中級財務(wù)會計習(xí)題集完整

1、中級財務(wù)會計習(xí)題集科學(xué)出版社出版中級財務(wù)會計配套習(xí)題集第十二章 會計調(diào)整一、單項選擇題1在下列事項中，屬于會計政策變更的是（ ）。A某類已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由5年改為8年B，壞賬準(zhǔn)備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的5改為8C某項固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由5年延長至8年D企業(yè)首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資2對于會計政策變更，如果累積影響數(shù)不能合理確定，企業(yè)應(yīng)采用的會計處理方法是（ ）。A成本法 B權(quán)益法C未來適用法 D追溯調(diào)整法3符合以下條件之一的，應(yīng)改變原采用的會計政策（ ）。A管理當(dāng)局的意圖 B總經(jīng)理的決定C股東大會的意見 D會計準(zhǔn)則的要求42006年5月31日，某企業(yè)發(fā)現(xiàn)某

2、種設(shè)備淘汰的速度加快，決定從6月開始將該設(shè)備的折舊年限從10年改為6年，該事項屬于（ ）。A會計政策變更 B會計估計變更C前期差錯更正 D以前年度損益調(diào)整5下列事項中，屬于會計政策變更的是（ ）。A固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法B計提固定資產(chǎn)折舊年限的改變C計提壞賬準(zhǔn)備比例的改變D固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值率的改變6下列項目中，對于會計估計變更處理方法不正確的是（ ）。A會計估計變更的累積影響應(yīng)在變更當(dāng)期確認(rèn)B會計估計變更采用未來適用法C會計估計變更只影響變更當(dāng)期，有關(guān)估計的變更應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)D會計估計變更影響當(dāng)期和以后各期，有關(guān)估計的變更應(yīng)在當(dāng)期和以后各期確認(rèn)7下列項目中，不屬于會計估計變

3、更的是（ ）。A年末按存貨類別估計可變現(xiàn)凈值B將發(fā)出存貨的計價由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法C某項長期待攤費(fèi)用的分?jǐn)偲谙抻?年改為1年半D年末對于未決訴訟確定預(yù)計負(fù)債金額8按規(guī)定，本年度發(fā)現(xiàn)的前期重大會計差錯，應(yīng)當(dāng)（ ）。A作為本年度事項處理 B修改以前年度的財務(wù)報表和賬簿C不作會計處理 D調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益9下列項目中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理的是（ ）。A因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專利權(quán)的攤銷年限由10年改為5年B發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷C發(fā)現(xiàn)上一年度有嚴(yán)重的會計舞弊行為D將長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法10下列交易或事項中，應(yīng)采用追溯

4、調(diào)整法進(jìn)行會計處理的是（ ）。A因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)，將某專利權(quán)的攤銷年限由10年改為5年B發(fā)現(xiàn)以前會計期間計提巨額秘密準(zhǔn)備，現(xiàn)予以更正C因某固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化導(dǎo)致使用壽命下降，將其折舊年限由10年改為5年D對某種設(shè)備以前采用經(jīng)營租賃方式租入，自本年度起采用融資租賃方式租入11在會計實務(wù)中，當(dāng)無法區(qū)分會計估計變更和會計政策變更時，按下列會計處理方法進(jìn)行處理。（ ）A會計政策變更 B會計估計變更C前期差錯調(diào)整 D資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整二、多項選擇題1下列各項中，屬于會計政策的有（ ）。A固定資產(chǎn)折舊計算方法 B實際成本法下發(fā)出存貨的計價方法C長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法 D資產(chǎn)按歷史成本或公允價值計量

5、E固定資產(chǎn)折舊年限確定2會計政策的選擇和運(yùn)用具有以下特點（ ）A在國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計政策范圍內(nèi)選擇B涉及會計原則、會計基礎(chǔ)和具體的會計處理方法C所采用的會計政策是企業(yè)進(jìn)行會計核算的基礎(chǔ)D應(yīng)保持前后各期的一致性E實務(wù)中某項交易或事項的會計處理，如具體準(zhǔn)則、準(zhǔn)則應(yīng)用指南未作規(guī)范，應(yīng)根據(jù)基本準(zhǔn)則規(guī)定的原則、基礎(chǔ)和方法進(jìn)行處理3下列屬于會計政策變更的事項有（ ）。A發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)攤銷低值易耗品2 000元沒有攤銷B按新準(zhǔn)則規(guī)定長期股權(quán)投資由成本法核算改為權(quán)益法核算C按新準(zhǔn)則規(guī)定將存貨發(fā)出的核算由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法D將期末存貨價值由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法E某類已使用機(jī)器設(shè)備的使用年

6、限由5年改為8年4追溯調(diào)整法的運(yùn)用通常由以下幾步構(gòu)成（ ）A計算會計政策變更的累積影響數(shù) B修改上期賬務(wù)和報表相關(guān)項目C進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理 D調(diào)整報表相關(guān)項目 E報表附注說明5下列各項目中，屬于會計估計變更的有（ ）。A將固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值率由3改為5B將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由5改為10C將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為5年D會計要素計量一般采用歷史成本，也可采用可變現(xiàn)凈值、重置成本等E發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)攤銷低值易耗品2 000元沒有攤銷6對于會計估計變更，應(yīng)披露的內(nèi)容有（ ）。A會計估計變更的日期 B會計估計變更的原因C會計估計變更對當(dāng)期損益的影響金額 D企業(yè)管理當(dāng)局的不同意見E以上均包括7下列項目中，

7、屬于前期差錯的有（ ）。A計算錯誤 B應(yīng)用會計政策錯誤C舞弊 D固定資產(chǎn)盤盈E存貨盤盈三、判斷題1會計政策變更的處理方法可以采用追溯調(diào)整法或追溯重述法。（ ）2采用未來適用法處理會計政策變更時，應(yīng)計算會計政策變更的累積影響數(shù)，并調(diào)整變更當(dāng)年年初的留存收益。（ ）3在會計實務(wù)中，當(dāng)無法區(qū)分會計估計變更和會計政策變更時，按會計估計變更的會計處理方法進(jìn)行處理。（ ）4由于會計估計的存在，會計核算不再具有可靠性。（ ）5企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期差錯，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法進(jìn)行更正，即發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行重新列示和披露。 （ ）6會計估計是指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中

8、所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法的判斷。（ ）7會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期未來經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。（ ）8本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。（ ）9會計估計變更應(yīng)采用未來適用法處理。（ ）四、賬務(wù)處理題1某企業(yè)原對存貨計價采用后進(jìn)先出法，由于新會計準(zhǔn)則取消該種方法，該企業(yè)從2007年1月1日改為先進(jìn)先出法，2007年1月1日，存貨賬面余額為2 000 000元，年末存貨價值為3 600 000元。當(dāng)年銷售額為20 000 000元。購入的存貨實際成本為14 4

9、00 000元。假設(shè)如果沒有會計政策變更，2007年12月31日，存貨價值為1 760 000元。所得稅稅率為33（假設(shè)在計算所得稅時，不考慮應(yīng)納稅暫時性差異）。要求：計算會計政策變更對當(dāng)期凈利潤的影響。2某企業(yè)2004年12月購入一臺設(shè)備，入賬價格為2 000 000元，購入后立即投入管理部門使用。該設(shè)備預(yù)計用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊，該設(shè)備自2008年1月1日起，改用雙倍余額遞減法計提折舊。該企業(yè)適用的所得稅稅率為33，按凈利潤的15提取盈余公積。假定稅法規(guī)定按直線法計提折舊，該設(shè)備的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致，形成了可抵扣暫時性差異。該公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算

10、。要求：（1）填列2008年1月1日該項會計政策變更累積影響數(shù)計算表。年度按直線法計提的折舊額按雙倍余額遞減法計提的折舊額所得稅前差異所得稅影響額累積影響額200520062007合計（2）編制該項會計政策變更的會計分錄。 （3）在下表填列2008年度財務(wù)報表相關(guān)項目調(diào)整數(shù)。項目上年數(shù)年初數(shù)調(diào)增調(diào)減調(diào)增調(diào)減累計折舊遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積未分配利潤管理費(fèi)用所得稅費(fèi)用年初未分配利潤3某企業(yè)原按應(yīng)收款項期末余額的5計提壞賬準(zhǔn)備，近期經(jīng)公司董事會研究決定，將應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的方法自2007年1月1日起由余額百分比法改為賬齡分析法，相應(yīng)制定了每一賬齡范圍內(nèi)應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備比例。2006年12月31日

11、，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額為800 000元。2007年12月31日，根據(jù)改變后的賬齡分析法確定期末應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為1 800 000元，假定該企業(yè)在2007年沒有發(fā)生應(yīng)予核銷壞賬的情況，不考慮所得稅影響，如果仍按應(yīng)收款項余額百分比法計提壞賬，當(dāng)年度應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為400 000元。要求：說明上述會計估計變更的會計處理。4某企業(yè)于2007年6月份發(fā)現(xiàn)，2006年應(yīng)計入工程成本的利息費(fèi)用450 000元誤計入財務(wù)費(fèi)用，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33，企業(yè)按凈利潤的15提取盈余公積（假定在計算所得稅時，不考慮應(yīng)納稅暫時性差異）。要求：（1）對該項前期差錯進(jìn)行分析。 （2）編制前期差錯更

12、正的會計分錄。 （3）調(diào)整會計報表有關(guān)項目。第十二章 參考答案一、單項選擇題1C 2C 3D 4B 5A 6A 7B 8D 9A 10D 11B二、多項選擇題1ABCD 2ABCDE 3BCD 4ACDE 5ABC 6BCD 7ABCDE 三、判斷題1× 2× 3 4× 5 6× 7 8 9四、賬務(wù)處理題12007年改變會計政策后銷售成本2 00000014400000一3 600 00012 800 000（元） 2007年沒有改變會計政策銷售成本2000000 14 400 000一1 760 00014 640 000 （元） 銷售成本的差額12

13、800 000一14 640 000一1840000（元）該企業(yè)由于會計政策變更使當(dāng)期利潤總額增加了1840000元，扣除所得稅的影響，使當(dāng)期利潤總額增2（1）2008年1月1日該項會計政策變更累積影響數(shù)計算表年度按直線法計提的折舊額按雙倍余額遞減法計提的折舊額所得稅前差異所得稅影響額累積影響額2005200 000400 000200 00066 000134 0002006200 000320 000120 00039 60080 4002007200 000256 000 56 00018 48037 520合計600 000976 000376 000124 080251 920（2）

14、調(diào)整會計政策變更累積影響數(shù)借：利潤分配未分配利潤 251 920 遞延所得稅資產(chǎn) 124 080 貸：累計折舊 376 000調(diào)整盈余公積借：盈余公積（251 920×15） 37 788 貸：利潤分配未分配利潤 37 788（3）2008年度會計報表相關(guān)項目調(diào)整數(shù)2008年初未分配利潤調(diào)減數(shù)251920一251920×15214132（元）2007年初未分配利潤調(diào)減數(shù)（200000120000）×（133）214400（元）項目上年數(shù)年初數(shù)調(diào)增調(diào)減調(diào)增調(diào)減累計折舊376 000遞延所得稅資產(chǎn)124 080盈余公積37 788未分配利潤214 132管理費(fèi)用56

15、000所得稅費(fèi)用18 480年初未分配利潤214 4003 該企業(yè)對于計提壞賬準(zhǔn)備方法的變更應(yīng)作為會計估計變更處理，不追溯調(diào)整以前期間已計提的壞賬準(zhǔn)備金額，也不計算累積影響數(shù)，對于變更以后發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照新的方法計提壞賬準(zhǔn)備。 由于2007年按照賬齡分析法計算的壞賬準(zhǔn)備余額為1800000元，原2006年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額800000元在2007年度沒有發(fā)生變化，則2007年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備1000000元。 借：管理費(fèi)用 1 000 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 1 000 0004（1）對該項前期差錯進(jìn)行分析：上年多計財務(wù)費(fèi)用450000元，少積在建工程450000元，少計所得稅費(fèi)用（45

16、0 000×33）148 500元，少積凈利潤（450000×67）301 500元，少計應(yīng)交稅費(fèi)148 500元，少提盈余公積（301500×15%）45225元，該項前期差錯金額較大，屬于重大前期差錯，應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行更正。（2）前期差錯更正的會計分錄： 補(bǔ)計在建工程 借：在建工程 450 000 貸：以前年度損益調(diào)整 450 000 調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi) 借：以前年度損益調(diào)整 148 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 148 500將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入利潤分配 借：以前年度損益調(diào)整 301 500 貸：利潤分配未分配利潤 301 500 調(diào)整盈余公積 借：利

17、潤分配未分配利潤 45 225 貸：盈余公積 45 225（3）調(diào)整財務(wù)報表有關(guān)項目： 調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目的年初數(shù)：調(diào)增在建工程450 000元；調(diào)增應(yīng)交稅費(fèi)148 500元；調(diào)增盈余公積45 225元；調(diào)增未分配利潤（301 50045 225）256 275元。 調(diào)整利潤表有關(guān)項目上年數(shù)：調(diào)減財務(wù)費(fèi)用450 000元；調(diào)增所得稅費(fèi)用148 500元。第十三章 財務(wù)報告一、單項選擇題1、資產(chǎn)負(fù)債表所依據(jù)的基本等式是（ ）A. 資產(chǎn)=所有者權(quán)益 B. 資產(chǎn)=負(fù)債C. 負(fù)債=資產(chǎn)-所有者權(quán)益 D. 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、期末，若“預(yù)付賬款”科目有貸方余額，應(yīng)將其計入資產(chǎn)負(fù)債表中的項目是（

18、 ）A. 預(yù)收賬款 B. 應(yīng)收賬款 C. 應(yīng)付賬款 D. 其他應(yīng)付款3、資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤”項目，應(yīng)根據(jù)（ ）填列。A. “本年利潤”科目余額 B. “資本公積”科目余額C. “利潤分配”科目余額 D. “本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計算4、某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額50 000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額30 000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額20 000元，“預(yù)付賬款”科目貸方余額35 000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額55 000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額20 000元。則該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項目的金額

19、為（ ）。A .105 000元 B. 85 000元 C. 50 000元 D. 35 000元5、下列各項利潤表項目中，不影響營業(yè)利潤的是（ ）A. 投資收益 B. 公允價值變動損益C. 資產(chǎn)減值損失 D. 營業(yè)外收入6、下列現(xiàn)金流量表項目中，能引起現(xiàn)金流量凈額變動的是（ ）A. 將現(xiàn)金存入銀行 B. 提取固定資產(chǎn)的折舊C. 用銀行存款10萬元清償債務(wù) D. 用銀行存款購買2個月到期的債券7、下列關(guān)于所有者權(quán)益變動表的等式，正確的是（ ）A. 所有者投入和減少的資本=所有者投入的資本+股份支付計入所有者權(quán)益的金額+與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響等B. 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失=

20、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額+權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響C. 利潤分配=提取盈余公積+對所有者（或股東）的分配等D. 所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)=盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）+盈余公積彌補(bǔ)虧損8、處置固定資產(chǎn)的凈損益屬于（ ）產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。A 經(jīng)營活動 B. 籌資活動 C 投資活動 D. 經(jīng)營活動或投資活動9、采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，下列項目中屬于調(diào)減項目的是（ ）A. 存貨的減少 B. 遞延所得稅資產(chǎn)減少C. 應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 D. 經(jīng)營性應(yīng)付項目減少10、企業(yè)披露分部信息時，不包括在分部資產(chǎn)項目中的是（ ）A. 經(jīng)營活動的固定資產(chǎn) B. 經(jīng)營活動的無形資產(chǎn)C.

21、 經(jīng)營活動的流動資產(chǎn) D. 遞延所得稅借項二、多項選擇題1、下列各項中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（ ）A. 銷售材料取得的收入 B. 支付的委托加工物資款C. 處置固定資產(chǎn)取得凈收入 D. 出租固定資產(chǎn)取得的租金收入E. 支付給離退休人員的各項費(fèi)用2、下列項目，直接計入所有者權(quán)益變動表中所有者權(quán)益的利得和損失項目的是（ ）A. 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額B. 權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響C. 與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響D. 現(xiàn)金流量套期工具公允價值變動凈額E. 股份支付計入所有者權(quán)益的金額3、財務(wù)報表附注的內(nèi)容包括（ ）A. 企業(yè)的基本情況 B. 財務(wù)報表的編

22、制基礎(chǔ)C. 遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明 D. 分部報表E. 重要會計政策和會計估計4、下列各項中，屬于所有者權(quán)益變動表中“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項目的是（ ）A. 所有者本年購回庫存股 B. 資本公積轉(zhuǎn)增資本C. 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 D. 盈余公積補(bǔ)虧E. 本年提取盈余公積5、采用間接法編制現(xiàn)金流量表，將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需要調(diào)整的項目包括（ ）A. 不屬于經(jīng)營活動的收益 B. 沒有實際收到現(xiàn)金的收益C. 沒有實際支付現(xiàn)金的費(fèi)用 D. 實際支付的現(xiàn)金E. 經(jīng)營性應(yīng)收項目的增減變動6、下列各項，屬于編制財務(wù)報表的基本原則的是（ ）A. 實質(zhì)重于形式 B. 權(quán)責(zé)發(fā)生制C. 持續(xù)經(jīng)營 D. 抵

23、消原則E. 重要性和項目列報三、判斷題1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重要的會計政策和會計估計，不具有重要性的會計政策和會計估計可以不披露。（ ）2、企業(yè)出售固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（ ）3、資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)某一時點的財務(wù)狀況及償債能力，是時點報表。利潤表反映的是企業(yè)某一時期的經(jīng)營成果的時期報表。（ ）4、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金當(dāng)期收回前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)當(dāng)期預(yù)收的賬款當(dāng)期銷售退回支付的現(xiàn)金當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失。（ ）5、稀釋性潛在普通股應(yīng)當(dāng)按照其稀釋程度從大到小的順序計入稀釋每股收益，直至稀釋每股收益達(dá)到最小值。（ ）6、分部利潤

24、（虧損），是指分部收入減去分部費(fèi)用后的余額。在合并利潤表中，分部利潤（虧損）應(yīng)當(dāng)在調(diào)整少數(shù)股東損益后確定。（ ）7、支付在建工程人員的工資屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（ ）8、所有者權(quán)益變動表中，“會計政策變更”、“前期差錯更正”項目，分別反映企業(yè)采用未來適用法處理的會計政策變更的影響金額。（ ）9、風(fēng)險和報酬主要受企業(yè)的產(chǎn)品和勞務(wù)差異影響的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務(wù)分部。（ ）10、現(xiàn)金流量表中，罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、支付的保險費(fèi)等應(yīng)在“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項下，“支付的各項稅費(fèi)”中反映。（ ）四、賬務(wù)處理題1、諾雷股份有限公司為增值稅一般納

25、稅人，適應(yīng)增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。該公司2008年1月1日有關(guān)科目的余額如下：科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫存現(xiàn)金3 600短期借款550 000銀行存款2 500 000應(yīng)付票據(jù)300 000其他貨幣資金238 000應(yīng)付賬款1 205 600交易性金融資產(chǎn)25 000其他應(yīng)付款100 000應(yīng)收票據(jù)490 000應(yīng)付職工薪酬200 000應(yīng)收賬款500 000應(yīng)交稅費(fèi)66 200壞賬準(zhǔn)備（全為應(yīng)收賬款計提）-2 200應(yīng)付利息1 200預(yù)付賬款400 000長期借款3 200 000其他應(yīng)收款10 000其中：一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債2 000 000材料采購450 00

26、0原材料1 000 000包裝物76 000股本（10 000 000股，每股面值1元）10 000 000低值易耗品100 000盈余公積200 000庫存商品3 359 000利潤分配（未分配利潤）100 000材料成本差異73 600長期股權(quán)投資500 000固定資產(chǎn)3 000 000累計折舊-800 000在建工程3 000 000無形資產(chǎn)600 000長期待攤費(fèi)用400 000合計15 923 000合計15 923 000該公司2008年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）收到銀行通知，以銀行存款支付到期商業(yè)承兌匯票100 000元，增值稅已于前期支付。（2）購入原材料一批，以銀行存款支付貨款

27、200 000元，增值稅34 000元，材料未到。（3）驗收入庫前期采購材料一批，貨款已付，實際成本150 000元，計劃成本為160 000元。（4）以銀行匯票支付材料采購價款194 800元，增值稅33 116元，材料已運(yùn)到并驗收入庫。收到銀行匯票多余款收賬通知，轉(zhuǎn)回匯票多余款2 084元。該批原材料計劃成本200 000元。（5）賒銷產(chǎn)品一批，價款500 000元，增值稅85 000元；該批產(chǎn)品實際成本為260 000元，產(chǎn)品已發(fā)出。（6）購入不需安裝的機(jī)床一臺，以銀行存款支付價款175 000元，增值稅29 750元，運(yùn)費(fèi)2 000元。機(jī)床已交付使用。（7）購入工程物資一批，以銀行存款

28、支付貨款及增值稅351 000元。（8）一項更新改造工程發(fā)生應(yīng)付職工薪酬550 000元。計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的長期借款利息220 000元，尚未支付。（9）一項更新改造工程完工，已辦理竣工手續(xù)并交付使用，固定資產(chǎn)價值1 500 000元。（10）基本生產(chǎn)車間報廢車床一臺，原價220 000元，已提折舊196 000元，發(fā)生清理費(fèi)用1 000元，殘值收入1 500元，均以銀行存款收支。年末該項固定資產(chǎn)已清理完畢。（11）將要到期的一張面值為200 000元的無息銀行承兌匯票交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單一聯(lián)?？铐椧咽胀?。（12）出售不需用設(shè)備一臺，售價250 000元，該設(shè)備原價600 000

29、元，已提折舊450 000元。設(shè)備已由購買單位運(yùn)走。（13）償還短期借款本金350 000元，利息10 000元（14）提取現(xiàn)金1 000 000元，準(zhǔn)備支付職工工資。（15）支付職工薪酬，分配應(yīng)支付的職工工資500 000元（不包括更新改造工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資），其中：生產(chǎn)人員工資450 000元，車間管理人員工資20 000元，行政管理部門人員工資30 000元。按工資總額的14%提取福利費(fèi)（不包括更新改造工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資）。（16）提取本期的借款利息41 000元，應(yīng)計入本期損益，其中：短期借款利息18 000元，長期借款利息23 000元。（17）基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料，計劃成本1 200 0

30、00元。結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期領(lǐng)用原材料材料成本差異，材料成本差異率為4%。（18）攤銷無形資產(chǎn)60 000元。（19）提取固定資產(chǎn)折舊300 000元，其中應(yīng)計入制造費(fèi)用180 000元，管理費(fèi)用120 000元。（20）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本1 963 800元。無期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫。（21）以銀行存款支付廣告費(fèi)20 000元。（22）采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，價款1 000 000元，增值稅額為170 000元，收到商業(yè)承兌匯票。產(chǎn)品實際成本550 000元。（23）將上述承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息70 000元。（24）提取現(xiàn)金50 000元，支付退休費(fèi)，退休

31、費(fèi)未統(tǒng)籌。（25）本期產(chǎn)品銷售應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為5 000元。（26）以銀行存款繳納增值稅160 000元，教育費(fèi)附加5 000元。（27）采用應(yīng)收賬款賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備1800元。（28）結(jié)轉(zhuǎn)各收支科目。（29）計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅（30）按稅后凈利潤的15%提取法定盈余公積和任意盈余公積。（31）將利潤分配各明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。要求：（1）編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會計分錄 （2）編制諾雷公司2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。2、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，主營業(yè)務(wù)包括銷售商品和提供勞務(wù)，適用增值稅率17%，所得稅率33%。2008年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

32、（1）向B公司銷售一批商品，價款80 000元，商品已發(fā)出，增值稅專用發(fā)票已開具，全部款項已收到并存入銀行。該批商品實際成本為62 000元。（2）委托C公司銷售商品，根據(jù)代銷協(xié)議，該批商品的協(xié)議價10萬元，C公司直接從代銷商品協(xié)議價中扣取10%作為手續(xù)費(fèi)。該批商品實際成本58 000元。月末，收到C公司開來的代銷清單，已售出代銷商品的30%，同時收到扣除手續(xù)費(fèi)的代銷款并存入銀行。（3）與D公司簽訂一項設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議，此項服務(wù)的勞務(wù)款為585 000元。月末，A公司完成該服務(wù)，D公司驗收合格，收到勞務(wù)款585 000元存入銀行。此項服務(wù)，A公司支付維修人員工資153 000元。（4）由于質(zhì)量

33、問題，收到E公司退回的上月購買的商品一批，該批商品售出時已確認(rèn)收入，款項尚未收取。月末，商品已存入倉庫，已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格為50 000元，實際成本35 000元。（5）與F公司簽訂一項設(shè)備安裝合同，合同規(guī)定設(shè)備的安裝期為兩個月，總安裝價款為50 000元，分兩次收取，本月收取20 000元，剩余款項于工程完工時收取。月末收到第一筆價款并存入銀行。支付安裝人員工資15 000元。要求：（1）根據(jù)上述資料，編制A公司相關(guān)會計分錄。 （2）編制A公司2008年8月份利潤表。 A公司8月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶余額如下表所示： 單位：萬元賬戶名稱借方余額貸方余

34、額其他業(yè)務(wù)收入1其他業(yè)務(wù)成本1.5投資收益2.3營業(yè)外收入27營業(yè)外支出33營業(yè)稅金及附加12管理費(fèi)用6財務(wù)費(fèi)用23、萬達(dá)公司2007年有關(guān)資料如下：（1）利潤表中“營業(yè)收入”項目為200 000元；資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目年初余額60 000元，年末余額20 000元。本年度發(fā)生壞賬2 000元已予以核銷。本年度債務(wù)人企業(yè)用存貨抵償應(yīng)收賬款12 000元；本年度收到以前年度核銷的壞賬準(zhǔn)備16 000元。（2）利潤表中“營業(yè)成本”項目為120 000元；資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目年初余額6 000元、年末余額4 000元，“預(yù)付賬款”項目年初余額0、年末余額1 000元，“存貨”項目年初

35、余額140 000元、年末余額180 000元；當(dāng)年接受投資人投入存貨16 000元。要求：根據(jù)上述資料，計算現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”及“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額。五、案例分析題中實股份有限公司為工業(yè)企業(yè)，該公司2008年有關(guān)資料如下：（1）資產(chǎn)、負(fù)債類部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下（單位：萬元）：資產(chǎn)年初余額本年發(fā)生額年末余額借方貸方借方貸方借方貸方交易性金融資產(chǎn)100300400200應(yīng)收票據(jù)300300應(yīng)收賬款（總）50030002800700甲公司60025002200900乙公司100500600200壞賬準(zhǔn)備639應(yīng)收股利1010原材料

36、30020002200100制造費(fèi)用800800生產(chǎn)成本10040003800300庫存商品20038003500500固定資產(chǎn)500040010004400累計折舊20008002001400在建工程10003001300短期借款20025050長期借款10001000應(yīng)付賬款（總）30013001200200丙公司50012001000300丁公司200100200100應(yīng)付職工薪酬301160120070應(yīng)交稅費(fèi)（總）551319.31325.360應(yīng)交增值稅850850未交增值稅3018020050應(yīng)交其他稅金25289.3275.311（2）損益類部分賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬元）

37、：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額營業(yè)收入5000營業(yè)成本3500營業(yè)稅金及附加51銷售費(fèi)用300管理費(fèi)用500財務(wù)費(fèi)用25投資收益30營業(yè)外支出20所得稅198（3）其它有關(guān)資料如下：交易性金融資產(chǎn)的取得及出售均以現(xiàn)金結(jié)算，且交易性金融資產(chǎn)不屬于現(xiàn)金等價物。“制造費(fèi)用”及“生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)1 000萬元、折舊費(fèi)180萬元，不含其它攤?cè)氲馁M(fèi)用。“固定資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購入的固定資產(chǎn)400萬元：“在建工程”科目借方發(fā)生額含用現(xiàn)金支付的資本化利息費(fèi)用30萬元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬元。應(yīng)付職工薪酬為生產(chǎn)經(jīng)營人員的工資及福利費(fèi)?！皯?yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生

38、額含增值稅進(jìn)項稅額340萬元、已交稅金310萬元、轉(zhuǎn)出未交增值稅200萬元，貸方發(fā)生額為銷售商品發(fā)生的銷項稅額850萬元；“應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅”科目借方發(fā)生額為繳納的增值稅180萬元?！颁N售費(fèi)用”及“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)200萬元、離退休人員費(fèi)80萬元、計提壞賬準(zhǔn)備3萬元、折舊費(fèi)20萬元、房產(chǎn)稅和印花稅30萬元以及用現(xiàn)金支付的其他費(fèi)用467萬元。“財務(wù)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額含票據(jù)貼現(xiàn)利息5萬元以及用現(xiàn)金支付的其他利息?！巴顿Y收益”科目貸方發(fā)生額含出售股票獲得的投資收益20萬元以及收到的現(xiàn)金股利?！盃I業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失20萬元（出售固定資產(chǎn)原價1000萬元、累計折舊800萬元，支付的清理費(fèi)用30萬元，收到的價款210萬元）。假定該公司本期未發(fā)生其他交易或事項。要求：（1）分析填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示項目的年初數(shù)和年末數(shù)。資產(chǎn)負(fù)債表（部分項目）編制單位：中實股份有限公司 2008年12月31日 單位：萬元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付款項預(yù)收賬款存貨（2）分析填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項目的金額現(xiàn)金流量表（部分項目）編制單位：中實股份有限公司 20