資金平衡原理（課堂PPT）

1、第二章第二章 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬學(xué)習(xí)目的：學(xué)習(xí)目的：理解會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)等概念和理解會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)科目、賬戶(hù)等概念和 意義，掌握復(fù)式記賬的原理意義，掌握復(fù)式記賬的原理學(xué)習(xí)重點(diǎn)：學(xué)習(xí)重點(diǎn)：基本會(huì)計(jì)等式及會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬基本會(huì)計(jì)等式及會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬學(xué)習(xí)難點(diǎn)：學(xué)習(xí)難點(diǎn)：概念的理解和掌握概念的理解和掌握第二章第二章 會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶(hù)和復(fù)式記賬KJ授課要求授課要求計(jì)劃時(shí)數(shù)：計(jì)劃時(shí)數(shù)：6 6學(xué)時(shí)學(xué)時(shí) 第一節(jié)第一節(jié) 資金平衡原理資金平衡原理第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶(hù)會(huì)計(jì)賬戶(hù)第四節(jié)第四節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記

2、賬第一節(jié)第一節(jié) 資金平衡原理資金平衡原理一一. . 資金平衡關(guān)系資金平衡關(guān)系某公司所有者投入資本500 000元，向銀行借入100 000元，欠甲單位貨款30 000元；用于購(gòu)買(mǎi)商品200 000元、 購(gòu)置設(shè)備300 000元、銀行存款80 000元、 應(yīng)收乙單位貨款50 000元。資金使用資金使用資金來(lái)源資金來(lái)源銀行存款 80 000元商品 200 000元應(yīng)收賬款 50 000元固定資產(chǎn) 300 000元短期借款 100 000元應(yīng)付賬款 30 000元實(shí)收資本 500 000元某公司所有者投入資本500 000元，向銀行借入100 000元，欠甲單位貨款30 000元；用于購(gòu)買(mǎi)商品200

3、 000元、 購(gòu)置設(shè)備300 000元、銀行存款80 000元、 應(yīng)收乙單位貨款50 000元。資金使用資金使用資金來(lái)源資金來(lái)源銀行存款商品應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款實(shí)收資本630 000630 000630 000630 000= =第一節(jié)第一節(jié) 資金平衡原理資金平衡原理一一. . 資金平衡關(guān)系資金平衡關(guān)系資金分布存在和形態(tài)（資金使用）資金分布存在和形態(tài)（資金使用）及資金取得和形成來(lái)源（資金來(lái)及資金取得和形成來(lái)源（資金來(lái)源）兩個(gè)方面是同一資金的兩個(gè)源）兩個(gè)方面是同一資金的兩個(gè)側(cè)面，兩者金額始終相等，完整側(cè)面，兩者金額始終相等，完整地反映資金的來(lái)龍去脈。地反映資金的來(lái)龍去脈。第一節(jié)第一節(jié)

4、 資金平衡原理資金平衡原理一一. . 資金平衡關(guān)系資金平衡關(guān)系二二. . 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的基本分類(lèi)，是設(shè)定會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的依據(jù)。第一節(jié)第一節(jié) 資金平衡原理資金平衡原理一一. . 資金平衡關(guān)系資金平衡關(guān)系二二. . 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素( (一一) )機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素11機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債凈資產(chǎn)收入支出第一節(jié)第一節(jié) 資金平衡原理資金平衡原理一一. . 資金平衡關(guān)系資金平衡關(guān)系二二. . 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素( (一一) )機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素( (二二) )企業(yè)會(huì)計(jì)要素企業(yè)會(huì)計(jì)要素13

5、指企業(yè)某一日經(jīng)營(yíng)資金的來(lái)源和分布狀況。企業(yè)會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)狀況要素14企業(yè)會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)狀況要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益15（一）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益要素的形成過(guò)程。企業(yè)企業(yè)資金資金現(xiàn)金現(xiàn)金存貨存貨長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備資資 產(chǎn)產(chǎn)投資者投資者債權(quán)人債權(quán)人所有者權(quán)益所有者權(quán)益負(fù)債負(fù)債資金來(lái)源資金來(lái)源資金占用資金占用16企業(yè)會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)狀況要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益經(jīng)營(yíng)成果要素17企業(yè)會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)狀況要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益經(jīng)營(yíng)成果要素收入費(fèi)用利潤(rùn)18（二）收入、費(fèi)用和利潤(rùn)要素的形成過(guò)程供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程現(xiàn)金現(xiàn)金原材料原材料在產(chǎn)品在產(chǎn)品產(chǎn)成品產(chǎn)成品現(xiàn)金現(xiàn)金費(fèi)用（投入）費(fèi)用（

6、投入）收入（產(chǎn)出）收入（產(chǎn)出）利潤(rùn)利潤(rùn)19資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素20資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。21資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素第一，資產(chǎn)是企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成。1.只有過(guò)去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)才能增加或減少企業(yè)的資產(chǎn)。2.不能根據(jù)談判中的交易或計(jì)劃中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)確認(rèn)一筆資產(chǎn)。特特 點(diǎn)點(diǎn)22資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素第二，資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。1.擁有是指所有權(quán)歸企業(yè)所有。2.控制是指企業(yè)雖然沒(méi)有取得所有權(quán)，但在一定時(shí)期內(nèi)有支配使用

7、權(quán)。特特 點(diǎn)點(diǎn)23資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素第三，預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。是指能直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于變化為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。于變化為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。一般是指從購(gòu)買(mǎi)之日起，一般是指從購(gòu)買(mǎi)之日起，3 3個(gè)月到期的債券投資。個(gè)月到期的債券投資。 特特 點(diǎn)點(diǎn)24資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素第一，與該資源有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。第二，該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。確確 認(rèn)認(rèn)25資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者

8、權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素一、一、流動(dòng)資產(chǎn)：是指可以在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。如：貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款等）、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（即結(jié)算債權(quán)）、存貨等。分分 類(lèi)類(lèi)26資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素二、二、長(zhǎng)期資產(chǎn)（非流動(dòng)性資產(chǎn)）：是指變現(xiàn)周期往往在一年以上的。1.長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資：是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長(zhǎng)期債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。分分 類(lèi)類(lèi)27資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素二、二、長(zhǎng)期資產(chǎn)（非流動(dòng)性資產(chǎn)）：是指變現(xiàn)周期往往在一年以上的

9、。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：是指企業(yè)使用期限超過(guò)一年，價(jià)值較高，并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物資形態(tài)的資產(chǎn)。分分 類(lèi)類(lèi)28資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素二、二、長(zhǎng)期資產(chǎn)（非流動(dòng)性資產(chǎn)）：是指變現(xiàn)周期往往在一年以上的。3.無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)：是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。分分 類(lèi)類(lèi)29資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素二、二、長(zhǎng)期資產(chǎn)（非流動(dòng)性資產(chǎn)）：是指變現(xiàn)周期往往在一年以上的。4.其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)：是指除上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。分分 類(lèi)類(lèi)30是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流

10、出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素31資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素第二，負(fù)債是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，或者說(shuō)是一項(xiàng)義務(wù)，它需要企業(yè)進(jìn)行償還。第一，負(fù)債是企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)的一種后果，企業(yè)預(yù)期在將來(lái)要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的債務(wù)不能作為負(fù)債。特特 點(diǎn)點(diǎn)32資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素第一，負(fù)債要有一個(gè)能用貨幣確切計(jì)量或合理估計(jì)的債務(wù)金額，有確切的受款人和償付日期或受款人和償付日期能合理確定。確確 認(rèn)認(rèn)第二，清償負(fù)債須在未來(lái)通過(guò)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或提供勞務(wù)來(lái)履行債務(wù)責(zé)任，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出。33資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素

11、一、流動(dòng)負(fù)債：是指將在一年（含一年）或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。如：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。分分 類(lèi)類(lèi)34資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素二、長(zhǎng)期負(fù)債：是指將在一年以上或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上償還的債務(wù)。如：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。分分 類(lèi)類(lèi)35資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素是指在企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，又稱(chēng)凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)。公司的所有者權(quán)益又稱(chēng)股東權(quán)益股東權(quán)益。所有者權(quán)益所有者權(quán)益36資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素所有者權(quán)益所有者權(quán)益第一，所有者權(quán)益除非發(fā)生減資、清算，

12、一般情況下不需要償還。特特 點(diǎn)點(diǎn)第二，企業(yè)清算時(shí)，負(fù)債往往優(yōu)先清償，而所有者權(quán)益只有在清償所有的負(fù)債之后，才返還給所有者。第三，所有者憑借其所有者權(quán)益能夠分享利潤(rùn)，而債權(quán)人則不能參與利潤(rùn)分配。37資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素所有者權(quán)益所有者權(quán)益第四，無(wú)論投資者的原始投資是采取貨幣投資形式，還是某種實(shí)物形式，所有者權(quán)益與企業(yè)的具體資產(chǎn)并無(wú)直接的對(duì)應(yīng)關(guān)系，所有者權(quán)益只是在整體上、在抽象意義上與企業(yè)凈資產(chǎn)保持?jǐn)?shù)量上的關(guān)系。特特 點(diǎn)點(diǎn)38資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素所有者權(quán)益所有者權(quán)益一、所有者投入的資本二、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失三、留存收益：是指企業(yè)從歷年的利潤(rùn)中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)

13、部積累。來(lái)來(lái) 源源39資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素所有者權(quán)益所有者權(quán)益一、實(shí)收資本（或股本）：是股東的原始投入。二、資本公積：包括投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過(guò)法定資本部分的資本以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。主要包括股本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)、投入資本匯兌損益、法定財(cái)產(chǎn)重估增值等。分分 類(lèi)類(lèi)40資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素所有者權(quán)益所有者權(quán)益三、盈余公積：是指公司按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。分為法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余公積按公司稅后利潤(rùn)的10強(qiáng)制提取。目的是為了應(yīng)付經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的50時(shí)可不再提

14、取。分分 類(lèi)類(lèi)41資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素所有者權(quán)益所有者權(quán)益四、利潤(rùn)分配：指公司留待以后年度分配的利潤(rùn)或待分配利潤(rùn)。分分 類(lèi)類(lèi)42是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素43資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素第一，收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。企業(yè)的日?；顒?dòng)是指企業(yè)為完成其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的所有活動(dòng)，以及與之相關(guān)的其他活動(dòng)。如銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等。特特 點(diǎn)點(diǎn)44資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素第二，收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的

15、增加（如增加銀行存款，形成應(yīng)收賬款），也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少（如以商品或勞務(wù)抵償債務(wù)），或者二者兼而有之（如銷(xiāo)售商品抵償債務(wù)，同時(shí)收取部分現(xiàn)金）。第三，收入將引起所有者權(quán)益的增加。第四，收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或者客戶(hù)代收的款項(xiàng)。特特 點(diǎn)點(diǎn)45資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入收入費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素分分 類(lèi)類(lèi)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)(集團(tuán))從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。二、其他業(yè)務(wù)收入：是指主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒?dòng)所產(chǎn)生的收入。如工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售材料、提供非工業(yè)性勞務(wù)等。46是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流

16、出。資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素47資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素第一，費(fèi)用是從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。特特 點(diǎn)點(diǎn)第二，費(fèi)用可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的增加，或者二者兼而有之。第三，費(fèi)用將引起所有者權(quán)益的減少。48資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)企業(yè)會(huì)計(jì)要素一、生產(chǎn)費(fèi)用：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本。包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。分分 類(lèi)類(lèi)二、期間費(fèi)用：是指不應(yīng)計(jì)入成本而直接計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用。包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用。49資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用企業(yè)會(huì)計(jì)

17、要素是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果（即收入減去費(fèi)用后的凈額）、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。利潤(rùn)利潤(rùn)50利得利得是指由企業(yè)是指由企業(yè)的、會(huì)引起的、會(huì)引起的、的、的經(jīng)濟(jì)利益的流的經(jīng)濟(jì)利益的流入。入。利得不是經(jīng)營(yíng)收入所得但構(gòu)成利潤(rùn)的組成部分，利得不是經(jīng)營(yíng)收入所得但構(gòu)成利潤(rùn)的組成部分，如固定資產(chǎn)的處置收益等。如固定資產(chǎn)的處置收益等。損失損失是指由企業(yè)是指由企業(yè)的、會(huì)引起的、會(huì)引起的、的、的經(jīng)濟(jì)利益的流的經(jīng)濟(jì)利益的流出。出。損失不是費(fèi)用但會(huì)減少企業(yè)的利潤(rùn)，如固定資產(chǎn)損失不是費(fèi)用但會(huì)減少企業(yè)的利潤(rùn)，如固定資產(chǎn)的盤(pán)虧或毀損等。的盤(pán)虧或毀損等。51利得或損失的分類(lèi)利得或損失的分類(lèi)1.1.直接計(jì)入所有者權(quán)

18、益的利得或損失直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失是指由企業(yè)的非日?；顒?dòng)所發(fā)生、是指由企業(yè)的非日?；顒?dòng)所發(fā)生、不不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、與所有者投入資本或利潤(rùn)分配活動(dòng)無(wú)關(guān)、但會(huì)損益、與所有者投入資本或利潤(rùn)分配活動(dòng)無(wú)關(guān)、但會(huì)引起所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的利得或損失。引起所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的利得或損失。 一般用一般用“資本公積資本公積”科目核算，常見(jiàn)的業(yè)務(wù)有可科目核算，常見(jiàn)的業(yè)務(wù)有可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益、被供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益、被投資方除凈損益外的其他權(quán)益變動(dòng)時(shí)投資方按應(yīng)享有投資方除凈損益外的其他權(quán)益變動(dòng)時(shí)投資方按應(yīng)享有的份額而增加或減少的資本公積。的份

19、額而增加或減少的資本公積。 52利得或損失的分類(lèi)利得或損失的分類(lèi)2.2.直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得或損失直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得或損失是指由企業(yè)的非日常活動(dòng)所發(fā)生、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損是指由企業(yè)的非日?；顒?dòng)所發(fā)生、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、與所有者投入資本或利潤(rùn)分配活動(dòng)無(wú)關(guān)、但會(huì)引益、與所有者投入資本或利潤(rùn)分配活動(dòng)無(wú)關(guān)、但會(huì)引起所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的利得或損失。起所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的利得或損失。 一般用一般用“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”科目來(lái)科目來(lái)核算。常見(jiàn)的業(yè)務(wù)有盤(pán)虧損失、非常損失、公益性捐核算。常見(jiàn)的業(yè)務(wù)有盤(pán)虧損失、非常損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤(pán)盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得、處置非流贈(zèng)支出

20、、盤(pán)盈利得、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得、處置非流動(dòng)資產(chǎn)的利得或損失、非貨幣性資產(chǎn)交換的利得或損動(dòng)資產(chǎn)的利得或損失、非貨幣性資產(chǎn)交換的利得或損失、債務(wù)重組的利得或損失等。失、債務(wù)重組的利得或損失等。53企業(yè)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益權(quán)益收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積利潤(rùn)分配主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)凈利潤(rùn)（利潤(rùn)總額-所得稅）利潤(rùn)總額（收入-費(fèi)用+當(dāng)期利潤(rùn)的利得-當(dāng)期利潤(rùn)的損失）第一節(jié)第一節(jié) 資金平衡原理資金平衡原理一一. . 資金平衡關(guān)系資金平衡關(guān)系二二. . 會(huì)

21、計(jì)要素會(huì)計(jì)要素三三. . 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益權(quán)益負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益權(quán)益負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn) 凡是收入都能使資產(chǎn)增加或負(fù)債減凡是收入都能使資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，同時(shí)，所有者權(quán)益也相應(yīng)增加。少，同時(shí)，所有者權(quán)益也相應(yīng)增加。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn) 凡是費(fèi)用，都能使資產(chǎn)減少或負(fù)債凡是費(fèi)用，都能使資產(chǎn)減少或負(fù)債增加，同時(shí)，所有者權(quán)益也相應(yīng)減少。增加，同時(shí)，所有者權(quán)益也相應(yīng)減少。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所

22、有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤(rùn)利潤(rùn)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤(rùn)利潤(rùn)期末結(jié)賬后，會(huì)計(jì)等式又恢復(fù)到基本形式資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益此平衡公式反映了資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，是會(huì)計(jì)對(duì)象的公式化，其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)學(xué)上的等量關(guān)系，既是資金平衡的理論依據(jù)，也是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶(hù)、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本理論依據(jù)。因此會(huì)計(jì)上稱(chēng)之為基本會(huì)計(jì)等式。第一節(jié)第一節(jié) 資金平衡原理資金平衡原理一一. . 資金平衡關(guān)系資金平衡關(guān)系二二. . 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素三三. . 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式表明會(huì)計(jì)要素之間相互關(guān)系的代數(shù)方程表達(dá)式

23、。會(huì)計(jì)等式揭示了會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，是會(huì)計(jì)核算中設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。第一節(jié)第一節(jié) 資金平衡原理資金平衡原理一一. . 資金平衡關(guān)系資金平衡關(guān)系二二. . 會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素三三. . 會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式四四. . 會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響企業(yè)日常所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，若有賴(lài)于會(huì)計(jì)記錄處理，并最后匯總報(bào)告的事項(xiàng)，即為會(huì)計(jì)事項(xiàng)。舉例會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響光大公司200 000元開(kāi)設(shè)一家益民服務(wù)中心，專(zhuān)門(mén)從事各種便民服務(wù)。該中心于2004年12月1日成立并開(kāi)始營(yíng)業(yè)，其發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：舉例會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響業(yè)務(wù)

24、1：服務(wù)中心2004年12月1日獲得光大公司 200 000元。當(dāng)即存入該中心的開(kāi)戶(hù)銀行。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益銀行存款銀行存款+200 000+200 000實(shí)收資本實(shí)收資本+200 000+200 000這類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額增加舉例會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響業(yè)務(wù)2：2004年12月3日服務(wù)中心以銀行存款購(gòu)買(mǎi)修配材料一批10 000元。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益 -10 000 -10 000實(shí)收資本實(shí)收資本+200 000+200 000這類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式左方有增有減原材料原材料 +10 000 +10 000銀行存款銀行

25、存款+200 000+200 000舉例會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響業(yè)務(wù)3：2004年12月8日，服務(wù)中心公司借入短期流動(dòng)資金借款100 000元。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益+100 000+100 000實(shí)收資本實(shí)收資本+200 000+200 000這類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額增加原材料原材料+10 000+10 000銀行存款銀行存款+190 000+190 000短期借款短期借款+100 000+100 000舉例會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響業(yè)務(wù)4：2004年12月10日，服務(wù)中心向大海公司購(gòu)進(jìn)修配材料一批，價(jià)值20 000元，款項(xiàng)尚未支付。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)

26、債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益實(shí)收資本實(shí)收資本+200 000+200 000這類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額增加原材料原材料+10 000+10 000銀行存款銀行存款+290 000+290 000短期借款短期借款+100 000+100 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款+20 000+20 000+20 000+20 000舉例會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響業(yè)務(wù)5：2004年12月15日，服務(wù)中心以銀行存款 8 000元償還12月10日所欠大海公司部分貨款。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益實(shí)收資本實(shí)收資本+200 000+200 000這類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等

27、額減少原材料原材料+30 000+30 000銀行存款銀行存款+290 000+290 000短期借款短期借款+100 000+100 000-8 000-8 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款+20 000+20 000-8 000-8 000舉例會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響業(yè)務(wù)6：2004年12月25日，服務(wù)中心開(kāi)出票據(jù)一張交給大海公司，約定3個(gè)月后歸還所欠其余12 000元貨款，并一并支付利息。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益實(shí)收資本實(shí)收資本+200 000+200 000這類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的右方有增有減原材料原材料+30 000+30 000銀行存款銀行存款+282 000+28

28、2 000短期借款短期借款+100 000+100 000-12 000-12 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款+12 000+12 000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)+12 000+12 000舉例會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響業(yè)務(wù)7：2004年12月27日，光大公司代服務(wù)中心償還80 000元的銀行借款，以此作為對(duì)服務(wù)中心追加的投資，有關(guān)手續(xù)已辦妥。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益實(shí)收資本實(shí)收資本+200 000+200 000這類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的右方有增有減原材料原材料+30 000+30 000銀行存款銀行存款+282 000+282 000短期借款短期借款+100 000+100 000-

29、80 000-80 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 0 0應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)+12 000+12 000+80 000+80 000舉例會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響業(yè)務(wù)8：2004年12月28日，光大公司委托服務(wù)中心代還一筆20 000元貨款，以此作為對(duì)服務(wù)中心投資的減少，有關(guān)手續(xù)已辦妥，服務(wù)中心尚未還款。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益實(shí)收資本實(shí)收資本+280 000+280 000這類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的右方有增有減原材料原材料+30 000+30 000銀行存款銀行存款+282 000+282 000短期借款短期借款+20 000+20 000+20 000+20 000應(yīng)付賬款應(yīng)付

30、賬款 0 0應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)+12 000+12 000-20 000-20 000舉例會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響業(yè)務(wù)9：2004年12月29日，在辦理有關(guān)手續(xù)后，光大公司從服務(wù)中心抽回投資20 000元，服務(wù)中心以銀行存款支付。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益實(shí)收資本實(shí)收資本+260 000+260 000這類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額減少原材料原材料+30 000+30 000銀行存款銀行存款+282 000+282 000短期借款短期借款+20 000+20 000-20 000-20 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 +20 000 +20 000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)+12

31、 000+12 000-20 000-20 000舉例會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響業(yè)務(wù)10：2004年12月30日，光大公司將其對(duì)服務(wù)中心投資60 000元，轉(zhuǎn)讓給東方公司，有關(guān)手續(xù)已辦妥。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益實(shí)收資本實(shí)收資本+240 000+240 000這類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的右方有增有減原材料原材料+30 000+30 000銀行存款銀行存款+262 000+262 000短期借款短期借款+20 000+20 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 +20 000 +20 000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)+12 000+12 000+60 000+60 000-60 000-60 000

32、舉例會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響業(yè)務(wù)11：本月份服務(wù)中心在營(yíng)運(yùn)中，支付房屋租金3 600元，員工工資11 200元，水電費(fèi)740元以及其他雜項(xiàng)費(fèi)用460元，共計(jì)16 000元，耗用維修材料14 000元。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益實(shí)收資本實(shí)收資本+240 000+240 000這類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額減少原材料原材料+30 000+30 000銀行存款銀行存款+262 000+262 000短期借款短期借款+20 000+20 000-30 000-30 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 +20 000 +20 000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)+12 000+12 000-14 000-14 000- -營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用-16 000-16 000舉例會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響業(yè)務(wù)12：本月份服務(wù)中心收入40 000元，收到現(xiàn)金28 000元，已存入銀行，余款尚未收到。資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益實(shí)收資本實(shí)收資本+240 000+240 000這類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，使會(huì)計(jì)等式的左右兩方同時(shí)等額增加原材料原材料+16 000+16 000銀行存款銀行存款+246 000+246 000短期借款短期借款+20 000+20 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 +20 000+20 000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)+12 000+12