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1、1 / 25審計(jì)打算編制操作規(guī)范第一章 總則第一條 為規(guī)范中興財(cái)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司 (以下簡(jiǎn)稱“本公司”)編制審計(jì)打算,及時(shí)有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù), 依照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 5 號(hào)一一審計(jì)打算和其他具體審計(jì)準(zhǔn)則及本公司有關(guān)規(guī)章制度,制訂本操作規(guī)范。第二條 執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)均應(yīng)編制審計(jì)打算。編制審計(jì)打算應(yīng) 依照與托付審計(jì)單位簽訂的 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書確定的審計(jì)目的、 審計(jì)范圍等內(nèi)容由該審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理即主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵照本操作 規(guī)范的要求負(fù)責(zé)組織編制。項(xiàng)目經(jīng)理托付其他參審人員編制審計(jì) 打算,不免除項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)負(fù)的責(zé)任。執(zhí)行其他審計(jì)業(yè)務(wù)及專門目的的業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告,除有特定要求者外,應(yīng)參照本操作
2、規(guī)范辦理。第三條審計(jì)打算包括總體審計(jì)打算和具體審計(jì)打算??傮w審計(jì)打算應(yīng)達(dá)到思路清晰,內(nèi)容協(xié)調(diào),文字準(zhǔn)確,格式 規(guī)范。具體審計(jì)打算應(yīng)達(dá)到目標(biāo)明確,程序穩(wěn)妥,步驟詳細(xì),內(nèi)容具體。第二章一般原則2 / 25第四條全體參審人員應(yīng)按照審計(jì)打算執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),參審人員 無(wú)權(quán)拒不執(zhí)行或擅自修改差不多批準(zhǔn)的審計(jì)打算。第五條 遵照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 21 號(hào)- 了解被審計(jì)單位情況的有關(guān)規(guī)定,在編制打算前,由項(xiàng)目經(jīng)理 組織有關(guān)參審人員向被審計(jì)單位了解下列有關(guān)情況,以確定可能 阻礙會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)事項(xiàng):(一)年度會(huì)計(jì)報(bào)表;(二)有關(guān)設(shè)立的合同、協(xié)議、章程和營(yíng)業(yè)執(zhí)照等;(三)重要會(huì)議記錄;(四)相關(guān)的內(nèi)部操
3、縱制度;(五)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織;(六)不動(dòng)產(chǎn)及辦公場(chǎng)所;(七)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及其對(duì)被審計(jì)單位的阻礙;(八)其他與編制總體審計(jì)打算相關(guān)的重要事項(xiàng)。第六條 在編制打算前,項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)查閱上年度審計(jì)檔案,關(guān)注下列事項(xiàng),并考慮對(duì)本期審計(jì)工作的阻礙:(一)上年度審計(jì)意見(jiàn)類型;(二)上年度審計(jì)打算及審計(jì)總結(jié);(三)上年度重要審計(jì)調(diào)整事項(xiàng);3 / 25(四)上年度的或有損失;(五)上年度治理建議書;(六)上年度其他有關(guān)事項(xiàng)。在連續(xù)審計(jì)的條件下,對(duì)涉及上述事項(xiàng)財(cái)務(wù)治理的改進(jìn)情況 及會(huì)計(jì)處理的調(diào)整、補(bǔ)充、更正事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行特不關(guān)注;如公司首 次同意審計(jì)托付,應(yīng)考慮是否向前任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師或上年度審 計(jì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)
4、查詢審計(jì)工作底稿。第七條 在編制打算時(shí),項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)特不考慮以下因素:(一)托付目的,審計(jì)范圍及審計(jì)責(zé)任;(二)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及其業(yè)務(wù)復(fù)雜程度;(三)被審計(jì)單位往常年度的審計(jì)情況;(四)被審計(jì)單位在審計(jì)年度內(nèi)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、,內(nèi)部治理的變化對(duì)審計(jì)的阻礙;(五)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力;(六)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及行業(yè)政策的變化對(duì)被審計(jì)單位的阻礙;(七)關(guān)聯(lián)方及其交易;(八)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策及其變更;(九)對(duì)專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人員的利用;(十)審計(jì)小組的業(yè)務(wù)能力、 審計(jì)經(jīng)歷及對(duì)被審計(jì)單位的了解 程度;4 / 25()計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境對(duì)審計(jì)阻礙的評(píng)估結(jié)果。第八條 遵照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則
5、第10 號(hào)一-審計(jì)重要性的有關(guān)規(guī)定,項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)對(duì)審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估。對(duì)特大型企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)將評(píng)估過(guò)程形成 審計(jì)工作底稿。第九條 遵照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第24 號(hào)一-與治理當(dāng)局的溝通的有關(guān)規(guī)定,項(xiàng)目經(jīng)理能夠同被審計(jì)單位的 有關(guān)人員就總體審計(jì)打算的要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論,以使 審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作協(xié)調(diào)。假如這種協(xié)調(diào)將對(duì) 與托付審計(jì)單位簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容產(chǎn)生阻礙,應(yīng) 將協(xié)調(diào)內(nèi)容形成審計(jì)工作底稿,并按中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì) 具體準(zhǔn)則第 2 號(hào)一一審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有關(guān)規(guī)定,提出對(duì)審 計(jì)業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)內(nèi)容的書面調(diào)整意見(jiàn),按公司有關(guān)規(guī)定處 理。第
6、十條 審計(jì)打算經(jīng)批準(zhǔn)后,項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)對(duì)參審人員的審計(jì)業(yè)務(wù) 分工、審計(jì)工作進(jìn)度等有關(guān)內(nèi)容在具體實(shí)施審計(jì)前下達(dá)至全體參 審人員 第一條 項(xiàng)目經(jīng)理可依照具體情況對(duì)審計(jì)打算進(jìn)行修改、補(bǔ) 充,審計(jì)打算的修改、補(bǔ)充意見(jiàn)應(yīng)經(jīng)原打算批準(zhǔn)人或其上級(jí)業(yè)務(wù) 負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn),并記錄于審計(jì)工作底稿。第十二條 審計(jì)打算是審計(jì)工作底稿的一部份,其整理質(zhì)量應(yīng)達(dá) 到本公5 / 25司審計(jì)工作底稿規(guī)范要求規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。第三章 審計(jì)打算的內(nèi)容與編制第十三條 總體審計(jì)打算的差不多內(nèi)容:(一)被審計(jì)單位的差不多情況。要緊為被審計(jì)單位的法定名稱、注冊(cè)地址、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、 經(jīng)營(yíng)狀況、分支機(jī)構(gòu)、治理組織、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及核算體系,上 年度同意審計(jì)情況等。(二)審計(jì)目的、審計(jì)范圍和審計(jì)策略。審計(jì)目的是指托付人托付本公司對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)的目
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