稅制改革與稅收籌劃培訓(xùn)

1、主講人：包健主講人：包健首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)兩個(gè)案例引起的思考兩個(gè)案例引起的思考原因：原因：實(shí)行從量和從價(jià)復(fù)合計(jì)稅方法實(shí)行從量和從價(jià)復(fù)合計(jì)稅方法秦池的衰敗秦池的衰敗秦池酒兩度蟬聯(lián)中央電秦池酒兩度蟬聯(lián)中央電視臺(tái)廣告標(biāo)王稱號(hào)，但視臺(tái)廣告標(biāo)王稱號(hào)，但是至今已經(jīng)銷聲匿跡。是至今已經(jīng)銷聲匿跡。在香港上市的60多家內(nèi)地上市公司中，有20多家是在“避稅天堂注冊(cè)的，如華晨中國(guó)、神州數(shù)碼注冊(cè)地是百慕大；TCL國(guó)際注冊(cè)地是開(kāi)曼。 海龜與土鱉的選擇燦坤的迅速開(kāi)展n1988年以90萬(wàn)美元的注冊(cè)資本在廈門湖里工業(yè)區(qū)成立，注冊(cè)資本已達(dá)1112億元人民幣，擁有20多家子公司。 n南燦坤，北頂新 n產(chǎn)品銷量全球第

2、一1.充分享受所得稅優(yōu)惠政策充分享受所得稅優(yōu)惠政策2.?廈門市人民政府關(guān)于鼓勵(lì)臺(tái)灣同胞在廈廈門市人民政府關(guān)于鼓勵(lì)臺(tái)灣同胞在廈門經(jīng)濟(jì)特區(qū)投資的假設(shè)干規(guī)定門經(jīng)濟(jì)特區(qū)投資的假設(shè)干規(guī)定?，獲利年，獲利年度起，度起，4免免5減半，獲利年度減半，獲利年度1991年，年，1999年結(jié)束。年結(jié)束。3.凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值到達(dá)全年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值到達(dá)全年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值值70%以上的，所得稅稅率減半，以上的，所得稅稅率減半， 2000-2004年度燦坤連續(xù)五年適用年度燦坤連續(xù)五年適用10%的優(yōu)惠稅的優(yōu)惠稅率。率。4.利用自有資金投資，節(jié)約稅負(fù)利用自有資金投資，節(jié)約稅負(fù)5.利潤(rùn)再投資的優(yōu)惠政策，利潤(rùn)再投資的

3、優(yōu)惠政策， 19992003年，年，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，發(fā)放股票股利等方用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，發(fā)放股票股利等方式進(jìn)行利潤(rùn)再投資，累計(jì)獲得廈門國(guó)稅局式進(jìn)行利潤(rùn)再投資，累計(jì)獲得廈門國(guó)稅局397083萬(wàn)元的退稅款。萬(wàn)元的退稅款。n積極進(jìn)行產(chǎn)品的研發(fā)，每年推出約積極進(jìn)行產(chǎn)品的研發(fā)，每年推出約20個(gè)新品種個(gè)新品種n當(dāng)外商投資企業(yè)當(dāng)年在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)當(dāng)外商投資企業(yè)當(dāng)年在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)10% 含含10%以上的，除以上的，除按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)稅前列支外，還可以按當(dāng)年按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)稅前列支外，還可以按當(dāng)年技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)抵扣當(dāng)年的加計(jì)抵

4、扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額。n成立子公司，進(jìn)行集團(tuán)公司的組織形式籌劃成立子公司，進(jìn)行集團(tuán)公司的組織形式籌劃n2002年?duì)N坤集團(tuán)公司選擇成立了子公司漳州年?duì)N坤集團(tuán)公司選擇成立了子公司漳州燦坤實(shí)業(yè)，燦坤實(shí)業(yè)，2免免3減半，減半，2003年獲利，年獲利，n2005年年2月，廈門燦坤集團(tuán)公司又在漳州成立月，廈門燦坤集團(tuán)公司又在漳州成立了一家經(jīng)營(yíng)范圍與漳州實(shí)業(yè)相差無(wú)幾的生產(chǎn)性了一家經(jīng)營(yíng)范圍與漳州實(shí)業(yè)相差無(wú)幾的生產(chǎn)性企業(yè)企業(yè)漳州南港電器漳州南港電器稅收籌劃發(fā)生重要作用的四種情況稅收籌劃發(fā)生重要作用的四種情況n國(guó)家稅收政策發(fā)生重大調(diào)整，企業(yè)受到嚴(yán)國(guó)家稅收政策發(fā)生重大調(diào)整，企業(yè)受到嚴(yán)重影響；重影響；n

5、企業(yè)處于轉(zhuǎn)制過(guò)程之中；企業(yè)處于轉(zhuǎn)制過(guò)程之中；n企業(yè)處于快速成長(zhǎng)，或面臨重大投資決策企業(yè)處于快速成長(zhǎng)，或面臨重大投資決策的選擇過(guò)程中；的選擇過(guò)程中；n企業(yè)處于整頓、改革之中。企業(yè)處于整頓、改革之中。稅收籌劃稅收籌劃 人們合理又合法的安排自己的人們合理又合法的安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之繳納可能最低經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之繳納可能最低的稅收。他們使用的方法可稱的稅收。他們使用的方法可稱之為稅收籌劃之為稅收籌劃少繳稅和遞延少繳稅和遞延繳納稅收是稅收籌劃的目標(biāo)所繳納稅收是稅收籌劃的目標(biāo)所在。在。 納納 稅稅 籌籌 劃劃納納 稅稅 籌籌 劃劃 的的 目目 標(biāo)標(biāo) 控制與消除稅務(wù)控制與消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 直接降低稅收直接降

6、低稅收負(fù)擔(dān)負(fù)擔(dān) 獲取貨幣的獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值時(shí)間價(jià)值 為經(jīng)營(yíng)決策提供為經(jīng)營(yíng)決策提供技術(shù)支持技術(shù)支持 稅稅 收籌收籌 劃劃 的的 目目 標(biāo)標(biāo) 稅稅 收收 籌籌 劃劃 的的 原原 那么那么 守法性原那么 事先籌劃原那么 綜合性原那么時(shí)效性原那么 風(fēng)險(xiǎn)性原那么 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的籌劃企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的籌劃企業(yè)組建的稅收籌劃企業(yè)組建的稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)的稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)的稅收籌劃企業(yè)投融資的稅收籌劃企業(yè)投融資的稅收籌劃 企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組的稅收籌劃企業(yè)產(chǎn)權(quán)重組的稅收籌劃企業(yè)成果分配的稅收籌劃企業(yè)成果分配的稅收籌劃企業(yè)組建形式的稅收籌劃企業(yè)組建形式的稅收籌劃企業(yè)組織形式企業(yè)組織形式企業(yè)附屬機(jī)構(gòu)企業(yè)附屬機(jī)構(gòu)個(gè)人獨(dú)

7、資企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)合伙企業(yè)股份有限企業(yè)股份有限企業(yè)總分公司總分公司母子公司母子公司企業(yè)經(jīng)營(yíng)的稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)的稅收籌劃企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)企業(yè)采購(gòu)活動(dòng)企業(yè)銷售活動(dòng)企業(yè)銷售活動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程購(gòu)貨對(duì)象的選擇購(gòu)貨對(duì)象的選擇購(gòu)貨時(shí)間的選擇購(gòu)貨時(shí)間的選擇本錢費(fèi)用調(diào)整本錢費(fèi)用調(diào)整收入控制收入控制銷售方式銷售方式結(jié)算方式結(jié)算方式某商場(chǎng)商品銷售利潤(rùn)率為某商場(chǎng)商品銷售利潤(rùn)率為40%，即銷售，即銷售100元商元商品，其本錢為品，其本錢為60元，商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，元，商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，購(gòu)貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲采用三購(gòu)貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲采用三種方式：種方式：2.但凡購(gòu)

8、物滿但凡購(gòu)物滿100元者，均可獲贈(zèng)價(jià)值元者，均可獲贈(zèng)價(jià)值30元購(gòu)物元購(gòu)物券券30元商品本錢為元商品本錢為18元元3.但凡購(gòu)物滿但凡購(gòu)物滿100元者，將獲返還現(xiàn)金元者，將獲返還現(xiàn)金30元。元。銷售方式的稅收籌劃銷售方式的稅收籌劃方案比較方案比較方案一方案一方案二方案二方案三方案三增值稅增值稅1.457.555.81企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅2.8214.6711.28稅后利潤(rùn)稅后利潤(rùn)5.73-3.37-14.59由此可見(jiàn)，上述三種方案中，方案一最優(yōu)，方案二次之，方案三最差由此可見(jiàn)，上述三種方案中，方案一最優(yōu)，方案二次之，方案三最差q現(xiàn)現(xiàn)金折扣金折扣n買一贈(zèng)一買一贈(zèng)一n加量不加價(jià)加量不加價(jià)q商業(yè)折扣商業(yè)

9、折扣n30天內(nèi)付款，給予天內(nèi)付款，給予3%的銷售折扣的銷售折扣n優(yōu)惠銷售折讓優(yōu)惠銷售折讓折扣銷售折扣銷售企業(yè)投融資的稅收籌劃企業(yè)投融資的稅收籌劃企業(yè)投資企業(yè)投資企業(yè)融資企業(yè)融資投資地區(qū)投資地區(qū)投資行業(yè)投資行業(yè)投資方式投資方式銀行借款銀行借款內(nèi)部集資內(nèi)部集資發(fā)行股票債券發(fā)行股票債券自我積累自我積累企業(yè)成果分配的稅收籌劃企業(yè)成果分配的稅收籌劃企業(yè)管理層鼓勵(lì)機(jī)制企業(yè)管理層鼓勵(lì)機(jī)制籌劃籌劃員工鼓勵(lì)機(jī)制員工鼓勵(lì)機(jī)制籌劃籌劃年薪制年薪制股權(quán)鼓勵(lì)股權(quán)鼓勵(lì)貨幣支付貨幣支付非貨幣支付非貨幣支付提供工資福利提供工資福利n收取手續(xù)費(fèi)收取手續(xù)費(fèi) q委托方將1000萬(wàn)元的貨物交受托方代銷，手續(xù)費(fèi)為20%q委托方：收入增

10、加800萬(wàn)，增值稅銷項(xiàng)170萬(wàn)q受托方：收入增加200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅200萬(wàn)元*5%=10萬(wàn)元n視同買斷視同買斷q委托方：增入增加800萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)136萬(wàn)元q受托方：收入增加200萬(wàn)元，增值稅3434萬(wàn)元萬(wàn)元q委托方與受托方合計(jì)q收入增加了1000萬(wàn)元，應(yīng)交稅金170萬(wàn)元。n雙方雖然共節(jié)約稅款10萬(wàn)元，但委托方節(jié)約34萬(wàn)元，受托方要多交24萬(wàn)元。 委托代銷的籌劃我國(guó)近期稅制改革我國(guó)近期稅制改革1994-20211994-2021年全國(guó)稅收收入年全國(guó)稅收收入 億元億元 19941994年稅制改革之后，我國(guó)的稅種由年稅制改革之后，我國(guó)的稅種由3737個(gè)縮減到個(gè)縮減到目前的目前的2121個(gè)，具體

11、有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)，具體有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、車船稅、印花稅、契稅、耕地占用車輛購(gòu)置稅、車船稅、印花稅、契稅、耕地占用稅、關(guān)稅等。稅、關(guān)稅等。我國(guó)稅種我國(guó)稅種復(fù)合稅制模式復(fù)合稅制模式 稅制結(jié)構(gòu)稅制結(jié)構(gòu) 流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體主體 流轉(zhuǎn)稅占主導(dǎo)地位流轉(zhuǎn)稅占主導(dǎo)地位 所得稅其次所得稅其次稅制結(jié)構(gòu)特點(diǎn)稅制結(jié)構(gòu)特點(diǎn)我國(guó)的稅制改革我國(guó)的稅制改革流轉(zhuǎn)稅類改革流轉(zhuǎn)稅類改革其他稅類改革其他稅類改革所得稅類

12、改革所得稅類改革增值稅的轉(zhuǎn)型增值稅的轉(zhuǎn)型消費(fèi)稅的調(diào)整消費(fèi)稅的調(diào)整企業(yè)所得稅合并企業(yè)所得稅合并個(gè)人所得稅調(diào)整個(gè)人所得稅調(diào)整房產(chǎn)稅合并房產(chǎn)稅合并出口退稅率的調(diào)整出口退稅率的調(diào)整燃油稅燃油稅增值稅轉(zhuǎn)型改革：正當(dāng)其時(shí)的改革增值稅轉(zhuǎn)型改革：正當(dāng)其時(shí)的改革增值稅轉(zhuǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型n生產(chǎn)型生產(chǎn)型- -消費(fèi)型消費(fèi)型n固定資產(chǎn)扣除固定資產(chǎn)扣除納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)n一般納稅人一般納稅人n小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人n稅率變化稅率變化n混合兼營(yíng)業(yè)務(wù)混合兼營(yíng)業(yè)務(wù)消費(fèi)稅調(diào)整消費(fèi)稅調(diào)整煙酒稅改的靴子落地?zé)熅贫惛牡难プ勇涞豱煙產(chǎn)品消費(fèi)稅調(diào)整煙產(chǎn)品消費(fèi)稅調(diào)整n20212021年年5 5月月1 1日起執(zhí)行日起執(zhí)行 n調(diào)整計(jì)稅價(jià)

13、格調(diào)整計(jì)稅價(jià)格n提高消費(fèi)稅稅率提高消費(fèi)稅稅率n卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，稅率為從價(jià)稅，稅率為5%5%n白酒消費(fèi)稅新政策n2021年8月1日開(kāi)始實(shí)施n白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70以下的，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50至70范圍內(nèi)自行核定。n其中生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原那么上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60至70范圍內(nèi)。 出口退稅率的七次上調(diào)n2021年年6月月1日起局部商品出口退稅率進(jìn)一步上調(diào)

14、日起局部商品出口退稅率進(jìn)一步上調(diào)n2021年年4月月1日起提高輕紡等商品的出口退稅率日起提高輕紡等商品的出口退稅率n2021年年2月月1日起提高紡織品、服裝的出口退稅率日起提高紡織品、服裝的出口退稅率n2021年年1月月1日起提高局部機(jī)電產(chǎn)品的出口退稅率日起提高局部機(jī)電產(chǎn)品的出口退稅率n2021年年12月月1日起調(diào)整勞動(dòng)密集型產(chǎn)品出口退稅率日起調(diào)整勞動(dòng)密集型產(chǎn)品出口退稅率n2021年年11月月1日起調(diào)整紡織品等商品出口退稅率日起調(diào)整紡織品等商品出口退稅率n2021年年8月月1日起調(diào)整紡織品等商品出口退稅率日起調(diào)整紡織品等商品出口退稅率 個(gè)人所得稅寬免額：小步微調(diào)個(gè)人所得稅寬免額：小步微調(diào)歷程：

15、從歷程：從20062006年起至今，以年起至今，以“小步微調(diào)為特征，現(xiàn)行個(gè)人小步微調(diào)為特征，現(xiàn)行個(gè)人所得稅的調(diào)整大致圍繞以下三個(gè)線索展開(kāi)：所得稅的調(diào)整大致圍繞以下三個(gè)線索展開(kāi)：一是提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，由原來(lái)的一是提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，由原來(lái)的800800元先后元先后提升至提升至16001600元、元、20002000元；免稅額？起征點(diǎn)？元；免稅額？起征點(diǎn)？二是對(duì)年收入超過(guò)二是對(duì)年收入超過(guò)1212萬(wàn)，或者在兩處或兩處以上取得工資薪萬(wàn)，或者在兩處或兩處以上取得工資薪金收入、在境外取得收入以及取得應(yīng)稅收入但無(wú)扣繳義務(wù)金收入、在境外取得收入以及取得應(yīng)稅收入但無(wú)扣繳義務(wù)人的納稅人，實(shí)行

16、自行辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)；人的納稅人，實(shí)行自行辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)；三是減低乃至?xí)好庹魇绽⑺枚悾仁菍⒍惵视扇菧p低乃至?xí)好庹魇绽⑺枚?，先是將稅率?0%20%調(diào)減調(diào)減至至5%5%，后來(lái)又暫時(shí)免征。，后來(lái)又暫時(shí)免征。n交通通訊補(bǔ)貼交通通訊補(bǔ)貼 n交通補(bǔ)貼：企業(yè)采用報(bào)銷私家車燃油費(fèi)等方式向交通補(bǔ)貼：企業(yè)采用報(bào)銷私家車燃油費(fèi)等方式向職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的行為，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)職工發(fā)放交通補(bǔ)貼的行為，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照費(fèi)用后，按照“工資、薪金所得工程計(jì)征個(gè)人工資、薪金所得工程計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?。如所得稅。公?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?。如?dāng)?shù)卣粗?/p>

17、定公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按交通補(bǔ)貼當(dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按交通補(bǔ)貼全額的全額的30%30%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。n通訊補(bǔ)貼：企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼，扣除一通訊補(bǔ)貼：企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金所得工資、薪金所得工程計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)毓こ逃?jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?。如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，政府制定。如當(dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按通訊補(bǔ)貼全額的按通訊補(bǔ)貼全額的20%20%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。稅。n年底雙薪不

18、再分別計(jì)稅年底雙薪不再分別計(jì)稅 我國(guó)稅制改革方向我國(guó)稅制改革方向根本理念根本理念完善稅制完善稅制減輕稅負(fù)減輕稅負(fù)表達(dá)公平表達(dá)公平稅制簡(jiǎn)化稅制簡(jiǎn)化幾種關(guān)系幾種關(guān)系n國(guó)家與企業(yè)國(guó)家與企業(yè)n國(guó)家與個(gè)人國(guó)家與個(gè)人n中央與地方中央與地方n人類與自然人類與自然個(gè)人所得稅：走向綜合征稅制個(gè)稅調(diào)整的誤區(qū)：個(gè)稅調(diào)整的誤區(qū)：“只見(jiàn)樹木，不見(jiàn)森林只見(jiàn)樹木，不見(jiàn)森林標(biāo)準(zhǔn)扣除的弊端：不管貧富一刀切標(biāo)準(zhǔn)扣除的弊端：不管貧富一刀切調(diào)節(jié)貧富差距效果不明顯調(diào)節(jié)貧富差距效果不明顯n近年來(lái)近年來(lái), ,從工薪所得工程繳納的個(gè)人所得稅占全部個(gè)人所從工薪所得工程繳納的個(gè)人所得稅占全部個(gè)人所得稅的比重約為得稅的比重約為50%50%左右。左

19、右。n20072007年，個(gè)人所得稅占我國(guó)總稅收的比重僅為年，個(gè)人所得稅占我國(guó)總稅收的比重僅為6.4%6.4%。 中國(guó)居民收入的基中國(guó)居民收入的基尼系數(shù)已由改革開(kāi)尼系數(shù)已由改革開(kāi)目前的目前的0.470.47，不僅，不僅警戒線警戒線 高收入者是美國(guó)個(gè)人所得稅納稅的主體。據(jù)統(tǒng)計(jì)，年收入在10萬(wàn)美元以上的群體所交納的稅款每年占美國(guó)全部個(gè)人稅收總額的60%以上，是美國(guó)稅收最重要來(lái)源。 中國(guó)恰恰相反，工薪層是納個(gè)稅的主體。其他問(wèn)題其他問(wèn)題 費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有考慮家庭和物價(jià)等因素考慮家庭和物價(jià)等因素個(gè)人收入的監(jiān)控個(gè)人收入的監(jiān)控逐步實(shí)施以及分類所得稅制的事前調(diào)逐步實(shí)施以及分類所得稅制的事前調(diào)整

20、。整。當(dāng)前建議：調(diào)整稅率。當(dāng)前建議：調(diào)整稅率。個(gè)人所得稅改革的難點(diǎn)個(gè)人所得稅改革的難點(diǎn)n根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，要實(shí)現(xiàn)綜合征收需要滿足四個(gè)條件。根據(jù)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，要實(shí)現(xiàn)綜合征收需要滿足四個(gè)條件。n第一，在全國(guó)范圍內(nèi)，普遍采用納稅人的永久稅第一，在全國(guó)范圍內(nèi)，普遍采用納稅人的永久稅號(hào)。實(shí)行統(tǒng)一和單一的稅號(hào)，并且與支付方強(qiáng)制性的號(hào)。實(shí)行統(tǒng)一和單一的稅號(hào)，并且與支付方強(qiáng)制性的預(yù)扣稅制度結(jié)合起來(lái)?？梢钥紤]用身份證號(hào)。在企業(yè)預(yù)扣稅制度結(jié)合起來(lái)。可以考慮用身份證號(hào)。在企業(yè)方面，規(guī)定只有提供稅號(hào)才可將工資計(jì)入本錢，否那方面，規(guī)定只有提供稅號(hào)才可將工資計(jì)入本錢，否那么，就不能扣除，這樣，企業(yè)方面也就有了積極性。么，就不能扣

21、除，這樣，企業(yè)方面也就有了積極性。n第二，個(gè)人報(bào)酬完全貨幣化。因?yàn)榉N種原因，目第二，個(gè)人報(bào)酬完全貨幣化。因?yàn)榉N種原因，目前還存在一些實(shí)物分配和實(shí)物福利。前還存在一些實(shí)物分配和實(shí)物福利?！白》扛母锏搅俗》扛母锏搅瞬块L(zhǎng)級(jí)別，就改不動(dòng)了。這種情況，今后都應(yīng)該進(jìn)一部長(zhǎng)級(jí)別，就改不動(dòng)了。這種情況，今后都應(yīng)該進(jìn)一步改革，都應(yīng)該貨幣化。步改革，都應(yīng)該貨幣化。第三，大力推進(jìn)非現(xiàn)金結(jié)算，加強(qiáng)現(xiàn)金管理。要嚴(yán)格控第三，大力推進(jìn)非現(xiàn)金結(jié)算，加強(qiáng)現(xiàn)金管理。要嚴(yán)格控制現(xiàn)金交易，很多國(guó)家對(duì)大額現(xiàn)金的流通都有所限制，制現(xiàn)金交易，很多國(guó)家對(duì)大額現(xiàn)金的流通都有所限制，我們應(yīng)該借鑒。因?yàn)?，偷逃稅主要是發(fā)生在現(xiàn)金上的。我們應(yīng)該借鑒。

22、因?yàn)?，偷逃稅主要是發(fā)生在現(xiàn)金上的。第四，也是最重要的，就是要建立聯(lián)網(wǎng)制度，將稅務(wù)的第四，也是最重要的，就是要建立聯(lián)網(wǎng)制度，將稅務(wù)的網(wǎng)絡(luò)與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)、工商、海關(guān)等機(jī)網(wǎng)絡(luò)與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)、工商、海關(guān)等機(jī)構(gòu)聯(lián)網(wǎng)。目前，之所以不能實(shí)行綜合征收，主要就是構(gòu)聯(lián)網(wǎng)。目前，之所以不能實(shí)行綜合征收，主要就是因?yàn)槭杖氩煌该鳎畔⒉粚?duì)稱。特別是高收入人群，因?yàn)槭杖氩煌该?，信息不?duì)稱。特別是高收入人群，除了工資，還有其他各項(xiàng)收入，如果信息不透明，就除了工資，還有其他各項(xiàng)收入，如果信息不透明，就沒(méi)有方法綜合征收，以致當(dāng)前的個(gè)稅根本上僅針對(duì)工沒(méi)有方法綜合征收，以致當(dāng)前的個(gè)稅根本上僅針對(duì)工薪局部。薪

23、局部。綜合與分類相結(jié)合綜合與分類相結(jié)合個(gè)人所得稅制度個(gè)人所得稅制度費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 以家庭為納稅單位以家庭為納稅單位 增值稅的完善與營(yíng)業(yè)稅改革增值稅的完善與營(yíng)業(yè)稅改革商品增值稅商品增值稅商品勞務(wù)增商品勞務(wù)增值稅值稅固定資產(chǎn)可以抵扣固定資產(chǎn)可以抵扣廠房建筑物不可以抵扣廠房建筑物不可以抵扣增值稅與營(yíng)業(yè)稅抵扣鏈條增值稅與營(yíng)業(yè)稅抵扣鏈條斷裂斷裂延長(zhǎng)增值稅抵扣鏈條延長(zhǎng)增值稅抵扣鏈條擴(kuò)大征稅范圍擴(kuò)大征稅范圍增值稅替代營(yíng)業(yè)稅增值稅替代營(yíng)業(yè)稅消除重復(fù)征稅消除重復(fù)征稅營(yíng)業(yè)稅改革營(yíng)業(yè)稅改革 稅負(fù)降低稅負(fù)降低增加財(cái)政壓力增加財(cái)政壓力中央地方如何分稅中央地方如何分稅 ？ 困難困難分步實(shí)施分步實(shí)施 交通運(yùn)輸、建

24、筑安交通運(yùn)輸、建筑安裝裝統(tǒng)一制訂新稅統(tǒng)一制訂新稅率率地方主體稅種地方主體稅種建立建立營(yíng)業(yè)稅占稅收總收入比重：營(yíng)業(yè)稅占稅收總收入比重：14% 地方的主要稅收收入地方的主要稅收收入物業(yè)稅：物業(yè)稅：抬起來(lái)的腳、邁不過(guò)的檻抬起來(lái)的腳、邁不過(guò)的檻n2003年年10月召開(kāi)的中共十六屆三中全會(huì)上，物業(yè)稅首次出現(xiàn)在月召開(kāi)的中共十六屆三中全會(huì)上，物業(yè)稅首次出現(xiàn)在?中共中中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制假設(shè)干問(wèn)題的決議央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制假設(shè)干問(wèn)題的決議?中。隨后，財(cái)政中。隨后，財(cái)政部、國(guó)稅總局官員不斷發(fā)布物業(yè)稅進(jìn)展，這一稅種遂走入公眾視野。部、國(guó)稅總局官員不斷發(fā)布物業(yè)稅進(jìn)展，這一稅種遂走入公眾視野

25、。n物業(yè)稅改革的根本框架是，將現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等收費(fèi)合物業(yè)稅改革的根本框架是，將現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等收費(fèi)合并，借鑒國(guó)外房地產(chǎn)保有稅的做法，轉(zhuǎn)化為房產(chǎn)保有階段逐年收取的物并，借鑒國(guó)外房地產(chǎn)保有稅的做法，轉(zhuǎn)化為房產(chǎn)保有階段逐年收取的物業(yè)稅，稅額將隨房產(chǎn)的升值而提高。業(yè)稅，稅額將隨房產(chǎn)的升值而提高。n2006年年10月，物業(yè)稅開(kāi)始模擬月，物業(yè)稅開(kāi)始模擬(空轉(zhuǎn)空轉(zhuǎn))評(píng)稅試點(diǎn)，第一批試點(diǎn)省市圈定北評(píng)稅試點(diǎn)，第一批試點(diǎn)省市圈定北京、遼寧、江蘇、深圳、寧夏、重慶；京、遼寧、江蘇、深圳、寧夏、重慶；2007年年10月，國(guó)家稅務(wù)總局和月，國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部批準(zhǔn)安徽、河南、福建、天津?yàn)榈诙?/p>

26、批試點(diǎn)省市。財(cái)政部批準(zhǔn)安徽、河南、福建、天津?yàn)榈诙圏c(diǎn)省市。物業(yè)稅：抬起來(lái)的腳、邁不過(guò)的檻n 2021 2021年，北京市率先向國(guó)家稅務(wù)總局提交了物業(yè)稅年，北京市率先向國(guó)家稅務(wù)總局提交了物業(yè)稅“空轉(zhuǎn)空轉(zhuǎn)實(shí)實(shí)的申請(qǐng)，主要出于三個(gè)方面原因：的申請(qǐng)，主要出于三個(gè)方面原因：n 一是完善目前稅制，相應(yīng)國(guó)家稅務(wù)總局推出物業(yè)稅一是完善目前稅制，相應(yīng)國(guó)家稅務(wù)總局推出物業(yè)稅的工作；的工作；n 二是開(kāi)辟新的地方稅源，優(yōu)化北京市稅收結(jié)構(gòu)；二是開(kāi)辟新的地方稅源，優(yōu)化北京市稅收結(jié)構(gòu)；n 三是增強(qiáng)稅收參與房地產(chǎn)宏觀調(diào)控的功能，以區(qū)別三是增強(qiáng)稅收參與房地產(chǎn)宏觀調(diào)控的功能，以區(qū)別性物業(yè)稅來(lái)調(diào)節(jié)購(gòu)房需求。性物業(yè)稅來(lái)調(diào)節(jié)購(gòu)房需求。n 除北京外還有多個(gè)城市向國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部遞交了除北京外還有多個(gè)城市向國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部遞交了物業(yè)稅物業(yè)稅“空轉(zhuǎn)實(shí)空轉(zhuǎn)實(shí)的申請(qǐng)方案。的申請(qǐng)方案。艱辛的嘗試艱辛的嘗試物業(yè)稅：物業(yè)稅：抬起來(lái)的腳、邁不過(guò)的檻抬起來(lái)的腳、邁不過(guò)的檻跨不過(guò)的門檻跨不過(guò)的門檻物業(yè)稅與現(xiàn)有稅費(fèi)關(guān)系？物業(yè)稅與現(xiàn)有稅費(fèi)關(guān)系？土地出讓金是否納入物業(yè)稅土地出讓金是否納入物業(yè)稅 ？能否成為地方主體稅？能否成為地方主體稅？占稅收總收入的比重為占稅收總收入的比重為2.8% 物業(yè)稅：物業(yè)稅：抬起來(lái)的腳、邁不過(guò)的檻抬起來(lái)的腳、邁不過(guò)的檻跨不過(guò)的門檻跨不過(guò)的門檻中國(guó)目前還