小規(guī)模納稅人納稅金額計算

1、增值稅小規(guī)模納稅人的計算， 小規(guī)模納稅人實行簡易方法計算并繳納增值稅。 小規(guī)模納稅人 征收率為 3% 。購進貨物所含的稅金不得抵扣， 應當按照規(guī)定計入相關本錢。 在購進貨物時：一、小規(guī)模納稅人的計算銷售貨物或提供給稅勞務實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易方法， 并不得抵 扣進項稅額。其計算公式為：應納稅額=含稅銷售額+(1+征收率)X征收率適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%?！纠?517】某小型工業(yè)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人。2022年 3 月取得銷售收入 12.36萬元(含增值稅) ；購進原材料一批，支付貨款 3.09 萬元(含增值稅) 。計算該企業(yè)當月的應納增值稅稅額。-(1 +

2、 3%) X【例 518】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2022 年 5月，購進童裝 280 套，“六一兒童節(jié)之前以每套 1 28元的含稅價格全部零售出去， 計算該商店當月銷售這批童裝應納增值 稅稅額。當月的應納增值稅稅額= 128+( 1 + 3%)X 3%X二、一般納稅人有時也可以按簡易方法征收增值稅，此時也不得抵扣進項稅額。具體規(guī)定如下：1、一般納稅人銷售自產(chǎn)的以下貨物，可選擇按照簡易方法依照6%征收率計算繳納增值稅：一般納稅人選擇簡易方法計算繳納增值稅后， 36 個月內(nèi)不得變更。( 1 )縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。( 2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。(3)以自

3、己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心 磚、瓦)。( 4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。( 5)自來水。(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。按以下公式確定銷售額和應納稅額：(不含稅)銷售額=含稅銷售額+(1 + 6%)應納稅額=(不含稅)銷售額X 6%2、 一般納稅人銷售貨物屬于以下情形之一的，暫按簡易方法依照4%征收率計算繳納 增值稅：一般納稅人選擇簡易方法計算繳納增值稅后， 36 個月內(nèi)不得變更。( 1 )寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))；( 2)典當業(yè)銷售死當物品；( 3)經(jīng)國務院

4、或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。按以下公式確定銷售額和應納稅額：(不含稅)銷售額=含稅銷售額+(1 + 4%)應納稅額=(不含稅)銷售額X 4%3、 納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易方法依4%征收率減半征收增值 稅政策的，按以下公式確定應納稅額：應納稅額=含稅銷售額+(1 + 4% )X 4%十2三、關于已使用過的物品和固定資產(chǎn)以及舊貨的規(guī)定如下： 已使用過的固定資產(chǎn)指會計上計提折舊的固定資產(chǎn) 已使用過的其他物品屬于企業(yè)的生產(chǎn)資料(如低值易耗品等) 舊貨指商品，是尚有局部使用價值的流通物1 、一般納稅人銷售自己使用過的物品，按以下政策執(zhí)行：( 1 )一般納稅人銷售自己使

5、用過的固定資產(chǎn)(以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)是指 納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)) ，應區(qū)分不同情形征收增值稅：屬于已抵扣過進項稅的情形，按照適用稅率征收增值稅。A 銷售自己使用過的 2022年 1 月 1 日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征 收增值稅；B2022 年 12 月 31 日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人， 銷售自己使用過的 在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值 稅。A2022 年 12 月 31 日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，按照4%征收率減半征收增值稅B 銷售自己使用過的 2022 年 12

6、 月 31 日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)， 按照 4%征收率 減半征收增值稅；C2022 年 12 月 31 日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人， 銷售自己使用過的 在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。2一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應當按照適用稅率征收增 值稅。2、小規(guī)模納稅人除其他個人外，下同銷售自己使用過的物品，按以下政策執(zhí)行： 1小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。2小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。3、納稅人含一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷

7、售舊貨，按照簡易方法依照4%征收率減半征收增值稅。舊貨， 是指進入二次流通的具有局部使用價值的貨物 含 1日汽車、 舊摩 托車和舊游艇 ，但不包括自己使用過的物品。其中屬于應征消費稅的舊貨稅法有特別規(guī)定： 納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅 的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照 4%的征收率減半征收增值稅；售價未超 過原值的，免征增值稅。【例題 1】教材中例題 ：某企業(yè)是增值稅一般納稅人銷售使用過的進口摩托車5 輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額 1.04 萬元；每輛摩托車的原值每輛 0.9 萬元。-1 + 4% X 4% X 50% X【例題 2】教材中例題 ：某商場是增值稅一般

8、納稅人，2022 年 6 月將本商場自用 2年的小汽車一輛，賬面原價 160000元，已提折舊 30000元，以每輛 140000元的價格售出；【名師解析】商場自用 2 年的小汽車售出，銷售價格未超過賬面原值，不繳納增值稅?！纠}計算題】某企業(yè)小規(guī)模納稅人2022年2月將已使用三年的小轎車原值16 萬元以 18萬元價格售出。請計算其應納增值稅。【答案】應納增值稅=180000 -( 1+ 4%)X 4%十2【例 516】某商場是增值稅小規(guī)模納稅人，2022 年 6 月，該商場取得零售收入總額18.54 萬元，還銷售了舊貨一批，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 5.2 萬元，原值 4 萬元。 計算該

9、商場當月的應納增值稅稅額。-(1 + 3%) X-(1 + 4%) X 4% X總結： 第一塊：小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供勞務，統(tǒng)一按3%的征收率計稅，公式：應納稅額=售價+( 1+3% )X 3%第二塊：分人：可能是一般納稅人，也可能是小規(guī)模納稅人分類 小規(guī)模納稅人 一般納稅人 銷售已使用過固定資產(chǎn)減按 2%征收率售價+( 1+3% )X 2%依4%征收率減半征收(未抵扣過進項稅)按正常銷售貨物適用稅率征收(已抵扣過進項稅) 銷售已使用過的其他物品按 3%的征收率售價+( 1+3% )X 3%按正常銷售貨物適用稅率征收銷售舊貨依照 4%征收率減半征收售價+( 1+4%) 4%十2 依照4%征

10、收率減半征收售價+( 1+4%) 4%- 2注解：應征消費稅的舊貨存在售價與原值的關系：納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費 稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。【例題計算題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年6月把資產(chǎn)盤點過程中不需用的局部資產(chǎn)進行處理： 銷售已經(jīng)使用 4 年的機器設備， 取得收入 9200 元(原值為 9000 元)；銷售 2022年 1 月購入的設備一臺，專用發(fā)票上注明價款 100000元，稅款 17000元， 銷售是開具普通發(fā)票價款為 90000 元。計算銷售應納增值稅。應納增值稅=9200 - (

11、1+4% ) X 4%- 2 + 90000 - (1 + 17%) X 17% = 13253.85 (元)。 小規(guī)模納稅人購進、銷售及繳納增值稅的會計核算小規(guī)模納稅人實行簡易方法計算并繳納增值稅。小規(guī)模納稅人征收率為3%。購進貨物所含的稅金不得抵扣，應當按照規(guī)定計入相關本錢。在購進貨物時：應領先將借：庫存商品等相關科目 含增值稅價款 貸：銀行存款或現(xiàn)金或應付賬款等 在銷售貨物時，按規(guī)定確定收入，并按征收率計算增值稅 借：應收賬款、銀行存款等 貸：主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入不含稅銷售額 應交稅金應交增值稅銷項稅額 注意， 在銷售貨物時，小規(guī)模納稅人銷售額一般為含稅銷售額，在計算增值稅時， 不

12、含稅銷售額轉化為不含稅銷售額，公式為： 不含稅銷售額 =含稅銷售額 / 1+征收率 應交增值稅 = 不含稅銷售額 *征收率 繳納增值稅時： 借：應交稅金應交增值稅已交稅金 貸：銀行存款小規(guī)模納稅人的銷售額與稅額是混合的開在一齊的，不象一般納稅人與一般納稅人的業(yè)務，銷售與稅額分得很清楚， 因此其從客戶收回的貨款是銷售額加稅額， 在財務操作中是要進行 計算別離的，別離的計算公式是：銷售額=含稅銷售額 / 1+稅率 可以參見增值稅管理實施細那么，比方某經(jīng)商小規(guī)模納稅人，含稅銷售額為 52 萬元，求應納稅銷售額和應納增值稅額 銷售額 =52/ 1+4%=50 萬元應納增值稅額 =50*4%=2 萬元 公式是怎么來的這是一個數(shù)學問題，你最好是先照葫蘆畫瓢，照樣做就行。我們是小規(guī)模納稅人工業(yè) 我們銷售不開發(fā)票只有銷貨單可以確認收入么 如果不開發(fā)票是 不是在計算應繳納增值稅時就直接用銷售額 *3% 的稅率得出的就是？不需要用銷售額 / 1+3% *3% 吧？對么？謝謝！ ！ 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3。第十一條 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的 簡易方法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額X征收率第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3。如果不含