物流公司涉及的會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)核算和處理

1、物流公司涉及的會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)核算和處理物流公司的帳務(wù)相對(duì)而言還是比較簡(jiǎn)單的，主要是成本核算，其成本主要有：1、油2、維修3、車(chē)輛應(yīng)交的各種稅費(fèi)、保險(xiǎn)等。4、人員工資等5、運(yùn)輸途中的費(fèi)用針對(duì)物流企業(yè)流程，將有關(guān)會(huì)計(jì)分錄整理如下：1、 實(shí)收資本的核算 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本-各股東 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算，設(shè)置一下明細(xì)科目：運(yùn)輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務(wù)收 .一、實(shí)收資本的核算借：銀行存款     固定資產(chǎn)    無(wú)形資產(chǎn)   貸：實(shí)收資本-各股東二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算，設(shè)置一下明細(xì)科目：運(yùn)輸收入/裝卸收入

2、/堆存收入/代理業(yè)務(wù)收入。借：現(xiàn)金（銀行存款）  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-運(yùn)輸收入（根據(jù)需要可設(shè)置三級(jí)科目，貨運(yùn)收入/其他收入）另外，總站對(duì)分站之間可以設(shè)置其他應(yīng)收款-進(jìn)款往來(lái)科目，以反映總站與分站各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入的解交和結(jié)算情況。收到分站交來(lái)運(yùn)輸收入 借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-進(jìn)款往來(lái)（*）根據(jù)分站編制的營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)定期匯總確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入借：其他應(yīng)收款-進(jìn)款往來(lái)（*）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-運(yùn)輸收入  預(yù)收賬款-*完成運(yùn)輸任務(wù)，結(jié)算多退少補(bǔ) 借：預(yù)收賬款-*貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-運(yùn)輸收入其他業(yè)務(wù)收入的核算，核算客運(yùn)服務(wù)/包裝物出租/固定資產(chǎn)出租/技術(shù)轉(zhuǎn)讓/車(chē)輛修理/材料銷(xiāo)

3、售等其他收入并按其設(shè)置二級(jí)科目。借記相關(guān)科目，貸記本科目。月末將本賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶(hù)無(wú)余額。物流企業(yè)的幾項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的稅務(wù)分析對(duì)于物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中還存在其他相關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)作，對(duì)于這些業(yè)務(wù)的運(yùn)作，當(dāng)然也就涉及到稅收問(wèn)題，在這里我們僅將其中的幾項(xiàng)納稅人需要特別注意的涉稅事項(xiàng)拿出來(lái)進(jìn)行討論。一、掛*經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)管理 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益活躍，人們的經(jīng)營(yíng)方式和經(jīng)營(yíng)手段也越來(lái)越多。如采用供車(chē)形式經(jīng)營(yíng)，部分小汽車(chē)出租公司、汽車(chē)運(yùn)輸公司等單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）將本單位的運(yùn)輸車(chē)輛作價(jià)后給本單位的司機(jī)或社會(huì)人員（以下統(tǒng)稱(chēng)司機(jī)），分期向司機(jī)收取車(chē)輛的價(jià)款和管理費(fèi)，收清車(chē)輛價(jià)款后雖然車(chē)輛的所有權(quán)

4、轉(zhuǎn)歸司機(jī)所有，但車(chē)輛牌照、營(yíng)運(yùn)證、線(xiàn)路牌等仍屬公司所有，并仍由公司統(tǒng)一承擔(dān)繳納各項(xiàng)稅、費(fèi)的義務(wù)和其他法律責(zé)任。對(duì)于這類(lèi)業(yè)務(wù)，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于運(yùn)輸企業(yè)的供車(chē)行為征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函發(fā)1995578號(hào)）明確，公司將運(yùn)輸車(chē)輛作價(jià)后給司機(jī)這種行為的本身不在于賣(mài)車(chē)，而是公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的改革措施，公司與司機(jī)的關(guān)系沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的改變。因此公司的供車(chē)行為，并不屬于銷(xiāo)售貨物的行為，而屬于出租行為。根據(jù)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，對(duì)公司的供車(chē)行為按租賃業(yè)務(wù)征稅。 如果個(gè)人向汽車(chē)租賃有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)租賃公司）購(gòu)買(mǎi)或租賃集裝箱運(yùn)輸卡車(chē)（以下稱(chēng)集卡車(chē)），掛*在租賃公司名下，利用擁有（包括購(gòu)買(mǎi)、或

5、租賃，下同）的集卡車(chē)以租賃公司名義從事集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)，租賃公司及其在外縣、市的分支機(jī)構(gòu)為擁有集卡車(chē)者開(kāi)具運(yùn)輸收入發(fā)票，并按開(kāi)具額的一定比例收取管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)如何征收營(yíng)業(yè)稅？ 對(duì)此，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函2002292號(hào)）明確，要根據(jù)當(dāng)事人所從事的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的具體情況來(lái)確定。如果擁有集卡車(chē)者屬于租賃公司的內(nèi)部職工，其從事集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅以租賃公司為納稅人，擁有集卡車(chē)者不是集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅人。如果租賃公司在外縣、市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)（包括分公司、辦事處），同時(shí)符合中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)細(xì)則）第十二條第二款規(guī)定的條件，則集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅

6、由分支機(jī)構(gòu)在分支機(jī)構(gòu)所在地繳納；如果不符合細(xì)則第十二條第二款規(guī)定的條件，則由租賃公司在租賃公司機(jī)構(gòu)所在地繳納。至于租賃公司向擁有集卡車(chē)者收取的管理費(fèi)，屬于內(nèi)部收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。 二、出租運(yùn)輸工具的征稅問(wèn)題 對(duì)于提供運(yùn)輸工具的租賃收入的征稅問(wèn)題也存在具體規(guī)定，如果是一些位于中國(guó)境內(nèi)并注冊(cè)登記的遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)，將船舶出租給境外單位或個(gè)人使用，其取得的收入是否應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅？這里就存在一個(gè)政策變化問(wèn)題，稅制改革前，根據(jù)原營(yíng)業(yè)稅制規(guī)定，來(lái)源于境外的營(yíng)業(yè)收入免征營(yíng)業(yè)稅。但是，1994年稅制改革以后，此項(xiàng)免稅規(guī)定已經(jīng)廢止。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境內(nèi)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶租給境外單位使用繳納營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)1

7、996126號(hào)）明確，根據(jù)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第七條規(guī)定，境內(nèi)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶出租給境外單位或個(gè)人使用，其船舶出租的勞務(wù)發(fā)生地為"中華人民共和國(guó)境內(nèi)"，應(yīng)按照"服務(wù)業(yè)"稅目中的"租賃業(yè)"項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。三、對(duì)于跨地區(qū)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的征稅問(wèn)題 運(yùn)輸業(yè)務(wù)沒(méi)有地域的限制，但是，稅收卻存在地域的規(guī)定和限制。對(duì)于單位和個(gè)人將運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)權(quán)承包租賃給他人，應(yīng)如何確定納稅人和納稅地點(diǎn)問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)征稅問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函發(fā)1997478號(hào)）明確：其一，根據(jù)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十條規(guī)定，單位和個(gè)人將運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)權(quán)

8、承包租賃給他人的，以承租人或承包人為納稅人。其二，根據(jù)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第十二條規(guī)定，納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。這里的"機(jī)構(gòu)所在地"包含以下涵義：（一）納稅人辦理稅務(wù)登記的，為稅務(wù)登記所在地。（二）未辦理稅務(wù)登記的單位為其駐地；個(gè)人為其居住地。根據(jù)稅收征管法及有關(guān)規(guī)定，一切從事交通運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，都應(yīng)當(dāng)向其單位駐地或個(gè)人居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。四、車(chē)輛通行費(fèi)以及拍賣(mài)機(jī)動(dòng)車(chē)牌照和公交線(xiàn)路運(yùn)營(yíng)權(quán)的征稅問(wèn)題 對(duì)于車(chē)輛通行費(fèi)的征稅問(wèn)題，分兩種情況分別處理。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)輛通行費(fèi)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅等稅收政策的通知（財(cái)稅20

9、00139號(hào)）明確：其一，自2000年10月22日起，凡交通、建設(shè)部門(mén)貸款或按照國(guó)家規(guī)定有償集資修建路橋、隧道、渡口、船閘收取的車(chē)輛通行費(fèi)、船舶過(guò)閘費(fèi)，收費(fèi)項(xiàng)目經(jīng)有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)，使用省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的收費(fèi)票據(jù)，所收資金全額納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行"收支兩條線(xiàn)"管理，不繳納營(yíng)業(yè)稅。此前，已征的稅款不再退還，未征的稅款不再補(bǔ)征。其二、凡國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織設(shè)立公路或城市道路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取車(chē)輛通行費(fèi)，統(tǒng)一由省、自治區(qū)、直轄市物價(jià)部門(mén)會(huì)同交通或建設(shè)部門(mén)審核后，報(bào)同級(jí)人民政府審批，收費(fèi)時(shí)要按照有關(guān)規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，依法繳納各項(xiàng)稅收。 至于公安部門(mén)拍賣(mài)機(jī)動(dòng)車(chē)牌照，交通部門(mén)拍賣(mài)公

10、交線(xiàn)路運(yùn)營(yíng)權(quán)，是否征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題，國(guó)稅函1995156號(hào)文件明確，由于公安部門(mén)拍賣(mài)機(jī)動(dòng)車(chē)牌照，交通部門(mén)拍賣(mài)公交線(xiàn)路運(yùn)營(yíng)權(quán)，這兩種行為均不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，因而不征收營(yíng)業(yè)稅。五、對(duì)于聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅處理 對(duì)于物流企業(yè)從事的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅200316號(hào)）明確：經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票，按"交通運(yùn)輸業(yè)"稅目征收營(yíng)業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他運(yùn)輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 六、索道運(yùn)營(yíng)的征稅處理 對(duì)設(shè)在旅游景點(diǎn)為旅客觀(guān)光提供服務(wù)的索道運(yùn)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題，財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于索道運(yùn)營(yíng)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅2001116號(hào)）規(guī)定，根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅條例及營(yíng)業(yè)稅稅目注釋的規(guī)定，在旅游景點(diǎn)為旅客觀(guān)光提供的索道運(yùn)營(yíng)服務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè)稅目的征稅范圍，應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)適用3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。運(yùn)輸成本的管理的管理與核算運(yùn)輸成本項(xiàng)目1/直接人工：支付給營(yíng)運(yùn)車(chē)輛司機(jī)和助手的工資，包括司機(jī)和助手隨車(chē)參與本車(chē)保養(yǎng)和修理作業(yè)期間的工資/工資性津貼/生產(chǎn)性獎(jiǎng)金，以及按工資總額14%計(jì)提的職工福利費(fèi)。2/直接材料：燃料/輪胎3/其它