進(jìn)行跟蹤并記錄，對(duì)不符合圖紙及設(shè)計(jì)要求的，通知工程管理部門(mén)4、主要隱蔽工程驗(yàn)收

9、的工作流程圖：工程管理部門(mén)將驗(yàn)收后的成果文件交審計(jì)項(xiàng)目組審計(jì)項(xiàng)目組人員參加驗(yàn)收，可向工程管理部門(mén)提出建議，工程管理部門(mén)認(rèn)定后采納主要隱蔽工程驗(yàn)收由工程管理部門(mén)派駐現(xiàn)場(chǎng)工程師通知審計(jì)項(xiàng)目組人員5、材料與設(shè)備的選購(gòu)和定價(jià)的工作流程圖：品牌低于原參考品牌 監(jiān)理公司審核材料品牌出具意見(jiàn)并經(jīng)甲方現(xiàn)場(chǎng)代表認(rèn)可后交審計(jì)項(xiàng)目組不得進(jìn)場(chǎng)，并督促或建議施工單位重新提交不低于參考品牌的材料施工單位提交材料廠家及品牌審計(jì)項(xiàng)目組通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查后向工程管理部門(mén)出具審核意見(jiàn)品牌不低于原參考品牌工程管理部門(mén)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目組意見(jiàn)組織人員進(jìn)行認(rèn)定后限制該材料進(jìn)場(chǎng)或同相關(guān)各方協(xié)商后調(diào)整結(jié)算單價(jià)消息工程管理部門(mén)根據(jù)簽署確認(rèn)意見(jiàn)交審計(jì)項(xiàng)目

10、組 品牌低于原參考品牌 品牌不低于原參考品牌審計(jì)項(xiàng)目組通過(guò)勘查直接對(duì)品牌低于參考品牌的材料出具意見(jiàn)結(jié)算時(shí)按原投標(biāo)價(jià)執(zhí)行6、變更確認(rèn)流程：工程管理部門(mén)提出變更監(jiān)理單位提出變更申請(qǐng)施工單位提出變更申請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)單位提出設(shè)計(jì)變更申請(qǐng)監(jiān)理單位審訂經(jīng)甲方現(xiàn)場(chǎng)代表認(rèn)可后交審計(jì)項(xiàng)目組審計(jì)項(xiàng)目組出具咨詢(xún)意見(jiàn)報(bào)工程管理部門(mén)工程管理部門(mén)簽發(fā)意見(jiàn)并交審計(jì)項(xiàng)目組7、變更價(jià)款流程：工程管理部門(mén)簽發(fā)意見(jiàn)并交審計(jì)項(xiàng)目組工程管理部門(mén)將形成的意見(jiàn)與施工單位達(dá)成共識(shí)并交審計(jì)項(xiàng)目組由工程管理部門(mén)組織各單位進(jìn)行洽商形成一致意見(jiàn)審計(jì)項(xiàng)目組核實(shí)變更價(jià)款后向工程管理部門(mén)出具意見(jiàn)監(jiān)理公司提交初步審核意見(jiàn)經(jīng)甲方現(xiàn)場(chǎng)代表認(rèn)可后交審計(jì)項(xiàng)目組施工單位提交

11、變更及價(jià)款資料報(bào)監(jiān)理公司 增加10萬(wàn)元 以外 增加10萬(wàn)元以?xún)?nèi)8、工程進(jìn)度款審核工作流程：工程管理部門(mén)簽發(fā)意見(jiàn)并將不同意見(jiàn)交審計(jì)項(xiàng)目組審計(jì)項(xiàng)目組審核后向工程管理部門(mén)出具咨詢(xún)意見(jiàn)監(jiān)理公司提交初步審核意見(jiàn)經(jīng)甲方現(xiàn)場(chǎng)代表認(rèn)可后交審計(jì)項(xiàng)目組施工單位提交進(jìn)度資料報(bào)監(jiān)理公司9、索賠費(fèi)用審核的工作流程：審計(jì)項(xiàng)目組提出審核咨詢(xún)意見(jiàn)報(bào)工程管理部門(mén)監(jiān)理公司提交初步審核意見(jiàn)經(jīng)甲方現(xiàn)場(chǎng)代表認(rèn)可后交審計(jì)項(xiàng)目組施工單位提交索賠資料報(bào)監(jiān)理公司審計(jì)項(xiàng)目組提出審核咨詢(xún)意見(jiàn)報(bào)工程管理部門(mén)監(jiān)理公司提交初步審核意見(jiàn)經(jīng)甲方現(xiàn)場(chǎng)代表認(rèn)可后交審計(jì)項(xiàng)目組四、跟蹤審計(jì)工作實(shí)施要點(diǎn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 1）、實(shí)施要點(diǎn)1、合同條款的審查（1）、審查當(dāng)事人是

12、否具有簽訂該合同的法定權(quán)力和行為能力，是否接受委托以及委托代理的事項(xiàng)、權(quán)限等。（2）、合同的內(nèi)容及所確定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，有無(wú)損害國(guó)家和社會(huì)公共利益。（3）、審查合同價(jià)款與招投標(biāo)確定的工作內(nèi)容和價(jià)款是否一致，隱蔽工程驗(yàn)收的內(nèi)容和程序是否完整，工程變更條款內(nèi)容是否清晰、完整，程序是否合理，確定材料價(jià)格的條款內(nèi)容是否表述清楚，定價(jià)原則是否合理。（4）、審查工程進(jìn)度款支付條款是否完整，付款辦法及支付時(shí)間是否合理，對(duì)不合理的付款提出改進(jìn)意見(jiàn)。（5）、審查索賠條款內(nèi)容是否完整，索賠時(shí)間及程序是否與有關(guān)規(guī)定相符。（6）、工程結(jié)算方式是否與招標(biāo)文件所確定的方式是否一致。（7）、審查合同價(jià)與中標(biāo)價(jià)是否一致，

13、招標(biāo)人與中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容的其他協(xié)議。2、主要隱蔽工程跟蹤（1）、預(yù)埋工程，包括鐵件、管線預(yù)埋等，看是否與施工圖紙、規(guī)范要求一致。（2）、屋面工程，指屋面基層處理、防水、保溫隔熱做法是否符合規(guī)范，與所采用的圖集是否相符。（3）、裝飾工程，主要跟蹤其基層做法是否與圖集、定額項(xiàng)目一致，實(shí)際消耗量如何。（4）、安裝工程，安裝工程線路、管道所用材質(zhì)、規(guī)格及敷設(shè)方式，是否與圖紙、圖集要求相符。3、材料與設(shè)備的選購(gòu)與定價(jià)材料價(jià)款一般占到工程造價(jià)的70左右，材料價(jià)格的控制是工程造價(jià)控制的重點(diǎn)，其控制的內(nèi)容和重點(diǎn)如下：（1）、對(duì)在招標(biāo)文件中明確參考品牌的材料，根據(jù)到場(chǎng)材料情況及時(shí)作好記錄，對(duì)

14、與招標(biāo)文件中參考品牌檔次相符的材料予以確定，對(duì)檔次不符的材料，按合同有關(guān)條款調(diào)整。（2）、招標(biāo)文件中規(guī)定的暫估材料、設(shè)備，將按招標(biāo)的方式確定，在甲方的監(jiān)督下，由材料供應(yīng)商與乙方簽訂材料、設(shè)備供銷(xiāo)合同(乙方必須迅速與供應(yīng)商簽訂供銷(xiāo)合同,并迅速組織材料進(jìn)場(chǎng)。乙方未簽合同所引起的工期延誤由乙方負(fù)責(zé))。暫估材料、設(shè)備見(jiàn)招標(biāo)文件中暫估材料、設(shè)備清單。（3）、在實(shí)際施工中，對(duì)進(jìn)場(chǎng)的大宗材料及設(shè)備、裝飾材料，根據(jù)其使用的廠家、規(guī)格、品種，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為有必要可會(huì)同工程管理部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)人員一起作好記錄及采樣。（4）、審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為有必要可直接對(duì)乙供的材料作出市場(chǎng)調(diào)查，了解市場(chǎng)上同廠家、同品質(zhì)的材料價(jià)格，并認(rèn)真去作

15、好詢(xún)價(jià)及報(bào)價(jià)記錄，留下相關(guān)廠家的聯(lián)系方式。4、工程變更的審核工程施工過(guò)程中工程變更一般由建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位提出，無(wú)論哪一方提出的變更都要認(rèn)真審查變更原因，嚴(yán)禁通過(guò)設(shè)計(jì)變更擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，增加建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。具體工作內(nèi)容及重點(diǎn)如下：（1）、在施工過(guò)程中，對(duì)出現(xiàn)的工程變更，及時(shí)做好文字記錄，收集相關(guān)變更資料，作為造價(jià)控制的依據(jù)。（2）、對(duì)施工單位提出的變更，應(yīng)嚴(yán)格審查，防止施工單位利用變更增加工程造價(jià)，減少自己應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任。區(qū)分施工方提出的變更是技術(shù)變更，還是經(jīng)濟(jì)變更，對(duì)其提出合理降低工程造價(jià)的變更予以確認(rèn)。（3）、對(duì)設(shè)計(jì)單位提出的設(shè)計(jì)變更應(yīng)進(jìn)行調(diào)查、分析，如果屬于設(shè)計(jì)粗糙、

16、錯(cuò)誤等原因造成的，建議向設(shè)計(jì)單位提出索賠。（4）、學(xué)校提出的設(shè)計(jì)變更，并對(duì)不同變更方案進(jìn)行測(cè)算、比選，將比選結(jié)果提供給校領(lǐng)導(dǎo)作決策參考。（5）、對(duì)已確認(rèn)的工程變更，凡涉及工程造價(jià)變化的，由承包人向發(fā)包人提出，經(jīng)發(fā)包人（含審計(jì)項(xiàng)目組）審核同意后調(diào)整合同價(jià)款。（6）、工程設(shè)計(jì)變更確定后，如承包人未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出變更工程價(jià)款報(bào)告，則發(fā)包人（含審計(jì)項(xiàng)目組）可根據(jù)所掌握的資料決定是否調(diào)整合同價(jià)款和調(diào)整的具體金額。重大工程變更涉及工程價(jià)款變更報(bào)告和確認(rèn)的時(shí)限由發(fā)包人（含審計(jì)項(xiàng)目組）與承包人雙方協(xié)商確定。 （7）、收到變更工程價(jià)款報(bào)告一方，應(yīng)在收到之日起規(guī)定時(shí)間內(nèi)予以確認(rèn)或提出協(xié)商意見(jiàn)，自變更工程價(jià)款報(bào)告

17、送達(dá)后，對(duì)方未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)確認(rèn)也未提出協(xié)商意見(jiàn)時(shí)，視為變更工程價(jià)款報(bào)告已被確認(rèn)。5、暫定金額的審核（1）、暫定金額為完成該項(xiàng)工程的全部分包價(jià)款（含分包取費(fèi)）。投標(biāo)人為配合分包所需的全部費(fèi)用（不含稅金），在投標(biāo)報(bào)價(jià)的總包服務(wù)費(fèi)中予以計(jì)取并一次包死。施工中在進(jìn)行暫定金額項(xiàng)目分包招標(biāo)時(shí)，總承包方除了收取為分包方代扣代繳稅金外，不得再計(jì)取任何費(fèi)用。（2）、暫定金額部分為據(jù)實(shí)結(jié)算應(yīng)與原報(bào)價(jià)原則一致，避免同一工程出現(xiàn)兩種不同原則或計(jì)價(jià)方式。（3）、暫定金額應(yīng)本著公平、公正、公開(kāi)的原則，且應(yīng)落實(shí)招標(biāo)的組織工作。6、工程進(jìn)度款的審核與支付（1）、根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物進(jìn)度工程量，按合同約定的支付辦法，審核工程進(jìn)度款，并

18、對(duì)進(jìn)度付款提出參考建議，嚴(yán)格控制進(jìn)度款的支付，杜絕超付進(jìn)度款的事件發(fā)生。（2）、實(shí)際施工過(guò)程中，根據(jù)合同約定的時(shí)間及提醒業(yè)主按期支付，避免因付款而引起索賠。（3）、跟蹤審計(jì)過(guò)程中密切注意實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度的偏差，分析由此引起的對(duì)工期及工程造價(jià)的影響，并向?qū)徲?jì)部門(mén)匯報(bào)。7、索賠費(fèi)用的審核與控制（1）、對(duì)地質(zhì)條件的變化，建設(shè)單位及設(shè)計(jì)單位提出的變更，建設(shè)單位未按合同履行等都是引發(fā)索賠事件的原因。在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中對(duì)可能引起索賠的因素重點(diǎn)跟蹤，了解情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)向基建部門(mén)提醒預(yù)防可能發(fā)生的索賠事件。（2）、根據(jù)索賠的情況，查閱跟蹤日記，施工記錄，往來(lái)文件，會(huì)議記錄，現(xiàn)場(chǎng)照片等索賠證據(jù)。按委托

19、方的要求，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)處理索賠事件。2）、跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)作為跟蹤審計(jì)，不論是全過(guò)程跟蹤，還是施工跟蹤，能否完成以下幾點(diǎn)作為衡量我們跟蹤審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。1、對(duì)業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項(xiàng)內(nèi)控制度提出合理化建議和意見(jiàn)，完善建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理制度，如工程簽證管理、材料設(shè)備采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)，設(shè)計(jì)變更管理制度等。2、檢查該項(xiàng)目相關(guān)單位和部門(mén)的合同履行情況，檢查有無(wú)違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，重點(diǎn)檢查：工程進(jìn)度。合同實(shí)質(zhì)條款內(nèi)容發(fā)生變更時(shí)有無(wú)及時(shí)簽訂補(bǔ)充合同。有無(wú)違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否與合同單位一致。 3、檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。 4、積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工

20、程用途及市場(chǎng)行情，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握工程進(jìn)展及變更的落實(shí)情況，為準(zhǔn)確計(jì)量掌握真實(shí)資料。檢查工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、及時(shí)、完整、真實(shí)。參與工程造價(jià)控制的有關(guān)會(huì)議，參加工地監(jiān)理例會(huì)，提出合理化建議，并收集整理相關(guān)會(huì)議記錄。適時(shí)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行查勘，核實(shí)有關(guān)設(shè)計(jì)變更及簽證，及時(shí)了解工程情況并進(jìn)行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計(jì)量準(zhǔn)確和審核完整真實(shí)。5、做好隱蔽工程的查看和驗(yàn)收，涉及造價(jià)增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時(shí)辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。6、參與特殊材料、設(shè)備的定價(jià)工作，并提出合理化建議。7、負(fù)責(zé)對(duì)施工單位上報(bào)的已完成工作量月報(bào)進(jìn)行審核，并提供當(dāng)月付款建

21、議書(shū)；嚴(yán)格控制管理工程進(jìn)度款支付審核，堅(jiān)決杜絕工程款超付現(xiàn)象。8、按照合同約定，對(duì)索賠項(xiàng)目進(jìn)行審核，合理合法的確認(rèn)工程投資。各種確認(rèn)資料及時(shí)辦理，防止索賠事件的發(fā)生?，F(xiàn)場(chǎng)資料日清月結(jié)，為工程月報(bào)的編制及工程現(xiàn)場(chǎng)動(dòng)態(tài)成本控制分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。9、負(fù)責(zé)向業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位宣傳跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及要求，最大限度地達(dá)到控制工程投資的目的。10、及時(shí)核定分階段完工的分部工程結(jié)算，提供完整結(jié)算報(bào)告。五、跟蹤審計(jì)工作的難點(diǎn)、要點(diǎn)分析及其措施 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是近年來(lái)我國(guó)政府投資審計(jì)領(lǐng)域中比較推崇的一種審計(jì)方式，與以往的建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)相比更能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正影響工程建設(shè)的問(wèn)題和隱患，在促進(jìn)建設(shè)

22、項(xiàng)目管理、提高投資效益、遏制建設(shè)領(lǐng)域腐敗等方面的成效更大、效果更好。但跟蹤審計(jì)在實(shí)踐操作中還遇到一些困難和問(wèn)題，這些問(wèn)題有些是跟蹤審計(jì)項(xiàng)目所特有的，有些是投資審計(jì)普遍存在的。為此，我們隊(duì)本次跟蹤的項(xiàng)目羅列了以下幾點(diǎn)難點(diǎn)、要點(diǎn)：1、外部法律法規(guī)及內(nèi)部規(guī)范相對(duì)滯后跟蹤審計(jì)作為一種全新的審計(jì)模式，審計(jì)人員承擔(dān)著大量的審計(jì)工作，承擔(dān)著重大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的外部法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)范作為支撐，它不僅是跟蹤審計(jì)人員開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作的依據(jù)，也是衡量跟蹤審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)。然而，目前這方面的法律法規(guī)、規(guī)范相對(duì)滯后，使得審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)實(shí)踐操作中難以遵循和把握。2、跟蹤審計(jì)人員與建設(shè)單位管理人員、監(jiān)理人員的

23、關(guān)系處理跟蹤審計(jì)由于有“跟蹤”兩字，在實(shí)際工作中常會(huì)被誤解。有些業(yè)主、監(jiān)理人員認(rèn)為是對(duì)他們的一種監(jiān)督，有事再跟蹤中就會(huì)有一種抵制、對(duì)抗情緒，有意無(wú)意地將其他事項(xiàng)給“封閉”起來(lái)，使跟蹤審計(jì)工作難以開(kāi)展；也有認(rèn)為既然是跟蹤審計(jì)，那么工程實(shí)施到哪里，審計(jì)就應(yīng)該跟進(jìn)到哪里，甚至要求審計(jì)部門(mén)承擔(dān)審標(biāo)、計(jì)量、認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)等工作。有的建設(shè)單位還依賴(lài)于審計(jì)部門(mén)，特別是基建力量較薄弱的部門(mén)，更是大事小事請(qǐng)審計(jì)參與決策，有的甚至將政策難以處理的一些事項(xiàng)推給審計(jì)部門(mén)，先要審計(jì)人員表態(tài)后各方才簽署意見(jiàn)，實(shí)際上是將責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到審計(jì)頭上。為了使跟蹤審計(jì)保質(zhì)包量的完成，我門(mén)做到有些幾點(diǎn)，協(xié)調(diào)關(guān)系：（1）、統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，使跟蹤審

24、計(jì)得到理解跟蹤審計(jì)人員應(yīng)該做好宣傳、搞好溝通，消除一些部門(mén)對(duì)我們一些不切實(shí)際的期望，強(qiáng)調(diào)審計(jì)與其他部門(mén)職責(zé)的區(qū)別，促使投資相關(guān)單位、相關(guān)部門(mén)自覺(jué)履行職責(zé)，協(xié)同規(guī)范投資市場(chǎng)。另一方面跟蹤審計(jì)工作離不開(kāi)被審計(jì)的相關(guān)單位的支持，如果在跟蹤審計(jì)問(wèn)題上不能統(tǒng)一思想，跟蹤審計(jì)的作用就不能充分發(fā)揮，跟蹤審計(jì)就會(huì)成為一個(gè)幌子，甚至成為建設(shè)單位決策失誤、管理混亂和個(gè)別人員違紀(jì)違規(guī)的擋箭牌。（2）、準(zhǔn)確定位，使跟蹤審計(jì)獨(dú)立履職跟蹤審計(jì)起到的應(yīng)該是監(jiān)督作用而不是管理作用，所以審計(jì)不能超越自己的能力，大包大攬。一定要恪守審計(jì)法賦予我們審計(jì)監(jiān)督的職能，做到到位而不越位，不替代建設(shè)單位和相關(guān)職能部門(mén)職責(zé)；在跟蹤審計(jì)時(shí)，把

25、握好監(jiān)督者的角色定位，審計(jì)人員并不是去從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是以堵塞項(xiàng)目建設(shè)漏洞、完善項(xiàng)目管理機(jī)制為目的，履行對(duì)上述工作的審計(jì)監(jiān)督，即便長(zhǎng)駐現(xiàn)場(chǎng)，也是以第三者參與項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程，而不是建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。（3）、協(xié)作配合，使跟蹤審計(jì)形成合力跟蹤審計(jì)是個(gè)系統(tǒng)工程，需要方方面面的支持，需要各個(gè)部門(mén)各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)同配合。正確處理好跟蹤審計(jì)與相關(guān)單位的協(xié)同關(guān)系，對(duì)于跟蹤審計(jì)工作能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)和效果至關(guān)重要。在審計(jì)過(guò)程中，我們盡量要做到與各方建立溝通、商量、融合機(jī)制，以各方的準(zhǔn)確定位、合理分工和協(xié)調(diào)互補(bǔ)，減少內(nèi)耗，形成合力。此外，充分發(fā)揮建設(shè)單位管理人員作用，充分調(diào)動(dòng)其協(xié)調(diào)跟蹤審

26、計(jì)與工程監(jiān)理管理等方面的關(guān)系的能動(dòng)性。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中僅靠審計(jì)一個(gè)部門(mén)監(jiān)督是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還要依靠財(cái)政、紀(jì)檢、建設(shè)等相關(guān)部門(mén)的專(zhuān)門(mén)監(jiān)督。（4）、實(shí)事求是，使跟蹤審計(jì)服務(wù)大局本著實(shí)事求是的原則，做到寓服務(wù)于監(jiān)督中，既要當(dāng)好政府資金的“衛(wèi)士”，又要當(dāng)好決策者、管理者的“謀士”，充分聽(tīng)取各方意見(jiàn)，兼顧各方利益，在堅(jiān)持審計(jì)立場(chǎng)的同時(shí)，從工程建設(shè)的全局出發(fā)，在確保項(xiàng)目質(zhì)量和進(jìn)度的前提下節(jié)約投資，提高投資效益。3、不可避免的潛在風(fēng)險(xiǎn)（1）、審計(jì)獨(dú)立性受到影響引起的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)參加建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，難免會(huì)涉及到工程管理、決策的各個(gè)環(huán)節(jié)，審計(jì)工作的獨(dú)立性受到一定的影響。工程建設(shè)過(guò)程中的協(xié)調(diào)會(huì)議，如果審計(jì)人員不參加，

27、就難以了解情況，一旦參加，與會(huì)各方會(huì)要求跟蹤審計(jì)人員表明態(tài)度、提出意見(jiàn)。不表態(tài)，就失去了跟蹤審計(jì)的意義，表了態(tài)，代表權(quán)威性的審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)，是否恰當(dāng)審計(jì)人員有時(shí)也較難把握。怕表錯(cuò)態(tài)，將情況帶回審計(jì)組商議或向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，則極有可能被扣上拖延工程建設(shè)進(jìn)度、辦事效率低下、影響建設(shè)大局等帽子。況且，在當(dāng)今建設(shè)市場(chǎng)還不是很規(guī)范、政府又急于趕項(xiàng)目進(jìn)度的情況下，現(xiàn)實(shí)與規(guī)范的沖突會(huì)有很多，審計(jì)人員發(fā)表意見(jiàn)的尺度更難把握。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)涉及項(xiàng)目論證、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理等各個(gè)環(huán)節(jié)，需要審計(jì)人員不僅具備較寬的知識(shí)面，還要有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此要經(jīng)常組織審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力也不斷得到加

28、強(qiáng)。（2）、廉政風(fēng)險(xiǎn)加大首先，開(kāi)展跟蹤審計(jì)之后，審計(jì)與被審計(jì)單位之間的工作關(guān)系更為密切，賦予審計(jì)人員的權(quán)力會(huì)得到更多的體現(xiàn)，來(lái)自被審計(jì)單位的利誘也會(huì)更多。其次，跟蹤審計(jì)大都組織或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行，對(duì)中介機(jī)構(gòu)相關(guān)人員職業(yè)道德約束方面，審計(jì)機(jī)關(guān)還缺少相應(yīng)的有效措施和手段。第三，跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的多少、費(fèi)率的高低，使投資審計(jì)人員難免會(huì)受到中介機(jī)構(gòu)更多的關(guān)注與重視，拉攏與腐蝕。第四，進(jìn)行跟蹤審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，日后仍然會(huì)存在出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件的問(wèn)題。為防范審計(jì)廉政風(fēng)險(xiǎn)，必須建立廉政風(fēng)險(xiǎn)控制體系，建立健全的制度和嚴(yán)格的監(jiān)督保障機(jī)制。要經(jīng)常定期不定期的進(jìn)行倡廉教育，使審計(jì)人員樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀、榮辱觀以及知

29、法、懂法進(jìn)而守法，使審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中緊繃廉政神經(jīng)，拒絕誘惑。六、質(zhì)量控制措施目前，跟蹤審計(jì)手段運(yùn)用較多的是在政府性工程審計(jì)領(lǐng)域，主要針對(duì)工程規(guī)模大、施工復(fù)雜、工序較多、時(shí)序較長(zhǎng)的重大工程項(xiàng)目。實(shí)踐證明，工程跟蹤審計(jì)不僅能為政府節(jié)約資金，提高財(cái)政資金的使用效益，而且對(duì)提高工程質(zhì)量有很強(qiáng)的促進(jìn)作用，所以提高工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量尤為重要，為此從以下幾個(gè)方面保證跟蹤審計(jì)質(zhì)量：1、審計(jì)人員的配備質(zhì)量（1）、配備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員。根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，實(shí)行業(yè)務(wù)工作責(zé)任分工管理制度，并配以適當(dāng)?shù)姆旨?jí)管理和監(jiān)督。審計(jì)工作進(jìn)行前，先編制詳細(xì)的審計(jì)工作計(jì)劃，細(xì)化各項(xiàng)審計(jì)工作，按項(xiàng)目劃分為不同的審計(jì)部分，由項(xiàng)目

30、負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)分工給具有不同勝任能力的業(yè)務(wù)人員，逐級(jí)負(fù)責(zé)。（2）、堅(jiān)持獨(dú)立性原則。審計(jì)人員處理問(wèn)題時(shí)必須依據(jù)客觀事實(shí)，不能帶有任何偏見(jiàn)，審核人員與被審核單位人員有私人關(guān)系時(shí)，應(yīng)予回避。在審計(jì)中嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、客觀公正、廉潔自律、保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和公正性。（3）、審計(jì)人員應(yīng)具有相應(yīng)的從業(yè)經(jīng)歷和經(jīng)驗(yàn)，所配備審計(jì)人員從業(yè)經(jīng)歷一律不低于8年，其中主審從業(yè)經(jīng)歷不低于10年，確保必要的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)均需具備大中型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)。（4）、審計(jì)人員應(yīng)具有相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格。所配備審計(jì)人員一律為具有高、中級(jí)工程師技術(shù)職稱(chēng)，以及注冊(cè)造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)資格。（5）、對(duì)不同行業(yè)、不

31、同項(xiàng)目的審計(jì)，根據(jù)專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)組織相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員參加。2、審計(jì)程序質(zhì)量控制（1）、審核人員應(yīng)熟悉送審資料，必要時(shí)可召集委托方、被審計(jì)方共同會(huì)商，就審計(jì)前有關(guān)問(wèn)題達(dá)成明確意見(jiàn)，并形成書(shū)面的會(huì)議紀(jì)要，用以共同遵守。（2）、審計(jì)過(guò)程中遇有不明確或持有異議的問(wèn)題，應(yīng)與委托人取得聯(lián)系，會(huì)同被審計(jì)單位取證。（3）、推行溝通制度。一是審計(jì)人員之間隨時(shí)進(jìn)行內(nèi)部溝通，加強(qiáng)相互配合，互通信息，分工協(xié)作；二是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與委托方隨時(shí)進(jìn)行溝通；三是項(xiàng)目組與委托單位、建設(shè)單位有關(guān)人員相互溝通，對(duì)雙方意見(jiàn)分歧進(jìn)行磋商，以達(dá)成共識(shí)，制定合理的解決方案。（4）、執(zhí)行公司各項(xiàng)技術(shù)措施，嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)核程序。3、建立審計(jì)工作制度（

32、1）、審計(jì)組織協(xié)調(diào)與會(huì)議制度 、審計(jì)人員做好審計(jì)記錄，完善工作底稿，提出專(zhuān)業(yè)審計(jì)意見(jiàn)， 并歸納總結(jié)審計(jì)工作出現(xiàn)的疑點(diǎn)，形成審計(jì)摘要報(bào)審計(jì)組負(fù)責(zé)人:、如果合同約定結(jié)算方式為中標(biāo)價(jià)加變更，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循招投標(biāo)工程中標(biāo)價(jià)加變更的審計(jì)方法，即:審計(jì)結(jié)算價(jià)=中標(biāo)價(jià)+審計(jì)變更價(jià)，并重點(diǎn)關(guān)注工程變更的完整性、有效性、邏輯性； 、審計(jì)組負(fù)責(zé)人定期組織審計(jì)人員協(xié)調(diào)、溝通、分析、解決審 計(jì)工作出現(xiàn)的疑點(diǎn)問(wèn)題，并對(duì)審計(jì)人員工作進(jìn)行復(fù)核;、審計(jì)組負(fù)責(zé)人定期根據(jù)歸納總結(jié)審計(jì)工作出現(xiàn)的疑點(diǎn)，編寫(xiě) 審計(jì)工作業(yè)務(wù)聯(lián)系單，遞交委托人，提請(qǐng)委托人在約定的時(shí)間解答:、審計(jì)組負(fù)責(zé)人提請(qǐng)委托人組織結(jié)算審計(jì)審前聯(lián)席會(huì)議，詳細(xì) 了解項(xiàng)目情況;根據(jù)審計(jì)進(jìn)度，提請(qǐng)委托人組織結(jié)算審計(jì)聯(lián)席會(huì)議， 就重大審計(jì)事項(xiàng)，與相關(guān)各方溝通，交接審計(jì)意見(jiàn)，根據(jù)會(huì)議紀(jì)要精 神開(kāi)展下一步審計(jì)工作;、審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中，隨時(shí)接受委托人檢查，回答委托人提 出的問(wèn)題，保證審計(jì)質(zhì)量，以取得委托人的信任和理解；、審計(jì)組負(fù)責(zé)人在審計(jì)項(xiàng)目定案前，組織審計(jì)組成員向委托人 就審計(jì)