新奧集團的財務(wù)收支審計規(guī)范

1、1 / 15新奧集團財務(wù)收支審計規(guī)范（試行）1總則1.1目的為規(guī)范集團公司財務(wù)收支審計工作， 保證審計工作質(zhì)量， 依照內(nèi)部審計工作治理制度 ，制定本規(guī)范。1.2釋義1.2.1本規(guī)范所稱財務(wù)收支，是指集團公司按照國家有關(guān)規(guī)定，進 行 財務(wù)治理和會計核算的各種收支款項，及其相應(yīng)的資產(chǎn)、負 債和損益。1.2.2本規(guī)范所稱財務(wù)收支審計，是指督委會審計室依法對本公司 及所屬各成員企業(yè)財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟活動的真實性、合法性和 效益性進行的審計。其目的是為了促進企業(yè)加強治理，嚴(yán)格遵守國家 財經(jīng)法紀(jì)，愛護企業(yè)合法權(quán)益，提高經(jīng)濟效益。1.3差不多原則審計室進行財務(wù)收支審計應(yīng)嚴(yán)格依照有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，堅持實 事求

2、是、客觀公正、寬嚴(yán)適度的原則。2審計范圍及依據(jù)2.1財務(wù)收支審計的范圍包括 ：(1)集團公司所屬國內(nèi)、國外(含境內(nèi))獨資企業(yè)；(2)集團公司所屬資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)單位。2.2財務(wù)收支審計的依據(jù)包括 ：(1)國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策和規(guī)定；(2)地點政府有關(guān)法律、法規(guī)、政策和規(guī)定；(3)集團公司及各成員企業(yè)單位有關(guān)規(guī)定。3審計內(nèi)容及重點3.1財務(wù)收支審計的內(nèi)容要緊包括：會計基礎(chǔ)工作審計， 內(nèi)部操縱審計和資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、 損益審計。3.1.1會計基礎(chǔ)工作審計包括會計報表、會計帳簿和會計憑證。3.1.1.1會計報表要緊審查會計報表的真實性、 合規(guī)性，并重點審查：(1)會計報表編

3、制和講明是否符合規(guī)定，會計處理方法的選用是 否符合一慣性原則；(2)會計報表及其附注是否真實、完整、準(zhǔn)確、及時地反映了企 業(yè)的經(jīng)濟活動；(3)會計報表編制與帳簿是否相符，報表間具有勾稽關(guān)系的數(shù)字2 / 15是否相符3.1.1.2會計帳簿審計要緊審查帳簿設(shè)置是否完整、全面，反映的內(nèi) 容是否真實、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時，帳帳、帳表是否相符。3.1.1.3會計憑證審計要緊審查會計憑證內(nèi)容的真實性、計算的正確 性，并重點審查：(1)記帳憑證是否附列全部通過審核的原始憑證，摘要是否真實， 金額是否一致，科目使用是否正確；(2)原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實、合法、合規(guī);(3)會計憑證的審核、裝訂、歸檔

4、是否符合規(guī)定要求。3.1.2內(nèi)部操縱審計要緊是審查與財務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部操縱的健全 性、符合性和有效性，并重點審查：(1)與財務(wù)收支有關(guān)內(nèi)部操縱制度是否建立、健全、有效，不相 容崗位是否做到了實質(zhì)上的分離，各項業(yè)務(wù)處理是否遵循嚴(yán) 格的程序，并通過必要的授權(quán)、審批，手續(xù)是否完備；(2)有關(guān)印鑒、收據(jù)、票據(jù)的治理、使用是否建立了嚴(yán)格的崗位 責(zé)任制；(3)銀行帳戶是否按規(guī)定嚴(yán)格治理，是否建立定期對帳、定期稽 核制度，有無公款私存、出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行帳戶問題；(4)現(xiàn)金、支票和有價證券是否按規(guī)定嚴(yán)格治理，現(xiàn)金收付是否3 / 154 / 15日清月結(jié)；(5)往來款項有無及時清理、定期核對制度。3.1.3

5、資產(chǎn)審計的內(nèi)容，包括流淌資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)及累計 折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。3.1.3.1流淌資產(chǎn)審計要緊是檢查貨幣資金(現(xiàn)金、銀行存款) 、短期 投資、應(yīng)收及預(yù)付賬款、存貨等流淌資產(chǎn)是否真實存在，并為被審計 單位所有，記錄是否完整，核確實是否正確，在會計報表上反映是否 恰當(dāng)，并重點審查：(1)貨幣資金a.庫存現(xiàn)金實有數(shù)與帳面余額是否相符， 現(xiàn)金收付是否符合國家有關(guān)規(guī)定；b.銀 行存款是否真實存在， 銀行存款余額調(diào)節(jié)表帳面余額與總分 類帳戶余額是否一致， 與銀行對帳單余額是否一致， 銀行對帳 單是否與日記帳相符；c.其他貨幣資金的治理是否真實、合規(guī)，帳實是否相符。(2

6、)短期投資a.有關(guān)短期投資業(yè)務(wù)是否符合國家規(guī)定， 短期投資實有余額和取 得時的成本，是否與帳簿記錄相符；b.購入短期投資的計價和核算，以及出售短期投資的利益或損失5 / 15核確實是否正確、合規(guī)。(3)應(yīng)收及預(yù)付帳款a.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計確實是否正確，業(yè)務(wù)處理是否符合規(guī)定；b.應(yīng) 收帳款、預(yù)付帳款及其他應(yīng)收款增減變動記錄是否完整， 期 末余額是否正確；c.應(yīng)收帳款債務(wù)人是否真實， 計價方法運用是否正確， 核確實是 否合規(guī)，有無利用其他應(yīng)收款隱瞞、調(diào)節(jié)單位收入的現(xiàn)象；d.備用金的設(shè)立和使用是否符合規(guī)定， 有無被侵占、挪用的現(xiàn)象；e.預(yù)付款是否按協(xié)議或合同付款， 預(yù)付款業(yè)務(wù)的發(fā)生是否真實存 在，有無

7、利用預(yù)付貨款隱瞞利潤的現(xiàn)象；f.是否建立壞帳審批制度， 壞帳的確認(rèn)是否符合規(guī)定， 提取壞帳 預(yù)備金的范圍和基數(shù)是否符合規(guī)定， 比例是否正確， 帳務(wù)處理 是否適當(dāng)，壞帳收回是否及時入帳。(4)存貨a.存 貨入帳價值是否符合規(guī)定， 計價是否合理、 正確，計價方法的采納是否前后一致，實物與帳目是否相符；b.材 料采購成本是否真實，計價是否正確，帳實是否相符；c.盤盈、盤虧、殘損、變質(zhì)的存貨是否按規(guī)定處理、核算。6 / 153.1.3.2長期投資審計要緊是檢查長期投資是否真實存在，并為被審計單位所有，投資業(yè)務(wù)是否符合國家規(guī)定，計價核確實是否正確，投 資收益核確實是否及時、正確，投資效益是否達到預(yù)期目標(biāo)

8、，并重點審查：(1)股票投資、債券投資的實有數(shù)量和取得時的成本，是否與帳 面金額相符，股票、債券是否以企業(yè)名義進行登記，計價是 否正確，核確實是否合規(guī)；(2)投資收益、應(yīng)收股利和應(yīng)計利息是否按規(guī)定進行了記錄和核 算，有無隱瞞投資收益的現(xiàn)象；(3)以實物和無形資產(chǎn)對外進行投資，是否按規(guī)定進行了資產(chǎn)評 估，有無將單位資產(chǎn)低價進行對外投資，造成資產(chǎn)流失的情 況；(4)長期投資效益是否達到預(yù)期目標(biāo)，投資收回是否通過清算， 有無無法收回、造成投資損失的情況。3.1.3.3固定資產(chǎn)及累計折舊審計要緊是檢查固定資產(chǎn)是否真實存在，并為被審計單位所有，固定資產(chǎn)核確實是否及時、正確，計價是否正 確，固定資產(chǎn)折舊政

9、策的采納是否合法，折舊計提是否正確，并重點 審查：(1)固定資產(chǎn)原值構(gòu)成是否合規(guī)，計價是否正確，核確實是否合規(guī)，帳實是否相符；(2)固定資產(chǎn)折舊計提是否正確，折舊方法是否符合規(guī)定；(3)固定資產(chǎn)的增、減和轉(zhuǎn)讓手續(xù)是否完整，會計處理是否恰當(dāng)；(4)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、報廢清理的核確實是否正確、合規(guī)。3.1.3.4在建工程審計的重點是：(1)在建工程是否真實存在，并歸被審計單位所有；(2)增減變動的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī)，有無 擠占或漏計在建工程成本的行為；(3)預(yù)付工程款是否確實，已投產(chǎn)使用的工程是否按規(guī)定及時辦 理轉(zhuǎn)帳手續(xù)；(4)已完工程是否及時辦理交付使用手續(xù)，竣工決確實是否正

10、確；(5)在建工程年末余額是否正確。3.1.3.5無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)審計的重點是：(1)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利權(quán)技術(shù)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商 譽權(quán)等無形資產(chǎn)是否真實存在，并為被審計單位所實際擁有，核確實是否及時，計價是否正確，帳面價值是否屬實，攤銷 是否符合規(guī)定；(2)開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出和其他長期待攤費用核確 實是否正確、合規(guī)，攤銷是否合理；(3)其他資產(chǎn)的核確實是否正確、合規(guī)。7 / 153.1.4負債審計的內(nèi)容，包括流淌負債和長期負債。3.1.4.1流淌負債審計的重點是：(1)短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款的 形成和使用是否合法、合理，發(fā)生及償還記錄是否真實、完 整，期末帳面余額是否真實、正確；(2)應(yīng)付工資發(fā)生及支付的會計處理是否正確，記錄是否完整； 工資費用分配是否合規(guī)；(3)應(yīng)付福利費的計提依據(jù)和比例是否正確，使用是否符合規(guī)定， 期末帳面余額是否真實、正確；(4)本年度應(yīng)計和已繳各種稅金的記錄是否完整，計確實是否正 確，繳納是否及時，是否按規(guī)定進行會計處理，未交稅金年 末帳面余額是否真實、正確；(5)應(yīng)付利潤形成和支付的記錄是否真實、