水利工程管理單位財(cái)務(wù)制

1、水利工程管理單位財(cái)務(wù)制度（暫行）2013-09-11 16:29 【大 中 小】【我要糾錯(cuò)】發(fā)文單位：財(cái)政部 中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)布日期：1994-12-26執(zhí)行日期：1994-12-26第一章 總 則第一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要，規(guī)范水利工程管理單位（以下簡(jiǎn)稱水管單位）財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條 本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)國(guó)家管理的各類水管單位。第三條 水管單位是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的生產(chǎn)性事業(yè)單位。水管單位必須承擔(dān)防洪、排澇等社會(huì)公益性任務(wù)，又要利用管理范圍內(nèi)的水土資源、技術(shù)、人力優(yōu)勢(shì)，搞好供水、發(fā)電、綜合經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)。

2、第四條 各級(jí)財(cái)政和水利主管部門(mén)按照分級(jí)管理的原則，對(duì)所屬水管單位實(shí)行下列三種財(cái)務(wù)管理形式：1對(duì)沒(méi)有收入或收入很少的水管單位，實(shí)行全額預(yù)算管理。2對(duì)雖有一定收入，但收入還不足以彌補(bǔ)其成本、費(fèi)用開(kāi)支的水管單位，實(shí)行差額預(yù)算管理，定額補(bǔ)貼。3對(duì)依靠自身收入能夠彌補(bǔ)其成本、費(fèi)用開(kāi)支的水管單位，實(shí)行“自收自支”財(cái)務(wù)管理。具體到每個(gè)水管單位實(shí)行何種財(cái)務(wù)管理形式，由水利主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門(mén)確定。第五條 水管單位開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)依法辦理工商登記，并在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向上級(jí)主管機(jī)關(guān)提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制>。水管單位經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目撤并、分立及其他變更登記等主要事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在依法辦理

3、變更登記之日起30日內(nèi)，向上級(jí)主管機(jī)關(guān)提交變更文件的復(fù)制>。第六條 水管單位應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并接受主管財(cái)政機(jī)關(guān)的檢查監(jiān)督。第七條 水管單位財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。第八條 水管單位應(yīng)當(dāng)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。各項(xiàng)公益業(yè)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要有完整的原始記錄。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全、計(jì)量準(zhǔn)確，并制定和修訂各項(xiàng)物資消耗定額和工時(shí)定額，定期或者不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。第二章

4、 資 金 籌 集第九條 水管單位籌集的資本金，按照投資主體，分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金等。國(guó)家資本金為有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門(mén)或機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投入水管單位形成的資本金。法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入水管單位形成的資本金。個(gè)人資本金為社會(huì)個(gè)人或者本單位職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入水管單位形成的資本金。外商資本金是指外國(guó)投資者以其財(cái)產(chǎn)投入水管單位形成的資本金。我國(guó)香港、澳門(mén)和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入水管單位形成的資本金視同外商資本金。對(duì)由國(guó)家投資、群眾投工投料興建現(xiàn)由水利部門(mén)管理的，1994年3月31日以前興建的水利、水電工程，其形成的資產(chǎn)，全部界定為國(guó)有資產(chǎn)。對(duì)

5、以后新建工程，其形成的資產(chǎn)，國(guó)家投資部分應(yīng)屬國(guó)有資產(chǎn)，群眾投工投料形成資產(chǎn)部分，應(yīng)屬群眾投勞折資資產(chǎn)。此項(xiàng)資產(chǎn)經(jīng)法定程序核實(shí)后，按投資主體計(jì)入有關(guān)資本金。采用投勞折資籌集的資本金，按下列公式計(jì)算：投勞折 某工種投 市場(chǎng)勞 某工種 × ×（1 ）資總額 入總工時(shí) 力均價(jià) 管理費(fèi)率某工種實(shí) 發(fā)補(bǔ)助總額第十條 水管單位可以根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，采用國(guó)家投資、投勞折資、各方集資或者發(fā)行股票等形式籌集資本金。水管單位的投資各方，必須按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)。投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程履行出資義務(wù)的，水管單位或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。第十一條 水

6、管單位籌集的資本金，必須聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資報(bào)告，水管單位據(jù)以發(fā)給投資者出資證明。第十二條 水管單位在籌集資本金過(guò)程中，吸收的無(wú)形資產(chǎn)（不包括土地、水域、岸線使用權(quán)）不得超過(guò)單位注冊(cè)資金的20；因情況特殊，需要超過(guò)20的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)部門(mén)審查批準(zhǔn)，但是最高不得超過(guò)30，法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。水管單位不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。第十三條 水管單位籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享單位利潤(rùn)并分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和虧損。第十四條 水管單位在籌集資本金

7、過(guò)程中，投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入），接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)，資產(chǎn)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值或者合同、協(xié)議約定價(jià)值與原帳面凈值的差額以及資本匯率折算差額等，計(jì)入資本公積金。資本公積金可按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。第十五條 水管單位的負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收帳款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付短期債券、其他應(yīng)付款等。長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券、專項(xiàng)撥款、專項(xiàng)應(yīng)付款等。發(fā)行的長(zhǎng)期債券按照債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款超過(guò)或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。第十六條 水管單位應(yīng)當(dāng)按期償還各種債

8、務(wù)。如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。第十七條 水管單位流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。水管單位長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)；生產(chǎn)期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。其中：與購(gòu)建固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的利息支出，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計(jì)入購(gòu)建資產(chǎn)的價(jià)值。第三章 流 動(dòng) 資 產(chǎn)第十八條 水管單位流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。第十九條 水管單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金、有價(jià)證券及各種存款的內(nèi)部控制制度。現(xiàn)金收支和有價(jià)證券的收、兌做到日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金和有價(jià)證券帳面余額與庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存有價(jià)證

9、券面額相符，銀行存款與銀行對(duì)帳單金額核對(duì)相符。第二十條 水管單位的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、待攤費(fèi)用、應(yīng)收補(bǔ)貼等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。應(yīng)收票據(jù)按照面值計(jì)價(jià)，貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實(shí)得款項(xiàng)與其面值的差額，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第二十一條 水管單位可以于年度終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的1計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。水管單位發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的水管單位發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已經(jīng)核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。第二十二條 水管單位的存貨包括庫(kù)存材料、低值易耗品、庫(kù)存產(chǎn)品、在產(chǎn)品等。水管單位代其他單位

10、銷售的商品、儲(chǔ)備或加工的材料物資，為專項(xiàng)工程或防汛儲(chǔ)備的材料物資等均不作為單位的存貨。第二十三條 水管單位的存貨按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)入的，按照買(mǎi)價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的加工、整理及挑選費(fèi)用和繳納的稅金計(jì)價(jià)。交納增值稅的單位，存貨應(yīng)按照實(shí)際支付的全部款項(xiàng)扣除增值稅專用發(fā)票或完稅憑證上注明的增值稅后計(jì)價(jià)。其中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)根據(jù)其買(mǎi)價(jià)扣除按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后計(jì)價(jià)核算。自制的，按照制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。委托外單位加工的，按照實(shí)際耗用的原材料或半成品加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和加工費(fèi)用等計(jì)價(jià)。投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。盤(pán)盈的，按照

11、同類存貨的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、稅金計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價(jià)計(jì)價(jià)。按計(jì)劃成本核算存貨的水管單位，計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算。第二十四條 水管單位發(fā)出的存貨，按照實(shí)際成本核算的，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本；采用計(jì)劃成本核算的，應(yīng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。第二十五條 水管單位的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料的耗費(fèi)，按受益對(duì)象一次或分期攤銷。第二十六條 水管單位的存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤(pán)點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。盤(pán)盈的存貨

12、，沖減管理費(fèi)用。盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢的存貨，扣除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入管理費(fèi)用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第四章 固 定 資 產(chǎn)第二十七條 水管單位的固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的水工建>物、設(shè)備、儀器房屋及其他建>物、經(jīng)濟(jì)林木等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過(guò)兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。水管單位根據(jù)實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)目錄。第二十八條 水管單位固定資產(chǎn)按照下列方式計(jì)價(jià)：購(gòu)入的，按照買(mǎi)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。自行建造的，按照建造過(guò)程中

13、實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。防護(hù)及經(jīng)濟(jì)林木，按營(yíng)林的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。投資者投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由水管單位負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備的市價(jià)計(jì)價(jià)。盤(pán)盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建和水毀修復(fù)的，按照固定資產(chǎn)原價(jià)加上改建、擴(kuò)建、水毀修復(fù)發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建、水毀修復(fù)過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入后的余額計(jì)價(jià)。以上固定資產(chǎn)購(gòu)建過(guò)程中，凡動(dòng)用了農(nóng)村勞動(dòng)積累工的，其投勞折資應(yīng)計(jì)入固定

14、資產(chǎn)價(jià)值。第二十九條 水管單位的固定資產(chǎn)，按照經(jīng)濟(jì)特征分為六類：（一）水工建>物；(二)房屋及其他建>物；（三）設(shè)備及傳導(dǎo)設(shè)施；（四）工具及儀器；（五）防護(hù)林及經(jīng)濟(jì)林木；（六）其他。第三十條 水管單位的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建安工程。在建工程按照下列方法計(jì)價(jià)：自營(yíng)工程，按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價(jià)、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)。第三十一條 水管單位在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，按照扣

15、除殘料價(jià)值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失，在籌建期間計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，在投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出或按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。工程交付使用前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計(jì)入工程成本。在試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成產(chǎn)品且可以對(duì)外銷售的，以實(shí)際銷售收入或者預(yù)計(jì)售價(jià)扣除稅金后，沖減在建工程成本。第三十二條 水管單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和公益業(yè)務(wù)用固定資產(chǎn)均應(yīng)提取折舊。水庫(kù)、機(jī)電排灌站同時(shí)具有公益業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)作用的共用固定資產(chǎn)，其折舊的計(jì)提按比例分?jǐn)?。其中水?kù)采用庫(kù)容比例法，機(jī)電排灌站采用工作量比例法。季節(jié)性停用的設(shè)備，應(yīng)在使用的季節(jié)提足折舊，計(jì)入

16、使用期間成本。房屋、建>物及傳導(dǎo)設(shè)施以外的未使用和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不提折舊。第三十三條 水管單位固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法和工作量法。水管單位根據(jù)實(shí)際情況，有權(quán)選擇具體的折舊方法和折舊年限，并在開(kāi)始實(shí)行年度前報(bào)主管部門(mén)和同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。第三十四條 平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計(jì)算公式如下：1預(yù)計(jì)凈殘值率年折舊率×100折舊年限月折舊率年折舊率÷12月折舊額固定資產(chǎn)原值×月折舊率凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的35確定，凈殘值率低于3或者高于5的，由水管單位自主確定，報(bào)上級(jí)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。工作量法的固定資產(chǎn)折舊

17、額計(jì)算公式如下：（一）按照行駛里程計(jì)算折舊的公式：原值×（1預(yù)計(jì)凈殘值率）單位里程折舊額總行駛里程(二)按照工作小時(shí)計(jì)算折舊的公式：原值×（1預(yù)計(jì)凈殘值率）每工作小時(shí)折舊額總工作小時(shí)折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由水管單位提出申請(qǐng)，報(bào)主管部門(mén)及同級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。第三十五條 水管單位為公益業(yè)務(wù)的固定資產(chǎn)，按年度計(jì)提折舊。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，按月計(jì)提折舊。月份內(nèi)開(kāi)始使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊。月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，其凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不再補(bǔ)提折舊。水管單位按照規(guī)定提取的

18、固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入成本、費(fèi)用，不得沖減資本金。第三十六條 水管單位發(fā)生的固定資產(chǎn)大修、歲修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用。大修、歲修費(fèi)用發(fā)生不均衡，數(shù)額較大的，可以采用分期待攤或者預(yù)提的辦法。采用預(yù)提辦法的，實(shí)際發(fā)生的修理費(fèi)用沖減預(yù)提費(fèi)用，實(shí)際支出數(shù)大于預(yù)提費(fèi)用的差額，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用；小于預(yù)提費(fèi)用的差額沖減有關(guān)費(fèi)用。第三十七條 水管單位固定資產(chǎn)要進(jìn)行定期或不定期盤(pán)點(diǎn)清查。年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤(pán)點(diǎn)清查。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按其原價(jià)減估計(jì)折舊的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。盤(pán)虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價(jià)扣除累計(jì)折舊、變價(jià)收入、過(guò)失人及保險(xiǎn)公司賠款后的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。在建工程中發(fā)生的固定資產(chǎn)凈損益，計(jì)入有關(guān)工程

19、成本。籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和清理凈損益，以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。第五章 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)第三十八條 水管單位無(wú)形資產(chǎn)是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地（水域、岸線）使用權(quán)、非專利技術(shù)、商>等。第三十九條 水管單位無(wú)形資產(chǎn)一般按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。購(gòu)入的，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。自行開(kāi)發(fā)并且依法申請(qǐng)取得的，按照開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際支出計(jì)價(jià)。接受捐贈(zèng)的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無(wú)形資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)。非專利技術(shù)和商>的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)

20、估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。第四十條 水管單位無(wú)形資產(chǎn)從開(kāi)始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。無(wú)形資產(chǎn)有效使用期限按下列原則確定：法律和合同或者單位申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者單位申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。法律沒(méi)有規(guī)定有效期限，單位合同或者單位申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者單位申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限確定。法律和合同或者單位申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限確定。第四十一條 水管單位轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的收入，除國(guó)家法律、法規(guī)另有規(guī)定者外，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。第四十二條 水管單位遞延資產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)、土地（水域、岸線）開(kāi)

21、發(fā)費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)的改良支出及數(shù)額較大的固定資產(chǎn)大修費(fèi)等。開(kāi)辦費(fèi)是指水管單位在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌損益、利息支出等。下列費(fèi)用不包括在開(kāi)辦費(fèi)內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出；為取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出等。開(kāi)辦費(fèi)從水管單位開(kāi)始運(yùn)行或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目投產(chǎn)的次月起，按照不短于5年期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。土地（水域、岸線）開(kāi)發(fā)費(fèi)是指在開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出，自交付使用的次月起，按照不短于5年期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。以經(jīng)營(yíng)租賃

22、方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)胫圃熨M(fèi)用或者管理費(fèi)用。第四十三條 水管單位其他資產(chǎn)包括國(guó)家防汛儲(chǔ)備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。第六章 對(duì) 外 投 資第四十四條 水管單位根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可以采用貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者購(gòu)買(mǎi)股票、債券等有價(jià)證券方式向其他單位投資，包括長(zhǎng)期投資和短期投資。水管單位不得以國(guó)家專項(xiàng)防汛儲(chǔ)備物資以及國(guó)家規(guī)定不得用于對(duì)外投資的其他財(cái)產(chǎn)向其他單位投資。第四十五條 水管單位對(duì)外投資，按照下列原則計(jì)價(jià)：以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)。以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評(píng)估

23、確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。水管單位認(rèn)購(gòu)的股票，按照實(shí)際支付款項(xiàng)計(jì)價(jià)，實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價(jià)。水管單位認(rèn)購(gòu)的債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支付款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。溢價(jià)或者折價(jià)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，其實(shí)際支付的款項(xiàng)（扣除應(yīng)計(jì)利息），與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計(jì)入投資收益。第四十六條 水管單位以實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其帳面凈值的差額，計(jì)入資本公積金。第四十七條 水管單位以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)和股票進(jìn)行長(zhǎng)期投資，對(duì)被投資單位沒(méi)有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采

24、用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動(dòng)；擁有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，按照在被投資單位增加或者減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔(dān)的數(shù)額，作為水管單位的投資收益或者投資損失，同時(shí)增加或者減少水管單位的長(zhǎng)期投資，并且在水管單位從被投資單位實(shí)際分得股利或者利潤(rùn)時(shí)，相應(yīng)減少水管單位的長(zhǎng)期投資。第四十八條 水管單位對(duì)外投資分得的利潤(rùn)或者股利和利息，計(jì)入投資收益。水管單位收回的對(duì)外投資與長(zhǎng)期投資帳戶的帳面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益或者投資損失。第七章 成 本 和 費(fèi) 用第四十九條 水管單位應(yīng)建立與管理體制相適應(yīng)的成本核算體制。第五十條 水管單位應(yīng)根據(jù)工程運(yùn)行和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，確定成本核

25、算對(duì)象。供水、發(fā)電、社會(huì)公益支出，必須分別單獨(dú)核算。綜合經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如水產(chǎn)、園林、農(nóng)業(yè)、運(yùn)輸、旅游等可按類別綜合核算。水管單位實(shí)行內(nèi)部分級(jí)核算的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，其成本核算可按財(cái)政部頒發(fā)的相關(guān)行業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。第五十一條 水管單位從事公益業(yè)務(wù)和開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接工資、直接材料、其他直接支出，直接計(jì)入公益支出或相關(guān)產(chǎn)品成本。發(fā)生的制造費(fèi)用，分配計(jì)入公益支出或相關(guān)產(chǎn)品成本。直接工資包括直接從事水利工程運(yùn)行人員和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。直接材料包括水利工程運(yùn)行和在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、原水、輔助材料、備品備二、燃料、動(dòng)力以及其他直接材料。其他直接支出包括直接從事水利工

26、程運(yùn)行人員和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的職工福利費(fèi)，以及水利工程運(yùn)行實(shí)際發(fā)生的工程觀測(cè)費(fèi)、防洪、排澇發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)等。制造費(fèi)用包括水管單位所屬生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)部門(mén)的管理人員工資、職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、水資源費(fèi)、低值易耗品、運(yùn)輸費(fèi)、設(shè)計(jì)制圖費(fèi)、監(jiān)測(cè)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、季節(jié)性修理期間停工損失，以及其他制造費(fèi)用。差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定，結(jié)合水管單位具體情況自行確定，報(bào)水利主管部門(mén)和同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案。制造費(fèi)用采用分配方法計(jì)入各成本受益對(duì)象。同時(shí)具有公益業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)作用的水工程運(yùn)行發(fā)生的制造費(fèi)用，水庫(kù)工程采用庫(kù)

27、容比例法進(jìn)行分配，機(jī)電排灌工程采用工作量比例法進(jìn)行分配。（一）庫(kù)容比例法公式：公益業(yè)務(wù) 防洪庫(kù)容分?jǐn)偙壤?死庫(kù)容興利庫(kù)容防洪庫(kù)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 死庫(kù)容興利庫(kù)容分?jǐn)偙壤?死庫(kù)容興利庫(kù)容防洪庫(kù)容(二)工作量比例法公式：排水工時(shí)公益業(yè)務(wù)分?jǐn)偙壤崴r(shí)排水工時(shí)提水工時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)分?jǐn)偙壤崴r(shí)排水工時(shí)同時(shí)具有公益業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)功能的其他水利工程的分?jǐn)偙壤伤軉挝簧霞?jí)主管部門(mén)會(huì)同財(cái)政部門(mén)核定。第五十二條 水管單位的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用統(tǒng)稱期間費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。（一）銷售費(fèi)用是指水管單位在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括應(yīng)由單位負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、資料費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)

28、、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)（不含融資租賃費(fèi)）、銷售業(yè)務(wù)費(fèi)、代收水費(fèi)手續(xù)費(fèi)，銷售部門(mén)人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷等及其他費(fèi)用。(二)管理費(fèi)用是指水管單位的管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括水管單位管理機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、土地（水域、岸線）使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、開(kāi)辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損失、存貨盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢（減盤(pán)盈）等。水管單位管理機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)包括管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗

29、、低值易耗品攤銷以及其他管理經(jīng)費(fèi)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指按照職工工資總額2計(jì)提撥交給工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。職工教育經(jīng)費(fèi)是指水管單位為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平所支付的費(fèi)用，按照職工工資總額15計(jì)提。勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指水管單位支付離退休職工的退休金（包括按規(guī)定繳納的離退休統(tǒng)籌金）、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)（包括單位支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用）、職工退職金、六個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按照規(guī)定支付給離休人員的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指水管單位按照國(guó)家規(guī)定繳納的待業(yè)保險(xiǎn)基金。咨詢費(fèi)是指水管單位向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用。包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。審計(jì)費(fèi)是指水

30、管單位聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳、驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等所支付的各項(xiàng)費(fèi)用。訴訟費(fèi)是指水管單位因起訴或者應(yīng)訴所支付的各項(xiàng)費(fèi)用。排污費(fèi)是指水管單位開(kāi)展綜合經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的污染物排放，按照規(guī)定繳納的排污費(fèi)。綠化費(fèi)是指水管單位非工程性防護(hù)林和成片經(jīng)濟(jì)林木以外的生活區(qū)、生產(chǎn)區(qū)進(jìn)行綠化所發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。土地（水域、岸線）使用費(fèi)是指水管單位的綜合經(jīng)營(yíng)使用的土地（水域、岸線）而支付的費(fèi)用。土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)是指水管單位在綜合經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程中破壞的國(guó)家不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指水管單位使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)是指水管單位研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制

31、定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料半成品試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、研究人員工資、研究設(shè)備的折舊以及與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)。無(wú)形資產(chǎn)攤銷是指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地（水域、岸線）使用權(quán)（指投資者投入或水管單位購(gòu)入的）非專利技術(shù)和其他無(wú)形資產(chǎn)的攤銷。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指水管單位為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合理需要所支付的費(fèi)用。在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用：全年經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)收入總額在1500萬(wàn)元（不含1500萬(wàn)元）以下的，不超過(guò)年經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)收入總額的5；超過(guò)1500萬(wàn)元（含1500萬(wàn)元）但不足5000萬(wàn)元（不含5000萬(wàn)元）的，不超過(guò)該部分的3；超過(guò)5000萬(wàn)元（含5000萬(wàn)元）但不足一億元的，不超過(guò)該部分的2；超過(guò)一億元（

32、含一億元）的，不超過(guò)該部分的1。管理費(fèi)用按成本比例在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和社會(huì)公益業(yè)務(wù)之間分?jǐn)偂＃ㄈ┴?cái)務(wù)費(fèi)用是指水管單位為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括水管單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。第五十三條 水管單位的職工福利費(fèi)，按照職工工資總額的14提取。職工福利費(fèi)主要用于職工的醫(yī)藥費(fèi)（包括單位參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）、醫(yī)護(hù)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、職工浴室、理發(fā)室、托兒所人員的工資以及按照國(guó)家規(guī)定開(kāi)支的其他職工福利支出。第五十四條 水管單位一次支付、分期攤銷的待攤費(fèi)用（不包括一次發(fā)生而數(shù)額

33、較大的水工程維護(hù)費(fèi)），應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額，分?jǐn)偲谙抟话悴怀^(guò)1年。在費(fèi)用尚未發(fā)生前，需要從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目，由水管單位根據(jù)具體情況確定，報(bào)水利主管部門(mén)和主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)一般在年終沖減成本、費(fèi)用，年終財(cái)務(wù)決算時(shí)不保留余額。需要保留余額的，應(yīng)在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明。第五十五條 水管單位不得以計(jì)劃成本、估計(jì)成本、定額成本代替實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本和定額成本核算的，應(yīng)按照規(guī)定的成本計(jì)算期，及時(shí)調(diào)整為實(shí)際成本。第五十六條 水管單位發(fā)生的下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對(duì)外投資的支

34、出；被沒(méi)收的財(cái)物；支付的滯納金、違約金、賠償金、罰款以及贊助、捐贈(zèng)支出；國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。第八章 專 項(xiàng) 撥 款第五十七條 水管單位的專項(xiàng)撥款是指國(guó)家根據(jù)事業(yè)計(jì)劃撥給水管單位的具有專門(mén)用途的專項(xiàng)資金，包括防汛費(fèi)、特大防汛費(fèi)、歲修費(fèi)、臨時(shí)性工程修復(fù)費(fèi)、技術(shù)改造費(fèi)等。第五十八條 水管單位的專項(xiàng)撥款，應(yīng)根據(jù)水利主管部門(mén)下達(dá)的項(xiàng)目計(jì)劃編制預(yù)算，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)后執(zhí)行。第五十九條 水管單位的專項(xiàng)撥款，必須按照上級(jí)主管部門(mén)的項(xiàng)目、預(yù)算和使用范圍列支，?？顚Ｓ谩５诹畻l 水管單位的專項(xiàng)撥款，年度終了時(shí)應(yīng)按規(guī)定編制決算，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審批。不準(zhǔn)以撥作支、

35、以領(lǐng)代報(bào)、以購(gòu)代銷。水管單位的專項(xiàng)撥款結(jié)余，按照上級(jí)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定處理。第九章 收入、利潤(rùn)及其分配第六十一條 水管單位收入包括營(yíng)業(yè)收入和公益收入。第六十二條 水管單位營(yíng)業(yè)收入是指水管單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收入和提供勞務(wù)所取得的收入及其他業(yè)務(wù)收入。水管單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入包括供水、發(fā)電及綜合經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)所取得的收入。其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供非經(jīng)營(yíng)性勞務(wù)所取得的收入。第六十三條 水管單位公益收入是指堤防維護(hù)建設(shè)管理費(fèi)及其他事業(yè)性收費(fèi)收入。水管單位的公益收入、營(yíng)業(yè)收入要分別核算。第六十四條 水管單位一般應(yīng)在產(chǎn)品、商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供且收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑證

36、時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣，沖減營(yíng)業(yè)收入。第六十五條 水管單位的利潤(rùn)總額按下列公式計(jì)算：1利潤(rùn)總額生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)公益業(yè)務(wù)利潤(rùn)投資凈收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出補(bǔ)貼收入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出（包括營(yíng)業(yè)稅金及附加）公益業(yè)務(wù)利潤(rùn)公益收入公益成本管理費(fèi)用補(bǔ)貼收入是指經(jīng)同級(jí)財(cái)政、水利主管部門(mén)核定并撥付的定額補(bǔ)貼及其他補(bǔ)貼。2凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅第六十六條 水管單位投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取

37、得款項(xiàng)高于帳面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。投資損失包括投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。第六十七條 水管單位的營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出是指與水管單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤(pán)盈和出售凈收益，罰款收入，因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，教育費(fèi)附加返還等。營(yíng)業(yè)外支出包括：被沒(méi)收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款，固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性和非修理期間的停工損失，職工子弟學(xué)校和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)，非常損失

38、，公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，賠償金，違約金等。第六十八條 水管單位發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)等彌補(bǔ)。下一年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)不足彌補(bǔ)的，用凈利潤(rùn)彌補(bǔ)。第六十九條 水管單位的利潤(rùn)總額按照國(guó)家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依照國(guó)家有關(guān)法規(guī)和>策，繳納所得稅。第七十條 水管單位凈利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，按下列順序分配：（一）彌補(bǔ)水管單位以前年度虧損。(二)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按扣除前項(xiàng)后的10提取。法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，水管單位的法定盈余公積金一般不得低于注冊(cè)資金的25。（三）提取公益金。公益金主要用于水管單位的職工集體

39、福利設(shè)施支出。（四）向投資者分配利潤(rùn)。水管單位以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投資者分配。第七十一條 水管單位應(yīng)積極參加社會(huì)保險(xiǎn)。因遭受特大自然災(zāi)害而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)用投保的賠償金補(bǔ)償和由單位按有關(guān)規(guī)定列支。第十章 外 幣 業(yè) 務(wù)第七十二條 水管單位的外幣業(yè)務(wù)，是指以記帳本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。第七十三條 水管單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)（原則為中間價(jià)，下同），或者當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯價(jià)。第七十四條 水管單位各種外幣項(xiàng)目的期末余額除國(guó)家有規(guī)定者外，按照期末市場(chǎng)匯價(jià)折合為記帳本位幣金額。期

40、末市場(chǎng)匯價(jià)折合為記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額的差額，作為匯兌損益。第七十五條 水管單位發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，如果為凈損失，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，從水管單位開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照不短于5年的期限平均攤銷；如果為凈收益，從水管單位開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照不短于5年的期限平均攤銷，或者留待彌補(bǔ)水管單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的虧損。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。其中與購(gòu)建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值。第七十六條 水管單位收到投資者的出資額，如果需要折合為記帳本位幣的，有關(guān)資產(chǎn)帳戶按照當(dāng)日市場(chǎng)匯價(jià)或者當(dāng)月1日

41、的市場(chǎng)匯價(jià)折合，實(shí)收資本帳戶按照合同、協(xié)議中約定的市場(chǎng)匯價(jià)折合；合同、協(xié)議未作約定的，按照水管單位收到出資額時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)折合。有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)第七十七條 水管單位應(yīng)當(dāng)定期向上級(jí)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)以及其他有關(guān)的報(bào)表使用者提供財(cái)務(wù)報(bào)告。第七十八條 水管單位財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、專項(xiàng)撥款表有關(guān)的附表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，主要說(shuō)明水管單位公益業(yè)務(wù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)收支、稅金繳納、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)等情況，對(duì)本期或者下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的

42、事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表編制日后至報(bào)出期內(nèi)發(fā)生的對(duì)單位財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)，以及需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。第七十九條 水管單位財(cái)務(wù)報(bào)告，按月、按季、按年編制。水管單位年度財(cái)務(wù)報(bào)告，于年度終了后按規(guī)定報(bào)送上級(jí)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)。第八十條 水管單位總結(jié)和評(píng)價(jià)單位財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括：公益業(yè)務(wù)補(bǔ)償率、經(jīng)營(yíng)收益彌補(bǔ)公益虧損率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、資本金利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)收入利稅率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。（一）公益業(yè)務(wù)補(bǔ)償率。反映公益業(yè)務(wù)的補(bǔ)償程度。計(jì)算公式為：公益收入補(bǔ)貼收入公益業(yè)務(wù)補(bǔ)償率×100公益成本(二)經(jīng)營(yíng)收益彌補(bǔ)公益虧損率。反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)彌補(bǔ)公益業(yè)務(wù)虧損的比率。計(jì)算公式為：經(jīng)營(yíng)收益 利潤(rùn)總額公益業(yè)務(wù)利潤(rùn)×100彌補(bǔ)公益 公益 公益 補(bǔ)貼（ ）虧損率 成本 收入 收入（三）流動(dòng)比率。反映水管單位資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變?yōu)橘Y金用于償付流動(dòng)負(fù)債的能力。計(jì)算公式為：流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)比率×100流動(dòng)負(fù)債（四）速動(dòng)比率。反映水管單位流動(dòng)資產(chǎn)中可以立即用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力。其中速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)存貨預(yù)付費(fèi)用。計(jì)算公式為：速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)比率×