稅費管理制度

1、稅費管理制度目 錄第一章總 則1第二章職責分工1第三章發(fā)票管理1第一節(jié)發(fā)票的購買和申領1第二節(jié)發(fā)票的開具2第三節(jié)發(fā)票的收取2第四節(jié)發(fā)票的保管2第四章納稅申報與稅款繳納3第五章企業(yè)所得稅年度匯算清繳5第六章附 則6第一章 總 則第一條 為規(guī)范集團及下屬各子公司、醫(yī)院（以下簡稱“集團及下屬單位”或“公司”）稅費管理工作，規(guī)范涉稅業(yè)務的核算、申報、籌劃等程序，防范和控制稅務風險，保障經(jīng)營管理活動的有序開展，制定本制度。第二條 本制度所稱稅費，是指集團及下屬單位所涉及的增值稅、營業(yè)稅、城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加、水利基金、印花稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、房產稅、土地使用稅等稅種費用。第

2、三條 本制度所稱稅費管理，是指發(fā)票管理、納稅申報與稅款繳納、企業(yè)所得稅年度匯算清繳等與稅費有關的全過程管理活動。第四條 本制度適用于集團及下屬各子公司、醫(yī)院的稅費管理工作。第二章 職責分工第五條 財務部門是稅費管理工作的主管部門，主要負責健全稅務管理業(yè)務流程，完善稅務管理制度文件，完成發(fā)票管理、納稅申報與稅款繳納、企業(yè)所得稅年度匯算清繳等工作，防范和控制稅務風險。第六條 醫(yī)院收費處是稅費管理工作的協(xié)助部門，主要負責發(fā)票的領用、開具、登記等工作。第七條 醫(yī)院網(wǎng)絡信息科是稅費管理工作的協(xié)助部門，主要負責稅務系統(tǒng)上傳發(fā)票的核對工作。第三章 發(fā)票管理第一節(jié) 發(fā)票的購買和申領第八條 財務部門出納根據(jù)發(fā)票

3、的使用情況，按照稅務局的要求購買發(fā)票，并由收費員領取。收費員領取發(fā)票，并登記發(fā)票登記簿（附件一）。第二節(jié) 發(fā)票的開具第九條 醫(yī)院目前開具發(fā)票分為門診發(fā)票和住院發(fā)票。發(fā)票由收費處收費員開具。收費員領取發(fā)票需填制發(fā)票領用表，并在收費系統(tǒng)發(fā)票管理窗口設置當天所領用的發(fā)票號碼，保證開具發(fā)票時系統(tǒng)號與發(fā)票號保持一致。第十條 當天收費工作結束后，收費員再次填制發(fā)票領用表，記錄作廢發(fā)票及最后使用的票，并統(tǒng)一將當天未開具的發(fā)票交財務部門出納，由出納統(tǒng)一整理裝訂和保管。第十一條 涉及增值稅發(fā)票開具時，由經(jīng)辦人填制開票申請單（附件二），經(jīng)財務負責人審核后提供開票信息，由稅務人員核對信息并在稅控系統(tǒng)中開具發(fā)票和在發(fā)

4、票的客戶聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。第三節(jié) 發(fā)票的收取第十二條 涉及采購部門提交的發(fā)票，每月月底由采購負責人統(tǒng)一將發(fā)票及隨貨同行單及入庫單交財務部門，由財務人員入賬。第十三條 涉及其他部門提交的發(fā)票，由經(jīng)辦人提交并經(jīng)公司領導批準后交財務部門，由財務人員入賬。第十四條 增值稅進項發(fā)票審核和認證稅務人員清點收到的增值稅進項發(fā)票，核對發(fā)票信息，核對無誤后增值稅進項發(fā)票記賬聯(lián)由會計作為記賬依據(jù)，抵扣聯(lián)由稅務人員負責保管。稅務人員進入增值稅專用發(fā)票信息采集系統(tǒng)，對歸集的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)進行掃描和防偽認證。稅務局核實增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)與貨運發(fā)票抵扣聯(lián)，并下達認證結果通知書和認證結果清單。稅務人員將認證

5、相符的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和貨物發(fā)票抵扣聯(lián)與認證結果通知書、認證結果清單一并裝訂以備查。若已抵扣進項稅額的購進貨物或應稅勞務改變用途的，應進行進項稅額轉出。財務人員根據(jù)業(yè)務部門提供的單據(jù)進行判斷與核實，并進行進項稅額轉出的賬務處理。第四節(jié) 發(fā)票的保管第十五條 作廢發(fā)票、空白發(fā)票由財務部門出納負責保管，收費處收費員當天應將未開具的發(fā)票保管妥當。第四章 納稅申報與稅款繳納第十六條 財務部門財務人員根據(jù)稅費清單（附件三）及相應稅收政策要求計算稅金，填制稅金計算表（附件四），經(jīng)適當審核后打印并作為稅金計提憑證的附件。第十七條 納稅申報（一） 增值稅每月15日前，稅務人員根據(jù)財務系統(tǒng)、增值稅納稅申報系統(tǒng)

6、、專用發(fā)票開票系統(tǒng)中數(shù)據(jù)和經(jīng)稅務局認證的增值稅進項信息，通過納稅申報系統(tǒng)編制并打印出增值稅納稅申報表。增值稅納稅申報表由財務負責人審核，主要關注增值稅銷售稅額是否與財務系統(tǒng)中應交增值稅的銷項額一致，進項額是否與經(jīng)稅務局認定的增值稅進項發(fā)票金額一致，應交增值稅計算是否正確，進項稅、銷項稅及申報表附表的數(shù)據(jù)是否與財務系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)一致，核對無誤后簽字確認，經(jīng)加蓋公章后向稅務局遞交增值稅納稅申報表。稅務人員向稅務局遞交加蓋公章的增值稅納稅申報表，并將稅控機的IC卡在稅務局讀數(shù)。稅務局受理納稅申報表的工作人員在增值稅納稅申報表上簽字后返還，并打印增值稅稅收通用繳款書交稅務人員進行稅款繳納。（二） 營業(yè)稅

7、及附加每月15日前，稅務人員根據(jù)經(jīng)審核后的稅金計算表在網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行營業(yè)稅及附加的申報，填寫應稅額、使用稅率等信息，申報系統(tǒng)自動計算出本月應繳納的稅金金額，點擊“正式申報”后完成網(wǎng)上申報工作。若無法通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行網(wǎng)上申報的單位，由稅務人員填制手工申報表，經(jīng)財務負責人審核簽字蓋章后提交稅務局。（三） 印花稅合同經(jīng)辦人根據(jù)合同編制印花稅清單，核對合同編號、簽約方，并列明合同內容、合同性質、金額、稅率和應交印花稅額等信息。財務人員檢查印花稅清單，核對印花稅率、計算結果是否準確，檢查合同數(shù)量和金額是否與計算列示數(shù)據(jù)一致。核對無誤后根據(jù)印花稅清單中應納印花稅金額向稅務局購買等額印花進行貼花。次年

8、，稅務人員在網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)中對上年已繳的印花稅進行網(wǎng)上申報，填制印花稅年度納稅申報表，包括各類合同上一年度的合同總份數(shù)、計稅金額和已納稅額，其中合同總份數(shù)和計稅金額數(shù)據(jù)來源于上一年度印花稅清單,已納稅額數(shù)據(jù)來源于上一年度印花稅繳納明細賬，且該金額應與上一年度印花稅清單的應納印花稅額一致。（四） 個人所得稅每月，稅務人員根據(jù)計算的工資及個稅金額進行網(wǎng)上申報，錄入員工身份證號、姓名、工資總額、個人所得稅額等信息。申報成功后打印個人所得稅稅收專用繳款書。（五） 企業(yè)所得稅每月/每季度，稅務人員查詢財務系統(tǒng)中稅前利潤，據(jù)此編制企業(yè)所得稅納稅申報表，計算應納所得稅額。部分享受高新技術企業(yè)所得稅稅率15

9、%稅收優(yōu)惠的單位在納稅時通過“減免所得稅”欄反映稅收優(yōu)惠。稅務人員通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行納稅申報，填列相關信息，打印納稅申報表由財務負責人、法定代表人簽章并加蓋公章。網(wǎng)上申報完成后，稅務人員按稅務局要求將經(jīng)財務負責人、法定代表人簽章、加蓋公章后的所得稅納稅申報表送交稅務局備份存檔。（六） 其他稅種稅務人員根據(jù)計算出的其他稅種應交稅金，填寫對應稅種的納稅申報表或繳款書，按照稅務局要求完成簽字蓋章后辦理申報手續(xù)。第十八條 稅務人員納稅申報完成后進行稅款繳納?？沙旨{稅申報表及附件至稅務局進行稅款繳納，或從稅務局取得已申報稅種的繳款書（一式多聯(lián)，已加蓋稅務局印章）至銀行辦理劃款手續(xù)，繳納成功后取回蓋有銀

10、行印鑒的繳款書聯(lián)次作為完稅憑證。第十九條 企業(yè)所得稅的預繳需要將申報表蓋章簽字后報送稅務局，稅務局接納申報后開具繳款書，報稅人員取得繳款書后按要求加蓋財務專用章、法人專用章，并至相應銀行辦理繳款手續(xù)。完成繳款后取回蓋有銀行受理印鑒的完稅憑證。第五章 企業(yè)所得稅年度匯算清繳第二十條 稅務人員準備年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表（包括納稅調整項目表、減免項目表、聯(lián)營企業(yè)分利、股息收入納稅表等），同時填制稅費支出申請單（附件五）。申請單提交財務負責人、法定代表人審核簽章確認。第二十一條 相關審核人員主要關注以下方面：財務負責人主要審核年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表的填制內容是否與當期財務報告一致，

11、納稅調整內容是否合理完整；審核稅費支出申請單中企業(yè)所得稅的合理性和完整性，檢查年度會計利潤、納稅調整增加額、納稅調整減少額、適用稅率等是否正確。法定代表人主要審核稅費情況的真實性、完整性，及稅負大小的合理性。第二十二條 審核無誤后，相關審核人員在稅費支出申請單上簽字確認。第二十三條 稅務人員進入稅務局納稅申報系統(tǒng)，將已審核的申報表數(shù)據(jù)生成網(wǎng)上申報表并提交。同時打印出正式申報的年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表提交財務負責人、法定代表人。第二十四條 財務負責人、法定代表人在年度企業(yè)所得稅納稅申報表及附表上簽章確認，并加蓋公章。印章的使用參見印章管理制度規(guī)定。第二十五條 向主要稅務機關辦理年度納稅申報

12、，除提供上述年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表外，還應當附送以下相關資料：Ø 財務、會計年度決算報表及其說明材料。包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等有關財務資料；Ø 與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證；Ø 外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；Ø 境內或境外公證機構出具的有關證明文件；Ø 主管稅務機關要求報送的其他有關證件、資料。第二十六條 稅務人員在繳款書上加蓋公章、財務專用章及法人章，并將蓋好單位印鑒的稅收通用繳款書遞交銀行進行稅款的繳納，而后將完成銀行扣款手續(xù)加蓋銀行印鑒的稅收通用繳款書聯(lián)次取回交給財務人員進行賬務處理。第二十七條 年度匯算

13、清繳后，經(jīng)主管稅務機構確認后的全年應納所得稅額與已預繳稅額存在差異，則該差異需要進行賬務處理。若對多繳所得稅不辦理退稅，則用以抵繳下年度預繳所得稅。第六章 附 則第二十八條 本制度解釋權、修訂權歸財務管理部，本制度未盡事宜由財務管理部負責說明。第二十九條 本制度自2014年X月X日起正式執(zhí)行。附件一發(fā)票登記簿單位名稱序號日期票據(jù)種類購入發(fā)票/收據(jù)領用發(fā)票/收據(jù)交回已開發(fā)票/收據(jù)交回未開發(fā)票/收據(jù)領取部門領用方式經(jīng)辦人簽字份數(shù)起止號碼份數(shù)起止號碼經(jīng)辦人簽字起止號碼份數(shù)起止號碼附件二開票申請單日期： 年 月 日NO：開票申請：申請人： 財務審批：單位全稱單位稅號地址及電話開戶行及賬號外部合同號：合

14、同總額：開票總額所開發(fā)票類型： 增值稅票 普通票 服務業(yè)票開票日期開票金額預計收款日期收款額收款比例取票方式：本單位自取 對方財務郵寄取票信息寄票信息取票人簽字：郵寄單位名稱及地址：取票日期：收件人姓名及電話：備注：聯(lián)系人：聯(lián)系人電話：聯(lián)系人郵箱：附件三 序號醫(yī)院名稱項目 營業(yè)稅等相關稅費 其他稅費 企業(yè)所得稅個人所得稅營業(yè)稅城建稅教育費附加地方教育費附加水利基金印花稅房產稅土地稅1計稅依據(jù)稅率申報時間備查事項2醫(yī)院名稱項目 營業(yè)稅等相關稅費 其他稅費 營業(yè)稅城建稅教育費附加地方教育費附加水利基金印花稅房產稅土地稅計稅依據(jù)稅率申報時間備查事項3醫(yī)院名稱項目 營業(yè)稅等相關稅費 其他稅費 營業(yè)稅城建稅教育費附加地方教育費附加水利基金印花稅房產稅土地稅計稅依據(jù)稅率申報時間備查事項稅費清單附件四稅金計算表計稅金額營業(yè)稅（5%）營業(yè)收入計稅金額城建稅（7%）教育費附加（3%）地方教育費附加（2%）合計增值稅營業(yè)稅房產房產證號面積（平方米）開始使用日期房產原值計算方法計稅余值年房產稅每季稅額分項*（1-30%）*1.2%合計制表人：審核人：附件五稅費支出申請單醫(yī)院名稱：申請日期：用途：（扣繳月份