行政事業(yè)單位會計概述

1、行政事業(yè)單位會計真賬實操必備的基礎(chǔ)知識與業(yè)務(wù)知識（上冊）目錄第一章 行政事業(yè)單位會計必備的基礎(chǔ)知識第一節(jié) 行政事業(yè)單位會計概述一、預(yù)算會計（一）財政總預(yù)算會計（二）單位預(yù)算會計二、行政事業(yè)單位預(yù)算管理的類型與預(yù)算編制的內(nèi)容（一）行政事業(yè)單位預(yù)算管理的類型1、全額預(yù)算管理2、差額預(yù)算管理3、自收自支管理（二）預(yù)算會計編制的內(nèi)容第二節(jié) 行政事業(yè)單位的會計要素與會計等式一、行政事業(yè)單位會計要素1、資產(chǎn)2、負債3、凈資產(chǎn)4、收入5、支出二、行政事業(yè)單位的會計等式第三節(jié) 行政事業(yè)單位會計科目及其核算內(nèi)容一、會計科目分級二、行政單位會計科目及其核算內(nèi)容三、事業(yè)單位通用會計科目及其核算內(nèi)容四、會計科目的使用

2、要求第二章 行政單位會計必備業(yè)務(wù)知識第一節(jié) 行政單位資產(chǎn)和負債的核算一、行政單位資產(chǎn)的核算（一）現(xiàn)金的核算（二）銀行存款的核算（三）零余額賬戶用款額度的核算（四）暫存款的核算（五）材料的核算（六）固定資產(chǎn)的核算二、行政單位負債的核算 （一）應(yīng)繳預(yù)算款的核算（二）應(yīng)繳財政專戶款的核算（三）暫存款的核算（四）應(yīng)付工資及津貼補貼的核算第一節(jié) 行政單位收入、支出及凈資產(chǎn)的核算一、收入的核算（一）撥入經(jīng)費的核算（二）預(yù)算外資金收入的核算（三）其他收入的核算二、支出的核算 （一）經(jīng)費支出的核算（二）結(jié)算自籌基建的核算（三）國家直接支付和授權(quán)支付的核算 三、凈資產(chǎn)的核算 （一）結(jié)余的內(nèi)容 （二）結(jié)余的計算

3、（三）結(jié)余的核算第三節(jié) 行政單位會計報表第三章 事業(yè)單位會計必備業(yè)務(wù)知識第一節(jié) 事業(yè)單位資產(chǎn)的核算一、貨幣資金的核算（一）現(xiàn)金的核算（二）銀行存款的核算（三）零余額賬戶的核算二、應(yīng)收款項的核算（一）應(yīng)收票據(jù)的核算（二）應(yīng)收賬款的核算（三）預(yù)付賬款的核算（四）其他應(yīng)收款的核算三、材料的核算四、固定資產(chǎn)的核算 第二節(jié) 事業(yè)單位負債的核算 一、借入、應(yīng)付及預(yù)收款項的核算 （一）借入款項的核算 （二）應(yīng)付票據(jù)的核算 （三）應(yīng)付款項的核算 （四）預(yù)收賬款的核算 （五）其他應(yīng)付款的核算 二、應(yīng)繳非稅收入的核算 （一）應(yīng)繳預(yù)算款的核算 （二）應(yīng)繳財政專戶款的核算 三、應(yīng)交稅金的核算四、應(yīng)付工資及津貼補貼的核

4、算第三節(jié) 事業(yè)單位收入的核算一、財政補助收入的核算二、上級補助收入的核算三、事業(yè)收入的核算四、經(jīng)營收入的核算 第四節(jié) 事業(yè)結(jié)余及結(jié)余分配的核算一、結(jié)余的計算二、結(jié)余的分配三、事業(yè)結(jié)余的核算四、經(jīng)營結(jié)余的核算 第五節(jié) 事業(yè)單位會計報表行政事業(yè)單位會計真賬實操模擬訓(xùn)練（下冊） 第一部分 行政單位實戰(zhàn) 第二部分 事業(yè)單位實戰(zhàn) 行政事業(yè)單位會計的基本理論第一節(jié) 行政事業(yè)單位會計概述會計按其核算、監(jiān)督的對象及適用范圍劃分，可分為預(yù)算會計和企業(yè)會計兩大體系。一、預(yù)算會計預(yù)算會計是以預(yù)算管理為中心，以經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展為目的，以預(yù)算收支核算為重點，用以核算各級政府部門、行政單位、事業(yè)單位預(yù)算基金運動過程和結(jié)

5、果以及有關(guān)經(jīng)營收支情況的專業(yè)會計。根據(jù)國家預(yù)算組成體系，我國預(yù)算會計分為財政部門總預(yù)算會計和單位預(yù)算會計。（一）財政總預(yù)算會計財政總預(yù)算會計是以各級政府財政部門核算和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行及財政周轉(zhuǎn)性資金活動的專業(yè)會計。我國政權(quán)劃分為中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級，總預(yù)算會計也相應(yīng)劃分為五級，也就是一級政府要建立起一級總預(yù)算，每一級政府的總預(yù)算都在財政部門設(shè)立財政總會計預(yù)算會計。具體講，在財政部設(shè)中央級財政總預(yù)算會計；在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）設(shè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）級財政總預(yù)算會計；在市（地、州）財政局設(shè)市（地、州）級財政總預(yù)算會計；在縣（市）財政局設(shè)縣（市）級財政總預(yù)算會計；在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政所設(shè)鄉(xiāng)

6、（鎮(zhèn)）級財政總預(yù)算會計。中央級財政總預(yù)算會計，負責和指導(dǎo)全國的總預(yù)算會計工作和單位預(yù)算會計工作；省、市、縣財政總預(yù)算會計，負責組織和指導(dǎo)本區(qū)域的整個總預(yù)算會計工作和單位預(yù)算會計工作；鄉(xiāng)財政總預(yù)算會計，負責鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）自籌資金的會計核算、反映和監(jiān)督工作。（二）單位預(yù)算會計 單位預(yù)算會計按單位業(yè)務(wù)活動特點分為行政單位會計和事業(yè)單位會計。1、行政單位會計特點行政單位是指按照一定的法律程序建立的、行使國家權(quán)力、受理國家事務(wù)的部門和單位。 我國的行政單位包括： 國家權(quán)力機關(guān)即全國人民代表大會和地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會。 國家行政機關(guān)即國務(wù)院及其所屬各部門和地方各級人民政府的常設(shè)機構(gòu)和派出機構(gòu)。 國

7、家司法機關(guān)即最高人民法院、最高人民檢察院和地方各級審判機關(guān)和檢察機關(guān)。 國家政協(xié)機關(guān)即全國人民政治協(xié)商會議和地方各級政協(xié)機關(guān)。 軍隊 目前，國家實行政企分開，要求行政單位與所屬經(jīng)濟實體脫鉤，不允許行政單位利用自身的經(jīng)濟資源從事經(jīng)營活動。所以行政單位會計具有以下特點：（1）、不進行成本核算。行政單位的收入來源于財政無償撥款。（2）、不計算盈利。（3）、資金運動是單向的。行政單位以撥款的方式從財政部門取得經(jīng)濟來源，不需要償還；辦理公務(wù)過程中發(fā)生的資金支出。不求回報，資金呈單向運動狀態(tài)。2、事業(yè)單位會計的特點 事業(yè)單位是以精神產(chǎn)品和各種勞動的形式，以實現(xiàn)社會效益為宗旨，向社會提供生產(chǎn)性或生活性服務(wù)的

8、單位，事業(yè)單位按其具體的業(yè)務(wù)性質(zhì)大體上分為以下兩大類： （1）、科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生、體育、廣播電視、信息服務(wù)等公共事業(yè)單位。 （2）、氣象、水利、地震、環(huán)境保護、計劃生育、社會福利等公益事業(yè)單位。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，事業(yè)單位除完成國家規(guī)定的各項事業(yè)計劃外，還向社會提供一些有償服務(wù)活動，有些事業(yè)單位還開展一些生產(chǎn)經(jīng)營活動。所以，事業(yè)單位的資金來源，除財政撥入的各項預(yù)算經(jīng)費外，還有單位自行組織的各項收入。所以事業(yè)單位會計具有以下特點：（1）、以核算收、支、余、超為主，有些單位還要進行成本核算。（2）、原則上實行收付實現(xiàn)制，部分業(yè)務(wù)實行債權(quán)發(fā)生制。（3）、可以舉辦經(jīng)濟實體，發(fā)生對外投資業(yè)務(wù)，進行投

9、資收益的核算。 二、行政事業(yè)單位預(yù)算管理的類型與內(nèi)容（一） 行政事業(yè)單位預(yù)算管理的類型根據(jù)各行政事業(yè)單位的工作性質(zhì)，其預(yù)算管理辦法，基本上有三種類型。 1、全額預(yù)算管理就是單位的全部支出由預(yù)算撥款。這種管理辦法，一般適用于行政單位，以及沒有收入或收入不經(jīng)常、不固定的事業(yè)單位。2、差額預(yù)算管理就是單位用收入抵補支出，不足部分由預(yù)算撥款，并將收支差額部分列入預(yù)算。差額預(yù)算又有以下三種不同的管理形式。 （1）全額管理，定項補助就是上級單位或財政部門對單位的收支實行全面管理。根據(jù)單位收支的安排情況，對某一個或幾個開支項目，如工資等由預(yù)算撥款補助，單位的收入可用于預(yù)算補助以外的開支項目。 （2）全額管理

10、，定額補助就是上級單位或財政部門對單位的全部收支都要進行管理，其收支之間的差額，按照確定的定額，由預(yù)算撥款補助，在計劃任務(wù)不變的條件下，由單位自求平衡。 （3）全額管理，差額補助就是上級單位或財政部門對單位的收支進行全面管理，根據(jù)核定收支后的差額，由預(yù)算撥款補助。 3、自收自支管理就是對有的單位或有的項目采用以自己的收入解決相應(yīng)的支出。它雖不屬于預(yù)算范圍，但要接受預(yù)算管理，對于這些單位或項目的收支，按自收自支管理。例如，市政工程部門的養(yǎng)路費收入，是指定用于養(yǎng)路工程費、事業(yè)費和其他費用的支出。 包干辦法有的采取全額經(jīng)費包干，就是由財政或主管部門核定單位的年度支出預(yù)算，由單位包干使用。在預(yù)算執(zhí)行過

11、程中，除因國家下達的事業(yè)計劃有較大改變或因其他重大特殊原因，對單位預(yù)算有較大影響需要追加追減預(yù)算外，一般不予變動。如發(fā)生超支，國家預(yù)算不予補助。年終結(jié)余在完成行政、事業(yè)計劃任務(wù)的前提下，全部留歸單位。對于有經(jīng)常性業(yè)務(wù)收入抵補支出尚屬國家財政給予一定補助的差額預(yù)算管理單位，分別不同情況，實行定收入、定支出、定補助、結(jié)余留用的辦法，少數(shù)收大于支的單位，定收入、定支出、結(jié)余上繳。（二）行政事業(yè)單位預(yù)算會計編制的內(nèi)容各單位在編制預(yù)算時，應(yīng)該按上級單位或財政部門下達的事業(yè)計劃任務(wù)和預(yù)算指標，結(jié)合定員定額的規(guī)定，編制年度預(yù)算。全額預(yù)算單位一般沒有業(yè)務(wù)收入，故不編收入預(yù)算。但是，如果有經(jīng)常的、固定的應(yīng)繳預(yù)算

12、收入，則應(yīng)該根據(jù)歷年資料結(jié)合預(yù)算年度的經(jīng)濟形勢編制收入預(yù)算。差額預(yù)算單位和自收自支單位有固定業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按照上年實際收入結(jié)合預(yù)算年度收入趨勢，編制收入預(yù)算。單位的預(yù)算支出，一般是由人員經(jīng)費、公用經(jīng)費和其他費用三個部分所組成。1.人員經(jīng)費：包括工資、津貼補貼、職工福利費、離休退休人員費用和助學(xué)金。2.公用經(jīng)費：包括辦公費、設(shè)備購置費、修繕費、業(yè)務(wù)費和差旅費等十二余項。 3.其他費用：包括外籍專家經(jīng)費、出國實習(xí)人員生活費、發(fā)給個人的撫恤費、救濟費。第二節(jié) 行政事業(yè)單位的會計要素與會計等式一、行政事業(yè)單位會計要素行政事業(yè)單位會計要素主要包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出五各方面 1、資產(chǎn) 具有以下三

13、個方面的含義： （一）各級財政資產(chǎn) 根據(jù)財政總預(yù)算會計制度規(guī)定：資產(chǎn)是一級財政掌管或控制的、能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括財政性存款、有價證劵、暫付款及應(yīng)收款項、預(yù)撥款項、財政周轉(zhuǎn)金放款、借出財政周轉(zhuǎn)金以及待處理財政周轉(zhuǎn)金等。 （二）行政單位的資產(chǎn) 根據(jù)行政單位會計制度規(guī)定：資產(chǎn)是行政單位擁有的、能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。行政單位的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。 （三）事業(yè)單位的資產(chǎn) 根據(jù)事業(yè)單位會計制度規(guī)定：資產(chǎn)是指事業(yè)單位占用或者使用的、能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。事業(yè)單位資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。2、負債 具有以下

14、三個方面的含義： （一）各級財政負債 根據(jù)財政總預(yù)算會計制度規(guī)定：負債是一級財政所承擔的能以貨幣計量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)付及暫收款項和按法定程序及核定的預(yù)算舉措的債務(wù)、借入財政周轉(zhuǎn)金等。 （二）行政單位負債 根據(jù)行政單位會計制度規(guī)定：負債是行政單位承擔的能以貨幣計量，需以各項資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)繳預(yù)算款、暫存款、應(yīng)繳財政專戶款。 （三）事業(yè)單位負債 根據(jù)事業(yè)單位會計制度規(guī)定：負債是指事業(yè)單位所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)，包括借入款項、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、各種應(yīng)繳款項等。3、凈資產(chǎn) 具有以下三個方面的含義： （一）財政總預(yù)算會計的凈資產(chǎn) 根據(jù)財政總預(yù)算

15、會計制度規(guī)定：凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債的差額，包括各項結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金及財政周轉(zhuǎn)基金等。 （二）行政單位凈資產(chǎn) 根據(jù)行政單位會計制度規(guī)定：行政單位的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債的差額，包括固定資金、結(jié)余等。 （三）事業(yè)單位的凈資產(chǎn) 根據(jù)事業(yè)單位會計制度規(guī)定：事業(yè)單位的凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債的差額，包括事業(yè)基金、固定資金、專用基金、結(jié)余等。4、收入 具有以下三個方面的含義： （一）財政收入根據(jù)財政總預(yù)算會計制度規(guī)定：財政收入是國家為實現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)所取得的非償還性資金，是一級財政的資金來源，包括一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、專用基金收入、資金調(diào)撥收入和財政周轉(zhuǎn)金收入。（二）行政單位收入 根據(jù)行政

16、單位會計制度規(guī)定：收入是指行政單位為了開展公務(wù)或業(yè)務(wù)活動，從財政部門或上級單位取得的各項撥款，以及按規(guī)定取得的收入，包括撥入經(jīng)費、預(yù)算外收入。其他收入等。（三）事業(yè)單位收入 根據(jù)事業(yè)單位會計制度規(guī)定：收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動，依法取得的非償還性資金，包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款、其他收入和基本建設(shè)撥款收入等。5、支出具有以下三個方面的含義：（一）財政支出 根據(jù)財政總預(yù)算會計制度規(guī)定：財政支出是一級政府為實現(xiàn)其職能，對財政資金的再分配，包括一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、專用基金支出、資金調(diào)撥支出和財政周轉(zhuǎn)支出等。（二）行政單位的支出 根據(jù)行政單位會計制度規(guī)

17、定：支出是指行政單位為了完成公務(wù)活動而發(fā)生的各項資金的耗費及損失。行政單位的支出根據(jù)資金管理要求，分為經(jīng)常性支出和專項支出。（三）事業(yè)單位支出根據(jù)事業(yè)單位會計制度規(guī)定：支出是指事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失，以及用于基本建設(shè)項目的開支，包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助、上繳上級支出、基本建設(shè)支出等。二、行政事業(yè)單位的會計等式 (一)、靜態(tài)平衡 資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)（二）、動態(tài)平衡 收入-支出=結(jié)余（三）、綜合平衡 資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)+收入-支出 或資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入第三節(jié) 行政事業(yè)單位會計科目及其核算內(nèi)容一、會計科目分級行政事業(yè)單位的會計科目按核算層次分為總賬科

18、目和明細科目兩級。1、總賬科目也叫總分類科目（或一級科目），它是按照預(yù)算管理要求對會計要素進行總括分類的項目，是設(shè)置總賬賬戶的依據(jù)。2、明細科目是按照預(yù)算管理的要求，根據(jù)會計核算的重要性原則，對總賬科目進一步分類后的項目，是設(shè)置明細賬戶的依據(jù)。明細科目按其反映內(nèi)容的詳略，又分為一級明細科目和二級明細科目。二、行政單位會計科目及其核算內(nèi)容 如表11：表11編號類別及名稱核算內(nèi)容一、資產(chǎn)101現(xiàn)金核算行政單位庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況。102銀行存款核算行政單位銀行存款的收、支、余存情況。103有價證券核算行政單位按照財政部門的有關(guān)規(guī)定購入的有價證券的增加、減少和結(jié)存情況104暫付款核算行政單

19、位在日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中與其他單位或個人所發(fā)生的各項往來、尚未核銷的待結(jié)算款項。105庫存材料核算行政單位為滿足日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動大宗購入、未達到固定資產(chǎn)標準、進入庫存并陸續(xù)耗用的各種物資材料。106固定資產(chǎn)核算行政單位通過購入、調(diào)入、自行建造、接受捐贈等渠道所形成的固定資產(chǎn)原價。107零余額賬戶用款額度核算行政單位收到的零余額賬戶用款額度。115財政應(yīng)返還額度核算財政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時結(jié)余資金的注銷與返還情況。二、負債201應(yīng)繳預(yù)算款核算行政單位在業(yè)務(wù)活動中，按規(guī)定取得的應(yīng)繳入財政預(yù)算的各項收入款項。202應(yīng)繳財政專戶款核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。203暫存款

20、核算行政單位在日常業(yè)務(wù)活動中與其他單位或個人發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項。211應(yīng)付工資（離退休費）核算向職工發(fā)放的工資或離退休費。212應(yīng)付地方津貼補貼核算向職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。213應(yīng)付其他個人收入核算向職工發(fā)放的除“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入。三、凈資產(chǎn)301固定基金核算行政單位通過購入、調(diào)入、自行建造、接受捐贈等各種途徑形成的固定資產(chǎn)所占用的基金。303結(jié)余核算行政單位年度各項收入與支出相抵后的累計余額。四、收入401撥入經(jīng)費核算行政單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，由財政部門或上級單位撥入的預(yù)算經(jīng)費。404預(yù)算外資金收入核算行政單

21、位收到從財政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財政部門核準不上繳財政專戶，而直接由行政單位按計劃使用的預(yù)算外資金。407其他收入核算行政單位除上述收入之外其他資金收入的情況。五、支出501經(jīng)費支出核算行政單位在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項支出。505結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建核算行政單位經(jīng)批準用撥入經(jīng)費撥款以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。三、事業(yè)單位通用會計科目及其核算內(nèi)容 如表12表 12編號類別及名稱核算內(nèi)容一、資產(chǎn)101現(xiàn)金核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金102銀行存款核算事業(yè)單位銀行和其他金融機構(gòu)的各種存款。103零余額賬戶用款額度核算事業(yè)單位收到的零余額賬戶用款額度。105應(yīng)收票據(jù)核算事業(yè)單位因從事

22、經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。106應(yīng)收賬款核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項。108預(yù)付賬款核算按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。110其他應(yīng)收款核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收、贊付款項。115材料核算事業(yè)單位庫存的物資材料以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具、低值易耗品等。116產(chǎn)成品核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗收入庫產(chǎn)品的實際成本。117對外投資核算事業(yè)單位通過各種方式向其他單位的投資。120固定資產(chǎn)核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價。124無形資產(chǎn)核算事業(yè)單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。125財

23、政應(yīng)返還額度核算財政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時結(jié)余資金的注銷與返還情況。二、負債201借入款項核算事業(yè)單位從財政部門、上級主管部門、金融機構(gòu)借入的有償使用的款項。202應(yīng)付票據(jù)核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票。203應(yīng)付賬款核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。204預(yù)收賬款核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項。207其他應(yīng)付款核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。208應(yīng)繳預(yù)算款核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的收入。209應(yīng)繳財政專戶款核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。210應(yīng)交稅金核算事業(yè)單位應(yīng)繳納

24、的各種稅金。211應(yīng)付工資（離退休費）核算向職工發(fā)放的工資或離退休費。212應(yīng)付地方（部門）津貼補貼核算向職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼。213應(yīng)付其他個人收入核算向職工發(fā)放的除“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”以外的其他個人收入三、凈資產(chǎn)301事業(yè)基金核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。302固定基金核算事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入（有所有權(quán)的）、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金303專用基金核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。306事業(yè)結(jié)余核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支、?？钍罩飧黜検罩嗟趾蟮挠囝~。307經(jīng)營結(jié)余

25、核算事業(yè)單位在一定期間各項經(jīng)營收入與支出相抵后的余額。308結(jié)余分配核算事業(yè)單位當年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。四、收入401財政補助收入核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系收到的由財政部門或上級單位投入的各類事業(yè)經(jīng)費。403上級補助收入核算事業(yè)單位收到單位撥入的非財政補助資金。404撥入?？詈怂闶聵I(yè)單位收到財政部門、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金。405事業(yè)收入核算事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動所取得的收入。409經(jīng)營收入核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入。412附屬單位繳款核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定繳來的款項。4

26、13其他收入核算事業(yè)單位除上述各項收入以外的收入。五、支出502撥出?？詈怂阒鞴懿块T或上級單位撥給所屬單位的需要單獨報賬的專項資金。503?？钪С龊怂阌韶斦块T、上級單位和其他單位撥入的指定項目或用途并需要單獨報賬的專項資金的實際支出數(shù)504事業(yè)支出核算事業(yè)單位開展各項專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動發(fā)生的實際支出。505經(jīng)營支出核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項支出以及實行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品的實際成本。509成本費用核算實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位應(yīng)列入勞務(wù)（產(chǎn)品、商品）成本的各項費用。512銷售稅金核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負擔的稅金及附加。516

27、上繳上級支出核算附屬于上級單位的獨立核算單位按規(guī)定的標準或比例上繳上級單位的支出。517對附屬單位補助核算事業(yè)單位用非財政預(yù)算資金對附屬單位補助發(fā)生的支出。520結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建核算事業(yè)單位經(jīng)批準用財政補助收入以外的資金安排自籌基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。四、會計科目的使用要求（1）總賬科目使用要求：行政事業(yè)單位會計的總賬科目，由財政部統(tǒng)一制定，是匯總和檢查行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動情況的全國統(tǒng)一指標。因此，各會計主體原則上應(yīng)使用會計制度規(guī)定的統(tǒng)一科目，不需用的科目可以不用，不得隨意自更改科目名稱。（2）科目編號的使用要求： 為了便于對會計科目排列，便于制單、記賬、查賬、報賬和實行會計電算化

28、，會計制度中為每一總賬科目都編有固定的號碼，稱為會計科目編號。各行政事業(yè)單位在使用會計科目編號時，應(yīng)與會計科目名稱同時使用?？梢灾皇褂脮嬁颇棵Q，不使用科目編號，但不得只填科目編號，不寫科目名稱。第一章 行政單位會計 第一節(jié) 行政單位資產(chǎn)和負債的核算一、現(xiàn)金的核算 行政單位為核算庫存現(xiàn)金的增減結(jié)余情況應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”科目，其借方反映庫存現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方反映庫存現(xiàn)金的減少數(shù)，期末借方余額反映行政單位庫存現(xiàn)金數(shù)額。 現(xiàn)金收付的各種原始憑證，均由出納人員每日按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐月連續(xù)編號，并根據(jù)原始憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬。每日終了，應(yīng)計算當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫

29、存數(shù)核對，做到賬賬相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。【核算實務(wù)】某文化局2011年11月份發(fā)生以下現(xiàn)金增減業(yè)務(wù)： 1、5日，用現(xiàn)金1330元購買零星辦公用品。 借 經(jīng)費支出基本支出辦公費 1330 貸 現(xiàn)金 1330 2、10日，將現(xiàn)金5000元送存銀行 借 銀行存款 5000 貸 現(xiàn)金 5000 3、20日，處理廢舊報刊雜志取得現(xiàn)金200元 借 現(xiàn)金 200 貸 其他收入 200 二、銀行存款的核算 行政單位為核算銀行存款的增減情況應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目，其借方反映銀行存款的增加數(shù)，貸方反映銀行存款的減少數(shù)，期末借方余額表示行政單位銀行存款的結(jié)余數(shù)額?！竞怂銓崉?wù)】某市文化局2011年11月份發(fā)

30、生下列銀行存款增減業(yè)務(wù)： 1、3日，開出轉(zhuǎn)賬支票，購進辦公用品3200元，直接使用。 借 經(jīng)費支出基本支出辦公費 3200 貸 銀行存款 3200 2、5日，收到上級撥入的正常經(jīng)費350000元 借 銀行存款 350000 貸 撥入經(jīng)費基本支出 350000 三、零余額賬戶用款額度的核算 行政單位為了核算財政授權(quán)支付方式下收到的用款額度的增減及結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目，其借方登記收到的限額數(shù)，貸方登記限額的支用數(shù)，期末借方余額反映限額的結(jié)余數(shù)。 【核算實務(wù)】某市文化局2011年11月份發(fā)生下列零余額賬戶用款額度的增減業(yè)務(wù)： 1、10日，收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書，按

31、本季度分月用款計劃下達本月零余額賬戶用款額度為50 000元。 借 零余額賬戶用款額度 50 000 貸 撥入經(jīng)費基本支出財政授權(quán)支付 50 000 2、12日，開出現(xiàn)金支票從零余額賬戶提取現(xiàn)金5 000元備用。 借 現(xiàn)金 5 000 貸 零余額賬戶用款額度 5 000四、暫付款的核算 暫付款是行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時性待結(jié)算款項。一般包括預(yù)付的材料、設(shè)備款、職工預(yù)借的差旅費，報銷單位領(lǐng)用的備用金等。行政單位對各種暫付款項應(yīng)加強管理，及時催收繳回，以免長期掛賬不報。行政單位發(fā)生暫付款時，借記“暫付款”科目；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，貸記“暫付款”科目?！竞?/p>

32、算實務(wù)】 某市文化局2011年11月份發(fā)生下列暫付款的增減業(yè)務(wù)。 1、5日，開出轉(zhuǎn)賬支票，給某商廈預(yù)付購買辦公設(shè)備價款5 000元。 借 暫付款 某商廈 5 000 貸 銀行存款 5 000 2、10日，上述設(shè)備到貨，總價值10 000元，用銀行轉(zhuǎn)賬支付不足款項。 借 經(jīng)費支出基本支出辦公設(shè)備購置 10 000 貸 暫付款某商廈 5 000 銀行存款 5 000 同時 借 固定資產(chǎn) 10 000 貸 固定基金 10 000 3、10日，李明浩出差預(yù)借差旅費3 000元。 借 暫付款李明浩 3 000 貸 現(xiàn)金 3 0004、15日，李明浩出差回來，報銷差旅費2 000元，余款1 000元退回。

33、 借 經(jīng)費支出基本支出差旅費 2 000 現(xiàn)金 1 000貸 暫付款李明浩 3 000 5、17日，將20 000元自籌資金劃到政府采購資金專戶，用于購買某項專用設(shè)備。 借 暫付款政府采購款 20 000 貸 銀行存款 20 000 6、22日，上述設(shè)備到貨，總價款40 000元，財政預(yù)算資金承擔20 000元。設(shè)備經(jīng)驗收投入使用。 借 經(jīng)費支出基本支出辦公設(shè)備購置 40 000 貸 暫付款政府采購 20 000 撥入經(jīng)費基本支出 20 000 同時 借 固定資產(chǎn) 40 000 貸 固定基金 40 000 五、材料的核算 行政單位的庫存材料是指大宗購入進入倉庫，并陸續(xù)耗用的行政用材料，購入驗收

34、入庫時，按購入價入賬。購人數(shù)量不大或隨買隨用的辦公用品，可按購人數(shù)直接列支，不作庫存材料核算。 購入材料并已驗收入庫時，借記本科目；領(lǐng)用出庫時，貸記本科目。本科目借方余額反映行政單位材料的實際庫存金額。 本科目應(yīng)按庫存材料的類別、品種等有關(guān)項目設(shè)置明細賬，并根據(jù)材料入庫單、出庫單逐筆登記。 【核算實務(wù)】 某市文化局2011年12月份發(fā)生下列有關(guān)材料的增減業(yè)務(wù)。 1、3日，用正常經(jīng)費購入辦公用材料一批，價款7500元，購入過程發(fā)生運雜費100元。以銀行存款支付，材料驗收入庫。借 庫存材料 7 500 經(jīng)費支出基本支出 100 貸 銀行存款 7 600 2、5日，為完成某專項行政任務(wù)，用上級撥入專

35、項資金購入專用材料一批，價款8 000元，發(fā)生運雜費500元，貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料驗收入庫。 借 庫存材料 8 000 經(jīng)費支出 項目支出 500 貸 銀行存款 8 500 3、6日，收到政府采購部門統(tǒng)一采購的某材料一批，價值4 500元，材料驗收入庫，根據(jù)財政部門開具的撥款通知書入賬。 借 庫存材料 4 500 貸 撥入經(jīng)費基本支出 4 500 4、10日，辦公室領(lǐng)用辦公材料一批，經(jīng)計算價格1 200元。 借 經(jīng)費支出基本支出辦公材料 1 200 貸 庫存材料 1 200六、固定資產(chǎn)的核算 行政單位固定資產(chǎn)的增加有三個主要的資金來源：一是經(jīng)常性收入中可用于設(shè)備購置的資金；二是撥入的專項

36、收入；三是基本建設(shè)資金。除此之外，行政單位還可能因外界捐贈或盤盈而增加固定資產(chǎn)。使用經(jīng)常性收入或?qū)ｍ検杖胭徑ü潭ㄙY產(chǎn)時，發(fā)生的各項開支應(yīng)列入相應(yīng)支出科目，如“經(jīng)費支出經(jīng)常性支出”科目或“經(jīng)費支出專項支出”科目，購建完成時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。使用基本建設(shè)資金購建固定資產(chǎn)時，相應(yīng)的開支在行政單位的基本建設(shè)會計體系中核算，日常業(yè)務(wù)會計體系中不作核算。在基建完工，經(jīng)驗收交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。行政單位接收有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“經(jīng)費支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。接受捐

37、贈的固定資產(chǎn)，按評估確認的價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。對接受捐贈固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用及有關(guān)關(guān)稅、運雜費等，一方面應(yīng)記入有關(guān)支出科目，同時，也應(yīng)補充記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目?！竞怂銓崉?wù)】某市文化局2011年12月份發(fā)生下列固定資產(chǎn)的增減核算。1、10日，新建辦公樓一棟，總造價60 000 000元，工程已經(jīng)決算，辦公樓交付使用。 借 固定資產(chǎn) 60 000 000 貸 固定基金 60 000 0002、11日，購買一臺計算機，價款6 500元，用銀行轉(zhuǎn)賬支付，貨已驗收。 借 經(jīng)費支出基本支出辦公設(shè)備購置 6 500 貸 銀行存款 6 500同時 借 固定資

38、產(chǎn) 6 500 貸 固定基金 6 500 3、以政府采購方式購入一臺設(shè)備，價款30 000元，運雜費2 000元，安裝調(diào)試費3 000元，全部由財政預(yù)算資金支付。 借 經(jīng)費支出基本支出辦公設(shè)備購置 35 000 貸 撥入經(jīng)費基本支出 35 000同時 借 固定資產(chǎn) 35 000 貸 固定基金 35 0004、收到捐贈的工具車一輛，同類工具車市場價格為127 000元，發(fā)生的運雜費8 000元以銀行存款支付。 借 經(jīng)費支出基本支出專用設(shè)備購置 8 000 貸 銀行存款 8 000 同時 借 固定資產(chǎn) 135 000 貸 固定基金 135 0005、經(jīng)主管部門批準，將一臺原值為85 000元的就工

39、具車出售，售款20 000元已轉(zhuǎn)存銀行賬戶。借 固定基金 85 000 貸 固定資產(chǎn) 85 000 借 銀行存款 20 000 貸 應(yīng)繳財政專戶款 20 000二、行政單位負債的核算 一、應(yīng)繳預(yù)算款的核算 行政單位會計為核算按規(guī)定代收的納入預(yù)算管理的應(yīng)繳入國庫的各項非稅收入，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)繳預(yù)算款”科目。行政單位收到應(yīng)繳國庫的各項非稅收入款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳國庫時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。平時貸方余額反映繳未繳數(shù)，年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)收款項 的類別設(shè)置明細賬。應(yīng)繳預(yù)算款的來源主要包括如下幾項： (1)行政性收費收入是指按照國家規(guī)定，行政管理部門為發(fā)

40、放各種證照、簿冊而向有關(guān)的個人和單位收取的工本費及手續(xù)費、商標注冊費、企業(yè)登記費、公證費等。 (2)罰沒收入指國家各級司法機關(guān)、行政執(zhí)法機關(guān)和經(jīng)濟管理部門依法查處應(yīng)上繳國庫的各項罰沒收入和沒收物品的變價收入等。 (3)應(yīng)上繳國庫的無主財物的變價收入。 (4)執(zhí)法機關(guān)和單位追回應(yīng)上繳國庫的贓款和贓物的變價收入。 (5)其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的各項收入。 (6)納入預(yù)算管理的基金收入?！竞怂銓崉?wù)】某市文化局2011年12月發(fā)生下列應(yīng)繳預(yù)算款的增減業(yè)務(wù)。1將追回的贓物變價出售后取得的收入5000元存入銀行。 借：銀行存款 5000 貸：應(yīng)繳預(yù)算款 50002將上述應(yīng)繳預(yù)算款上繳財政 借：應(yīng)繳

41、預(yù)算款 5 000 貸：銀行存款 5 000二、應(yīng)繳財政專戶款的核算行政單位會計核算按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的各項非稅收入，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)繳財政專戶款”科目。行政單位收到應(yīng)上繳財政專戶的各項非稅收入款項時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目；上繳財政專戶時，作相反的會計分錄。平時貸方余額反映應(yīng)繳未繳數(shù)，年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細賬。按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，行政單位代收的非稅收入上繳財政專戶的形式有三種，不同形式的會計核算方法不同，下面分別說明。1、實行代收款項余額上繳財政專戶的單位取得應(yīng)繳財政專戶的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目；上

42、繳財政專戶時，借記“應(yīng)繳財政專戶款”科目，貸記“銀行存款”科目；收到財政返還的款項時，借記，“銀行存款”科目，貸記“預(yù)算外資金收入”科目【核算實務(wù)】某市文化局非稅收入資金實行全額上繳財政專戶的形式，2011年12月發(fā)生下列應(yīng)繳財政專戶款的增減業(yè)務(wù)。1收到應(yīng)繳財政專戶的收費資金80 00元。 借：銀行存款 8 000 貸：應(yīng)繳財政專戶款 8 0002將上述款項上繳財政專戶借：應(yīng)繳財政專戶款 8 000 貸：銀行存款 8 0003收到財政專戶返還的資金5 000元借：銀行存款 5 000 貸：預(yù)算外資金收入財政專戶撥款 5 0002、實行非稅收入按比例上繳財政專戶的單位收到非稅收入時，應(yīng)按確定的留

43、解比例計算出應(yīng)上繳和應(yīng)留用的數(shù)額，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，按應(yīng)上繳的數(shù)額貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目，按應(yīng)留用的數(shù)額貸記“預(yù)算外資金收入”科目；上繳時，借記“應(yīng)繳財政專戶款”科目，貸記“銀行存款”科目。【核算實務(wù)】某市文化局代收非稅收入實行按比例上繳財政專戶的形式，財政部門核定的上繳比例為70%，留用比例為30%。2011年12月發(fā)生下列應(yīng)繳財政專戶款的增減業(yè)務(wù)。（1）收到應(yīng)按比例上繳財政專戶的收費資金10 000元 應(yīng)上繳財政專戶的部分=10 000×70% = 7 000（元） 單位留用的部分 = 10000×30% = 3000（元） 借：銀行存款 10 000

44、 貸：應(yīng)繳財政專戶款 7 000 預(yù)算外資金收入 3 000（2）將上述應(yīng)上繳財政專戶的資金7 000元上繳財政專戶。 借：應(yīng)繳財政專戶款 7 000 貸：銀行存款 7 0003、實行按非稅收支結(jié)余的一定比例上繳財政專戶辦法的單位平時收到預(yù)算外收入時，直接作為預(yù)算外資金收入處理，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)算外資金收入”科目；定期計算出非稅收支結(jié)余的應(yīng)上繳財政專戶數(shù)時，借記“預(yù)算外資金收入”科目；貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目；上繳財政專戶時，借記“應(yīng)繳財政專戶款”科目，貸記“銀行存款”科目。【核算實務(wù)】某市文化局預(yù)算外收費資金實行按收支結(jié)余的一定比例上繳財政專戶的形式，財政部門核定的上繳比例為

45、50%。2011年12月發(fā)生下列應(yīng)繳財政專戶款的增減業(yè)務(wù)。（1）收到應(yīng)按收支結(jié)余上繳財政專戶的收費資金6 000元借：銀行存款 6 000 貸：預(yù)算外資金收入 6 000（2）年終，計算預(yù)算外資金收支結(jié)余為2 000元，其中1 000元應(yīng)上繳財政專戶。 借：預(yù)算外資金收入 1 000 貸：應(yīng)繳財政專戶款 1 0003將上述款項上繳財政專戶 借：應(yīng)繳財政專戶款 1 000 貸：銀行存款 1 000三、暫存款的核算暫存款是指行政單位發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付未付等待結(jié)算的款項。包括接受其他單位委托代管的經(jīng)費及單位內(nèi)部有關(guān)機構(gòu)的資產(chǎn)，如個人住房資金，工會經(jīng)費等。對于暫存款，應(yīng)及時清理結(jié)賬，應(yīng)轉(zhuǎn)作收入的，

46、要及時轉(zhuǎn)入收入科目，應(yīng)上繳的要及時上繳，應(yīng)支付的要及時支付，應(yīng)報銷的要及時報銷，年終原則上要全部結(jié)清。行政單位會計為核算日常發(fā)生的各種應(yīng)付暫存款的增減變化情況，應(yīng)設(shè)置“暫存款”科目。該科目貸方記應(yīng)付及暫存款的發(fā)生數(shù)，借方記結(jié)算或退還應(yīng)付及暫存款數(shù)。余額在貸方，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。該科目應(yīng)按債權(quán)單位或個人名稱設(shè)置明細賬?！竞怂銓崉?wù)】某市文化局2011年11月發(fā)生下列存款的增減業(yè)務(wù)。1收到800元現(xiàn)金，暫時無法確定該款項的性質(zhì)。 借：現(xiàn)金 800 貸：暫存款性質(zhì)不明款 8002購入日常辦公用材料一批，價款5 600元，尚未付款。以現(xiàn)金支付運雜費100元。材料價款部分： 借：庫存材料 5 60

47、0 貸：暫存款某單位 5 600運雜費部分： 借：經(jīng)費支出基本支出辦公費（商品和服務(wù)支出） 100 貸：現(xiàn)金 1003開出轉(zhuǎn)賬支票，支付所欠上述某單位的材料款5 600. 借：暫存款某單位 5 600 貸：銀行存款 5 6004經(jīng)核實，上述性質(zhì)不明的800元款項是所屬單位將應(yīng)直接繳入財政專戶的資金錯繳到單位，予以退還。 借：暫存款性質(zhì)不明款 800 貸：銀行存款 800四、應(yīng)付工資及津貼補貼等的核算按照財政部行政事業(yè)單位工資和津貼補貼有關(guān)會計核算辦法的規(guī)定，行政單位在負債類科目下增設(shè)“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”、“應(yīng)付其他個人收入”科目?！皯?yīng)付工資（離退休費）”科目，

48、核算向職工發(fā)放的工資或離退休費；“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”科目，核算向職工發(fā)放的各類地方（部門）津貼補貼；“應(yīng)付其他個人收入”科目，核算向職工發(fā)放的除應(yīng)付工資（離退休費）、應(yīng)付地方（部門）津貼補貼以外的其他個人收入。行政單位在增設(shè)上述三個科目后，“暫存款“科目不再核算新增科目核算的內(nèi)容。期末相應(yīng)在資產(chǎn)負債表“負債部類”下列示“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”、 “應(yīng)付其他個人收入”項目。在“應(yīng)付工資（離退休費）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補貼”、 “應(yīng)付其他個人收入”科目下按“在職人員”“離休人員”“退休人員”設(shè)二級科目進行明細核算。【核算實務(wù)】某市文化局2011年12月發(fā)

49、生下列應(yīng)付工資及津貼補貼業(yè)務(wù)。1根據(jù)人事部門提供的工資表，本月應(yīng)付在職職工基本工資56 000元，地方津貼30 000元。 借：經(jīng)費支出基本支出基本工資（工資福利支出） 56 000 津貼補貼（工資福利支出） 30 000 貸：應(yīng)付工資（離退休費）在職人員 56 000 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼在職人員 30 0002收到工資統(tǒng)發(fā)代理銀行發(fā)放本月在職人員基本工資和津貼的有關(guān)憑證。借：應(yīng)付工資（離退休費）在職人員 56 000 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼在職人員 30 000 貸：撥入經(jīng)費基本支出財政直接支付 86 000第二節(jié) 行政單位收入、支出及凈資產(chǎn)的核算一、收入核算行政單位的收入是行政單位為開展業(yè)務(wù)活動，依法取得的非償還性資金。包括撥入經(jīng)費、預(yù)算外資金收入