房地產企業(yè)內部控制探析(一)

1、房地產企業(yè)內部控制探析(一)    摘要：內部控制是現(xiàn)代企業(yè)加強管理，提高經營效率，實現(xiàn)經營方針和目標的有效工具和手段，對房地產開發(fā)企業(yè)來說尤是如此。結合自身多年的實際工作經驗，并參考大量文獻資料，分析了房地產開發(fā)企業(yè)的內部控制問題，并提出了自己的建議。 關鍵詞：房地產；企業(yè)；內部；控制 1有關企業(yè)內部控制 企業(yè)內部控制是以專業(yè)管理制度為基礎，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。 企業(yè)內部控制主要包括下列要素： (1)內部環(huán)境。內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，一般包

2、括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。 (2)風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。 (3)控制活動。控制活動是企業(yè)根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。 (4)信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。 (5)內部監(jiān)督。內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷，應當及時加以改進。 2房地產企業(yè)進行內部控制必要性分析 內部控制是單位為了保證實現(xiàn)經營

3、管理目標，在分工負責的前提下，組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務活動進行組織、制約、考核和調節(jié)的方法、程序和措施，用以明確單位內部各職能部門的職責和權限，形成一個完整嚴密、相互聯(lián)系、相互協(xié)調、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。內部控制是現(xiàn)代企業(yè)加強管理，提高經營效率，實現(xiàn)經營方針和目標的有效工具和手段，對房地產開發(fā)企業(yè)來說尤是如此。 由于房地產的組成部分土地，是稀缺又不可替代的資源，屬國家所有。國家利用經濟杠桿進行宏觀調控，利用價值規(guī)律通過市場引導房地產開發(fā)企業(yè)達到供需平衡，保證消費者的利益。宏觀調控對房地產經營的作用，比其他商品更為重要，也是企業(yè)最難以控制的風險。同時房地產經營活動，不僅受

4、經濟形勢變化的影響，而且會受政治形勢變化的影響，變數較多。加上融資環(huán)境惡化，政策環(huán)境嚴厲，開發(fā)品質要求越來越高，項目成本不斷上升。因此，建立完善的房地產企業(yè)內部控制制度，對于完善房地產公司的治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益，并保證資本市場有效運行，均有著非常重要的意義。 3我國房地產企業(yè)內部控制現(xiàn)狀 (1)我國部分房地產企業(yè)內控意識薄弱，執(zhí)行不到位。部分房地產企業(yè)企業(yè)內部控制建設因企業(yè)組織類型不同而不同，主要表現(xiàn)為：民營企業(yè)，經營者對內部控制認識不足，沒有充分認識到建立內控的重要性和必要性；在管理上實行家族制，在決策中慣用長官意識，在崗位設置上為節(jié)省人工費用，實行一人兼多崗、一崗并多

5、職，沒有很好地構成內部牽制；在貨幣資金管理、實物監(jiān)控、投資和資產處置等方面，沒有制定成文的內控制度。 (2)房地產行業(yè)內部控制體系不健全。目前，多數企業(yè)的內部控制制度不夠全面，在控制環(huán)境、會計系統(tǒng)、控制程序等方面均有較多的不完善之處。例如沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。 (3)內控制度行為主體素質不能完全滿足需要。大部分房地產企業(yè)財會人員(尤其是基層人員)得不到有效的培訓、提高，專業(yè)水平很難適應新的工作形勢要求。一些不具備從業(yè)資格的人員也進入了財會隊伍，思想素質差，業(yè)務一知半解。 (4)企業(yè)

6、的監(jiān)督機制不健全。目前有很多企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內審部門來實現(xiàn)，而有些企業(yè)的內審部門隸屬于財務部門，與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。另外，在內審的職能上，很多企業(yè)的內部審計工作僅僅是審核會計帳目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用。4完善我國房地產企業(yè)內部控制對策 (1)完善會計系統(tǒng)的建立。房地產開發(fā)企業(yè)一個有效的會計系統(tǒng)應當能做到：確認并記錄所有真實的經濟業(yè)務；及時并充分詳細地描述經濟業(yè)務，以便在財務會計報告中對經濟業(yè)務做出適當的分類；計量經濟業(yè)務的價值，以便在財務會計報告中記錄其適當的貨幣價值

7、；確定經濟業(yè)務發(fā)生的期間，以便將經濟業(yè)務記錄在適當的會計期間；在財務會計報告中適當地表達經濟業(yè)務和披露相關事項。 (2)房地產企業(yè)應該設立有效的控制活動。房地產企業(yè)在遵守會計準則的基礎上，應從本單位會計工作實際出發(fā)，建立健全和強化自身合理的會計政策和會計控制制度。為此應作到：明確規(guī)定處理各種經濟業(yè)務的職責分工和程序方法；職責分離；資產接觸與記錄使用；績效考評；保證會計憑證和會計記錄的完整性和正確性；明確規(guī)定建立財產清查盤點制度；明確規(guī)定計算機財務管理系統(tǒng)操作權限和控制方法。 (3)建立良好的控制環(huán)境。任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到企業(yè)內部控制的遵循和執(zhí)

8、行，以及企業(yè)經營目標、整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。加強和完善企業(yè)內部控制，應注意企業(yè)內部控制環(huán)境的建設，包括經營管理的理念、方式和風格，組織機構，授權和分配責任的方法，管理控制方法，人力資源管理政策和實務，外部環(huán)境的影響等。只有建立良好的內部控制環(huán)境，才能保證制度的真正落實，才能真正達到內部控制的目的。在房地產開發(fā)企業(yè)的全部經營活動過程中，應樹立以下觀念：宏觀經濟觀念、市場經營觀念、競爭觀念和創(chuàng)新觀念等，樹立正確的房地產經營思想，必須以全心全意為消費者服務為宗旨；以提高經濟效益為中心；以競爭和改善經營管理為手段；以國家法律、政策為依據；以國家大局利益為準繩，最終實現(xiàn)房地產經營目標。 (4)提高管理人員對內部控制的認識程度，增強內部控制意識。人作為企業(yè)的主體，作為企業(yè)各項政策的執(zhí)行者，應該最先從根本上提高自身對內部控制的認識程度，這是提高我國企業(yè)內部控制效果的首要條件。