對賬與結(jié)賬(精華版)

1、2016“”對賬與結(jié)賬任務(wù)三任務(wù)三 對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬“”錯賬的查找及更正錯賬的查找及更正結(jié)賬結(jié)賬3 3目錄目錄會計(jì)賬簿的更換與保管會計(jì)賬簿的更換與保管4 4對賬對賬“”一、對賬“”對賬的概念對賬的概念 1. 1.含義含義 2. 2.作用作用 3.3.時間時間核對賬目，是核對賬目，是對賬簿記錄所對賬簿記錄所進(jìn)行的核對工進(jìn)行的核對工作。作。保證賬簿記錄的保證賬簿記錄的真實(shí)性、完整性、真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性。準(zhǔn)確性。期末，記賬之期末，記賬之后、結(jié)賬之前。后、結(jié)賬之前?！啊睅齑娆F(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款材料物資材料物資債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)總賬總賬 總賬總賬總賬總賬 明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總賬 序時帳序時帳

2、庫管賬庫管賬 明細(xì)賬明細(xì)賬對賬的主要內(nèi)容對賬的主要內(nèi)容會計(jì)憑證會計(jì)憑證賬實(shí)核對賬實(shí)核對賬賬核對賬賬核對賬證核對賬證核對“”（一）賬證核對（一）賬證核對q含義：各種賬簿的記錄與有關(guān)會計(jì)憑證會計(jì)憑證記錄（包括時間、編號、內(nèi)容、金額、記錄方向）的核對。q核對時間：一般在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行，可使錯賬能及時得到更正。月終，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符或賬實(shí)不符，應(yīng)核對有關(guān)賬簿記錄和會計(jì)憑證，檢查賬證是否相符。q核對方法：根據(jù)賬簿中的“憑證字號”查找每一張記賬憑證，使之核對相符“”（二）賬賬核對（二）賬賬核對會計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬期末余額，應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管或使會計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬期末余額，應(yīng)與財(cái)產(chǎn)

3、物資保管或使用部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額核對相符。用部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額核對相符?？偪?賬賬總總 賬賬賬賬賬賬核核對對總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬總總 賬賬序時賬序時賬實(shí)物明實(shí)物明細(xì)賬細(xì)賬實(shí)物保實(shí)物保管賬管賬全部總賬賬戶的借方的余額合計(jì)數(shù)應(yīng)與貸方余額合計(jì)數(shù)核對相符全部總賬賬戶的借方的余額合計(jì)數(shù)應(yīng)與貸方余額合計(jì)數(shù)核對相符總分類賬中各賬戶的期末余額，應(yīng)與其所屬各明細(xì)分類賬期末總分類賬中各賬戶的期末余額，應(yīng)與其所屬各明細(xì)分類賬期末余額之和核對相符；余額之和核對相符；總分類賬中總分類賬中“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”賬戶的余額，應(yīng)與日記賬核賬戶的余額，應(yīng)與日記賬核對相符。對相符?！啊保?/p>

4、二）賬賬核對（二）賬賬核對1、總分類賬之間的核對、總分類賬之間的核對試算平衡法試算平衡法 基本原理：借貸結(jié)賬法的基本原理基本原理：借貸結(jié)賬法的基本原理“”2、總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶的核對、總分類賬戶與所屬明細(xì)分類賬戶的核對 將某一總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、將某一總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額分借方、貸方加計(jì)后與其隸屬的總分類賬戶對應(yīng)的期初余額、期末余額分借方、貸方加計(jì)后與其隸屬的總分類賬戶對應(yīng)的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額核對。本期發(fā)生額、期末余額核對。 （二）賬賬核對（二）賬賬核對“” （三）賬實(shí)核對（三）賬實(shí)核對q含義：即財(cái)產(chǎn)清查

5、，是指各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)物結(jié)存數(shù)額相核對。“”二、錯賬的查找及更正“”思考同學(xué)們，在登記同學(xué)們，在登記會計(jì)賬簿過程中會計(jì)賬簿過程中出現(xiàn)過哪些錯誤出現(xiàn)過哪些錯誤呢？呢？“”“”“”1、差數(shù)法、差數(shù)法q含義：直接從賬賬之間的差額數(shù)字來查找錯誤的方法。主要用于漏記或重記而導(dǎo)致的差錯。q例如：錯賬差數(shù)是1000元，本期內(nèi)發(fā)生1000元的賬有十筆，這就可以重復(fù)查找1000元的賬是否漏記或重記。“”2、除、除2法法q含義：將賬賬之間差額數(shù)字除以2，按商數(shù)來查找錯賬的方法。它主要用于因方向記反而導(dǎo)致的錯誤。q例如，某月資產(chǎn)負(fù)債表借貸的兩方余額不平衡，其錯賬差數(shù)是3750.64元，這個差數(shù)是偶數(shù)，它就

6、存在“反向”的可能，那么我們可以以3750.64/2=1875.32元，這樣只要去查找1875.32元這筆賬是否記賬反向就是了?！啊?、除、除9法法q含義：將賬賬之間差額數(shù)字除以9，按商數(shù)來查找錯賬的方法。它主要用于查找數(shù)字錯位和鄰數(shù)顛倒所引起的差錯。共同特點(diǎn)是錯賬差數(shù)一定是九的倍數(shù)和差數(shù)每個數(shù)字之和也是九的倍數(shù)。q數(shù)字錯位例如：2000錯記為200或20000，它的差數(shù)為1800和18000，它們的差數(shù)和每個數(shù)字之和都是九的倍數(shù)，將差數(shù)分別用九除得的商則是200和2000，只要查找這數(shù)字就查到記賬移位的錯誤了。 “”3、除、除9法法q鄰數(shù)顛倒：在登記賬簿時把相鄰的兩個數(shù)字互換了位置。q例如：

7、將81誤記18，則差數(shù)是63，以63/9=7，那么錯數(shù)前后兩數(shù)之差肯定是7，這樣只要查70、81、92及其各“倒數(shù)”就是了。無需在與此無關(guān)的數(shù)字中去查找。“”4、尾數(shù)法、尾數(shù)法q含義：所有賬戶的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)的差額，看其尾數(shù)，乃至小數(shù)點(diǎn)以后的角或分的數(shù)字。例如：在試算平衡時，發(fā)現(xiàn)借方的合計(jì)比貸方多0.86元，可查找是否有尾數(shù)是0.86元的業(yè)務(wù)有誤尾數(shù)計(jì)算法是指通過計(jì)算數(shù)學(xué)式中各項(xiàng)數(shù)字的尾數(shù)來確定答案的一種方法?！啊彼伎既绾芜M(jìn)行錯賬的更正?“”錯賬的更正方法“”錯賬更正方法1、劃線更正法2、紅字更正法3、補(bǔ)充登記法“” 1、劃線更正法1、適用范圍：、適用范圍：2、更正步驟：

8、、更正步驟： 記賬憑證填制正確，在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)賬記賬憑證填制正確，在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯誤。簿記錄中文字或數(shù)字有錯誤。 在錯誤文字或數(shù)字正中劃一條紅線。（表示在錯誤文字或數(shù)字正中劃一條紅線。（表示 注銷錯誤內(nèi)容）注銷錯誤內(nèi)容）在被注銷的文字或數(shù)字上端空白處，用黑筆或藍(lán)筆填寫正在被注銷的文字或數(shù)字上端空白處，用黑筆或藍(lán)筆填寫正確的文字或數(shù)字，記賬人員在更正處簽章以明確責(zé)任。確的文字或數(shù)字，記賬人員在更正處簽章以明確責(zé)任。文字錯誤，就對單個的文字劃線注銷并更改；文字錯誤，就對單個的文字劃線注銷并更改； 數(shù)據(jù)錯誤，應(yīng)對數(shù)據(jù)的全數(shù)位一起劃線注銷并更改。數(shù)據(jù)錯誤，應(yīng)對數(shù)據(jù)

9、的全數(shù)位一起劃線注銷并更改?！啊?、劃線更正法例：會計(jì)人員李紅在登賬時將2300元誤記為3200元。李紅2300320023 3200李紅錯誤的方法：錯誤的方法：正確的更正方法為：正確的更正方法為：“”*25【實(shí)例實(shí)例1】新世紀(jì)公司出納員周俊生新世紀(jì)公司出納員周俊生2005年年7月月4日在登記日在登記現(xiàn)金日記賬時，將現(xiàn)金日記賬時，將3 612元在元在“付出（貸方）金額付出（貸方）金額”欄中誤欄中誤記為記為3 012元；元；7月月10日在登記現(xiàn)金日記賬時，又將日在登記現(xiàn)金日記賬時，又將“對方對方科目科目”欄中的欄中的“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”誤記為誤記為“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”。王立王立王立王立王

10、立王立“”2、紅字更正法 記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目（方向）錯記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目（方向）錯誤。誤。1、適用范圍：、適用范圍：2、具體更正、具體更正步驟步驟 （一）、全額沖銷法（一）、全額沖銷法“”“”只需要對金額使用紅字注銷9月5日轉(zhuǎn)8號憑證“”“”“”2、紅字更正法記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目（方向）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目（方向）正確，金額多記（實(shí)記正確，金額多記（實(shí)記應(yīng)記）。應(yīng)記）。1、適用范圍：、適用范圍：2、具體更正步驟、具體更正步驟 (二二)差額沖銷法差額沖銷法科目、方向完全相同的科目、方向完全相同的紅字紅字記賬憑證記賬憑證“”例4“

11、”沖轉(zhuǎn)10月6日轉(zhuǎn)8號憑證多記數(shù)“”“”3、補(bǔ)充登記法記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目（方向）記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目（方向）正確，金額少記（實(shí)記正確，金額少記（實(shí)記應(yīng)記）。應(yīng)記）。1、適用范圍：、適用范圍： 2、具體更正步驟、具體更正步驟按按少記的金額少記的金額編制一張與原記賬憑證科目、方向完編制一張與原記賬憑證科目、方向完全相同的藍(lán)字記賬憑證，并據(jù)此入賬。全相同的藍(lán)字記賬憑證，并據(jù)此入賬。 注意！摘要欄內(nèi)注明注意！摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)充某月某號憑證少計(jì)數(shù)補(bǔ)充某月某號憑證少計(jì)數(shù)”?！啊薄緦?shí)例實(shí)例4】新世紀(jì)公司出納員周俊生新世紀(jì)公司出納員周俊生2005年年8月月15日簽發(fā)日簽發(fā)現(xiàn)金

12、支票到銀行提取現(xiàn)金現(xiàn)金支票到銀行提取現(xiàn)金3 000元。出納員在編制記賬憑元。出納員在編制記賬憑證時，將金額證時，將金額3 000元誤記成元誤記成300元并據(jù)以登記入賬。元并據(jù)以登記入賬。 “”2005年8月16日發(fā)現(xiàn)了該筆錯賬，并進(jìn)行了更正“”2005 2005 8 15 銀付12 提取現(xiàn)金 300.00 8 15 銀付12 提取現(xiàn)金 300.00 “”. .“” 劃線更正法劃線更正法 憑證無誤憑證無誤 賬簿記錄有賬簿記錄有誤誤 記賬后記賬后 結(jié)賬前結(jié)賬前 1. 畫紅線注銷畫紅線注銷 2. 填寫正確記錄填寫正確記錄 （黑藍(lán)）（黑藍(lán)）3. 在更正處蓋章在更正處蓋章 紅字沖銷法紅字沖銷法 記賬憑證

13、科目記賬憑證科目或方向錯誤或方向錯誤 記賬后記賬后1. 紅字憑證（與原錯誤憑紅字憑證（與原錯誤憑證一致）證一致） 2. 紅字入賬紅字入賬 3. 藍(lán)字憑證藍(lán)字憑證 （正確憑證）（正確憑證）4. 藍(lán)字入賬藍(lán)字入賬 僅僅是憑證僅僅是憑證金額記多了金額記多了 記賬后記賬后1. 紅字憑證（按多記金額）紅字憑證（按多記金額） 2. 紅字入賬紅字入賬 補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法 僅僅是憑證正僅僅是憑證正確金額記少了確金額記少了 記賬后記賬后 1. 藍(lán)字憑證藍(lán)字憑證 （按少計(jì)金額）（按少計(jì)金額）2. 藍(lán)字補(bǔ)記入賬藍(lán)字補(bǔ)記入賬“”將下面的錯賬予以更正，并寫明更正方法。將下面的錯賬予以更正，并寫明更正方法。1 1、收到某單位的欠款、收到某單位的欠款60006000元元, ,存入銀行存入銀行, ,憑證編制如下憑證編制如下: :借借: : 銀行存款銀行存款 600600 貸貸: : 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 600600p更正方法：補(bǔ)充登記法更正方法：補(bǔ)充登記法p根據(jù)差額編制藍(lán)字分錄，并登記入賬。根據(jù)差額編制藍(lán)字分錄，并登記入賬。借借: : 銀行存款銀行存款 54005400 貸貸: : 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 54005400錯賬更正練習(xí)錯賬更正練習(xí)“”