開發(fā)與利用審計(jì)成果的措施研究

1、開發(fā)與利用審計(jì)成果的措施研究 在審計(jì)工作中,審計(jì)成果通常是指審計(jì)機(jī)關(guān)已審單位個(gè)數(shù),移送司法、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理案件數(shù),應(yīng)收繳財(cái)政金額,投資審計(jì)核減金額,提出審計(jì)意見或建議,提交專題、綜合性報(bào)告和信息簡(jiǎn)報(bào)等指標(biāo)情況;已收繳財(cái)政金額,已調(diào)賬處理金額,已歸還原資金渠道金額,被審計(jì)單位整改落實(shí)到位情況,司法、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)實(shí)際處理個(gè)人情況,提交的專題、綜合性報(bào)告和信息簡(jiǎn)報(bào)等被采納落實(shí)的情況等指標(biāo)則反映審計(jì)成果的利用情況。 審計(jì)成果的外在表現(xiàn)形式主要有:審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)處罰決定書、審計(jì)移送處理書等法律文書;向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)人民政府報(bào)送的審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)專報(bào)、審計(jì)信息以及依法向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

2、的書面材料,以及經(jīng)驗(yàn)交流材料和審計(jì)案例材料等。 審計(jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃將審計(jì)成果的開發(fā)與利用作為規(guī)劃的重要內(nèi)容。如何開發(fā)與利用審計(jì)成果,已經(jīng)成為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)注的共同課題。在因?qū)徲?jì)管理體制和審計(jì)經(jīng)費(fèi)受制于財(cái)政困難從而影響審計(jì)獨(dú)立性的根本問題不能解決,審計(jì)長(zhǎng)效機(jī)制沒有真正建立的現(xiàn)有條件下,筆者認(rèn)為,審計(jì)成果開發(fā)利用的主要措施有以下一些: 一、推行審計(jì)結(jié)果公告,拓寬審計(jì)信息渠道 (一)推行重大案件查處的審計(jì)結(jié)果公告制度是審計(jì)成果利用的最有效途徑之一。 但在目前,審計(jì)公告制度在全國各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)并未真正執(zhí)行,有的地方雖然公告了審計(jì)結(jié)果,但只是形式上的,是在真實(shí)的審計(jì)結(jié)果的基礎(chǔ)上作了

3、較多的粉飾,并沒有真正發(fā)揮審計(jì)公告的作用,審計(jì)成果的利用也大打折扣。主要原因是:我國行政型國家審計(jì)具有濃厚的政府內(nèi)部審計(jì)色彩,政府的某些行政活動(dòng)有悖于法律,或存在短期行為,或區(qū)域利益、行政級(jí)次利益、部門單位利益沖突時(shí),影響審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性。不少問題審計(jì)機(jī)關(guān)查出來了,但本級(jí)政府考慮到社會(huì)穩(wěn)定等因素以及政績(jī)和面子,不讓對(duì)外如實(shí)報(bào)告和公告,審計(jì)機(jī)關(guān)也怕引起不必要的麻煩。審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)結(jié)果公開要求還有差距。審計(jì)結(jié)果公開,增加了審計(jì)工作量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國有關(guān)審計(jì)公告的法律法規(guī)還不健全,需要從以下幾方面完善:一是通過完善法律,在體制上解決國家審計(jì)的獨(dú)立性問題;二是將公告審計(jì)結(jié)果這個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)“法律權(quán)利”改為

4、“法律義務(wù)”,將“可以”改為“應(yīng)當(dāng)”或者“必須”;三是處理好審計(jì)結(jié)果公告與保密法的銜接;四是明確審計(jì)公告是一種行政處罰;五是明確審計(jì)公告與審計(jì)對(duì)象的權(quán)利;六是通過完善審計(jì)法規(guī)和行政規(guī)章,明確規(guī)定幾個(gè)操作實(shí)務(wù)問題,如公告的內(nèi)容、公告的方式、公告的時(shí)間、公告的批準(zhǔn)程序等。 (二)加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè),拓寬審計(jì)信息傳播渠道,保證信息及時(shí)、準(zhǔn)確地傳輸?shù)绞褂谜呤种小?一是轉(zhuǎn)變觀念,提高認(rèn)識(shí),正確處理保密與公開的關(guān)系。要進(jìn)一步解放思想,與時(shí)俱進(jìn),擺脫“保密”思想的束縛,只要是不涉及國家秘密和商業(yè)秘密的審計(jì)結(jié)果,大膽地公開,使政府和具有知情權(quán)的社會(huì)各界以及納稅人都能夠了解審計(jì)工作,了解被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)管理

5、狀況,了解財(cái)政資金的結(jié)構(gòu)和去向,了解財(cái)政資金的使用效益,使政府行為真正“陽光”,促進(jìn)社會(huì)和諧。二是建立審計(jì)結(jié)果公告制度。推動(dòng)審計(jì)成果流通的制度建設(shè),地方要向?qū)徲?jì)署學(xué)習(xí)建立審計(jì)結(jié)果公告制度,初期可以選擇試點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)行結(jié)果公告,并逐步擴(kuò)大對(duì)外公告的數(shù)量和范圍,保障審計(jì)部門如實(shí)傳播審計(jì)信息。三是充分利用媒體,加大宣傳力度。利用各種媒體,廣泛宣傳審計(jì),比如說與報(bào)社聯(lián)合開辟審計(jì)視點(diǎn)專欄,隨時(shí)報(bào)道新型農(nóng)村合作醫(yī)療審計(jì)情況和相關(guān)政策,農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)審計(jì)調(diào)查結(jié)果等信息深受老百姓的贊同。四是突破傳統(tǒng)觀點(diǎn),創(chuàng)新思維和理念,借助信息技術(shù)手段公開、透明披露審計(jì)成果,將會(huì)大大提高審計(jì)成果的利用率和利用效果,要以政務(wù)公開

6、為契機(jī),充分利用政府內(nèi)網(wǎng)辦公系統(tǒng)公告審計(jì)結(jié)果,宣傳被審計(jì)單位好的管理方式、管理手段和內(nèi)部控制制度信息,使各被審計(jì)單位相互學(xué)習(xí),取長(zhǎng)補(bǔ)短。五是創(chuàng)新審計(jì)成果的形式,使之更便于信息傳播,更便于社會(huì)接受和應(yīng)用。 二、開發(fā)提煉審計(jì)“精品”,提升審計(jì)成果可利用價(jià)值 提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,使之能夠接受審計(jì)結(jié)果公告的檢驗(yàn)。審計(jì)質(zhì)量貫穿于審計(jì)工作的全過程,要加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用,必須全面提升審計(jì)工作質(zhì)量。一要按照審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)的規(guī)定,做好審前調(diào)查、細(xì)化審計(jì)方案、嚴(yán)格履行審計(jì)程序,保證審計(jì)結(jié)果客觀、公正,一定要經(jīng)得起有關(guān)各方的質(zhì)疑。二要加強(qiáng)“審計(jì)產(chǎn)品”應(yīng)用和轉(zhuǎn)化。在制定審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案時(shí),

7、就要基本明確將來審計(jì)結(jié)束后要形成哪些“審計(jì)產(chǎn)品”,解決哪些問題。在制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí),要基本清楚將來審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后,審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定如何應(yīng)用,審計(jì)結(jié)果是否公開,運(yùn)用哪種“宣傳載體”進(jìn)行宣傳。安排工作要著眼宏觀,服務(wù)大局,從滿足領(lǐng)導(dǎo)管理決策的需求出發(fā),對(duì)查實(shí)的問題進(jìn)行定性、定量分析,從體制、機(jī)制的高度上提出解決和預(yù)防問題的辦法,形成有較高價(jià)值的審計(jì)成果。把審計(jì)的成果變成政府的決策行為,促進(jìn)政府以及有關(guān)部門改善管理,修改完善有關(guān)政策法規(guī),規(guī)范經(jīng)濟(jì)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。三要建立審計(jì)結(jié)果綜合分析制度。建立健全分解審計(jì)成果整合任務(wù)、落實(shí)責(zé)任的工作機(jī)制。根據(jù)職責(zé)分工,確定責(zé)任部門和協(xié)作部門,明確各部門職責(zé)

8、,通過多部門分工協(xié)作,對(duì)同類項(xiàng)目、同步項(xiàng)目和某一時(shí)間段項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行橫向和縱向多角度的整合、分析和提煉,能夠提出被審計(jì)單位完善管理制度,提高經(jīng)濟(jì)效益提出的意見和建議,能夠滿足被審計(jì)單位的需求。 三、建立成果利用長(zhǎng)效機(jī)制,督促整改落實(shí)要到位 加強(qiáng)審計(jì)成果利用,強(qiáng)化審計(jì)效果,促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化,使之為構(gòu)建強(qiáng)有力的內(nèi)控制約機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制服務(wù),既需要有相關(guān)制度與之配套,又需各方緊密協(xié)作。 (一)審計(jì)機(jī)關(guān)處理問題要?jiǎng)诱娓瘛?促進(jìn)審計(jì)問題的整改,是強(qiáng)化審計(jì)效果的有效途徑。對(duì)問題的整改過程,其實(shí)是一個(gè)加強(qiáng)業(yè)務(wù)輔導(dǎo)并伴隨著對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理的過程。對(duì)已發(fā)現(xiàn)的問題要客觀、公正處理,只有這樣,才能維護(hù)制度

9、的嚴(yán)肅性,保證政令暢通,進(jìn)而促進(jìn)事業(yè)的發(fā)展。否則,審計(jì)工作將會(huì)失去意義,審計(jì)效果也將無從談起。 (二)相關(guān)職能部門要通力合作。 目前審計(jì)范圍已涉及經(jīng)濟(jì)社會(huì)的方方面面。要搞好審計(jì)工作,單憑一個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)、若干審計(jì)人員單槍匹馬孤軍作戰(zhàn)顯然是不行的,這不是一個(gè)人的戰(zhàn)役,審計(jì)機(jī)關(guān)打雷,被審計(jì)單位不下雨更無效果。為增強(qiáng)審計(jì)工作的有效性,需要各職能部門,特別是各業(yè)務(wù)部門多層次、多途徑、多角度、全方位的通力合作才能奏效。 四、加大審計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)力度,開展案例教學(xué),轉(zhuǎn)化利用審計(jì)成果 (一)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)人、法、技建設(shè),提高審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)人員開發(fā)與利用審計(jì)成果的能力,保證審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)機(jī)關(guān)要充分重視對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作,要按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作所配套的新知識(shí)和新技能的要求,通過采取召開相關(guān)研討會(huì)、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)等靈活多樣的培訓(xùn)方式,實(shí)施人力資源開發(fā)戰(zhàn)略,持續(xù)地進(jìn)行專業(yè)技能和職業(yè)道德方面的培訓(xùn),促進(jìn)審計(jì)人員理論和業(yè)務(wù)水平的提高,努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)干部的綜合素質(zhì),為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果質(zhì)量,促進(jìn)審計(jì)成果的充分運(yùn)用做出應(yīng)有的努力。 (二)加強(qiáng)審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用,是提高審計(jì)效率和審計(jì)成果利用的重要途徑。目前,審計(jì)成果在內(nèi)部運(yùn)用上表現(xiàn)的極其不足,因此應(yīng)當(dāng): 一是審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后對(duì)工作方法、工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)和提煉,探求審計(jì)工作規(guī)律,