內(nèi)控發(fā)言稿(共8頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上把握內(nèi)部控制建設(shè)機遇，全面提升公司管理水平和風(fēng)險防范能力大家好：2008年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委聯(lián)合下發(fā)了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，2010年4月15日，五部委又聯(lián)合下發(fā)了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引。這是我國繼2006年實施企業(yè)會計準則和審計準則之后又一重大制度建設(shè)成果，也標志著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)目標基本實現(xiàn)。下面就我公司內(nèi)部控制建設(shè)工作提出一些想法：一、我國內(nèi)部控制制度歷史沿革內(nèi)部控制制度并不是現(xiàn)代才有的東西，也不是只有外國才有的東西。美國會計史學(xué)家邁克爾查特菲爾德曾指出：“在內(nèi)部控制、預(yù)算和審計程序等方面，古代世界幾乎沒有可

2、以與中國周代相比的國家”。在周代就已經(jīng)有了今天的崗位分工控制、實物保護控制、預(yù)算控制、內(nèi)部審計控制等內(nèi)控方法，周代的“九府出納，統(tǒng)由司會監(jiān)督”的組織結(jié)構(gòu)就體現(xiàn)了相互牽制關(guān)系和責(zé)任管理關(guān)系。到了現(xiàn)代，我國的內(nèi)部控制大體經(jīng)歷了以下三個階段第一階段是內(nèi)部牽制階段。上世紀80年代的會計法就規(guī)定了會計崗位責(zé)任制的要求；第二階段是會計控制階段。1999年修訂的會計法、2001年財政部發(fā)布的內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范、內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金等規(guī)定中要求進一步健全包括但不局限于內(nèi)部牽制制度的會計管理制度。第三階段是全面風(fēng)險控制階段。2006年證監(jiān)會發(fā)布首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法，要求發(fā)行人的內(nèi)部控制在

3、所有重大方面是有效的，并由注冊會計師出具了無保留意見的內(nèi)部控制鑒證報告；2006年國資委發(fā)布了中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引，對內(nèi)控、全面風(fēng)險管理工作進行了詳細規(guī)定；2007年證監(jiān)會發(fā)布上市公司信息披露管理辦法，明確提出上市公司必須建立信息披露內(nèi)部管理制度；2008年，財政部等五部委發(fā)布了內(nèi)部控制基本規(guī)范，隨后發(fā)布了配套指引，標志我們內(nèi)控體系建設(shè)基本完成。二、內(nèi)部控制規(guī)范基本內(nèi)容此次發(fā)布的內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引規(guī)定了內(nèi)控目標、內(nèi)控原則、內(nèi)控要素、18項業(yè)務(wù)應(yīng)用指引、評價指引、審計指引等內(nèi)容：1、基本規(guī)范在基本規(guī)范中對內(nèi)部控制進行了明確定義，指出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工

4、實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制五大目標是：合理保證企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)，這是內(nèi)控的最低目標，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的底線；維護資產(chǎn)安全，這是內(nèi)部控制的傳統(tǒng)目標，是內(nèi)控的警戒線；保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，這是內(nèi)部控制的永恒目標，是內(nèi)控的主線；提高經(jīng)營效率和效果，這是內(nèi)部控制的核心目標，是內(nèi)控的生命線；促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，這是內(nèi)部控制的最高目標，是愿景線。內(nèi)部控制原則主要有：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。需要特別強調(diào)的是重要性原則和適應(yīng)性原則，在內(nèi)部控制建設(shè)中要格外關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，同時內(nèi)部控制也不能脫離企業(yè)的實際情況，并且要隨著情況的變化及時加

5、以調(diào)整。內(nèi)部控制五要素是：內(nèi)部環(huán)境，是企業(yè)建立建立與實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化等；風(fēng)險評估，是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，風(fēng)險評估的過程是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各種風(fēng)險，并在此基礎(chǔ)上進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險，然后確定應(yīng)對策略控制風(fēng)險的過程；控制活動，即控制手段，企業(yè)在實施內(nèi)部控制時所采取的具體措施，包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制、績效考核控制等；信息與溝通，是實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要條件，指內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行；內(nèi)部監(jiān)

6、督，是企業(yè)內(nèi)部控制得以有效實施的機制保障，說白了，就是建立專兼職的內(nèi)部控制組織機構(gòu)，來執(zhí)行和推動內(nèi)部控制工作。2、應(yīng)用指引應(yīng)用指引在內(nèi)控體系中居于主體地位，針對企業(yè)主要業(yè)務(wù)與事項，基本涵蓋了組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財務(wù)報告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)等，這些都是企業(yè)最為常見、帶有普遍性、迫切需要加強風(fēng)險控制的業(yè)務(wù)環(huán)境和領(lǐng)域。我個人認為該應(yīng)用指引的亮點是在每個業(yè)務(wù)指引的最后都要求在實施該內(nèi)部控制后，要對執(zhí)行的效率和效果進行全面評估，這符合人的思維習(xí)慣！3、評價指引評價指引是

7、企業(yè)管理層對本企業(yè)進行內(nèi)部控制自我評價的指引和要求，這次發(fā)布的基本規(guī)范要求執(zhí)行內(nèi)部控制基本規(guī)范的公司每年都要進行內(nèi)部控制自我評價。自我評價的過程是評價內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性的過程，包括：制定工作方案、成立評價組織、確定評價內(nèi)容、實施現(xiàn)場測試、匯總評價結(jié)果、編制評價報告及反饋整改等過程。4、審計指引審計指引是會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制設(shè)計業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準則。這次發(fā)布的基本規(guī)范要求執(zhí)行該規(guī)范的上司公司每年都要進行內(nèi)部控制審計，可以單獨做，也可以和年度審計同時做，即“整合審計”。這里需要強調(diào)指出的是，企業(yè)的內(nèi)控自我評價與事務(wù)所內(nèi)控審計在范圍上不完全相同，企業(yè)內(nèi)控自我評價是對評價時點制定并執(zhí)行的所有內(nèi)部

8、控制進行評價，而基于對會計師事務(wù)所及審計師勝任能力考慮，審計指引只要求對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，只有當注意到非財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷的，才要求在報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷描述段”予以披露。三、內(nèi)部控制規(guī)范實施的必要性一是強制要求，在基本規(guī)范及配套指引中規(guī)定：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行。二是提升公司管理水平、提高風(fēng)險防范能力的必然選擇。國內(nèi)外企業(yè)經(jīng)營管理實踐表明，企業(yè)內(nèi)部控制工作的完善程度反映了企業(yè)管理水平的高低，同時，內(nèi)控體系建設(shè)也是提升管理水平的有效手段。在市場需

9、求、市場供給迅速變化，法律、政策監(jiān)管日趨嚴格，資本市場不斷調(diào)整的大背景下，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險日趨加劇。通過建立完善內(nèi)部控制體系，在集團和主要子公司層面開展流程、制度梳理，加大辨識關(guān)鍵風(fēng)險點的廣度和深度，并在此基礎(chǔ)上確定企業(yè)面臨的重大、重要風(fēng)險，有針對性地制定管理策略和解決辦法，才能有效規(guī)避風(fēng)險，提高企業(yè)自身的風(fēng)險防范水平。四、如何做好內(nèi)控規(guī)范實施工作1、提高認識，加強領(lǐng)導(dǎo)要從戰(zhàn)略高度認識和推進內(nèi)部控制工作，把握內(nèi)部控制建設(shè)機遇，全面提升公司管理水平和風(fēng)險防范能力。要建立組織機構(gòu)有計劃開展內(nèi)部控制工作。公司領(lǐng)導(dǎo)要親自領(lǐng)導(dǎo)和組織內(nèi)控規(guī)范實施工作，要身先士卒，以身作則，自覺接受內(nèi)控制度的約束，為員工做好表

10、率。內(nèi)部控制體系的建立并非一朝一夕能夠完成，要在摸索中不斷完善、循序漸進，將內(nèi)部控制與公司管理相融合，使其成為公司健康成長的長效保障。公司董事會應(yīng)承擔起加強風(fēng)險管理、建設(shè)內(nèi)控體系的職責(zé)，確保成功。2、制定方案，有效實施天下大事，必做于細；成之不易，用之更難。我們既要充分認識到內(nèi)控制度體系建設(shè)的必要性和迫切性，也應(yīng)清醒地意識到推進內(nèi)部控制工作的艱巨性和復(fù)雜性。要制定詳細可行的工作方案，認真抓好組織落實。工作方案應(yīng)包括組織機構(gòu)落實、人員安排、具體工作時間表等。3、廣泛宣傳，注重實效要充分利用各種宣傳媒介加強對內(nèi)部控制工作和內(nèi)控知識的宣傳，使公司從上到下了解內(nèi)部控制，重視內(nèi)部控制，參與、健全內(nèi)部控制

11、，營造良好的內(nèi)控環(huán)境。4、全面梳理公司現(xiàn)有流程、制度，找出缺陷，及時整改提高內(nèi)控的關(guān)鍵是什么，內(nèi)控的關(guān)鍵是找準風(fēng)險，內(nèi)控是防范風(fēng)險的，沒有找準風(fēng)險的內(nèi)控是資源上的浪費；內(nèi)控的靈魂是什么，內(nèi)控的靈魂是牽制，小兵辦事，領(lǐng)導(dǎo)批準，表面上看是審批，實質(zhì)是牽制，兩個不同的崗位之間的牽制控制了風(fēng)險。通過梳理現(xiàn)有流程、制度，識別風(fēng)險，完善控制方法，不斷查缺補漏，我們的內(nèi)控水平就會不斷提高。五、行業(yè)中其他企業(yè)的做法行業(yè)中，開展內(nèi)部控制工作較早的是中國神華和中煤能源，這兩家公司都在滬港兩地上市。中煤能源自2009年起就已經(jīng)開展制度完善工作。2010年成立了以董事長為首的內(nèi)控工作機構(gòu)，實施內(nèi)部控制工作，完成了內(nèi)部

12、控制手冊和內(nèi)部控制評價手冊。通過梳理流程、制度，特別是財務(wù)報告內(nèi)部控制制度，匯總分析查找出來的缺陷，并進行了整改。在內(nèi)控評價時制定了“內(nèi)部控制有效性評價表”，詳細列出了800多個關(guān)鍵風(fēng)險控制點，從公司本部到子公司全部納入評價范圍。公司聘請了普華永道中天會計師事務(wù)所對公司財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制有效性進行了審計，并出具了標準無保留意見報告。中國神華自成立以來不斷建設(shè)和完善以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，在財務(wù)報告編制、會計核算管理、預(yù)算管理、資金管理、物資管理、銷售管理、固定資產(chǎn)管理、擔保與融資、成本費用管理、投資管理方面均建立了運行有效的內(nèi)部控制體系。在健全內(nèi)部控制的過程中，公司建立了控制文件信息庫，逐步完善公司風(fēng)險和控制的信息整合，公司還建立了風(fēng)險知識庫，將風(fēng)險分類，并明確各類風(fēng)險的管控責(zé)任，完善風(fēng)險管控策略，提高了風(fēng)險防范能力。2010年中國神華董事會成立了內(nèi)控工作機構(gòu)并聘請畢馬威華振會計師事務(wù)所進行審計，該事務(wù)所出具了無保留意見的報告。同志們，“沒有規(guī)矩，不能成方圓”。我們要充分認識到內(nèi)部控制工作的重要性，