施工企業(yè)增值稅抵扣要點(共6頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上施工企業(yè)增值稅抵扣要點1、 增值稅抵扣總體要求（一）業(yè)務經(jīng)辦人員取得的增值稅扣稅憑證，應在開票之日起10個工作日內(nèi)連同相關(guān)資料提交給財務部。（二）增值稅專用發(fā)票中的付款、收款方名稱應為雙方營業(yè)執(zhí)照單位全稱，內(nèi)容應完整，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在省、縣市區(qū)及工程項目名稱，打印清晰，不裝訂、不粘貼、不簽字、發(fā)票所有連次的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡，確?？鄱悜{證安全、完整、清晰。（三）增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊（特別是密碼區(qū)域），不能污損，打印內(nèi)容不出格、不壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。2、 可抵扣增值稅進項稅項目（一）原材料材料類別（列舉）是否可抵扣增值稅扣稅

2、憑證稅率鋼材、水泥、混凝土是增值稅專用發(fā)票17%油品、火工品是增值稅專用發(fā)票17%原木、原竹是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票13%管理要點：1. 各項目主要物資及二、三項料等實行集中采購（電商平臺）;2. 供應商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%，為“一票制”；供應商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運費11%，為“兩票制”。（二）周轉(zhuǎn)材料包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。進項抵扣稅率：1. 自購周轉(zhuǎn)材料：17%；2. 外租周轉(zhuǎn)材料：

3、17%；3. 為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運費：11%。管理要點：1. 項目使用的周轉(zhuǎn)材料，可由上級法人單位統(tǒng)一采購、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，調(diào)配給各項目使用。2. 各項目周轉(zhuǎn)材料可采取集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。（三）臨時設施1.臨時性設施：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；2.臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；3.臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路；4.其他臨時設施（如：臨時用地、臨時電力設施等）。進項抵扣稅率：1. 按照建筑勞務簽訂合同：稅率為11%；2. 如分別簽訂

4、材料購銷合同與勞務分包合同的：材料17%、分包11%；管理要點：臨時設施應嚴格按照合同預算進行控制。（4） 人工費成本費用項目明細取得發(fā)票類型抵扣率備注1.勞務分包（分包方為有建筑資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票11%2.勞務分包（分包方為有建筑資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票11%3.勞務派遣費用增值稅專用發(fā)票6%4.對勞務隊伍考核獎勵增值稅專用發(fā)票11%或6%作為價外費用開票抵扣管理要點：原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務資質(zhì)及勞務派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務合同，禁止與個人簽訂勞務合同。（5） 機械租賃費指從外單位或本企業(yè)其他單獨核算的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），

5、包含設備進出場費、燃料費、修理費。進項第扣率：分經(jīng)營性租賃和融資租賃，稅率統(tǒng)一為17%。管理要點：1. 簽訂租賃合同時應包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息；2. 推行機械租賃集中采購（電商平臺）。（6） 專業(yè)分包總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實施管理。進項抵扣稅率：建筑服務業(yè)為11%。管理要點：1. 專業(yè)分包的價款在計算預繳增值稅時可以從總包價款中扣除；2. 總、分包雙方應簽訂分包合同，交財務部等相關(guān)部門進行備案。（7） 職工教育經(jīng)費企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓費用，包括但不限于

6、企業(yè)購買圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業(yè)務培訓、初任培訓發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。進項稅第扣率:6%（8） 文具紙張費指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復印機相關(guān)耗材（如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復印紙等）等發(fā)生的費用。進項抵扣率：17%管理要點：由主管部門集中采購（電商平臺）。（9） 印刷、宣傳及廣告費進項抵扣稅率：1. 印刷費：17%2. 廣告宣傳費：6%3. 廣告制作代理及其他：6%4. 展覽活動：6%5. 條幅、展示牌等材料費：17%。 管理要點：主管部門應與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購，定期結(jié)算。（10） 郵電費公

7、司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務費、電話初裝費、網(wǎng)絡費等，如：公司辦公電話費、會議電視費、傳真費、網(wǎng)絡使用費、郵寄費。1. 網(wǎng)絡使用費、辦公電話費等基礎(chǔ)電信服務，稅率為11%；短信、彩信等增值電信服務，稅率為6%；2. 郵寄費：11%，6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務（快寄）抵扣稅率6%，鐵路運輸服務按照運費11%進項抵扣。管理要點：由主管部門與通訊公司、郵寄公司簽訂服務協(xié)議，由專人負責建立臺賬進行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅專用發(fā)票后進行結(jié)算。（11） 書報資料費包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。進項稅稅率：13%管理要點：由主管部門與郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值

8、稅專用發(fā)票。（12） 水電煤、暖（燃）氣進項抵扣稅率：1. 電費：17%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應商采用簡易征收，稅率為3%）2. 水費：13%；（自產(chǎn)的自來水或供應商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）3. 燃料、煤氣：17%；4. 取暖費：13%。 管理要點：主管部門與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計量辦公經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。（13） 差旅費員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費。進項抵扣稅率：1. 住宿費用：6%；2. 旅客運輸服務，即機票費、車船費等，不得抵扣；3.

9、 餐飲服務，即因公出差所發(fā)生的餐飲費等，不得抵扣。管理要點：1. 實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；2. 職工零星出差，應取得增值稅專用發(fā)票。（14） 會議費各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用；進項抵扣稅率：1. 外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票未會展服務的增值稅發(fā)票，進項抵扣稅率為6%；2. 租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票未不動產(chǎn)租賃服務的發(fā)票，進項抵扣稅率為11%。管理要點：1. 主管部門應根據(jù)會議要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；2. 選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應取得會

10、務費增值稅專用發(fā)票。（15） 交通工具費1.交通工具油料費：管理用車輛發(fā)生的油料款。進項抵扣稅率：17%管理要點：由主管部門與中石油、中石化等加油站簽訂定點加油協(xié)議，辦理加油卡，有公司定期進行結(jié)算。2. 交通工具使用費-車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾、車輛保養(yǎng)、車輛維護及大修理等。進項抵扣稅率：17%管理要點：由主管部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實行定點維修，由專人負責建立臺賬進行日常登記。3. 交通工具使用費-過路過橋費進項抵扣稅率：3%、5%、11%管理要點：由主管部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費系統(tǒng)（ETC）定期進行結(jié)算。（16） 保險費1.車輛保險費進項抵扣稅率：6%管理要點：采取比價招標形式

11、，統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務，取得增值稅專用發(fā)票。2. 財產(chǎn)保險費為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。進項抵扣稅率：6%（17） 租賃費包括房屋租賃費、設備租賃等。進項抵扣稅率：1. 房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費：11%；2. 汽車租賃費：17%；3. 其他租賃費，如電腦、打印機等：17%。管理要點：各單位應盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應要求其在稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。（18） 修理費包括自由活租賃房屋的維修費、辦公設備的維修費、自有機械設備修理費及外包維修費等。進項抵扣稅率：1. 房屋及附屬設施維修：11%；2. 辦公設備維

12、修：17%；3. 自有機械設備維修及外包維修費等：17%。管理要點：主管部門應與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結(jié)算。（19） 聘請中介機構(gòu)費、咨詢費1.聘請中介機構(gòu)費：指聘請各類中介機構(gòu)費用給，例如財務審計、驗資審計、稅務咨詢、資產(chǎn)評估、高新認證審計等發(fā)生的費用。2.咨詢費：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付費用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟顧問、法律顧問、技術(shù)顧問的費用。進項抵扣稅率：6%（20） 物業(yè)管理費1.物業(yè)費包括機關(guān)辦公樓保潔等費用。進項抵扣稅率：6%管理要點：主管部門應明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。2. 安保費聘請安全保衛(wèi)人員

13、費用：6%；為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護開支費用：17%。（21） 研究與開發(fā)費指公司在開展科研活動過程中發(fā)生的研究開發(fā)費用。進項抵扣稅率：1. 研發(fā)勞務：11%、3%；2. 研發(fā)設備、材料：17%；3. 研發(fā)服務：6%。 管理要點：應按照研發(fā)費核算辦法，準確歸集核算研發(fā)項目的相關(guān)投入，監(jiān)理研發(fā)輔助賬進行專項核算。（22） 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)費用。進項抵扣稅率：6%（23） 環(huán)保綠化費指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。進項抵扣稅率：13%管理要點：注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進項稅，已抵扣要做進項稅轉(zhuǎn)出。（24） 檢驗試驗

14、費指在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。進項抵扣稅率：6%管理要點：應盡量選擇有資質(zhì)，具有一般納稅人資格的檢測公司進行試驗檢測。（25） 安全生產(chǎn)費因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、砂塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。進項抵扣稅率：17%管理要點：1. 應注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護支出應符合以下條件：用品具有勞動保護性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)

15、生。2. 由主管部門集中采購（電商平臺）。3、 不可抵扣進項稅事項（一）所有明確列入不可抵扣范圍的支出范圍的支出業(yè)務（除固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)）采購外應取得增值稅普通發(fā)票，不開具增值稅專用發(fā)票。（二）用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利活個人消費時，進項稅額不允許抵扣。（三）發(fā)生非正常損失時，相關(guān)進項稅額和隨之發(fā)生的運費不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失指因管理里不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除、的情形。各單位應加強相關(guān)資產(chǎn)的管理，完善相關(guān)制度，避免非正常損失的發(fā)生。（4） 取得合法增值稅抵扣憑證，但業(yè)務內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項目：1

16、.項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設備、紙杯、及為運輸廚房用品而發(fā)生的運輸費；2.項目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃（場地或車輛租賃）或者慰問費等；3.為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費；4.征地拆遷費及房屋、道路、青苗補償費；5.職工工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、個人學歷教育培訓、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，其他與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出；6.用于職工福利類的培訓費、勞動保護費、水電氣暖燃煤費、租賃費、書報費、修理費、廣告費、物料消耗、取暖費等不得抵扣；7.會議費中外包給酒店、旅行社等單位同意籌辦，取得餐飲或娛樂發(fā)票不得抵扣；8.差旅交通費中以機票費、車船費、因公出差的餐費及午餐補助等；9.通信費中醫(yī)職工個人名義開具的通訊費發(fā)票，為職工發(fā)放的移動話費補貼、電話費補貼；10.車輛使用費中司機安全行車費以及用于集體福利的修理費、油料費等；11.業(yè)務招待費，包括餐飲、酒、招待用茶和禮品等；12.折舊、攤銷；13.保險費中為員工購買的人身保險不得抵扣；14.稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣；15.行政事業(yè)性收費；16.財務費用：利息支出