民營企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題及其路徑選擇

1、民營企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題及其路徑選擇               摘要：民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作為促進其經(jīng)濟發(fā)展具有重要的作用。但是審計工作還存在許多問題。文章通過對民營企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題進行分析，提出了相應的救治措施。 關(guān)鍵詞：民營企業(yè)內(nèi)部審計路徑選擇隨著民營企業(yè)的迅速發(fā)展和壯大，企業(yè)內(nèi)部的審計已成為民營企業(yè)加強內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的重要組成部分。但是由于民營企業(yè)自身的局限性以及面臨的制度、政策和法律環(huán)境等問題，民營企業(yè)的

2、內(nèi)部審計工作在執(zhí)行中還存在一定的困難和問題。一、民營企業(yè)內(nèi)部審計的產(chǎn)生及其存在的問題民營企業(yè)在創(chuàng)業(yè)之初，內(nèi)部審計大多不被重視。它真正來源于企業(yè)生存、競爭與發(fā)展的需要。特別是十五大之后，隨著國家對民營經(jīng)濟的重視，民營企業(yè)不斷發(fā)展壯大，在這種情況下完全依靠個人的能力和家族成員來管理的難度在不斷增大，所需處理的事務遠遠超出管理者本人或家庭成員所擁有的經(jīng)驗和知識準備，隨著管理層次和經(jīng)營業(yè)務的日趨多元化、復雜化，經(jīng)營地點日趨分散化，民營企業(yè)的所有者一方面已經(jīng)不能像過去那樣直接對經(jīng)營情況進行經(jīng)常性監(jiān)督檢查，同時伴隨著企業(yè)團隊中忠誠程度的遞減，信息扭曲程度的不斷提高，欺詐交易不斷發(fā)生：另一方面由于管理中對外

3、聘職業(yè)經(jīng)理人的納用，如果工作上造成損失，很可能難以補救。在此情況下，民營企業(yè)獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)便因需而生。目前，雖然大多數(shù)民營企業(yè)根據(jù)工作的需要開展了內(nèi)部審計工作，但從整體上看，還存在許多問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1.民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設立及工作不到位。由于民營企業(yè)是否需要建立內(nèi)部審計制度，國家并沒有強制性的要求和明確的規(guī)定。所以民營企業(yè)內(nèi)部審計如何操作進行，缺乏現(xiàn)成的理論準則指導。所以內(nèi)部審計全被一味的理解為差錯糾偏、堵塞漏洞，把被審計的對象看成是自己的“敵人”，很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題。另外有些民營企業(yè)，根本不設立內(nèi)部審計機構(gòu)，認為企業(yè)是自己的，財產(chǎn)是自己的，設

4、立內(nèi)部審計機構(gòu)不是與自己作對嗎？還有一些民營企業(yè)雖然設立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是在實際工作中，審計機構(gòu)和審計人員由于經(jīng)常被民營企業(yè)負責人隨意撤并和更換，實際上使審計工作處于癱瘓狀態(tài)。2.民營企業(yè)內(nèi)部審計領(lǐng)導體制不合理，審計工作缺乏主動性。內(nèi)部審計機構(gòu)必須獨立設立并受到企業(yè)主要負責人的領(lǐng)導。但是現(xiàn)在民營企業(yè)內(nèi)部審計領(lǐng)導體制五花八門，有的直屬廠長經(jīng)理，有的直屬總會計師，也有的與財務部門合二為一，受財務負責人的領(lǐng)導，這種內(nèi)部審計領(lǐng)導體制很難開展內(nèi)部審計工作，部分內(nèi)部審計工作往往需要上級部署，自己很少主動開展工作，所以直接影響了企業(yè)內(nèi)部審計工作的正常開展。3.民營企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，審計手段落后。我

5、國民營企業(yè)大都采用家庭管理模式，審計工作作為核心部門更要有業(yè)主親屬主抓。這種管理模式嚴重制約了審計隊伍的人才開發(fā)培養(yǎng)和更廣泛的擇優(yōu)選聘，造成人員素質(zhì)差，結(jié)構(gòu)比較單一，缺乏專業(yè)技術(shù)、工程技術(shù)、物資管理等方面的專業(yè)人才。另外，雖然電子信息和通信技術(shù)在各個領(lǐng)域不斷推廣應用，但民營企業(yè)內(nèi)部審計人員對會計電算化還不太熟悉，許多審計工作還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎上，造成效率低下，準確性差，嚴重影響了審計工作的正常進行。4.民營企業(yè)家族式管理模式對內(nèi)部審計工作開展的制約。民營企業(yè)大多依賴以“血緣關(guān)系”為紐帶的家族網(wǎng)，靠家族的凝聚力逐漸發(fā)展起來的，往往用管理家族事務的方法管理企業(yè)，企業(yè)的命運實際上與家庭的利益

6、捆綁在一起，管理制度中過分揉進了親情的因素，削弱了企業(yè)管理者的制度意識，部分人員憑借特殊身份破壞企業(yè)規(guī)章制度的現(xiàn)象比比皆是，而且極為嚴重。內(nèi)部審計部門的人員也由家族成員構(gòu)成，素質(zhì)不高，在審查時往往顧慮血緣關(guān)系，不能正確反映甚或背離企業(yè)目標，時有損害所有者利益的行為。因此，家族式管理在一定程度上制約了民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利進行。二、改善民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的路徑選擇1.進一步建立健全民營企業(yè)的內(nèi)部審計制度，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化和制度化。健全企業(yè)內(nèi)部審計制度是強化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟監(jiān)督，促進內(nèi)部審計深入發(fā)展的重要手段，同時有利于社會和企業(yè)其他部門了解內(nèi)部審計工作的基本規(guī)定和要求，使審計機構(gòu)能

7、依法履行職責，行使權(quán)力，使審計人員的審計行為有標準可依，從而有利于提高審計工作的質(zhì)量和審計效果。2.進一步明確民營企業(yè)內(nèi)部審計的組織模式。內(nèi)部審計的組織設置是開展工作的基礎，民營企業(yè)內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)應與企業(yè)的形式、經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理體系等相適應。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，財產(chǎn)的終極所有權(quán)和企業(yè)的法人產(chǎn)權(quán)是分離的。一個健全的法人治理結(jié)構(gòu)里，股東大會、董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會之間是分權(quán)制衡的關(guān)系。因此，民營企業(yè)內(nèi)部人會格外關(guān)注內(nèi)部審計，至于設置何種形式的內(nèi)部審計要由民營企業(yè)根據(jù)經(jīng)營規(guī)模、管理復雜程度來確定。3.培養(yǎng)和造就一支高素質(zhì)的審計隊伍，實現(xiàn)審計工作的現(xiàn)代化。內(nèi)部審計的工作人員要適應新形勢的

8、要求，提高民營企業(yè)審計人員的政策水平，使其不僅能熟練掌握審計技能，而且還應熟悉審計制度的規(guī)定，不斷提高自己的審計工作能力。同時國家也要對民營企業(yè)內(nèi)部審計人員的業(yè)務素質(zhì)及職稱等自身因素有具體的規(guī)范。內(nèi)部審計人員素質(zhì)、層次越高，其作為才能越大，內(nèi)部審計的作用才能真正得到發(fā)揮。4.優(yōu)化審計環(huán)境，在審計重點的工作上實現(xiàn)新突破。審計作為一種社會行為，與社會的政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境和文化環(huán)境構(gòu)成了審計存在和發(fā)展的方向。審計要發(fā)展必須有良好的環(huán)境。一方面審計機關(guān)、內(nèi)部審計協(xié)會、企業(yè)領(lǐng)導要進一步營造內(nèi)部審計的外部環(huán)境，確保審計的權(quán)威性。另外，內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員要進一步樹立大局意識、中心意識、緊緊圍繞企業(yè)工作大局，立足微觀審計，著眼宏觀服務，從機制上、體制上、制度上提出有價值的意見和建議；緊緊圍繞企業(yè)管理