第二章流轉(zhuǎn)稅第四節(jié)關(guān)稅

1、第四部分 關(guān)稅 關(guān)稅是由海關(guān)對進(jìn)出關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。中國2002年部分產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)稅種類和稅率（部分） 屬于進(jìn)出口稅則規(guī)定應(yīng)納稅的貨物、物品，均為關(guān)稅的征稅對象。 貨物貿(mào)易性商品； 物品非貿(mào)易性個(gè)人物品。1、進(jìn)出口貨物 2、進(jìn)出境物品 收發(fā)貨人或其代理人。所有（持有）人或收件人1、按關(guān)稅計(jì)征方式分類 （1）從量關(guān)稅 （2）從價(jià)關(guān)稅 （3）復(fù)合關(guān)稅 （4）選擇關(guān)稅 （5）滑動(dòng)關(guān)稅（滑準(zhǔn)稅）滑準(zhǔn)稅的作用滑準(zhǔn)稅的作用 日本1978年1979年稅則中對一些有色金屬規(guī)定了滑準(zhǔn)稅。 例如,供精煉用的生鋅塊, 每公斤的海關(guān)價(jià)格低于202日元時(shí)，征稅8日元; 海關(guān)價(jià)格每公斤低于210日元高于202日

2、元時(shí),征收其中的差額,使其含稅價(jià)格為210日元; 海關(guān)價(jià)格每公斤高于210日元時(shí)免征關(guān)稅。 其目的是使進(jìn)口生鋅征稅后的價(jià)格保持在每公斤210日元的水平上,以此穩(wěn)定國內(nèi)市場上的生鋅價(jià)格,有利于以鋅為原料的加工業(yè)生產(chǎn)。 2、按照貨物的流動(dòng)方向分類、按照貨物的流動(dòng)方向分類 （1）進(jìn)口關(guān)稅。）進(jìn)口關(guān)稅。 （2）出口關(guān)稅。）出口關(guān)稅。 （3）過境關(guān)稅。）過境關(guān)稅。 1、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格單位完稅價(jià)格適適用稅率用稅率 （2）從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：）從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)

3、量單位貨物稅額單位貨物稅額 （3）復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：）復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格單位完稅價(jià)格適適用稅率應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量用稅率應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量單位貨物稅額單位貨物稅額 （4）滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：）滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格單位完稅價(jià)格滑滑準(zhǔn)稅稅率準(zhǔn)稅稅率 2、關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅完稅價(jià)格 以貨物的實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)，經(jīng)過海關(guān)以貨物的實(shí)際成交價(jià)格為基礎(chǔ)，經(jīng)過海關(guān)審核并接受的申報(bào)價(jià)格才能作為完稅價(jià)格。審核并接受的申報(bào)價(jià)格才能作為完稅價(jià)格。（1）進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格）進(jìn)口貨物的

4、完稅價(jià)格 成交價(jià)格為基礎(chǔ)成交價(jià)格為基礎(chǔ) 海關(guān)審定的海關(guān)審定的 到岸價(jià)格到岸價(jià)格 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：即到岸價(jià)格（CIF）包括貨價(jià)，加上貨物運(yùn)抵中國關(guān)境境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他等費(fèi)用。 以境外口岸離岸價(jià)格成交的。以境外口岸離岸價(jià)格成交的。 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格= （離岸價(jià)格（離岸價(jià)格FOB）+運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 以貨物裝上運(yùn)載工具為條件的價(jià)格。 需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目 由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。“購貨傭金”指買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用；由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)等；與進(jìn)口貨物

5、有關(guān)的且構(gòu)成進(jìn)口條件的特許權(quán)使用費(fèi)；買方付出的其他經(jīng)濟(jì)利益 。 不需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目不需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用；進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。（2）出口貨物的完稅價(jià)格）出口貨物的完稅價(jià)格 成交價(jià)格為基礎(chǔ)成交價(jià)格為基礎(chǔ) 海關(guān)審定的海關(guān)審定的 扣除關(guān)稅后的離岸價(jià)格扣除關(guān)稅后的離岸價(jià)格 出口貨物的完稅價(jià)格出口貨物的完稅價(jià)格 =離岸價(jià)格 1+出口關(guān)稅稅率上海某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為1410萬元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)50萬元、向賣方支付的傭金15萬元），另支付貨物運(yùn)抵我國上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬元。假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為10%。要求：請分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。（1999年） 首先判斷進(jìn)口貨物完稅價(jià)格為離岸價(jià)+軟件費(fèi)+賣方傭金-買方傭金+運(yùn)保費(fèi)，這是此題的核心問題。關(guān)稅完稅價(jià)格=1410+50+15-10+35=1500（萬元）=150020%=300（萬元）