第七章稅收理論

1、第七章稅收理論l請(qǐng)猜猜這是什么地方請(qǐng)猜猜這是什么地方? ?l是什么讓我們的城市建設(shè)得如此是什么讓我們的城市建設(shè)得如此美麗美麗? ? - -稅收稅收地震之后地震之后地震之后地震之后地震之后地震之后地震之后地震之后的地震之后的 援助援助誘人的火鍋誘人的火鍋茶館里的歡笑茶館里的歡笑l了解稅收基本概念和形式特征了解稅收基本概念和形式特征l了解現(xiàn)代稅收原則理論了解現(xiàn)代稅收原則理論l了解局部均衡下的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿理論了解局部均衡下的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿理論l了解稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)了解稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)l了解最優(yōu)稅收理論了解最優(yōu)稅收理論l了解稅制設(shè)計(jì)理論了解稅制設(shè)計(jì)理論l第一節(jié)第一節(jié) 稅收概述稅收概述

2、l第二節(jié)第二節(jié) 稅收原則稅收原則l第三節(jié)第三節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 l第四節(jié)第四節(jié) 最優(yōu)稅收理論最優(yōu)稅收理論l第五節(jié)第五節(jié) 稅制設(shè)計(jì)理論稅制設(shè)計(jì)理論l第一節(jié)第一節(jié) 稅收概述稅收概述 一、稅收起源與發(fā)展一、稅收起源與發(fā)展 二、稅收的形式特征二、稅收的形式特征 三、稅制要素三、稅制要素 四、稅收分類四、稅收分類 五、稅制結(jié)構(gòu)五、稅制結(jié)構(gòu)l（一）中國(guó)（一）中國(guó)中國(guó)歷代食貨典中國(guó)歷代食貨典高辛氏高辛氏夏朝：稅收雛形夏朝：稅收雛形稅收考證：賦稅稅收考證：賦稅貝武貝武禾兌禾兌l（二）國(guó)外（二）國(guó)外Tax和和DutyTax負(fù)擔(dān)徹、課、役負(fù)擔(dān)徹、課、役Duty義務(wù)貢、助、捐、賦義務(wù)貢、助、捐

3、、賦稅收起源說(shuō)稅收起源說(shuō)Olson的思想試驗(yàn)的思想試驗(yàn)流寇流寇坐寇坐寇流竄流竄作案作案固定固定區(qū)域區(qū)域給固定范圍的居民提給固定范圍的居民提供安全和保護(hù)供安全和保護(hù)居民按規(guī)定給坐寇進(jìn)貢居民按規(guī)定給坐寇進(jìn)貢國(guó)國(guó)家家稅稅收收l(shuí)（三）稅收定義（三）稅收定義稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征納而取得的稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征納而取得的收入。收入。（四）對(duì)稅收的理論研究（前沿理論）（四）對(duì)稅收的理論研究（前沿理論）l1、國(guó)外、國(guó)外l后凱恩斯主流學(xué)派薩繆爾遜、托賓稅后凱恩斯主流學(xué)派薩繆爾遜、托賓稅收政策的某種變化與各種經(jīng)濟(jì)后果之間的數(shù)量收政策的某種變化與各種經(jīng)濟(jì)后果之間的數(shù)量關(guān)系關(guān)系 l供應(yīng)學(xué)派供應(yīng)學(xué)派 如何

4、建立市場(chǎng)化的輕稅政策，如何建立市場(chǎng)化的輕稅政策，減少國(guó)家干預(yù)減少國(guó)家干預(yù)l稅制原則稅制原則 斯蒂格利茨斯蒂格利茨 、新劍橋?qū)W派、新劍橋?qū)W派 、現(xiàn)代貨幣學(xué)派現(xiàn)代貨幣學(xué)派 l稅制結(jié)構(gòu)、稅種選擇與課征方法的研究稅制結(jié)構(gòu)、稅種選擇與課征方法的研究 阿羅、弗里德曼、費(fèi)爾德斯坦等阿羅、弗里德曼、費(fèi)爾德斯坦等 非對(duì)稱非對(duì)稱信息理論通過(guò)合理的稅收制度，迫使納稅信息理論通過(guò)合理的稅收制度，迫使納稅人充分表明自己的信息人充分表明自己的信息 l社會(huì)保障稅布坎南方案、波斯金方案、費(fèi)社會(huì)保障稅布坎南方案、波斯金方案、費(fèi)爾德斯坦方案、弗里德曼方案爾德斯坦方案、弗里德曼方案 （四）對(duì)稅收的理論研究（前沿理論）（四）對(duì)稅收的

5、理論研究（前沿理論）l2、中國(guó)稅收前沿問(wèn)題、中國(guó)稅收前沿問(wèn)題l（1）以支定收還是以收定支財(cái)政與）以支定收還是以收定支財(cái)政與稅收稅收l(shuí)（2）可持續(xù)發(fā)展與稅收，環(huán)境稅）可持續(xù)發(fā)展與稅收，環(huán)境稅l（3）社會(huì)保障稅等稅種研究）社會(huì)保障稅等稅種研究l（五）稅收會(huì)不會(huì)消亡？（五）稅收會(huì)不會(huì)消亡？惡稅論惡稅論碩鼠碩鼠役稅論役稅論兵車行兵車行諺語(yǔ)：只有死亡與稅收是不可避免的諺語(yǔ)：只有死亡與稅收是不可避免的孟姜女哭長(zhǎng)城孟姜女哭長(zhǎng)城碩鼠碩鼠，碩鼠碩鼠，勿食我黍勿食我黍車轔轔，馬蕭蕭，車轔轔，馬蕭蕭，行人弓箭各在腰。行人弓箭各在腰。l（五）稅收會(huì)不會(huì)消亡？（五）稅收會(huì)不會(huì)消亡？結(jié)論：結(jié)論：個(gè)別稅種會(huì)消亡，但稅收個(gè)別

6、稅種會(huì)消亡，但稅收作為一種制度短期內(nèi)不會(huì)消亡，隨國(guó)家產(chǎn)生作為一種制度短期內(nèi)不會(huì)消亡，隨國(guó)家產(chǎn)生而產(chǎn)生，隨國(guó)家滅亡而滅亡。而產(chǎn)生，隨國(guó)家滅亡而滅亡。思考：思考：既然人們厭惡稅收，但又既然人們厭惡稅收，但又需要稅收，到底征收多少比較合適？需要稅收，到底征收多少比較合適？思考：思考：稅收到底會(huì)不會(huì)消亡？稅收到底會(huì)不會(huì)消亡？v強(qiáng)制性v固定性v無(wú)償性l（一）強(qiáng)制性（一）強(qiáng)制性 明星偷稅案明星偷稅案與費(fèi)的區(qū)別與費(fèi)的區(qū)別與公債區(qū)別與公債區(qū)別指國(guó)家的征稅活動(dòng)以指國(guó)家的征稅活動(dòng)以國(guó)家的法律、法令為國(guó)家的法律、法令為依據(jù)實(shí)施，任何單位依據(jù)實(shí)施，任何單位和個(gè)人都必須依法履和個(gè)人都必須依法履行納稅義務(wù)，否則就行納稅義

7、務(wù)，否則就會(huì)受到法律的制裁。會(huì)受到法律的制裁。l（二）固定性（二）固定性 與貨幣的財(cái)政發(fā)行的區(qū)別與貨幣的財(cái)政發(fā)行的區(qū)別指政府在征稅以前就以法律形式制定了稅指政府在征稅以前就以法律形式制定了稅收制度，規(guī)定了各項(xiàng)稅制要素，并按這些收制度，規(guī)定了各項(xiàng)稅制要素，并按這些預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收。預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收。l（三）無(wú)償性（三）無(wú)償性 具體納稅活動(dòng)、具體納稅人具體納稅活動(dòng)、具體納稅人 形式無(wú)償非對(duì)形式無(wú)償非對(duì)等等與罰款收入?yún)^(qū)別與罰款收入?yún)^(qū)別指國(guó)家征稅之后稅款即為國(guó)家所有，國(guó)家指國(guó)家征稅之后稅款即為國(guó)家所有，國(guó)家并不承擔(dān)任何必須將稅款等額直接返還給并不承擔(dān)任何必須將稅款等額直接返還給納稅人，或向納稅人支

8、付任何報(bào)酬的義務(wù)。納稅人，或向納稅人支付任何報(bào)酬的義務(wù)。對(duì)全體納稅人對(duì)全體納稅人 整體有償更深意義，本質(zhì)整體有償更深意義，本質(zhì)辨析？辨析？l基本要素基本要素納稅人 納稅對(duì)象 稅率l其他：其他：納稅環(huán)節(jié) 納稅期限 減稅免稅 違章處理 納稅地點(diǎn)l辨析？辨析？納稅人：是納稅人：是稅法規(guī)定的稅法規(guī)定的直接直接負(fù)有納負(fù)有納稅義務(wù)的單稅義務(wù)的單位和個(gè)人位和個(gè)人納稅主體納稅主體負(fù)稅人，即負(fù)稅人，即稅款的實(shí)際稅款的實(shí)際負(fù)擔(dān)者負(fù)擔(dān)者扣繳義務(wù)人是扣繳義務(wù)人是稅法規(guī)定的在稅法規(guī)定的在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款負(fù)有代扣稅款并向國(guó)庫(kù)交納并向國(guó)庫(kù)交納稅款義務(wù)的單稅款義務(wù)的單位和個(gè)人位和個(gè)人思考：小學(xué)生是思考：小

9、學(xué)生是不是納稅人？不是納稅人？自然人、法人、自然人、法人、其他組織其他組織l辨析？辨析？個(gè)人所得稅：納稅人負(fù)稅人個(gè)人所得稅：納稅人負(fù)稅人扣繳義務(wù)人：扣繳義務(wù)人：學(xué)校學(xué)校 銀行銀行商品買賣中，商品收商品買賣中，商品收2020的稅，的稅，未征稅，售價(jià)未征稅，售價(jià)1010元，征稅后如果元，征稅后如果售價(jià)售價(jià)1212元？征稅后如果只賣元？征稅后如果只賣1010元？元？1111元？元？納稅人？負(fù)稅人？納稅人？負(fù)稅人？l案例分析？案例分析？萬(wàn)人簽名的稅萬(wàn)人簽名的稅收宣傳活動(dòng)值收宣傳活動(dòng)值得提倡嗎？得提倡嗎？1717世紀(jì)法國(guó)著名財(cái)政大臣說(shuō)：世紀(jì)法國(guó)著名財(cái)政大臣說(shuō)：“拔最拔最多的鵝毛而聞最少的鵝叫。多的鵝毛而

10、聞最少的鵝叫。”為什么鵝會(huì)叫？只強(qiáng)調(diào)義務(wù)，不強(qiáng)調(diào)為什么鵝會(huì)叫？只強(qiáng)調(diào)義務(wù)，不強(qiáng)調(diào)權(quán)利；制度不完善，從根本入手！權(quán)利；制度不完善，從根本入手?。ǘ┱鞫悓?duì)象（二）征稅對(duì)象辨析？辨析？征稅對(duì)象征稅對(duì)象，是指對(duì)什么是指對(duì)什么事物和什么事物和什么活動(dòng)征稅，活動(dòng)征稅，即征稅的標(biāo)即征稅的標(biāo)的物。的物。 稅目稅目是稅是稅法規(guī)定的法規(guī)定的征稅對(duì)象征稅對(duì)象的具體項(xiàng)的具體項(xiàng)目，它將目，它將征稅對(duì)象征稅對(duì)象具體化。具體化。 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)是是計(jì)算應(yīng)納稅計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，額的依據(jù)，分為：計(jì)稅分為：計(jì)稅金額；計(jì)稅金額；計(jì)稅數(shù)量。數(shù)量。 （二）征稅對(duì)象（二）征稅對(duì)象辨析？征稅對(duì)象與、稅類、稅種、稅辨析？征稅對(duì)象與、稅

11、類、稅種、稅目？目？征稅對(duì)象簡(jiǎn)單稅目房產(chǎn)稅、屠宰征稅對(duì)象簡(jiǎn)單稅目房產(chǎn)稅、屠宰稅稅征稅對(duì)象復(fù)雜，分類：征稅對(duì)象復(fù)雜，分類：消費(fèi)稅征稅對(duì)象消費(fèi)稅征稅對(duì)象應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)稅消費(fèi)品稅目：稅目：煙酒及酒精；高檔手表；小汽車、煙酒及酒精；高檔手表；小汽車、化妝品、鞭炮、實(shí)木地板、高爾夫球及化妝品、鞭炮、實(shí)木地板、高爾夫球及球具球具l 思考：思考：征稅對(duì)象與、稅類、征稅對(duì)象與、稅類、稅種、稅種、 稅目的關(guān)系是什么？稅目的關(guān)系是什么？（二）征稅對(duì)象（二）征稅對(duì)象辨析？辨析？計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)Tax basisTax basis計(jì)稅金額計(jì)稅金額從價(jià)計(jì)征：房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征：房產(chǎn)稅 從量計(jì)征：屠宰稅從量計(jì)征：屠宰稅 原油資

12、源稅原油資源稅（二）征稅對(duì)象（二）征稅對(duì)象Tax objectTax object案例討論案例討論征稅對(duì)象要合法嗎？征稅對(duì)象要合法嗎？對(duì)三陪女所得征稅。沈陽(yáng)每人每月對(duì)三陪女所得征稅。沈陽(yáng)每人每月300300元。元。臺(tái)詞：我是光榮的納稅人，臺(tái)詞：我是光榮的納稅人，納稅讓我的收入合法化！納稅讓我的收入合法化！思考：思考：是否非法收入就是否非法收入就不能征稅？納稅讓非法不能征稅？納稅讓非法收入收入合法化嗎？收入收入合法化嗎？l稅率稅率Tax rateTax rate稅率，是稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與稅率，是稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是稅收制征稅對(duì)象之間的比例，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。度的中心環(huán)

13、節(jié)。稅率分為：稅率分為：l比例稅率比例稅率proportional tax rateproportional tax rate產(chǎn)品差別比例稅率消費(fèi)稅：化妝品產(chǎn)品差別比例稅率消費(fèi)稅：化妝品3030 煙煙4545 酒酒2020行業(yè)差別比例稅率營(yíng)業(yè)稅：服務(wù)業(yè)行業(yè)差別比例稅率營(yíng)業(yè)稅：服務(wù)業(yè)5 5 娛樂(lè)業(yè)娛樂(lè)業(yè)2020地區(qū)差別比例稅率農(nóng)業(yè)稅等地區(qū)差別比例稅率農(nóng)業(yè)稅等有幅度的比例稅率契稅有幅度的比例稅率契稅3 35 5l ？為什么各種稅率不一樣？為什么各種稅率不一樣？稅率分為：稅率分為：l定額稅率從量定額稅率從量單一定額稅率屠宰稅：?jiǎn)我欢~稅率屠宰稅：地區(qū)差別定額稅率耕地占用稅地區(qū)差別定額稅率耕地占用稅分

14、類分級(jí)定額稅率車船稅分類分級(jí)定額稅率車船稅l l累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率progressive tax rateprogressive tax rate個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅含稅級(jí)距含稅級(jí)距不超過(guò)不超過(guò)15001500元的元的3 3超過(guò)超過(guò)15001500元至元至45004500元的部分元的部分10 10 超過(guò)超過(guò)45004500元至元至9,0009,000元的部分元的部分20 20 超過(guò)超過(guò)9,0009,000元至元至35,00035,000元的部分元的部分25 25 超過(guò)超過(guò)35,00035,000元至元至55,00055,000元的部分元的部分30 30 超過(guò)超過(guò)55,00055,000元至元至8

15、0,00080,000元的部分元的部分35 35 超過(guò)超過(guò)80,00080,000元的部分元的部分45 45 l l累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率progressive tax rateprogressive tax rate個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅含稅級(jí)距含稅級(jí)距l(xiāng) 例子：例子：王某當(dāng)月取得收入王某當(dāng)月取得收入90009000元，住房元，住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金共失業(yè)保險(xiǎn)金共10001000元，交個(gè)人所得稅多元，交個(gè)人所得稅多少元？少元？辨析：辨析：全額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率建國(guó)初的工商所得稅（已建國(guó)初的工商所得稅（已廢除）廢除）l我國(guó)建國(guó)初期征收的

16、工商所得稅，曾實(shí)行我國(guó)建國(guó)初期征收的工商所得稅，曾實(shí)行21級(jí)級(jí)全額累進(jìn)稅率，最低一級(jí)為所得額未滿全額累進(jìn)稅率，最低一級(jí)為所得額未滿300元元的稅率為；最高一級(jí)為所得額在萬(wàn)元以上的的稅率為；最高一級(jí)為所得額在萬(wàn)元以上的稅率為。如果納稅人的所得額超過(guò)萬(wàn)元，則稅率為。如果納稅人的所得額超過(guò)萬(wàn)元，則全部所得額都按的稅率征稅。全部所得額都按的稅率征稅。l超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 l小結(jié)：稅率分類小結(jié)：稅率分類稅稅率率比例比例稅率稅率定額定額稅率稅率累進(jìn)累進(jìn)稅率稅率單一比例稅率單一比例稅率差別比例稅率差別比例稅率產(chǎn)品差別比例稅率產(chǎn)品差別比例稅率地區(qū)差別比例稅率地區(qū)差別比例稅率行業(yè)差別比

17、例稅率行業(yè)差別比例稅率單一定額稅率單一定額稅率差別定額稅率差別定額稅率地區(qū)差別定額稅率地區(qū)差別定額稅率分類分項(xiàng)定額稅率分類分項(xiàng)定額稅率全額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率幅度比例稅率幅度比例稅率l邊際稅率邊際稅率是指在征稅對(duì)象的一定數(shù)量水是指在征稅對(duì)象的一定數(shù)量水平上，征稅對(duì)象的增加導(dǎo)致的所納稅額平上，征稅對(duì)象的增加導(dǎo)致的所納稅額的增量與征稅對(duì)象的增量之間的比例。的增量與征稅對(duì)象的增量之間的比例。l平均稅率平均稅率是指全部稅額與征稅對(duì)象總量是指全部稅額與征稅對(duì)象總量之比。之比。 l（4 4）納稅環(huán)節(jié)）納稅環(huán)節(jié)l一般是指在商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中按照稅法規(guī)一般是指在商品流轉(zhuǎn)過(guò)程中按照稅法規(guī)定應(yīng)

18、當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。l案例分析案例分析1 1：自行車稅為何叫停？自行車稅為何叫停？l20032003年年2 2月月1 1日，江蘇省停征自行車稅，日，江蘇省停征自行車稅，原來(lái)每輛原來(lái)每輛4 4元。元。1212個(gè)省停征。個(gè)省停征。 鹽城市征鹽城市征134134萬(wàn)元，開(kāi)支萬(wàn)元，開(kāi)支150150多萬(wàn)元！多萬(wàn)元！ 使用中征還是賣的環(huán)節(jié)征？偷了怎么使用中征還是賣的環(huán)節(jié)征？偷了怎么辦辦？l（4 4）納稅環(huán)節(jié)）納稅環(huán)節(jié)l案例分析案例分析2 2：窗戶稅：窗戶稅l英國(guó)每年定期征窗戶稅。來(lái)了就堵上，英國(guó)每年定期征窗戶稅。來(lái)了就堵上，不來(lái)又打開(kāi)！不來(lái)又打開(kāi)！ l（5 5）納稅期限）納稅期限 tax

19、 calendartax calendarl是指稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后是指稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國(guó)家繳納稅款的期限。向國(guó)家繳納稅款的期限。l（6 6）減稅免稅）減稅免稅l是指稅法對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給與是指稅法對(duì)某些納稅人或征稅對(duì)象給與鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。l減稅減稅-少征少征l免稅免稅-全部免征全部免征 20062006年年1212月月2525日，日，企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法修訂：企業(yè)發(fā)生的公益性募捐支出，在修訂：企業(yè)發(fā)生的公益性募捐支出，在年度利潤(rùn)總額年度利潤(rùn)總額1010以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。除。l（6 6）減稅免稅）減稅

20、免稅- - 避稅避稅( (對(duì)比對(duì)比) )l民營(yíng)企業(yè)老板買書(shū)畫(huà)為哪般？民營(yíng)企業(yè)老板買書(shū)畫(huà)為哪般？ 將買書(shū)畫(huà)的將買書(shū)畫(huà)的2525萬(wàn)元作為固定資產(chǎn)計(jì)入萬(wàn)元作為固定資產(chǎn)計(jì)入企業(yè)成本，逐年折扣企業(yè)成本，逐年折扣2020，在企業(yè)所得，在企業(yè)所得稅前扣除。稅前扣除。 其他避稅：其他避稅：換成換成“洋洋”企業(yè)企業(yè) 注冊(cè)到注冊(cè)到“避稅綠洲避稅綠洲” 進(jìn)入特殊行業(yè)進(jìn)入特殊行業(yè) 幼兒園、養(yǎng)老院免繳營(yíng)業(yè)稅幼兒園、養(yǎng)老院免繳營(yíng)業(yè)稅 辨析：計(jì)稅依據(jù)、起征點(diǎn)和免稅額的辨析：計(jì)稅依據(jù)、起征點(diǎn)和免稅額的關(guān)系？關(guān)系？起征點(diǎn)起征點(diǎn)-征稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開(kāi)始征稅征稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開(kāi)始征稅的的 界限。界限。免征額免征額-在征稅對(duì)象總

21、額中免予征稅的數(shù)在征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。額。媒體的共同錯(cuò)誤媒體的共同錯(cuò)誤 -是起征點(diǎn)還是是起征點(diǎn)還是免征額？免征額？辨析：計(jì)稅依據(jù)、起征點(diǎn)和免稅額的辨析：計(jì)稅依據(jù)、起征點(diǎn)和免稅額的關(guān)系？關(guān)系？例子：例子：營(yíng)業(yè)稅稅法規(guī)定起征點(diǎn)為營(yíng)業(yè)稅稅法規(guī)定起征點(diǎn)為500500元元/ /次，次，稅率為稅率為5%5%，某納稅人的營(yíng)業(yè)收入是，某納稅人的營(yíng)業(yè)收入是500500元元或或501501元，問(wèn)應(yīng)否納稅？元，問(wèn)應(yīng)否納稅？某人某月的工資扣除法律允許扣除的金額某人某月的工資扣除法律允許扣除的金額后是后是35003500元或元或35013501元，問(wèn)根據(jù)目前我國(guó)元，問(wèn)根據(jù)目前我國(guó)個(gè)人所得稅法是否應(yīng)納稅？個(gè)人所

22、得稅法是否應(yīng)納稅？全額納稅，應(yīng)納全額納稅，應(yīng)納2525元或元元或元35003500元，則免稅；元，則免稅；35013501元，元，1 1元錢納稅元錢納稅辨析：計(jì)稅依據(jù)、起征點(diǎn)和免稅額的辨析：計(jì)稅依據(jù)、起征點(diǎn)和免稅額的關(guān)系？關(guān)系？征稅對(duì)象的數(shù)量征稅對(duì)象的數(shù)量 =起征點(diǎn)，計(jì)稅依據(jù)征稅起征點(diǎn)，計(jì)稅依據(jù)征稅對(duì)象數(shù)量對(duì)象數(shù)量征稅對(duì)象的數(shù)量征稅對(duì)象的數(shù)量= 免征額，計(jì)稅依據(jù)征稅免征額，計(jì)稅依據(jù)征稅對(duì)象數(shù)對(duì)象數(shù) 量量免征額免征額l（7 7）違章處理）違章處理稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違反稅法的行為采取的處罰性措施l（8 8）納稅地點(diǎn)）納稅地點(diǎn)tax payment placetax payment place納稅地點(diǎn)

23、，是納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的地點(diǎn)。納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生地一般一致。不一致：分公司利潤(rùn)在總公司匯總納稅。l基本要素基本要素納稅人 納稅對(duì)象 稅率l其他：其他：納稅環(huán)節(jié) 納稅期限 減稅免稅 違章處理 納稅地點(diǎn) l（1 1）以稅收的征稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)的分類）以稅收的征稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)的分類流轉(zhuǎn)稅類消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、流轉(zhuǎn)稅類消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅關(guān)稅所得稅類企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅所得稅類企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、契稅、車船稅財(cái)產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、契稅、車船稅行為稅類以某些特定行為為課稅對(duì)象行為稅類以某些特定行為為課稅對(duì)象的的 稅，如印花稅等稅，如印花稅等？印花稅的來(lái)源？印花稅的來(lái)源荷蘭荷蘭l（

24、2 2）以稅收負(fù)擔(dān)是否容易轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)）以稅收負(fù)擔(dān)是否容易轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)的分類準(zhǔn)的分類l直接稅直接稅各種所得稅、土地使用稅、各種所得稅、土地使用稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)及贈(zèng)與稅等社會(huì)保險(xiǎn)稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)及贈(zèng)與稅等等。等。l間接稅間接稅消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅、銷售稅、關(guān)稅等。銷售稅、關(guān)稅等。l（3 3）以管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)的分類）以管理權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)的分類l中央稅中央稅l地方稅地方稅l中央地方共享稅中央地方共享稅l（4 4）以征收實(shí)體為標(biāo)準(zhǔn)的分類。）以征收實(shí)體為標(biāo)準(zhǔn)的分類。l實(shí)物稅實(shí)物稅l貨幣稅貨幣稅l勞役稅勞役稅l（5 5）以稅收的計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)的分）以稅收的計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)的分類。

25、類。l從價(jià)稅從價(jià)稅增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等。增值稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等。l從量稅從量稅資源稅、車船使用稅等資源稅、車船使用稅等l指一國(guó)稅制中稅種的組合狀況，它反映指一國(guó)稅制中稅種的組合狀況，它反映各個(gè)稅種在整個(gè)稅收收入中的地位。各個(gè)稅種在整個(gè)稅收收入中的地位。l單一稅制單一稅制l復(fù)合稅制復(fù)合稅制l單一稅開(kāi)始于單一稅開(kāi)始于1994年的愛(ài)沙尼亞。愛(ài)沙年的愛(ài)沙尼亞。愛(ài)沙尼亞當(dāng)時(shí)的總理馬特尼亞當(dāng)時(shí)的總理馬特拉爾拉爾(MartLaar)向向資本主義國(guó)家學(xué)習(xí)，使愛(ài)沙尼亞成為了資本主義國(guó)家學(xué)習(xí)，使愛(ài)沙尼亞成為了全球當(dāng)代第一個(gè)頒布實(shí)施單一稅的國(guó)家。全球當(dāng)代第一個(gè)頒布實(shí)施單一稅的國(guó)家。不久，該國(guó)就克服了前蘇聯(lián)解體所發(fā)

26、生不久，該國(guó)就克服了前蘇聯(lián)解體所發(fā)生的嚴(yán)重財(cái)政危機(jī)，愛(ài)沙尼亞的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的嚴(yán)重財(cái)政危機(jī)，愛(ài)沙尼亞的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率達(dá)到了率達(dá)到了7%，“波羅地虎波羅地虎”誕生了。誕生了。 l從從1994年起，愛(ài)沙尼亞的單一稅率從原年起，愛(ài)沙尼亞的單一稅率從原來(lái)的來(lái)的26%逐步下降到現(xiàn)在的逐步下降到現(xiàn)在的22%。該稅。該稅率適用于所有的個(gè)人和公司，沒(méi)有任何率適用于所有的個(gè)人和公司，沒(méi)有任何扣除額?？鄢~。 l隨后，愛(ài)沙尼亞周邊的國(guó)家也實(shí)施了單隨后，愛(ài)沙尼亞周邊的國(guó)家也實(shí)施了單一稅。首先是拉脫維亞和立陶宛頒布實(shí)一稅。首先是拉脫維亞和立陶宛頒布實(shí)施了施了25%左右的單一稅制；接著俄羅斯左右的單一稅制；接著俄羅斯在在2001

27、年實(shí)行了年實(shí)行了13%的個(gè)人所得稅單一的個(gè)人所得稅單一稅制；在不足三年的時(shí)間內(nèi)，俄羅斯的稅制；在不足三年的時(shí)間內(nèi)，俄羅斯的稅收收入實(shí)現(xiàn)了翻番。稅收收入實(shí)現(xiàn)了翻番。 ll塞爾維亞在塞爾維亞在2003年實(shí)施了年實(shí)施了14%的單一稅；的單一稅；斯洛伐克在斯洛伐克在2004年實(shí)施了年實(shí)施了19%的單一稅的單一稅率；而率；而 羅馬羅馬尼亞在尼亞在2005年實(shí)行了年實(shí)行了16%的單一稅。的單一稅。 l格魯吉亞更是獨(dú)領(lǐng)風(fēng)騷，在格魯吉亞更是獨(dú)領(lǐng)風(fēng)騷，在2004年年圣誕節(jié)之前，國(guó)會(huì)以壓倒多數(shù)票通過(guò)了圣誕節(jié)之前，國(guó)會(huì)以壓倒多數(shù)票通過(guò)了實(shí)行實(shí)行12%單一稅法律。馬其頓的單一稅單一稅法律。馬其頓的單一稅率也是在率也是

28、在2004年得到國(guó)會(huì)批準(zhǔn)的，稅率年得到國(guó)會(huì)批準(zhǔn)的，稅率也是也是12%。 阿爾巴尼亞和保加利亞將在明年率阿爾巴尼亞和保加利亞將在明年率先實(shí)行先實(shí)行10%的單一稅，而捷克也將在的單一稅，而捷克也將在2008年實(shí)施年實(shí)施15%的單一稅。接下來(lái)，一的單一稅。接下來(lái)，一個(gè)叫黑山的前南斯拉夫加盟共和國(guó)計(jì)劃個(gè)叫黑山的前南斯拉夫加盟共和國(guó)計(jì)劃在在2010年實(shí)行年實(shí)行9%的單一稅制。的單一稅制。 l發(fā)展中國(guó)家商品稅為主體發(fā)展中國(guó)家商品稅為主體l發(fā)達(dá)國(guó)家所得稅為主體發(fā)達(dá)國(guó)家所得稅為主體l過(guò)渡國(guó)家商品稅與所得稅并重過(guò)渡國(guó)家商品稅與所得稅并重l特殊依賴國(guó)家其他特殊稅制石特殊依賴國(guó)家其他特殊稅制石油油l結(jié)合第二節(jié)進(jìn)行深

29、入分析結(jié)合第二節(jié)進(jìn)行深入分析l討論與總結(jié)：稅收征收要什么原則？討論與總結(jié)：稅收征收要什么原則？稅率多少為最優(yōu)？稅率多少為最優(yōu)？l（一）（一） 發(fā)展概述發(fā)展概述l稅收原則，是制定和評(píng)價(jià)稅收制度與稅稅收原則，是制定和評(píng)價(jià)稅收制度與稅收政策的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收的行為準(zhǔn)則。收政策的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收的行為準(zhǔn)則。l管仲管仲“治國(guó)必先富民治國(guó)必先富民”l威廉威廉配第公平、方便、節(jié)省配第公平、方便、節(jié)省l（二）亞當(dāng)（二）亞當(dāng)斯密斯密l平等原則平等原則l確實(shí)原則，是指各個(gè)國(guó)民應(yīng)當(dāng)完納的稅確實(shí)原則，是指各個(gè)國(guó)民應(yīng)當(dāng)完納的稅收，必須是確定的，不得隨意變更。收，必須是確定的，不得隨意變更。l便利原則，是指各種稅收完納的日期及便

30、利原則，是指各種稅收完納的日期及完納的方法須給納稅者以最大的便利。完納的方法須給納稅者以最大的便利。l節(jié)儉原則，是指稅收的課征費(fèi)用應(yīng)當(dāng)最節(jié)儉原則，是指稅收的課征費(fèi)用應(yīng)當(dāng)最少的原則。少的原則。 l（三） 瓦格納的稅收原則l德國(guó)財(cái)政學(xué)家瓦格納（Adolph Wagner，1835-1917）提出了四項(xiàng)九目的稅收原則：l財(cái)政收入原則，包括充足原則和彈性原則兩方面。l（三） 瓦格納的稅收原則l國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則，包括稅源的選擇和稅種的選擇兩方面。稅源的選擇要有利于保護(hù)資本。稅種的選擇則應(yīng)考慮到稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問(wèn)題l社會(huì)正義原則，包括普遍原則和平等原則兩方面。普遍原則要求稅收負(fù)擔(dān)遍及社會(huì)上的每個(gè)成員；平等原則指稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)力求公平合理，并對(duì)最低生活費(fèi)用免稅。l稅務(wù)行政原則，包括確實(shí)、便利、節(jié)省三方面。納稅的時(shí)間、方式及數(shù)量等應(yīng)預(yù)先規(guī)定清楚；納稅手續(xù)盡量簡(jiǎn)便，以方便納稅人；征收費(fèi)用應(yīng)力求節(jié)省。l（四）（四） 現(xiàn)代稅收原則現(xiàn)代稅收原則l財(cái)政原則，是指稅收制度應(yīng)當(dāng)能夠取得財(cái)政原則，是指稅收制度應(yīng)當(dāng)能夠取得必不可少的財(cái)政收入的原則。一是稅收必不可少的財(cái)政收入的原則。一是稅收的充分性，即稅收應(yīng)當(dāng)能夠充分保證政的充分性，即稅收應(yīng)當(dāng)能夠充分保證政府提供公共服務(wù)的財(cái)力需要。二是稅收府提供公共服務(wù)的財(cái)力需要。二是稅收的彈性。的彈性。l稅收的穩(wěn)定原則，是指稅收制度應(yīng)當(dāng)有稅收的穩(wěn)定原則，是指稅收制度應(yīng)當(dāng)有利于