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文檔簡介

1、會 計 一、單選(16題,每題1.5分,共24分)(1)甲公司從其母公司處購入乙公司90%的股權(quán),實際支付價款9 000萬元,另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用45萬元。合并日,乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為11 000萬元,公允價值為12 000萬元。甲公 司取得乙公司90%股權(quán)后,能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。 (2)甲公司以發(fā)行500萬股、每股面值為1元、每股市場價格為12元的本公司 普通股作為對價取得丙公司25%的股權(quán),發(fā)行過程中支付券商的傭金及手續(xù)費(fèi)30萬元。甲公司取得丙公司25%股 權(quán)后,能夠?qū)Ρ镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。 (3)甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券50萬張,支付

2、發(fā)行手 續(xù)費(fèi)25萬元,實際取得價款4 975萬元。該債券每張面值為100元,期限為5年,票面年利率為4%。 (4)甲公司購入丁公司發(fā)行的公司債券25萬張,實際支付價款2 485萬元,另 支付手續(xù)費(fèi)15萬元。丁公司債券每張面值為100元,期限為4年,票面年利率為3%。甲公司不準(zhǔn)備將持有的丁公 司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),也尚未確定是否長期持有。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第1小題至第2小題。 1 .下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項發(fā)生的交易費(fèi)用會計處理的表述中,正確的是( )。 A發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費(fèi)直接計入當(dāng)期損益 B購買丁公司債券時支付的

3、手續(xù)費(fèi)直接計入當(dāng)期損益 C購買乙公司股權(quán)時發(fā)生的交易費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益 D為購買丙公司股權(quán)發(fā)行普通股時支付的傭金及手續(xù)費(fèi)直接計入當(dāng)期損益 2 .下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中,正確的是( )。 A發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債 B購買的丁公司債券確認(rèn)為持有至到期投資 C對乙公司的長期股權(quán)投資按合并日享有乙公司凈資產(chǎn)公允價值份額計量 D為購買丙公司股權(quán)發(fā)行普通股的市場價格超過股票面值的部分確認(rèn)為資本公積 (二)甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。20×9年 度,甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下: (1)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為65萬元

4、的一批庫存商品向乙公 司投資,取得乙公司2%的股權(quán)。甲公司取得乙公司2%股權(quán)后,對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。 (2)甲公司以賬面價值為20萬元、市場價格為25萬元的一批庫存商品交付丙 公司,抵償所欠丙公司款項32萬元。 (3)甲公司領(lǐng)用賬面價值為30萬元、市場價格為32萬元的一批原材料,投入 在建工程項目。 (4)甲公司將賬面價值為10萬元、市場價格為14萬元的一批庫存商品作為集 體福利發(fā)放給職工。 上述市場價格等于計稅價格,均不含增值稅。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第3小題至第4小題。 3.甲公司20×9年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是( )。 A

5、90萬元 B.104萬元 C122萬元 D.136萬元 4.甲公司20×9年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得是( )。 A2.75萬元 B.7萬元 C17.75萬元 D.21.75萬元 (三)20×7年5月8日,甲公司以每股8元的價格自二級市場購入乙公司 股票120萬股,支付價款960萬元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用3萬元。甲公司將其購入的乙公司股票分類為可供出售 金融資產(chǎn)。20×7年12月31日,乙公司股票的市場價格為每股9元。20×8年12月31日,乙公司股票 的市場價格為每股5元,甲公司預(yù)計乙公司股票的市場價格將持續(xù)下跌。20×9年12月31日,

6、乙公司股票 的市場價格為每股6元。 要求:根據(jù)上述材料,不考慮其他因素,回答下列第5題至第6小題。 5.甲公司20×8年度利潤表因乙公司股票市場價格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損 失是( )。 A.0 B.360萬元 C.363萬元 D.480萬元 6.甲公司20×9年度利潤表因乙公司股票市場價格回升應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收益是 ( )。 A.0 B.120萬元 C.363萬元 D.480萬元 (四)甲公司為從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目的企業(yè),根據(jù)稅法 規(guī)定,20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下: (1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5 500萬元

7、;(2)向股東分配股票股利4 500萬元; (3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元; (4)外幣報表折算差額本年增加70萬元; (5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l 200萬元; (6)因會計政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元; (7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元; (8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計入資本公積貸方的金額50萬元: (9)因可供出售債務(wù)工具公允價值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn) 備85萬元。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第7小題至第8小題。 7上述交易或事項對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響是( )。 A110萬元 B145萬元

8、C195萬元 D545萬元 8.上述交易或事項對甲公司20×9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響是( )。 A-5 695萬元 B-1 195萬元 C-1 145萬元 D-635萬元 (五)甲公司持有在境外注冊的乙公司l00股權(quán),能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng) 營政策實施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣,乙公司以港幣為記賬本位幣,發(fā)生外幣交易時甲公司和乙公 司均采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算。 (1)20×9年10月20日,甲公司以每股2美元的價格購入丙公司B股股票20 萬股,支付價款40萬美元,另支付交易費(fèi)用O5萬美元。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算, 當(dāng)日即期匯率為

9、l美元=6.84元人民幣。20×9年12月31目,丙公司B股股票的市價為每股25美元。 (2)20×9年12月31日,除上述交易性金融資產(chǎn)外,甲公司其他有關(guān)資產(chǎn) 、負(fù)債項目的期末余額如下: 項目外幣金額按照20×9年12月31日年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額銀行存款600萬美元4 102萬元應(yīng)收賬款300萬美元2 051萬元預(yù)付款項100萬美元683萬元長期應(yīng)收款1 500萬港元1 323萬元持有至到期投資50萬美元342萬元短期借款450萬美元3 075萬元應(yīng)付賬款256萬美元1 753萬元預(yù)收款項82萬美元560萬元上述長期應(yīng)收款實質(zhì)上構(gòu)成了甲公司對乙公司境外

10、經(jīng)營的凈投資,除長期應(yīng)收 款外,其他資產(chǎn)、負(fù)債均與關(guān)聯(lián)方無關(guān)。20×9年12月31日,即期匯率為1美元=682元人民幣,1港元 =0.88元人民幣。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第9小題至第11小題。 9下列各項中,不屬于外幣貨幣性項目的是( )。 A應(yīng)付賬款 B預(yù)收款項 C長期應(yīng)收款 D持有至到期投資 10.甲公司在20×9年度個別財務(wù)報表中因外幣貨幣性項目期末匯率調(diào)整 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌損失是( )。 A5.92萬元 B6.16萬元 C6.72萬元 D6.96萬元 11.上述交易或事項對甲公司20×9年度合并營業(yè)利潤的影響是( )。 A57.82萬

11、元 B58.06萬元 C61.06萬元 D63.98萬元 (六)甲公司及其子公司(乙公司)20×7年至20×9年發(fā)生的有關(guān)交 易或事項如下: (1)20×7年l2月25日,甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同,將生產(chǎn)的一 臺A設(shè)備銷售給乙公司,售價(不含增值稅)為500萬元。20×7年12月31日,甲公司按合同約定將A設(shè)備交 付乙公司,并收取價款。A設(shè)備的成本為400萬元。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn),于交付當(dāng)日投 入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊,預(yù)計A設(shè)備可使用5年,預(yù)計凈殘值為零。 (2)20×9年12月31日,乙公司以260萬元

12、(不含增值稅)的價格將A設(shè)備出 售給獨(dú)立的第三方,設(shè)備已經(jīng)交付,價款已經(jīng)收取。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅 率均為l7。根據(jù)稅法規(guī)定,乙公司為購買A設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣;出售A設(shè)備按照適用稅率繳 納增值稅。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第12小題至第l3小題。 12在甲公司20×8年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中,乙公司的A設(shè)備作為 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額是( )。 A300萬元 B320萬元 C400萬元 D500萬元 13.甲公司在20x9年度合并利潤表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失是( )。 A -60萬元 B-40萬元 C-20

13、萬元 D40萬元 (七)以下第14小題至第l6小題為互不相干的單項選擇題。 14下列各項會計信息質(zhì)量要求中,對相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是( ) 。 A及時性 B謹(jǐn)慎性 C重要性 D實質(zhì)重于形式 15企業(yè)在計量資產(chǎn)可收回金額時,下列各項中,不屬于資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流 量的是( ) 。 A為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出 B資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 C未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出 D未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出 16.下列各項中,不應(yīng)計入營業(yè)外支出的是( )。 A支付的合同違約金 B發(fā)生的債務(wù)重組損失 C向慈善機(jī)構(gòu)支付的捐贈款 D在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失 二、

14、多選(8題,每題2分,共16分) (一)甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下: (1)出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額60萬元。該固定資產(chǎn)的成本為90萬元,累計折 舊為80萬元,未計提減值準(zhǔn)備。 (2)以現(xiàn)金200萬元購入一項無形資產(chǎn),本年度攤銷60萬元,其中40萬元計入當(dāng) 期損益,20萬元計入在建工程的成本。 (3)以現(xiàn)金2 500萬元購入一項固定資產(chǎn),本年度計提折舊500萬元,全部計入 當(dāng)期損益。 (4)存貨跌價準(zhǔn)備期初余額為零,本年度計提存貨跌價準(zhǔn)備920萬元。 (5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零,本年因計提存貨跌價準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅 資產(chǎn)230萬元。 (6)出售本年購入的交易性金

15、融資產(chǎn),收到現(xiàn)金200萬元。該交易性金融資產(chǎn)的 成本為l00萬元,持有期間公允價值變動收益為50萬元。 (7)期初應(yīng)收賬款為1 000萬元,本年度銷售產(chǎn)品實現(xiàn)營業(yè)收入6 700萬元,本 年度因銷售商品收到現(xiàn)金5 200萬元,期末應(yīng)收賬款為2 500萬元。甲公司20×9年度實現(xiàn)凈利潤6 500萬 元。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第1小題至第2小題。 1甲公司在編制20×9年度現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料時,下列各項中,應(yīng) 當(dāng)作為凈利潤調(diào)節(jié)項目的有( )。 A固定資產(chǎn)折舊 B資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C應(yīng)收賬款的增加 D處置固定資產(chǎn)的收益 E遞延所得稅資產(chǎn)的增加 2下列各項關(guān)于甲

16、公司20×9年度現(xiàn)金流量表列報的表述中,正確的有( )。 A籌資活動現(xiàn)金流入200萬元 B投資活動現(xiàn)金流入260萬元 C經(jīng)營活動現(xiàn)金流入5 200萬元 D投資活動現(xiàn)金流出2 800萬元 E經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額6 080萬元 (二)甲公司20×9年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項如下: (1)甲公司持有乙公司40股權(quán),與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策 。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司20×7年2月8日購入,其初始投資成本為3 000萬元,初始投 資成本小于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán) 。根據(jù)稅法規(guī)定

17、,甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。 (2)20×9年1月1日,甲公司開始對A設(shè)備計提折舊。A設(shè)備的成本為8 000 萬元,預(yù)計使用10年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定,A設(shè)備的折舊年限為l6年 。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。 (3)20×9年7月5日,甲公司自行研究開發(fā)的專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用 狀態(tài),并作為無形資產(chǎn)入賬。專利技術(shù)的成本為4 000萬元,預(yù)計使用10年,預(yù)計凈殘值為零,采用直線法 攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定,B專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為其成本的l50。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限 和凈殘值符合稅法

18、規(guī)定。 (4)20×9年12月31日,甲公司對商譽(yù)計提減值準(zhǔn)備l 000萬元。該商譽(yù)系 20×7年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司l00股權(quán)并吸收合并丁公司時形成的,初始計量金額為3 500萬元,丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定,甲 公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時,允許稅前扣除。 (5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租,成本為6 800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。20×9年12月31日,已出租建筑物 累計公允價值變動收

19、益為l 200萬元,其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,已出租C建筑 物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎(chǔ),折舊年限為20年,凈殘值為零,自投入使用的次月起采 用年限平均法計提折舊。甲公司20×9年度實現(xiàn)的利潤總額為l5 000萬元,適用的所得稅稅率為25。假 定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第3小題至第4小題。 3下列各項關(guān)于甲公司上述各項交易或事項會計處理的表述中,正確的有( ) A商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn) B無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫性差異確認(rèn)為遞延所得稅資

20、產(chǎn) C固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn) D長期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債 E投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債 4下列各項關(guān)于甲公司20×9年度所得稅會計處理的表述中,正確的有( ) A確認(rèn)所得稅費(fèi)用3 725萬元 B確認(rèn)應(yīng)交所得稅3 840萬元 C確認(rèn)遞延所得稅收益l l5萬元 D確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)800萬元 E確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債570萬元 (三)甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下: (1)20×9年6月l0日,甲公司出售所持有子公司(乙公司)全部80股權(quán), 所得價款為4 000萬元。甲公司所

21、持有乙公司80股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司(己公司)購入,實際 支付價款2 300萬元,合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為3 500萬元,公允價值為3 800萬元。 (2)20×9年8月12日,甲公司出售所持有聯(lián)營企業(yè)(丙公司)全部40股權(quán) ,所得價款為8 000萬元。出售時,該項長期股權(quán)投資的賬面價值為7 000萬元,其中,初始投資成本為4 400 萬元,損益調(diào)整為l 800萬元,其他權(quán)益變動為800萬元。 (3)20×9年10月26日,甲公司出售持有并分類為可供金融資產(chǎn)的丁公司 債券,所得價款為5 750萬元。出售時該債券的賬面價值為5 700萬元,其中公

22、允價值變動收益為300萬元。 (4)20×9年12月1日,甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓出售,所得價款為 12 000萬元。出售時該辦公樓的賬面價值為6 600萬元,其中以前年度公允價值變動收益為1 600萬元。上述辦 公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日,甲公司將辦公樓出租給戊公司,租賃期限為2年。辦公樓由自用 轉(zhuǎn)為出租時的成本為5 400萬元,累計折舊為l 400萬元,公允價值為5 000萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用 公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。 (5)20×9年12月31日,因甲公司20×9年度實現(xiàn)的凈利潤未達(dá)到其 母公司(己公司)在甲公司重大資

23、產(chǎn)重組時作出的承諾,甲公司收到己公司支付的補(bǔ)償款l 200萬元。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第5小題至第6小題。 5下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中,正確的有( )。 A收到己公司補(bǔ)償款1 200萬元計入當(dāng)期損益 B出售乙公司股權(quán)時將原計入資本公積的合并差額500萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 C出售丙公司股權(quán)時將原計入資本公積的其他權(quán)益變動800萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 D出售丁公司債券時將原計入資本公積的公允價值變動收益300萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 E出售辦公樓時將轉(zhuǎn)換日原計入資本公積的公允價值與賬面價值差額l 000萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益 6下列各項關(guān)于上述交易或事項對甲公司20

24、5;9年度個別財務(wù)報表相關(guān) 項目列報金額影響的表述中,正確的有( )。 A營業(yè)外收入1 200萬元 B投資收益3 350萬元 C資本公積-900萬元 D未分配利潤9 750萬元 E公允價值變動收益 -l 600萬元 (四)以下第7小題至第8小題為互不相干的多項選擇題。 7下列各項中,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的有( )。 A經(jīng)營租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用 B經(jīng)營租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用 C融資租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用 D融資租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用 E融資租入不需要安裝即可投入使用的設(shè)備發(fā)生的融資費(fèi)用 8下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中

25、,正確的有( )。 A為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn) B房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨 C用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn) D用于建造廠房的土地使用權(quán)攤銷金額在廠房建造期間計入在建工程成本 E土地使用權(quán)在地上建筑物達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時與地上建筑物一并確認(rèn)為固定資產(chǎn) 三、綜合(4題,第1題10分,第 2題12分,第3題17分,第4題21分,共60分) 1.甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核20×9年度財務(wù)報表時,對以下交易或事項會 計處理的正確性難以作出判斷: (1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響,20×9年1

26、 月1日,甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn),并將其作為會計政策變更 采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理。20×9年1月1日,甲公司所持有乙公司股票共計300萬股,其中200萬股系 20×8年1月5日以每股12元的價格購入,支付價款2400萬元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬元;100萬股系 20×8年10月18日以每11元的價格購入,支付價款1100萬元,另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。20×8年 12月31日,乙公司股票的市場價格為每股10.5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。 20×9年12月31日,甲公司對持有的乙公司股票按

27、照年末公允價值進(jìn)行了 后續(xù)計量,并將其公允價值變動計入了所有者權(quán)益。20×9年12月31日,乙公司股票的市場價格為每股10 元。 (2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響,從20×9年1 月1日起,甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式,并將其作為會計政策變更采用追溯 調(diào)整法進(jìn)行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房,于20×6年12月31日建造 完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租,成本為8500萬元。 20×9年度,甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊,并將其計入當(dāng) 期損益。 在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成

28、本模式的情況下,甲公司對出租廠房采用年限 平均法計提折舊,出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊,預(yù)計使用25年,預(yù)計凈殘值為零。在投 資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下,甲公司出租廠房各年末的公允價值如下:20×6年12月 31日為8500萬元;20×7年12月31日為8000萬元;20×8年12月31日為7300萬元;20×9年12月 31日為6500萬元。 (3)20×9年1月1日,甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期 還本債券35萬張,支付價款3500元。該債券每張面值100元,期限為3年,票面年利率為6%,利息于每

29、年末支付 。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資,20×9年12月31日,甲公司將所持有丙公司債券的 50%予以出售,并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn),重分類日剩余債券的公允價值為1850元。除丙公司 債券投資外,甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。 本題不考慮所得稅及其他因素。 要求: (1)根據(jù)資料(1),判斷甲公司20×9年1月1日將持有乙公司股票重分 類并進(jìn)行追溯高速的會計處理是否正確,同時說明判斷依據(jù);如果甲公司的會計處理不正確,編制更正的會計 分錄。 (2)根據(jù)資料(2),判斷甲公司20×9年1月1日起變更

30、投資性房地產(chǎn)的 后續(xù)講師模式并進(jìn)行追溯高速的會計處理是否正確,同時說明判斷依據(jù);如果甲公司的會計處理不正確,編制 更正的會計分靈。 (3)根據(jù)資料(3),判斷甲公司20×9年12月31日將剩余的丙公司債券 類為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是否正確,并說明判斷依據(jù);如果甲公司的會計處理不正確,編制更正的會 計發(fā)錄;如果甲公司的會計處理正確,編制重分類日的會計分靈。 2.甲公司為綜合性百貨公司,全部采用現(xiàn)金結(jié)算方式銷售商品。20×8年 度和20×9年度,甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下: (1)20×9年7月1日,甲公司開始代理銷售由乙公司最新研制的A商品。 銷

31、售代理本協(xié)議約定,乙公司將A商品全部交由甲公司代理銷售;甲公司采用收取手續(xù)費(fèi)的方式為乙公司代理 銷售A商品,代理手續(xù)費(fèi)收入按照乙公司確認(rèn)的A商品銷售收入(不含銷售退回商品)的5%計算;顧客從購買A 商品之日起1年內(nèi)可以無條件退還。20×9年度,甲公司共計銷售A商品600萬元,至年末尚未發(fā)生退貨。 由于A商品首次投放市場,甲公司乙公司均無法估計其退化的可能性。 (2)20×9年10月8日,甲公司向丙公司銷售一批商品,銷售總額為6500 萬元。該批已售商品的成本為4800萬元。根據(jù)與內(nèi)公司簽訂的銷售合同,丙公司從甲公司購買的商品自購買之 日起6個月內(nèi)可以無條件退貨。根據(jù)以往的經(jīng)

32、驗,甲公司估計該批商品的退貨率為10%。 (3)20×8年1月1日,甲公司董事會批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計 劃。該客戶忠誠度計劃為:輸積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)一定金額時,甲公司向其授予獎勵積分,客戶可以使 用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價值為0.01元)購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品;獎勵積分自授予之日起3 年內(nèi)有效,過期作廢;甲公司采用先進(jìn)先出法確定客戶購買商品時使用的獎勵積分。 20×8年度,甲公司銷售各類商品共計70000萬元(不包括客戶使用獎勵 積分購買的商品,下同),授予客戶獎勵積分共計70000萬分,客戶使用獎勵積分共計36000萬分。20×8 年末

33、,甲公司估計20×8年度授予的獎勵積分將有60%使用。 20×9年度,甲公司銷售各類商品共計100000萬元(不包括代理乙公司銷 售的A商品),授予突破口戶獎勵積分共計100000萬分,客戶使用獎勵積分40000萬分。20×9年末,甲公 司估計20×9年度授予的獎勵積分將有70%使用。 本題不考慮增值稅以及其他因素。 要求: (1)根據(jù)資料(1),判斷甲公司20×9年度是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷售代理手續(xù) 費(fèi)收入,并說明判斷依據(jù)。如果甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷售代理手續(xù)費(fèi)收入,計算其收入金額。 (2)根據(jù)資料(2),判斷甲公司20×9年度是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷售收

34、入,并 說明判斷依據(jù)。如果甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷售收入,計算其收入金額。 (3)根據(jù)資料(3),計算甲公司20×8年度授予獎勵積分的公允價值、 因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入,以及因客戶使用獎勵積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入,并編制相關(guān)會計分錄。 (4)根據(jù)資料(3),計算甲公司20×9年度授予獎勵積分的公允價值、 因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入,以及因客戶使用獎勵積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入,并編制相關(guān)會計分錄。 3.甲公司和乙公司20×8年度和20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如 下: (1)20×8年5月20日,乙公司的客戶(丙公司)因產(chǎn)品質(zhì)量問題和向法 院提起訴訟,請求

35、法院裁定乙公司賠償損失120萬元,截止20×8年6月30日,法院尚未對上述案件作出判 決,在向法院了解情況并向法院顧問咨詢后,乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50% 。20×8年12月31日,乙公司對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件進(jìn)行了評估,認(rèn)定該訴訟案狀況與20×8年 6月30日相同。 20×9年6月5日,法院對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決,駁回丙公司 的訴訟請求。 (2)因丁公司無法支付甲公司借款3500萬元,甲公司20×8年6月8日與 丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定,雙方同意丁公司以其持有乙公司的60%股權(quán)按照公允價330

36、0萬元,用以 抵償其欠付甲公司貸款300萬元。甲公司對上述應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備1300萬元。 20×8年6月20日,上述債務(wù)重組甲公司、丁公司董事會和乙公司股東會 批準(zhǔn)。20×8年6月30日,辦理完成了乙公司和股東變更登記手續(xù)。同日,乙公司和董事會進(jìn)行了改選, 改選后董事會由7名董事組成,其中甲公司委派5名董事。乙公司單程規(guī)定,其財務(wù)和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會1/2 以上成員通過才能實話。 20×8年6月30日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為4500萬元,除下列 項目外,其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。 單位:萬元 項目賬面價值公允價值固定資產(chǎn)1000

37、1500或有負(fù)債20上述固定資產(chǎn)的成本為3000萬元,原預(yù)計使用30年,截止20×8年6月30 日已使用20年,預(yù)計尚可使用10年。乙公司對上述固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零。上述 或有負(fù)債為乙公司因丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成的。 (3)20×8年12月31日,甲公司對乙公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測試。在進(jìn)行 商譽(yù)和減值測試時,甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個資產(chǎn)組,而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存 在減值跡象。甲公司估計乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為5375萬元。 (4)20×9年6月28日,甲公司與戊公司簽訂股權(quán)置換合同,合同約定: 甲公司以其持有

38、乙公司股權(quán)與戊公司所持有辛公司30%股權(quán)進(jìn)行置換;甲公司所持有乙公司60%股權(quán)的公允價值 為4000萬元,戊公司所持有辛公司30%股權(quán)的公允價值為2800萬元。戊公司另支付補(bǔ)價1200萬元。20×9 年6月30日,辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續(xù),同時甲公司收到了戊公司支付的補(bǔ)價1200萬元 。 (5)其他資料如下: 甲公司與丁公司、戊公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲債務(wù)重組取得乙公司股 權(quán)前,未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。 乙公司20×8年7月1日到12月31日期間實現(xiàn)凈利潤200萬元。 20×9年1月至6月30日期間實現(xiàn)凈利潤260萬元。

39、除實現(xiàn)的凈利潤外,乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益 變動的事項。 本題不考慮稅費(fèi)及其他影響事項。要求: (1)對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件,判斷乙在其20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債,并說明判斷依據(jù)。 (2)判斷甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)的交易是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組損失,并說明判斷依據(jù)。 (3)確定甲公司通過債務(wù)重組合并乙公司購買日,并說明確定依據(jù)。 (4)計算甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)。 (5)判斷甲公司20×8年12月31日是否應(yīng)當(dāng)對乙公司的商譽(yù)計提減值準(zhǔn)備,并說明判斷依據(jù)(需要計算的,列出計算過程)。 (6)判斷甲公司與戊公司

40、進(jìn)行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換,并說明判斷依據(jù)。 (7)計算甲公司因股權(quán)置換交易而應(yīng)分別在其個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表中確認(rèn)的損益。 4.甲公司為上市公司。20×7年至20×9年,甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下: (1)20×7年1月1日,甲公司以30 500萬元從非關(guān)聯(lián)方購入乙公司60%的 股權(quán),購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為50 000萬元(含原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)公允價值3 000萬元), 除原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)外,其余各項可門診資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。上述無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷,預(yù)計凈殘值為零。甲公司取得乙公司6

41、0%股權(quán)后,能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。 20×9年1月10日,甲公司與乙公司的其他股東簽訂協(xié)議,甲公司從乙公 司其他股東處購買乙公司40%股權(quán);甲公司以向乙公司其他股東發(fā)行本公司普通股股票作為對價,發(fā)行的普通 股數(shù)量以乙公司20×9年3月31日經(jīng)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)確定。甲公司股東大會、乙公司股 東會于20×9年1月20日同時批準(zhǔn)上述協(xié)議。 乙公司20×9年3月31日經(jīng)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)公允價值為62 000萬元。經(jīng) 與乙公司其他股東協(xié)商,甲公司確定發(fā)行2 500萬股本公司普通股股票作為購買乙公司40%股權(quán)的對價。 20×9年6月20日,甲公司定向發(fā)行本公司普通股購買乙公司40%股權(quán)的方 案經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門批準(zhǔn)。20×9年6月30日,甲公司向乙公司其他股東定向發(fā)行本公司普通股2 500萬股, 并已辦理完成定向發(fā)行股票的登記手續(xù)和乙公司股東的變更登記手續(xù)。同日,甲公司股票的市場價格為每股 10.5元。 20×7年1月1日至20×9年6月30日,乙公司實現(xiàn)凈利潤9 500萬元, 在此

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