第四章人工費(fèi)用的核算

1、 主主 講講 ： 時(shí)時(shí) 間：間： 成本會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)王阿娜王阿娜成本會(huì)計(jì)20142014年年職工的范圍職工的范圍雖未簽訂正式的勞動(dòng)合同或未有正式任命、但在企業(yè)的計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)以及控制下提供類似服務(wù)的人員。231與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員（含全職、兼職和臨時(shí)職工）； 由企業(yè)正式任命的人員（如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)成員等）；產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用人工費(fèi)用人工費(fèi)用職工薪酬職工薪酬職工范圍職工范圍工資總額工資總額職工福利費(fèi)職工福利費(fèi) 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)工教育經(jīng)費(fèi)非貨幣性福利非貨幣性福利辭退福利辭退福利其他其他計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資

2、、獎(jiǎng)金、津計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資情況下支付的工資 職工薪酬職工薪酬:是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。酬以及其他相關(guān)支出。注意：以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供的注意：以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供的保險(xiǎn)待遇，也屬于職工薪酬。保險(xiǎn)待遇，也屬于職工薪酬。例 題計(jì)時(shí)工資 某制造企業(yè)李敏的月工資標(biāo)準(zhǔn)為某制造企業(yè)李敏的月工資標(biāo)準(zhǔn)為2100元。元。該工人該工人10月份休病假月份休病假1天，事假天，事假4天（含兩天（含兩天雙休日），法定節(jié)假日及雙休日天雙休日），法定節(jié)假日及雙休

3、日9天，出天，出勤勤17天。根據(jù)該工人的工齡，其病假工資天。根據(jù)該工人的工齡，其病假工資按工資標(biāo)準(zhǔn)的按工資標(biāo)準(zhǔn)的90%計(jì)發(fā)。計(jì)發(fā)。練 習(xí) 某制造企業(yè)王名的月工資標(biāo)準(zhǔn)為某制造企業(yè)王名的月工資標(biāo)準(zhǔn)為3150元。元。該工人該工人5月休病假月休病假1天，事假天，事假4天（含天（含2天雙天雙休日），法定節(jié)假日及雙休休日），法定節(jié)假日及雙休7天，出勤天，出勤19天。天。根據(jù)該工人的工齡，其病假工資按工資標(biāo)根據(jù)該工人的工齡，其病假工資按工資標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)的90%計(jì)發(fā)。計(jì)發(fā)。 按月薪制計(jì)算應(yīng)付該職工按月薪制計(jì)算應(yīng)付該職工5月份的標(biāo)準(zhǔn)工資。月份的標(biāo)準(zhǔn)工資。 日工資=315021.75=144.83（元/天） 應(yīng)扣缺勤

4、病假工資=144.83110%=14.48元 應(yīng)扣缺勤事假工資=144.832=289.66元 應(yīng)付標(biāo)準(zhǔn)工資=3150 14.48 289.66=2845.86元 某工人本月加工某工人本月加工A A、B B兩種零件，有關(guān)資料如圖表兩種零件，有關(guān)資料如圖表4-14-1所示所示品名（零品名（零件）件）計(jì)件單價(jià)計(jì)件單價(jià)（元）（元）合格品合格品數(shù)量（件）數(shù)量（件）廢品數(shù)量（件）廢品數(shù)量（件）料廢數(shù)量料廢數(shù)量工廢數(shù)量工廢數(shù)量A AB B8 87 710010080806 64 43 31 1 例例 題題計(jì)件工資計(jì)件工資應(yīng)付工人計(jì)件工資應(yīng)付工人計(jì)件工資=（合格品數(shù)量（合格品數(shù)量+料廢料廢數(shù)量）數(shù)量）計(jì)件單

5、價(jià)計(jì)件單價(jià) 根據(jù)上述資料，應(yīng)付給該工人的計(jì)件工資根據(jù)上述資料，應(yīng)付給該工人的計(jì)件工資為：為： 應(yīng)付職工計(jì)件工資應(yīng)付職工計(jì)件工資(100+6)(100+6)8+(80+4)8+(80+4)7 71436(1436(元元) )姓名姓名工資標(biāo)準(zhǔn)工資標(biāo)準(zhǔn)（元）（元）小時(shí)工小時(shí)工資率資率實(shí)際工實(shí)際工時(shí)時(shí)按實(shí)際工時(shí)按實(shí)際工時(shí)和小時(shí)工和小時(shí)工資率計(jì)算資率計(jì)算的工資額的工資額應(yīng)得計(jì)應(yīng)得計(jì)件工件工資額資額甲甲乙乙丙丙丁丁16501800185019009.482810.344810.632210.91952001901901801896.561965.5122020.1181965.513383.463506.

6、473603.893506.47合合 計(jì)計(jì)7607847.714000 某生產(chǎn)小組某生產(chǎn)小組6 6月份共完成應(yīng)計(jì)計(jì)件工資產(chǎn)量月份共完成應(yīng)計(jì)計(jì)件工資產(chǎn)量20002000件，計(jì)件單件，計(jì)件單價(jià)價(jià)7 7元，共計(jì)元，共計(jì)1400014000元。該小組組員元。該小組組員4 4人，出勤情況及每人應(yīng)人，出勤情況及每人應(yīng)得計(jì)件工資計(jì)算結(jié)果如圖表得計(jì)件工資計(jì)算結(jié)果如圖表4-24-2所示。所示。 例例 題題集體計(jì)件工資集體計(jì)件工資分配標(biāo)準(zhǔn)分配標(biāo)準(zhǔn)工資分配率工資分配率待分配計(jì)件工資總額待分配計(jì)件工資總額/按實(shí)際工時(shí)和小時(shí)工資率計(jì)算按實(shí)際工時(shí)和小時(shí)工資率計(jì)算的工資總額的工資總額14000/7847.71.7840 小

7、時(shí)工資率該工人的工資標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)工資率該工人的工資標(biāo)準(zhǔn)/ /（21.7521.758 8） 則：則： 甲工人的小時(shí)工資率甲工人的小時(shí)工資率1650/1650/（21.7521.758 8）9.48289.4828 乙工人的小時(shí)工資率乙工人的小時(shí)工資率1800/1800/（21.7521.758 8）10.344810.3448 丙工人的小時(shí)工資率丙工人的小時(shí)工資率1850/1850/（21.7521.758 8）10.632210.6322 丁工人的小時(shí)工資率丁工人的小時(shí)工資率1900/1900/（21.7521.758 8）10.919510.9195 按實(shí)際工時(shí)和小時(shí)工資率計(jì)算的工資額該工人的

8、小時(shí)工按實(shí)際工時(shí)和小時(shí)工資率計(jì)算的工資額該工人的小時(shí)工資率資率該工人的實(shí)際工時(shí)該工人的實(shí)際工時(shí) 工資分配率待分配計(jì)件工資總額工資分配率待分配計(jì)件工資總額/ /按實(shí)際工時(shí)和小時(shí)工按實(shí)際工時(shí)和小時(shí)工資率計(jì)算的工資總額資率計(jì)算的工資總額14000/7847.714000/7847.71.78401.7840 每人應(yīng)得計(jì)件工資該工人按實(shí)際工時(shí)和小時(shí)工資率計(jì)算每人應(yīng)得計(jì)件工資該工人按實(shí)際工時(shí)和小時(shí)工資率計(jì)算的工資額的工資額工資分配率工資分配率五險(xiǎn)五險(xiǎn)一金一金醫(yī)療醫(yī)療保險(xiǎn)保險(xiǎn)養(yǎng)老養(yǎng)老保險(xiǎn)保險(xiǎn)住房住房公積金公積金工傷工傷保險(xiǎn)保險(xiǎn)生育生育保險(xiǎn)保險(xiǎn)失業(yè)失業(yè)保險(xiǎn)保險(xiǎn)五五險(xiǎn)險(xiǎn)一一金金累計(jì)交滿累計(jì)交滿15年，年，退休

9、后就可以享退休后就可以享受養(yǎng)老保險(xiǎn)啦！受養(yǎng)老保險(xiǎn)啦！1、養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納比例：、養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納比例：14%+8%； 2、醫(yī)療保險(xiǎn)繳納比例：、醫(yī)療保險(xiǎn)繳納比例：8%+2%； 3、失業(yè)保險(xiǎn)繳納比例：、失業(yè)保險(xiǎn)繳納比例：2%+1%； 4、工傷保險(xiǎn)繳納比例：公司、工傷保險(xiǎn)繳納比例：公司0.8%， 個(gè)人不繳 ；5、生育保險(xiǎn)繳納比例：單位全額繳納。、生育保險(xiǎn)繳納比例：單位全額繳納。6、住房公積金：、住房公積金：8%12%。廈門本市人員五險(xiǎn)一金廈門本市人員五險(xiǎn)一金 1.職工參加的學(xué)歷教育以及個(gè)人取得學(xué)位，而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占職工的教育經(jīng)費(fèi)。2.對(duì)于2008年之前已經(jīng)計(jì)提尚未使用的職工教

10、育經(jīng)費(fèi)的余額，從2008年開始類似于福利費(fèi)的處理，先沖減余額然后再按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：工作經(jīng)費(fèi)作為職工薪酬并沒有標(biāo)準(zhǔn)和單據(jù)上的限制。稅法：企業(yè)實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)不能超過工資薪金的2%，并且要有相應(yīng)的收據(jù)。職工教育經(jīng)費(fèi)會(huì) 計(jì)：仍然執(zhí)行計(jì)提和實(shí)際使用的做法。新稅法：1、列支標(biāo)準(zhǔn)提到了2.5%2.5%，這是實(shí)際支付前提下的標(biāo)準(zhǔn)； 2、變化超過2.5%2.5%的部分，今年調(diào)增，將來要調(diào)減。注意：注意：非貨幣性福利的處理非貨幣性福利的處理方法方法 以自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利：應(yīng)計(jì)入成本或費(fèi)用金額，要視同銷售，要通過應(yīng)付職工薪酬這個(gè)科目去進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。無償向職工提供住房：根據(jù)應(yīng)計(jì)提折

11、舊，計(jì)入資產(chǎn)成本或費(fèi)用。賬務(wù)處理時(shí)，對(duì)資產(chǎn)計(jì)提折舊。過去是“借記管理費(fèi)用，貸記累計(jì)折舊”新準(zhǔn)則要求：根據(jù)職工的類別計(jì)提。提供給職工整體的非貨幣性福利，根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入成本或費(fèi)用，難以認(rèn)定受益對(duì)象的，計(jì)入管理費(fèi)用。如整棟樓居住的都是生產(chǎn)工人，應(yīng)“借記制造費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利“，”借記應(yīng)付職工薪酬，貸記累計(jì)折舊“。如不能準(zhǔn)確分清居住的是管理人員、生產(chǎn)人員還是銷售人員，直接記到當(dāng)期損益，記到管理費(fèi)用里面。必須滿足的條件：1.企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃并將實(shí)施。正式的計(jì)劃應(yīng)由企業(yè)的有權(quán)部門去批準(zhǔn)，實(shí)質(zhì)性辭退工作應(yīng)當(dāng)在一年內(nèi)實(shí)施完畢，但因付款程序 推遲到一年后付款的，視同符合確認(rèn)條

12、件。2.2.企業(yè)不能單方面撤回解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃。辭退福利辭退福利在職工勞動(dòng)合同到期之前，企業(yè)決定與職工解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償，職工沒有選擇繼續(xù)再職的權(quán)利。對(duì)職工自愿接受辭退建議，按照或有事項(xiàng)的準(zhǔn)則，根據(jù)預(yù)計(jì)接受裁減建議的職工數(shù)量進(jìn)行合理的估計(jì)，以對(duì)辭退福利進(jìn)行計(jì)量。12對(duì)職工無選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，根據(jù)辭退計(jì)劃規(guī)定的數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)提應(yīng)付職工薪酬。工資結(jié)算單工資結(jié)算單 車間：第一基本生產(chǎn)車間車間：第一基本生產(chǎn)車間 20年年3月月 單位：元單位：元工工號(hào)號(hào) 姓姓名名 月月標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)工工資資 計(jì)計(jì)件件工工資資 獎(jiǎng)獎(jiǎng)金金 工資性工資性津津 貼貼 應(yīng)扣缺勤工資應(yīng)扣缺勤工資 應(yīng)應(yīng)付付工工資資代扣款項(xiàng)代扣款項(xiàng)

13、實(shí)實(shí)發(fā)發(fā)工工資資領(lǐng)領(lǐng)款款人人簽簽章章夜夜班班津津貼貼 副副食食補(bǔ)補(bǔ)貼貼 事假事假 病假病假 住住房房公公積積金金水水電電費(fèi)費(fèi) 小小計(jì)計(jì) 天天數(shù)數(shù) 金金額額 天天數(shù)數(shù) 金金額額 工資結(jié)算憑證分為工資結(jié)算單和工資結(jié)算匯總表兩種。工資結(jié)算憑證分為工資結(jié)算單和工資結(jié)算匯總表兩種。工資結(jié)算匯總表工資結(jié)算匯總表20年年3月月 單位：元單位：元107176283991219271100157254970104320合合 計(jì)計(jì) 1570301020160020901490 醫(yī)務(wù)福醫(yī)務(wù)福 利人員利人員 485015060905000401604800 企業(yè)管企業(yè)管 理人員理人員 1960401525200022

14、701908專設(shè)銷售專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員機(jī)構(gòu)人員 7002010107201520685管理人員管理人員 1766341222180020601720生產(chǎn)工人生產(chǎn)工人 2466542232252035802405供電車間供電車間 329011030803400301103260管理人員管理人員 1567033011022016000140110014760生產(chǎn)工人生產(chǎn)工人 1896044014030019400170121018020機(jī)修車間機(jī)修車間 8227515608972060817管理人員管理人員 1661042012030017030150120015680生產(chǎn)工人生產(chǎn)工人 174324

15、9513536017927170126016497第二基本第二基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間 1438130301001568681001400管理人員管理人員 585001500500100060000200200057800生產(chǎn)工人生產(chǎn)工人 599381630530110061568268210059200第一基本第一基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間小小計(jì)計(jì) 水電水電 房房租租 病假病假工資工資 事假事假工資工資 副食補(bǔ)貼副食補(bǔ)貼 夜班夜班津貼津貼車間車間部門部門實(shí)發(fā)實(shí)發(fā)工工 資資 代扣款項(xiàng)代扣款項(xiàng) 應(yīng)應(yīng) 付付工工 資資 應(yīng)扣缺勤應(yīng)扣缺勤工資工資 工資性工資性津津 貼貼 獎(jiǎng)金獎(jiǎng)金 計(jì)件計(jì)件工資工資計(jì)時(shí)計(jì)時(shí)工工

16、資資 項(xiàng)目項(xiàng)目( (注：為簡化核算，表中省略了有關(guān)資料注：為簡化核算，表中省略了有關(guān)資料) ) 賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置： 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 工資工資 職工福利職工福利 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金住房公積金 工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi) 非貨幣性福利非貨幣性福利 辭退福利辭退福利 股份支付股份支付工資核算的原始記錄工資核算的原始記錄 各種代發(fā)代扣款通知單各種代發(fā)代扣款通知單產(chǎn)量記錄產(chǎn)量記錄 考勤記錄考勤記錄 工資卡工資卡 直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人工資及計(jì)提的福利費(fèi)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人工資及計(jì)提的福利費(fèi) 基本生產(chǎn)車間管理人員的工資及計(jì)提的福利費(fèi)基本生產(chǎn)車間管理人員的

17、工資及計(jì)提的福利費(fèi) 輔助生產(chǎn)車間管理人員的工資及計(jì)提的福利費(fèi)輔助生產(chǎn)車間管理人員的工資及計(jì)提的福利費(fèi) 企業(yè)行政管理人員的工資及計(jì)提的福利費(fèi)企業(yè)行政管理人員的工資及計(jì)提的福利費(fèi) 醫(yī)務(wù)福利部門人員的工資醫(yī)務(wù)福利部門人員的工資 醫(yī)務(wù)福利部門人員的工資計(jì)提的福利費(fèi)醫(yī)務(wù)福利部門人員的工資計(jì)提的福利費(fèi) 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資及計(jì)提的福利費(fèi)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資及計(jì)提的福利費(fèi) 輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人的工資及計(jì)提的福利費(fèi)輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人的工資及計(jì)提的福利費(fèi) 工工資資費(fèi)費(fèi)用用 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)基本生產(chǎn)成本成本” ” “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本” ” “制造費(fèi)用制造費(fèi)用” ” “制造費(fèi)

18、用制造費(fèi)用” ” “管理費(fèi)用管理費(fèi)用” ” “管理費(fèi)用管理費(fèi)用” ” “管理費(fèi)用管理費(fèi)用” ” “銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用” ” 長期病假人員的工資長期病假人員的工資“營業(yè)外支出營業(yè)外支出” ” 110015合合 計(jì)計(jì) 1600應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬- -職工福利職工福利5000管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2000銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 720制造費(fèi)用制造費(fèi)用供電車間供電車間 3400制造費(fèi)用制造費(fèi)用機(jī)修車間機(jī)修車間 897制造費(fèi)用制造費(fèi)用二車間二車間 1568制造費(fèi)用制造費(fèi)用一車間一車間 1800生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本( (供電車間供電車間) ) 16000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成

19、本( (機(jī)修車間機(jī)修車間) ) 17030生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本( (丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品) ) 60000125000小小 計(jì)計(jì) 240002000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本( (乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品) ) 360003000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本( (甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品) ) 金額金額 分配率分配率 定額工時(shí)定額工時(shí) 應(yīng)借賬戶應(yīng)借賬戶 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)貸賬戶應(yīng)貸賬戶 根據(jù)根據(jù)“工資費(fèi)用分配表工資費(fèi)用分配表”，編制會(huì)計(jì)分錄：，編制會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本( (甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品) ) 36000 基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本(

20、 (乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品) ) 24000 基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本( (丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品) ) 17030 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本( (機(jī)修車間機(jī)修車間) ) 16000 輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本( (供電車間供電車間) ) 1800 制造費(fèi)用制造費(fèi)用一車間一車間 1568 制造費(fèi)用制造費(fèi)用二車間二車間 897 制造費(fèi)用制造費(fèi)用機(jī)修車間機(jī)修車間 3400 制造費(fèi)用制造費(fèi)用供電車間供電車間 720 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 2000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 5000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬-職工福利職工福利 1600 貸：貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬-工資工資 110015人工費(fèi)用分配匯總表人工費(fèi)用分配匯總表20

21、6年年6月月單位及人單位及人員類別員類別實(shí)發(fā)實(shí)發(fā)工資工資應(yīng)借科目應(yīng)借科目生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)制造費(fèi)用用管理管理費(fèi)用費(fèi)用銷售銷售費(fèi)用費(fèi)用營業(yè)營業(yè)外支外支出出基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本第一車間第一車間 生產(chǎn)工人生產(chǎn)工人 管理人員管理人員第二車間第二車間 生產(chǎn)工人生產(chǎn)工人 管理人員管理人員輔助生產(chǎn)人員輔助生產(chǎn)人員企業(yè)管理人員企業(yè)管理人員企業(yè)銷售人員企業(yè)銷售人員長期病假人員長期病假人員4860040000860012550011300012500154001150048008504000011300015400860012500115004800850 合合 計(jì)計(jì)2066501

22、5300015300015400154002110021100115001150048004800850850 根據(jù)人工費(fèi)用分配匯總表登記總賬和有關(guān)明細(xì)分類賬根據(jù)人工費(fèi)用分配匯總表登記總賬和有關(guān)明細(xì)分類賬 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本- -基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本- -第一車間第一車間 4000040000 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本- -基本生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本- -第二車間第二車間 113000113000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用- -第一車間第一車間 86008600 制造費(fèi)用制造費(fèi)用- -第二車間第二車間 12500 12500 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本- -輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 15400 15400 管理

23、費(fèi)用管理費(fèi)用 1150011500 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 4800 4800 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 850850 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 206650206650 練 習(xí) 某企業(yè)根據(jù)某月份工資結(jié)算憑證匯總的人工費(fèi)某企業(yè)根據(jù)某月份工資結(jié)算憑證匯總的人工費(fèi)用為：基本生產(chǎn)車間甲、乙兩種產(chǎn)品，生產(chǎn)工用為：基本生產(chǎn)車間甲、乙兩種產(chǎn)品，生產(chǎn)工人的計(jì)時(shí)工資共計(jì)人的計(jì)時(shí)工資共計(jì)39200元，管理人員工資元，管理人員工資2840元。甲產(chǎn)品完工數(shù)量為元。甲產(chǎn)品完工數(shù)量為10000件，乙產(chǎn)品完工數(shù)件，乙產(chǎn)品完工數(shù)量為量為8000件。單件產(chǎn)品工時(shí)定額：甲產(chǎn)品件。單件產(chǎn)品工時(shí)定額：甲產(chǎn)品2.5小小時(shí)，乙產(chǎn)品時(shí)，乙

24、產(chǎn)品3小時(shí)。小時(shí)。 要求：按定額工時(shí)比例分配甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)工要求：按定額工時(shí)比例分配甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資；編制會(huì)計(jì)分錄。人工資；編制會(huì)計(jì)分錄。 20208 8年年6 6月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資10001000萬元，其中：生產(chǎn)部門直萬元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資接生產(chǎn)人員工資500500萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資100100萬元；公司萬元；公司管理人員工資管理人員工資180180萬元；公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員工資萬元；公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員工資5050萬元；萬元；建造廠房人員工資建造廠房人員工資110110萬元；內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資

25、萬元；內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資6060萬元。萬元。 根據(jù)所在地政府規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的根據(jù)所在地政府規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%10%、12%12%、2%2%和和10.5%10.5%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金，計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房公積金管理機(jī)構(gòu)。根據(jù)繳納給當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房公積金管理機(jī)構(gòu)。根據(jù)20207 7年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)情況，公司預(yù)計(jì)年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)情況，公司預(yù)計(jì)20208 8年應(yīng)承擔(dān)的年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)義務(wù)金額為職工工資總額的職工福利費(fèi)義務(wù)金額為職工工資總額的2%2%

26、，職工福利費(fèi)的受益對(duì)，職工福利費(fèi)的受益對(duì)象為上述所有人員。公司分別按照職工工資總額的象為上述所有人員。公司分別按照職工工資總額的2%2%和和1.5%1.5%計(jì)提計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定公司存貨管理系統(tǒng)已處于開發(fā)階工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定公司存貨管理系統(tǒng)已處于開發(fā)階段，并符合無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的資本化為無形資產(chǎn)的條件。不考段，并符合無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的資本化為無形資產(chǎn)的條件。不考慮所得稅影響。慮所得稅影響。練練 習(xí)習(xí) 應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額=500+500=500+500(10%+12%+10.5%+2%+2%+1.5%)=700(10%+12%+10.5%+2%+2%+1.5%)=700(萬元萬元) ) 應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額= = 100+100100+100(10%