稅收征收管理培訓課件

1、稅收征收管理培訓課件分析問題的基本前提假設和方法分析問題的基本前提假設和方法 基本假設：理性經(jīng)濟人假設基本假設：理性經(jīng)濟人假設 研究問題的基本方法：研究問題的基本方法： 成本成本-收益分析收益分析 均衡分析均衡分析 靜態(tài)、動態(tài)及過程分析靜態(tài)、動態(tài)及過程分析 第一章第一章稅收管理概論稅收管理概論第一節(jié)稅收管理基本概念第一節(jié)稅收管理基本概念 一、稅收管理的概念和內(nèi)涵一、稅收管理的概念和內(nèi)涵（一）稅及稅收制度的界定（一）稅及稅收制度的界定1.稅收稅收2.稅收制度稅收制度 狹義的稅收制度狹義的稅收制度 廣義的稅收制度廣義的稅收制度（二）稅收管理的界定（二）稅收管理的界定 是管理學的分支，也是稅收學和管

2、理學的交叉學科。是管理學的分支，也是稅收學和管理學的交叉學科。著力于稅收分配的全過程。著力于稅收分配的全過程。 1.狹義的稅收管理狹義的稅收管理 稅務機關依據(jù)稅收法律法規(guī)所進行的稅收管理活動稅務機關依據(jù)稅收法律法規(guī)所進行的稅收管理活動 2.廣義的稅收管理廣義的稅收管理 對稅收分配全過程的決策、計劃、組織、監(jiān)督及協(xié)調(diào)。更對稅收分配全過程的決策、計劃、組織、監(jiān)督及協(xié)調(diào)。更高層次是對稅收法律形成及其變遷的分析。高層次是對稅收法律形成及其變遷的分析。 3.稅收管理、稅務管理、稅收征收管理甄別稅收管理、稅務管理、稅收征收管理甄別二、稅收管理的主體二、稅收管理的主體 稅收管理的主體是國家及其稅務機關。稅收

3、管理的主體是國家及其稅務機關。 不同于稅務管理：稅務管理的主體是稅務機關不同于稅務管理：稅務管理的主體是稅務機關三、稅收管理的客體三、稅收管理的客體 稅收管理的客體是稅收分配的全過程。稅收管理的客體是稅收分配的全過程。 作為過程的稅收分配，存在五個層次的管作為過程的稅收分配，存在五個層次的管理問題：理問題： 機構設置及權限劃分機構設置及權限劃分 稅收法律規(guī)范制定稅收法律規(guī)范制定 稅收征管辦法制定稅收征管辦法制定 管理過程中的監(jiān)督與控制問題管理過程中的監(jiān)督與控制問題 管理過程結束后的信息反饋問題管理過程結束后的信息反饋問題四、稅收管理的職能四、稅收管理的職能（一）含義（一）含義在稅收管理過程中發(fā)

4、揮的內(nèi)在職責與功能。在稅收管理過程中發(fā)揮的內(nèi)在職責與功能。（二）內(nèi)容（二）內(nèi)容 決策職能決策職能 計劃職能計劃職能 組織職能組織職能 監(jiān)督職能監(jiān)督職能 協(xié)調(diào)職能協(xié)調(diào)職能 五、稅收管理的意義五、稅收管理的意義 實現(xiàn)稅收職能 有利于市場經(jīng)濟的發(fā)展 協(xié)調(diào)稅收分配中的社會利益關系六、稅收管理的內(nèi)容六、稅收管理的內(nèi)容 稅收政策制度管理 稅收管理機構及人員管理 稅收管理體制的確定與執(zhí)行 稅收計劃管理 稅收征收管理 稅收會計統(tǒng)計管理 稅務行政法制管理 稅收信息化管理七、稅收管理體系七、稅收管理體系 與稅收管理內(nèi)容對應第二節(jié) 稅收管理的基本原則 一、依法治稅的原則一、依法治稅的原則 1.所依之法的不同層次 2

5、.依法治稅的意義 3.如何依法治稅二、有效管理原則二、有效管理原則 合理配置稅收管理各要素 保證稅收管理流程暢通 降低征管成本、提高征管效率三、統(tǒng)一稅政、適度分權的原則三、統(tǒng)一稅政、適度分權的原則 處理好集權與分權的問題四、專業(yè)管理與群眾管理相結合的原四、專業(yè)管理與群眾管理相結合的原則則 這實際上是要求處理好專業(yè)管理及其制度背景之間相互關系第三節(jié) 稅收管理機構一、稅收管理機構沿革一、稅收管理機構沿革 傳統(tǒng)體制下，稅制變遷的唯一路徑是簡化，從稅收管理的角度看有其合理內(nèi)核。二、二、1994稅收管理機構改革及現(xiàn)行稅收管理機構改革及現(xiàn)行管理機構的設置和職責劃分管理機構的設置和職責劃分 第四節(jié) 稅收管理

6、體制 一、內(nèi)涵一、內(nèi)涵 稅收管理體制是一組特定的公共性規(guī)則的集合。包括三個層次的內(nèi)容：稅收管理權限劃分規(guī)則；收入劃分規(guī)則；稅務機構設置的規(guī)則。（一）基本界定（一）基本界定1.稅收管理權限及其劃分稅收管理權限及其劃分 廣義稅收管理權限：稅收政策的制定權、稅收的立法權、執(zhí)法權、司法權。 狹義稅收管理權限：稅收政策的制定權和稅收的立法權。 稅收管理體制主要解決稅收政策的制定權和稅收立法權的劃分問題2.收入劃分收入劃分3.稅務機構的劃分稅務機構的劃分（二）稅收管理體制中的權責劃分（二）稅收管理體制中的權責劃分中央與地方的事權、財權及利益劃分： 貫徹權、責、利相結合的原則二、我國稅收管理體制的沿革及其路

7、二、我國稅收管理體制的沿革及其路徑分析徑分析 （一）建國以來，稅收管理體制在變遷中（一）建國以來，稅收管理體制在變遷中的三次制度均衡的三次制度均衡 1954年、1977年和1994年（二）建國以來，我國稅收管理體制變遷的（二）建國以來，我國稅收管理體制變遷的規(guī)律規(guī)律集權式的基本方向（三）稅收管理體制在變遷中的成本（三）稅收管理體制在變遷中的成本第二章第二章稅源管理稅源管理 第一節(jié)稅收征管制度沿革第一節(jié)稅收征管制度沿革一、稅收征管制度發(fā)展的四個階段一、稅收征管制度發(fā)展的四個階段 1.稅務專管員專責管理模式稅務專管員專責管理模式 50年代-80年度中期 指固定干部按照區(qū)域、行業(yè)或性質(zhì)管理固定工商戶

8、的制度?！耙粏T到戶，各稅統(tǒng)管” 2.征、管、查分離征、管、查分離 80年代中-90年代初 將基層稅務機關稅收征管工作劃分為征收、管理、檢查三個系列，設置相應的業(yè)務職能機構，分別承擔征收、管理、檢查業(yè)務。3.93年：申報、代理、稽查三位一體的年：申報、代理、稽查三位一體的稅收征管稅收征管 積極作用和存在的問題4.97年：以納稅申報和優(yōu)化服務為基年：以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查重點稽查 自此，稅收征管體系將最終建立起五個相對獨立的分支體系。二、稅收管理員制度二、稅收管理員制度（一）稅收管理員的概念（一）稅收管理員的概念 是基層

9、稅務機關及其稅源管理部門中負責分片、分類管理稅源，負有管戶責任的工作人員。（二）稅收管理員制度及其實施原則（二）稅收管理員制度及其實施原則1.管戶與管事相結合的原則2.管理與服務相結合的原則3.人機相結合的原則4.屬地管理與分類管理相結合的原則（三）稅收管理員制度與稅收專管員制度的（三）稅收管理員制度與稅收專管員制度的區(qū)別區(qū)別1.二者的共同之處在于稅收管理人員對管理二者的共同之處在于稅收管理人員對管理對象較為全面和深入的了解。對象較為全面和深入的了解。2.二者的不同之處在于所面臨的制度背景的二者的不同之處在于所面臨的制度背景的差異：差異：信息化背景法制化背景經(jīng)濟市場化背景征納關系變遷的背景（四

10、）稅收管理員的工作職責（四）稅收管理員的工作職責 1.宣傳貫徹稅收法律、法規(guī)和各項稅收政策，開展納稅服務，為納稅人提供稅法咨詢和辦稅輔導。督促納稅人按規(guī)定建立健全財務會計制度、加強賬簿憑證管理。 2. 調(diào)查核實分管納稅人稅務登記事項的真實性；掌握納稅人合并、分立、破產(chǎn)等信息；了解納稅人外出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等情況；了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算的基本情況；加強納稅人的戶籍管理,掌握納稅人戶籍變化的其他情況。 3.對納稅人各種核定事項、認定事項、減免緩抵退稅申請和稅收政策方面事項進行初審并調(diào)查核實真實性，規(guī)范使用相關稅務文書，按規(guī)程對需送達的文書進行送達；對日常稅源管理過程中發(fā)現(xiàn)納稅人符合條件或

11、不符合條件和條件發(fā)生改變享受稅收優(yōu)惠政策或相應資格、權限的，應負責向政策管理部門相關崗位提供相關處理意見或建議及有關證據(jù)資料。督促納稅人按照國家有關規(guī)定及時足額申報納稅，調(diào)查核實納稅人納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）事項真實性和準確性，進行日常監(jiān)督管理。對分管納稅人進行催報、催繳工作的實施。 4.對分管納稅人開展納稅評估，實施時嚴格按照納稅評估有關工作要求開展。綜合運用各類信息資料和評估指標及其預警值查找異常，篩選重點評估分析對象；對納稅人納稅申報的真實性、準確性做出初步判斷；根據(jù)評估分析發(fā)現(xiàn)的問題，約談納稅人，進行實地調(diào)查；對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題進行分析和反饋，為稽查部門選案提供案源。5.按

12、照納稅資料“一戶式”存儲的管理要求，及時采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務核算等相關信息，建立所管納稅人檔案，對納稅人的信息和稅收征管資料及時進行歸集、整理、更新、保管、歸檔和存儲，實行信息共享。6.其他（五）對稅收管理員的工作要求（五）對稅收管理員的工作要求第二節(jié)稅源調(diào)查與監(jiān)控一、稅源調(diào)查的意義與內(nèi)容一、稅源調(diào)查的意義與內(nèi)容（一）稅源的基本概念（一）稅源的基本概念 稅收的經(jīng)濟源泉1.稅源、稅基與應征稅款2.稅源與征稅對象 （二）稅源分類（二）稅源分類 廣義稅源、狹義稅源 現(xiàn)實稅源、潛在稅源 靜態(tài)稅源、動態(tài)稅源 一般稅源、重點稅源 有形稅源、無形稅源 地下稅源、公開稅源二、稅源調(diào)查與分析方法二、稅源調(diào)查

13、與分析方法（一）稅源調(diào)查的內(nèi)容（一）稅源調(diào)查的內(nèi)容 1.調(diào)查制度變遷對稅收的影響 2.調(diào)查企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展情況及重點稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況對稅收的影響 3.調(diào)查商品流通發(fā)展變化對稅收的影響 4.調(diào)查稅收制度變遷對稅收收入數(shù)量、結構的影響（二）稅源調(diào)查及分析的方法（二）稅源調(diào)查及分析的方法 1.稅源調(diào)查的基本方法經(jīng)常性調(diào)查專題性調(diào)查2.稅源規(guī)模估算和分析方法 每年我國稅源規(guī)模到底有多大?每年我國稅收流失到底有多大?每年我國依法征收的稅收收入應該有多少?對這些一系列的稅收重要問題既敏感，又很難找到準確的答案。但隨著我國稅收管理工作的深入，上述這些問題越來越困擾著稅收研究者，也日益成為必須面對并且給予回答

14、的重要問題。 稅源規(guī)模的估計和預測有著相同的目的，即盡可能好地確定未知量數(shù)值，并將其用于決策。如果預計稅源規(guī)模將增加或減少，則稅務機關就可以對稅收收入計劃作出相應調(diào)整。可以說，稅源規(guī)模管理的目的是要把握機會，解決問題，確保工作順利進行。國內(nèi)外對稅源規(guī)模的管理方法，其基本思路大致有以下幾種:主觀技術法 這種方法主要基于一個或一些人對當前及未來現(xiàn)象與事件的看法。這一技術與“猜測”相聯(lián)系會遭到反對，但若是“專家意見”就被認為是有道理的，因此，政府機構經(jīng)常會使用到這類技術方法。 最常見的主觀技術法包括:不一定有專業(yè)背景的人發(fā)表的看法、專家意見、專家組集體意見以及經(jīng)過反復醞釀或處理的專家意見。 優(yōu)點在于

15、成本通常是較低的，缺點在于這種方法估測的準確性與所有其他技術法相比都是很差的。抽樣技術法 抽樣技術法指的是對一組現(xiàn)象中的一部分進行觀察，然后通過推斷，形成對這組現(xiàn)象的一個整體印象。抽樣技術的基本假設是，能觀察到一個充分有效的樣本，而且在樣本與整體之間存在已知的關系，或者可以合理地假定存在這樣一個關系。抽樣是一種估計技術，可以分成用于估計和用于預測兩類。它們之間最基本的差別在于，人們知道或能合理地預計到，針對未來事物的抽樣不如針對現(xiàn)行事物的準確。 抽樣技術法一般說來會耗費太多的時間，而且存在著三種典型的問題:預測，技術能力和系統(tǒng)偏差。首先，基于估計的預測，特別是在預測的基礎不可靠時，可能會造成錯

16、誤的認識。比如，根據(jù)人們現(xiàn)有的觀點及預期其行為，就不大可能得到很準確的結果，即使是根據(jù)人們較為確定的計劃進行預測，也不會有很確定的結果。其次，測估者使用抽樣法和統(tǒng)計技術時的技術性錯誤并不少見。如果只有有限的證據(jù)支持對一組現(xiàn)象之總體數(shù)量及分布特征的假設，其估測結果的準確度就可能低于預期，因為所做的假設是不正確的。最后，在使用抽樣法時，必須時刻保持警覺，看樣本觀察是否存在任何系統(tǒng)性偏差。這就要求測估者不斷地重復地問這個問題:“是否有任何理由讓我認為，觀察到的現(xiàn)象有可能并不適用于總體?”時間序列技術法 時間序列技術法是根據(jù)被估測事物以往的時序模式估測其未來。它的基本假設是:將來與過去是相似的，這在掌

17、握充分的過去信息來估計現(xiàn)在、預測將來時，是一個實用的良好假設。一般而言，時間序列法既可以用于預測，也可以用于估計，盡管使用過往信息來估測一個現(xiàn)在或過去的數(shù)量是可能的，但該方法主要是以預測而非估計為導向的。常見的時間序列技術法稱為趨勢線預測，它通過把過去各時段的變化方向及比率加到現(xiàn)在的數(shù)值上來預測事物的未來值。 趨勢線預測法的原理是，有些事物會按照與其過去相同的方式繼續(xù)變化下去。這一方法顯著弱點是，在很大程度上忽視了趨勢線的方向或變化率發(fā)生較大改變的可能性，即它不可能預測到轉折點。關聯(lián)技術 關聯(lián)技術法還被稱為解釋性或因果性技術，它比前面討論的三類估測技術法從根本上要復雜得多。這種技術法是基于一個

18、或多個變量來估測另外一些變量的取值。而前面討論的三類技術法只明確地處理一個變量，盡管都以某種方式隱含地考慮到其他因素。關聯(lián)技術法則依賴于對變量間關系的一個或多個假設，它們經(jīng)常是基于歷史性的證據(jù)。關聯(lián)性估測中使用的實際數(shù)字在特征上是截面或時間序列型的。截面型指要估測的變量的數(shù)據(jù)來自同一時段。而時間序列型數(shù)據(jù)則來自不同的時段。常用于公共財政管理中的估測有關的關聯(lián)技術包括:確定性方程、先行指標、互相關、單一回歸、多重回歸、經(jīng)濟計量模型及投入產(chǎn)出模型。三、稅源監(jiān)控三、稅源監(jiān)控（一）信息不對稱與稅源監(jiān)控（一）信息不對稱與稅源監(jiān)控 信息不對稱是指有關事件的知識或概率分布在相互對應的參與人之間不做對稱分布。

19、即一方參與人擁有另一方參與人不擁有的信息 稅源信息不對稱是稅源監(jiān)控存在的依據(jù)（二）稅源監(jiān)控的方法（二）稅源監(jiān)控的方法1.戶籍管理2.納稅評估3.安裝稅控裝置4.建立計算機稅源監(jiān)控系統(tǒng)（三）我國稅源監(jiān)控存在的主要問題（三）我國稅源監(jiān)控存在的主要問題 稅源戶數(shù)不清，大量地下經(jīng)濟存在 稅源監(jiān)控往往停留在財務報表審核上 稅收信息共享程序低，難以有效監(jiān)控稅源 稅務人員權力設租，造成稅源流失 （四）稅源失控的原因分析（四）稅源失控的原因分析1.納稅人角度納稅人角度2.征管體制征管體制3.稅制原因稅制原因4.稅收環(huán)境稅收環(huán)境第三節(jié)第三節(jié) 納稅申報管理納稅申報管理 納稅申報是指納稅人依據(jù)稅法規(guī)定，向稅務機關書

20、面報告一定時期應納稅項目及應納稅款的一項征管制度一、影響納稅申報的因素分析 （一）納稅申報中的遵從（二）影響納稅申報的具體因素分析二、我國個人所得稅自行納稅申報簡介（一）現(xiàn)狀（二）管理中存在的問題（三）原因及對策三、納稅申報的對象四、納稅申報的內(nèi)容及資料五、納稅申報的方式六、延期申報的規(guī)定第三章第三章納稅評估管理納稅評估管理第一節(jié)納稅評估概述第一節(jié)納稅評估概述一、概念與意義一、概念與意義（一）納稅評估的概念（一）納稅評估的概念 納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步

21、征管措施的管理行為。 納稅評估是處于納稅申報與稅務稽查之間的稅收管理環(huán)節(jié)。 （二）納稅評估與稅收管理其他方式的區(qū)別（二）納稅評估與稅收管理其他方式的區(qū)別1.與稅務稽查的區(qū)別 稅務稽查是打擊稅務違法行為的手段，以納稅人具備違法嫌疑為開展工作的前提和依據(jù)，其對象是特定而不是普遍的；對納稅人的納稅結果做出評價并做出稅務處理。 納稅評估不必以納稅人具備違法嫌疑為開展工作的前提和依據(jù)，可以根據(jù)征管工作的需要開展，其對象總體而言是普遍而非特定的；通過對納稅人納稅結果的分析找出形成結果的原因并找出解決的方法。對納稅人行為的合理性合理性進行評估，至于是否合法，必須進行核實。2.與日常稅務管理的區(qū)別與日常稅務管

22、理的區(qū)別3.與稅款征收的區(qū)別與稅款征收的區(qū)別（三）納稅評估的行為主體（三）納稅評估的行為主體（四）納稅評估的意義（四）納稅評估的意義 二、納稅評估的工作內(nèi)容二、納稅評估的工作內(nèi)容 1.設立評估指標及其預警值 2.綜合運用對比分析方法篩選評估對象 3.對所篩選出的異常情況進行深入分析并做出定量和定性的判斷 4.對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務約談、調(diào)查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理 5.維護更新信息數(shù)據(jù)三、納稅評估的基本特征三、納稅評估的基本特征（一）納稅評估的基本假設（一）納稅評估的基本假設 1.正當懷疑假設 2.無罪推定假設 3.無反證判定合理假設 4.獨立客

23、觀假設（二）納稅評估的基本原則（二）納稅評估的基本原則 1.合法性原則 2.服務性原則 3.公平公正原則 4.成本最小化原則（三）基本特征（三）基本特征客觀性邏輯性系統(tǒng)性目的性四、納稅評估的基本方法四、納稅評估的基本方法（一）納稅評估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來源（一）納稅評估的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來源1.“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料。2.稅收管理員通過日常管理掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況3.宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，各類評估指標的預警值。4.本地區(qū)的主要經(jīng)濟指標、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關指標數(shù)據(jù)。（二）納稅評估的方法（二）納稅評估的方法1.比較分析法 根據(jù)納稅人申報資料案頭初步比對設置預警值，并將納稅人申報數(shù)據(jù)與

24、之對比再將申報數(shù)據(jù)與其他數(shù)據(jù)橫向比較與歷史數(shù)據(jù)縱向比較。是一種定量分析法。1）絕對數(shù)比較：是指在納稅評估過程中，對申報信息和財務數(shù)據(jù)的絕對數(shù)值進行比較。這些數(shù)值包括納稅人所繳納的各稅種數(shù)額、退稅數(shù)額、利潤總額、增值額等。（1）與預警值比較（2）與計劃數(shù)比較（3）與歷史數(shù)據(jù)比較2）相對數(shù)比較2.邏輯推理法 通過具有內(nèi)在邏輯相關性的多個數(shù)據(jù)之間趨同或反差關系而進行的合理性分析。是定量與定性相結合的分析方法。 這些邏輯關系包括：1）財務指標間的配比關系；2）不同稅種之間的邏輯聯(lián)系；3）虧損或長期零申報現(xiàn)象的邏輯分析。3.控制分析法 是一種定性分析方法。指納稅評估部門通過所掌握的各種外部信息（而不是納

25、稅人申報的資料數(shù)據(jù)）和其他與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營有關的情況和資料，運用一定的手段去控制、影響納稅人的納稅申報和申報質(zhì)量的分析方法。1）外部經(jīng)濟環(huán)境與申報納稅額的關系。2）信用等級和業(yè)戶不良記錄分析指標。3）稅收優(yōu)惠的審核和稅率低用的審查。4）稅收管理員從各種渠道掌握了解的與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營有關的信息，是納稅評估的另一重要方法和渠道。五、納稅評估的一般程序五、納稅評估的一般程序信息采集評估指標配置評估對象確定分析評估評估流程處理第二節(jié)納稅評估通用指標及其使用方法一、納稅評估通用指標及功能一、納稅評估通用指標及功能（一）收入類評估分析指標及其計算公式和指標功能（一）收入類評估分析指標及其計算公式和指標功能

26、 %100*基期主營業(yè)務收入基期主營業(yè)務收入本期主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入變動率（二）成本類評估分析指標及其計算公式和（二）成本類評估分析指標及其計算公式和功能功能單位產(chǎn)成品原材料耗用率單位產(chǎn)成品原材料耗用率=(本期投入原材料本期投入原材料本期產(chǎn)成品成本本期產(chǎn)成品成本) 100%主營業(yè)務成本變動率主營業(yè)務成本變動率=（本期主營業(yè)務成本（本期主營業(yè)務成本-基期主營業(yè)務成本）基期主營業(yè)務成本基期主營業(yè)務成本）基期主營業(yè)務成本100% （三）費用類評估分析指標及其計算（三）費用類評估分析指標及其計算公式和指標功能公式和指標功能1.主營業(yè)務費用變動率=（本期主營業(yè)務費用-基期主營業(yè)務費用）基期主營業(yè)務費

27、用100%2.成本費用率=本期費用總額本期主營業(yè)務成本100%3.成本費用利潤率=（利潤總額 成本費用總額）100%（四）利潤類評估分析指標及其計算（四）利潤類評估分析指標及其計算公式和指標功能公式和指標功能（五）資產(chǎn)類評估分析指標及其計算公（五）資產(chǎn)類評估分析指標及其計算公式和指標功能式和指標功能二、納稅評估通用分析指標的配比分析二、納稅評估通用分析指標的配比分析 （一）主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務利潤變動率配比分析 正常情況下，二者基本同步增長：1.當比值1，且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題2.當比值1，且相差較大，二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成

28、本費用、擴大稅前扣除范圍等問題3.當比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。例：某企業(yè)2010年納稅申報中主營業(yè)務收入為1200萬元，主營業(yè)務利潤為100萬元，上一年度該企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)中主營業(yè)務收入為1000萬元，主營業(yè)務利潤為96萬元，利用主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務利潤變動率進行配比分析。2010年度主營業(yè)務收入變動率=（1200-1000）1000 100%=20%2010年度主營業(yè)務利潤變動率=（100-96） 96 100%=4.2%二者的比值=20% 4.2%=4.761可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題（二）主營業(yè)務收入

29、變動率與主營業(yè)務成本變動率配比分析正常情況下，二者基本同步增長，比值接近1：1.當比值1，且相差較大，二者都為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題2.當比值1，且相差較大，二者都為正時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題3.當比值為負數(shù)，且前者為正后者為負時，可能存在企業(yè)多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。（三）主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務費用變動率配比分析（四）主營業(yè)務成本變動率與主營業(yè)務利潤變動率配比分析（五）資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉率、銷售利潤率配比分析（六）存貨變動率、資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉率配比分析第三節(jié)第三節(jié) 納稅評估分稅種特定分析指標及納稅評估分稅

30、種特定分析指標及其使用方法其使用方法一、增值稅評估分析指標及其使用方法一、增值稅評估分析指標及其使用方法（一）增值稅稅收負擔率（一）增值稅稅收負擔率稅負率=（本期應納稅額本期應稅主要業(yè)務收入）100%例：某增值稅一般納稅人，適用稅率17%。主管稅務機關對其2009年8-10月增值稅的納稅情況進行了納稅評估，在分析中發(fā)現(xiàn)了以下異常情況：1.2009年8-10月企業(yè)實際稅負率為8.91%，參考稅負率為1.96%。2.2009年10月銷售收入為889581.2元，應納稅額為35420.44元，9月份銷售收入為350470.08元，應納稅額為59579.92元。銷售收入增長率=（ 889581.2 - 350470.08 ） 350470.08 100%=153.8%應納稅額增長率=（ 35420.44 -59579.92 ） 59579.92 100%=-40.55%（二）應納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性分析（三）工（商）業(yè)增加值稅負分析（四）進項稅金控制額二、企業(yè)所得稅評估分析指標及使用方法第四節(jié)第四節(jié) 納稅評估的結果處理納稅評估的結果處理一、評估結果的處理方式二、影響評估結果質(zhì)量的因素第五節(jié) 眉山市東風水泥集團有限公司納稅評估案例一、企業(yè)基本情況 市東風水泥集團有限公司。工商登記日期為20