論文中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1、江 西 經(jīng) 濟 管 理 干 部 學 院畢 業(yè) 論 文題目：中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策系別 會計系 專業(yè)班級 11注會8班 學生姓名 劉金金指導教師 范 銳指導教師職稱 講 師2014年5月30日江西經(jīng)濟管理職業(yè)學院學生畢業(yè)設(shè)計（論文）開題報告書2013年 12 月 10 日中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策寫作提綱一、緒論中小企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主要參與者，對確保我國國民經(jīng)濟適度增長、緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等具有重要的意義，在活躍市場和促進國民經(jīng)濟發(fā)展中起著不可替代的作用。盡管中小企業(yè)發(fā)展迅速,但同時我們看到許多中小企業(yè)的壽命并不長，其原因有很多，其中內(nèi)部控制不健全或缺失是一個非常關(guān)鍵的

2、因素。企業(yè)內(nèi)部控制制度的是否健全，是否嚴格執(zhí)行，是企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵。因此，中小企業(yè)要想健康持續(xù)發(fā)展,必須重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行。二、本論（一）關(guān)于中小企業(yè)的劃分和內(nèi)部控制的概述（二）我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀1.控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱2.企業(yè)內(nèi)控部門責權(quán)不對稱、內(nèi)部控制和監(jiān)督不力（三）中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題1.對內(nèi)部控制重視不夠，內(nèi)部控制成為擺設(shè)2.內(nèi)部審計弱化，外部監(jiān)督不足3.風險控制非常薄弱4.會計信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動三方面的控制缺乏有效性（四） 解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策1.建立健全內(nèi)部控制制度2.建立中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督3.完善會計制度，加強財務(wù)控制三、結(jié)論針對中小企業(yè)的特

3、點，制定可操作性強的法律條款，發(fā)揮法律的作用。進一步規(guī)范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。及時進行技術(shù)、管理制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財務(wù)管理中存在的各種問題，從而推動中小企業(yè)向前邁進。中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策【內(nèi)容摘要】中小企業(yè)是現(xiàn)代化社會中占有重要地位的經(jīng)濟組織，沒有一個完善，科學的內(nèi)部控制制度，其經(jīng)濟活動就不可能取得預(yù)期效果。大量的管理實踐證明：得控則強，失控則弱，無控則亂。因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標志。但是，從當前實際來看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題比較突出，有許多中小企業(yè)管理者還沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制

4、也存在很多誤解，再加上中小企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)上的先天不足以及組織結(jié)構(gòu)不合理和人員素質(zhì)普遍較低等方面的原因，致使我國企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱。因此，本文結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征及重要性，分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，從內(nèi)部控制的制度、管理者素質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)，以及內(nèi)部監(jiān)控等方面進行系統(tǒng)分析，并就中小企業(yè)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部環(huán)境等方面提出了加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體對策。【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 對策近年來，據(jù)有關(guān)調(diào)查結(jié)果顯示：截至2011年第三季度，全國登記注冊的中小企業(yè)已經(jīng)超過900萬家，同比增長14.9%，提供新增就業(yè)崗位800多萬個,成為拉動國民經(jīng)濟的重要增長點。我國的中小企業(yè)提供了75

5、的城鎮(zhèn)就業(yè)機會，實現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值占全國的60，可見中小企業(yè)對我國經(jīng)濟增長和社會發(fā)展起著舉足輕重的作用。然而，卻存在著一種中小企業(yè)“生長力強，生命力弱”的現(xiàn)象：我國中小企業(yè)平均壽命僅為4.2歲，民營企業(yè)為2.9歲。中小企業(yè)的生存與發(fā)展狀況卻非常艱難。相對大型企業(yè)而言，在財力、物力、人力資源等方面有明顯不足，在市場競爭處于弱勢地位，其內(nèi)部控制機構(gòu)的設(shè)置和職責劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象，這影響到中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施。從當前實際來看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出。本文就我國中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題作深入分析，并針對這些問題提出一些具體的對策或措施。一、關(guān)于中小企業(yè)的劃分和內(nèi)部控制

6、的概述對于中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究，要結(jié)合我國獨特的經(jīng)濟環(huán)境，對國外的經(jīng)驗不可全盤復制的試用到我國的問題上，因此，首先應(yīng)該掌握對中小企業(yè)合理的界定劃分，更加全面的理解什么是內(nèi)部控制的內(nèi)涵。才能準確的抓住內(nèi)部控制的問題提出正確有效的解決對策。中小企業(yè)并不是一個孤立的經(jīng)濟系統(tǒng)，它總是處于一定的社會環(huán)境之中，受到經(jīng)濟、政治、法律等多種外部環(huán)境因素的影響。中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標結(jié)合行業(yè)特點制定。內(nèi)部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的

7、政策與程序。其包含的內(nèi)容和范圍很廣泛，包括管理控制、會計控制和內(nèi)部審計控制等幾個方面。中小企業(yè)是我國經(jīng)濟的重要組成部分，其本身具有規(guī)模小、業(yè)務(wù)單一、經(jīng)營靈活、效率較高等特點，這些特點給中小企業(yè)的經(jīng)營管理帶來好處的同時也給其內(nèi)部控制工作帶來了一定的問題。二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀（一）控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱在西方國家，內(nèi)部控制經(jīng)過漫長的發(fā)展，已經(jīng)形成了一整套比較完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并主導者國際內(nèi)部控制的方向發(fā)展。然而，對我國來講全面認識內(nèi)部控制才剛剛開始，會計信息失真、經(jīng)營失敗等在很大程度上都歸結(jié)于內(nèi)部控制的失靈。控制環(huán)境，是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。環(huán)境是一種

8、氛圍，控制環(huán)境包括塑造企業(yè)文化，影響企業(yè)員工的控制意識，影響企業(yè)內(nèi)部各成員實施控制的自覺性，決定其他控制要素發(fā)揮作用的程度。環(huán)境是內(nèi)部控制各要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境基礎(chǔ)薄弱包括：1.企業(yè)管理層內(nèi)控意識淡薄。許多中小企業(yè)管理者普遍重視短期利益而甚少考慮長期利益，他們認為內(nèi)控制度并不實用，不能直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，所以企業(yè)管理者會忽視內(nèi)部控制的重要性。2.企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置不合理。由于中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模比較小，人員少，主營的業(yè)務(wù)比較單一，所以不可能像大企業(yè)那樣在機構(gòu)設(shè)置上做到各司其職、在人員配備上做到專業(yè)對口。3.企業(yè)制度不健全。（1）企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵與約束機制：（2）人事選拔和培訓體系不完善

9、：（3）企業(yè)制度不全面，沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)、各部門制定出相應(yīng)的規(guī)章制度。（二）企業(yè)內(nèi)控部門責權(quán)不對稱、內(nèi)部控制和監(jiān)督不力企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，而我國的內(nèi)部控制主要指內(nèi)部會計控制。作為承擔內(nèi)部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權(quán)不對稱現(xiàn)象。1目前中小企業(yè)財會人員的專業(yè)水平普遍較低，內(nèi)部控制意識薄弱。 很多財會人員甚至不具備會計從業(yè)資格，賬務(wù)記錄漏洞百出，更不要說內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，因此出現(xiàn)中小企業(yè)會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范、會計報表不能真實有效反映企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營成果的情況。2內(nèi)審部門形同虛設(shè)，或沒有建立起內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)改善經(jīng)營管

10、理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。但是，大多數(shù)中小企業(yè)都沒有設(shè)立獨立的審計部門，已經(jīng)設(shè)立的企業(yè)也沒能發(fā)揮其應(yīng)有的職能。3審計的專業(yè)性差。設(shè)立了審計部門的中小企業(yè)，其人員大多是從財會部門轉(zhuǎn)來或由財會部門兼任，未經(jīng)過專門審計培訓，缺乏審計專業(yè)知識。4審計是獨立性不夠。內(nèi)部審計應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)該是超然獨立的，而目前我國內(nèi)部審計只服務(wù)于企業(yè)負責人。在這種情況下，內(nèi)部審計無法在地位上實現(xiàn)超然獨立，其工作范圍受限，效果也大打折扣。三、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題（一） 對內(nèi)部控制重視不夠，內(nèi)部控制成為擺設(shè)中小企業(yè)管理者重生產(chǎn)而輕經(jīng)營管理，認為生產(chǎn)部門是企業(yè)的重中之

11、重，創(chuàng)造效益才是真正的為企業(yè)做貢獻。這導致他們對內(nèi)部控制出現(xiàn)了偏差，以至于忽略了內(nèi)部控制的重要性。另外，中小企業(yè)的企業(yè)經(jīng)營者擁有較大的自主權(quán)力，這些中小企業(yè)經(jīng)營者總是想著在獲取最大利潤的同時盡可能減少交稅，而完善的內(nèi)部控制制度則會有效防止這樣的不法行為。雖然也有企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但沒有認識到其是一個動態(tài)的系統(tǒng)，隨著外部環(huán)境的變化，企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展，原先完善的內(nèi)控已不再適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，當其出現(xiàn)問題時沒有及時加以糾正。（二）內(nèi)部審計弱化，外部監(jiān)督不足中小企業(yè)內(nèi)部通常沒有建立相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，企業(yè)的負責人“家長式”、“一言談”的工作作風，認為該機構(gòu)的職責就是找“

12、茬”，因此受到很多方面的制約，很難公平、公正的開展工作，無法真正發(fā)揮監(jiān)督的職能。而中小企業(yè)的外部信息使用者主要集中在政府、金融機構(gòu)和稅務(wù)等部門，由于其信息使用者較少，因此外部監(jiān)督的力度和次數(shù)都明顯不足。這就造成了企業(yè)內(nèi)部管理混亂，私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象普遍，坐支現(xiàn)金，賬證、賬實、賬表不符，違規(guī)違紀，弄虛作假現(xiàn)象嚴重。（三）風險控制非常薄弱我國許多中小企業(yè)對于來自外部的風險機會沒有控制，對于2008年的人民幣對美元的升值，很少有企業(yè)采取規(guī)避匯率風險的措施，導致出口外貿(mào)的企業(yè)由于人民幣對美元匯率的變動出現(xiàn)很大的虧損。2008年下半年由于全球的金融危機，許多的中小企業(yè)由于資金鏈的斷裂，加上財政政策銀根緊

13、縮，融資困難，許多的中小企業(yè)都倒閉了。（四）會計信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動三方面的控制缺乏有效性1、會計信息失真現(xiàn)象普遍存在。財政部曾組織各地財政監(jiān)察專員辦事處對159戶企業(yè)會計信息質(zhì)量進行了抽查。抽查結(jié)果表明：不少被抽查企業(yè)的會計報表未能真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，會計信息不同程度地存在失真情況，有的問題還相當嚴重。很大一部分企業(yè)及其領(lǐng)導為了達到某種目的，故意歪曲財務(wù)報表信息。會計信息失真、做假賬已經(jīng)成為全國性的普遍問題。中小型企業(yè)賬目不清、信息失真的原因主要有三：一是以達到偷逃稅金為目的。中小型企業(yè)因其規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、交易金額較小等特點，不易引起各檢查機關(guān)的足夠重視。有些企業(yè)領(lǐng)導無視國家

14、法律的嚴肅性，忽視財務(wù)制度、財經(jīng)紀律的強制性，懷著僥幸心理指使會計做假賬、報虛數(shù)，有的收入甚至不入賬，私設(shè)小金庫，最終以到達偷逃稅款的目的。二是以達到粉飾業(yè)績?yōu)槟康?。有些國有中小企業(yè)，為了年終向主管機關(guān)順利交差、完成上級下達的經(jīng)濟指標，報喜不報憂，只好在賬目上做手腳。設(shè)置賬外賬、弄虛作假，造成虛盈實虧的假象，蒙混過關(guān)。三是企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，致使會計信息失真。有的中小企業(yè)特別是私營企業(yè)的會計根本沒有會計資格證書，不具備起碼的會計基礎(chǔ)知識，難免賬務(wù)處理不出現(xiàn)錯誤，導致會計信息失真。2、資產(chǎn)安全完整系數(shù)低。中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視，在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊?。海?）對現(xiàn)金管理不嚴，造

15、成資金閑置或不足。有的中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆帳。（3）存貨控制薄弱，造成資金呆滯。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。（4）重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴重。3、經(jīng)營活動缺乏有效性和合法、合規(guī)性。我國企業(yè)上演了多年的“ 三國演義”，即1/3企業(yè)

16、贏利、1/3企業(yè)虧損、另有1/3企業(yè)賬面基本持平但實際仍屬潛虧。企業(yè)績效低下與內(nèi)部控制質(zhì)量不高密切相關(guān)。中小型企業(yè)和大型企業(yè)相比雖有經(jīng)營靈活多變的優(yōu)勢，但在實力、資金及知名度上都無法與之抗衡，因此大多難逃虧損的厄運。而在貫徹國家法規(guī)制度方面，中小型企業(yè)較大型企業(yè)而言在進行經(jīng)營活動時，更加缺乏合法、合規(guī)性。例如對現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量，不考慮現(xiàn)金收支的質(zhì)，即現(xiàn)金收支活動沒有完全在合法狀態(tài)下進行；對存貨的控制只考慮生產(chǎn)對存貨的合理需要，不考慮存貨在合法狀態(tài)下流轉(zhuǎn)。四、解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策（一）建立健全內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度的設(shè)計有其自身的科學性, 要遵循一定的原則。從當前的問題來

17、看, 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)該重點放在建立一個財和物相分離的內(nèi)部機制。應(yīng)該從內(nèi)部控制角度來考慮企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)和各個機構(gòu)的職能分工, 做到內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置合理、職能明確、相互溝通和制約, 以保證每一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)都能夠按照科學的程序辦理。尤其要重視采購和付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用等方面的控制制度。另外, 在建立完備控制制度的基礎(chǔ)上還應(yīng)該建立對執(zhí)行人員的考核評價機制。(二) 建立中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督建立中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督主要有三個方面：一是加強對企業(yè)法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批制度；二是加強對企業(yè)部門管理的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制的制度；三是加強對關(guān)鍵崗位的定

18、期稽查制度。具體說來，中小企業(yè)具體可以從內(nèi)部審計和控制自我評估兩個方面來進行。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分，但同時也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量；內(nèi)部審計的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還能為內(nèi)部控制過程的設(shè)計提供建議。企業(yè)可以通過在加強期末集中審計和專項審計的基礎(chǔ)上，加強常規(guī)審計、定期和不定期審計，將某些違規(guī)違法行為消滅在萌芽狀態(tài)，最大限度降低控制成本和提高控制效率。企業(yè)應(yīng)充分利用內(nèi)部審計人員熟悉財經(jīng)法規(guī)制度、精通財務(wù)管理的優(yōu)勢，以監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、 有效性。 企業(yè)應(yīng)選擇獨立性強、 政治業(yè)務(wù)素質(zhì)高、具有生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相關(guān)知識和經(jīng)驗的專業(yè)人員作為內(nèi)部審計工作的人員。至于

19、控制的自我評估我們則可以參考國外企業(yè)經(jīng)常采用的內(nèi)部控制的“控制自我評估”（CSA）來進行。（三）完善會計制度，加強財務(wù)控制1、充分利用資金，合理資本結(jié)構(gòu)使資金來源和資金運用得到有效配合是企業(yè)財務(wù)管理所以追求的基本目標。因此，資金來源和運用的有效配合是財務(wù)控制上的重要著手點，合理的進行資金分配，才能使流動資金和固定資金得到有效配合，才能產(chǎn)生最佳的經(jīng)營效果。充分的預(yù)測資金收回和支付時間，做到心中有數(shù)，來安排企業(yè)的投資生產(chǎn)過程，否則，就會使企業(yè)陷入收支失衡、資金拮據(jù)的困難局面。中小企業(yè)受企業(yè)規(guī)模的限制，承擔的財務(wù)風險的能力相對較低，負債比率的合理化對于中小企尤為重要，負債多，一旦情況變化，企業(yè)就會陷

20、入資金周轉(zhuǎn)困難。負債少，企業(yè)的長期發(fā)展必然受到限制。因此，從長遠出發(fā)，一個的長期發(fā)展既要借債，又不能太多，需 要外來和自有資金的合理配比，此外，中小企業(yè)在改善資本結(jié)構(gòu)的同時，還需要保持適當?shù)牧鲃幽芰?，在資金運用上要維持一定的付現(xiàn)能力，以保障日常資金周轉(zhuǎn)靈活，才能形成有助于企業(yè)發(fā)展的合理資本結(jié)構(gòu)。2、建立健全內(nèi)部稽核制度，內(nèi)部審計再監(jiān)督會計核算資料的真是、合法和完整，是會計信息準確有效的重要保證。內(nèi)部稽核制度是會計管理制度的重要組成部分。保證了會計工作的有效性，它主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責、權(quán)限；審核會計憑證和復合會計賬簿、會計報告等方法。在這個過程中，財務(wù)成本、費用

21、等各項指標是否齊全；實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律規(guī)定；會計資料的內(nèi)容是否真實、準確、完整、合法、手續(xù)是否齊全；以及各項財產(chǎn)物資的就增減變化與賬面記錄是否一致都是稽核工作的職責所在。企業(yè)要經(jīng)營就會有風險，需要內(nèi)部審計來發(fā)現(xiàn)風險和提出預(yù)防的措施或建議，為了嚴肅財經(jīng)紀律，差錯防弊，改善經(jīng)營管理，對企業(yè)實施內(nèi)部審計再監(jiān)督，是一種有效地手段，在建立內(nèi)部審計制度的同時，要堅持內(nèi)部審計機構(gòu)與財務(wù)機構(gòu)分離獨立的原則，保證內(nèi)審人員獨立于審計部門，只有這樣才能起到會計在監(jiān)督的作用。從成本上來說，不是每個企業(yè)都要設(shè)立獨立的設(shè)立審計部門，小規(guī)模企業(yè)可以設(shè)置簡直的內(nèi)部審計人員，為了維護客觀性，和堅持牽制制度，內(nèi)審人員至少得有兩名。保證內(nèi)部審計的公正性，確立其權(quán)威性，順利開展審計工作，才能保證企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。3、控制實物資產(chǎn)，減少浪費，縮減成本相當一部分中小企業(yè)，由于經(jīng)營管理、工藝和技術(shù)條件的落后，分配渠道不夠暢通，是得能源利用率低于大企業(yè)，中小企業(yè)有必要將節(jié)能工作擺到重要的位置，各