增值稅練習(xí)試題及答案解析

1、 范文范例 指導(dǎo)參考 增值稅練習(xí)題一、 判斷題1、AB兩機構(gòu)均設(shè)在某一市區(qū)，實行統(tǒng)一核算。A機構(gòu)將貨物運至B機構(gòu)，在貨物移送時應(yīng)交增值稅。（ ）2、某廠將購進貨物作為福利發(fā)放，應(yīng)視同銷售計征增值稅。其進項稅額也可以抵扣。（ ）3、征收資源稅的產(chǎn)品，銷售時不再征收增值稅。（ ）4、加工后的資源礦產(chǎn)品銷售時不征資源稅，所以也不征增值稅。（ ）5、增值稅的納稅人和營業(yè)稅的納稅人，發(fā)生兼營業(yè)務(wù)活動時，如果未分別核算銷售額和營業(yè)額的，均應(yīng)一并征收增值稅而不征收營業(yè)稅。（ ）6、某紡織廠從國外購進一臺檢測儀，價值1千美元，進口時海關(guān)已征收了進口環(huán)節(jié)增值稅，紡織廠取得完稅證。紡織廠可憑此稅證抵扣當期銷項稅。

2、（ ）7、某一建筑裝飾材料商店以銷售裝飾材料為主，同時也能為客戶進行設(shè)計施工（未單獨核算），其發(fā)生的混合銷售收入應(yīng)一并征收增值稅。（ ）8、某增值稅一般納稅人將上期購進的原材料再銷售時，應(yīng)按實際售價計征銷項稅。9、某企業(yè)采取委托銀行收款方式銷貨，貨物已發(fā)出，但尚未收到貨款，所以暫不計銷項稅，待收到貨款時再計銷項稅金。（ ）10、某企業(yè)采取賒銷方式銷售貨物，按合同約定的收款日期是5月30日，但對方7月6日才付款，所以該企業(yè)在實際收款之日計算銷項稅。（ ）11、某商店開展促銷活動，買一贈一，在這項活動中售貨取得銷售額萬元，贈送的商品價值千元，因未取得收入，所以企業(yè)按萬元的銷售額計算銷項稅金。（）1

3、2、我國目前的增值稅只在商品的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收。（ ）13對納稅人發(fā)生的混合銷售行為征收增值稅還是營業(yè)稅，應(yīng)當根據(jù)納稅人的性質(zhì)來確定。（ ）14、納稅人經(jīng)營的業(yè)務(wù)是否屬于混合銷售行為，可以由企業(yè)根據(jù)其業(yè)務(wù)情況自行確定。（ ）15、納稅人將購買的貨物無償贈送他人，因該貨物購買時已繳納增值稅，因此，贈送他人時可不再計入銷售額征稅。（ ）16、納稅人采用以舊換新方式銷售貨物的，不得從新貨物銷售額中減去收購舊貨的價款。（ ）17、納稅人銷售帶包裝的貨物，無論其包裝是否單獨計價，財務(wù)上如何核算，包裝物的價格都計入銷售額計征增值稅。（ ）二、 單項選擇題1、下列項目中應(yīng)征收增值稅的有（ ）A、歌廳售飲料的

4、收入 B、招待所訂購火車票的手續(xù)費C、企業(yè)售貨中收取的儲備費 D、客輪的歌廳收入 2、進口下列貨物應(yīng)按13征收增值稅的有（ ）A、農(nóng)機 B、汽車 C、家用電器 D、化工材料3、某化肥廠（一般納稅人）銷售化肥取得銷售額60萬元，用本廠汽車為客戶運送收取了0.4萬元運輸費，又用20萬元的化肥換取生產(chǎn)設(shè)備2臺。因產(chǎn)品質(zhì)量問題，上月銷售的化肥中，本月退貨5萬元，本月應(yīng)按（ ）銷售額計征銷項稅（上述款項均為不含稅價）A、60.4萬元 B、80萬元 C、80.4萬元 D、75.4萬元4、某客戶自己備有裝飾材料，請一建筑裝飾材料商店為其設(shè)計室內(nèi)裝修并施工，該建筑商店取得的勞務(wù)收入應(yīng)征收（ ）稅。A、增值稅

5、B、營業(yè)稅 C、未分別核算時征增值稅 D、未分別核算時征營業(yè)稅5、下列項目中不允許扣除進項稅的有（ ）A、 一般納稅人購進應(yīng)稅勞務(wù)B、一般納稅人銷售貨物時支付的運費C、 一般納稅人購進并驗收入庫的原材料 D、一般納稅人自己使用的摩托車6、下列項目中應(yīng)確認收入實現(xiàn)計算銷項稅的項目有（ ）A、將購買的貨物用于集體福利 B、將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目C、將購買的貨物交加工單位委托加工后收回繼續(xù)生產(chǎn)使用的貨物D、將購買的貨物作為投資給其他單位7、增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的（ ）為征稅對象的一種稅。A、銷售額 B、經(jīng)營額 C、增值額 D、利潤8、增值稅一般納稅人適用的基本稅率為（

6、）A、17 B、13 C、6 D、109、下列行為屬于視同銷售，應(yīng)當征收增值稅的有（ ）。A、 某商店為廠家代銷服裝 B、某商店將外購的部分飲料用于個人消費C、某企業(yè)將外購的鋼材用于基建工程 D、某企業(yè)將外購的床單用于職工福利10、下列混合銷售行為中，應(yīng)當征收增值稅的有（ ）A、 批發(fā)企業(yè)銷售貨物并上門，收取貨物價款和運費 B、 裝飾裝修公司為客戶包工包料裝修房屋 C、保齡球館提供服務(wù)并銷售煙灑及飲料D、安裝公司為客戶安裝設(shè)備收取安裝費和材料費11、某商場為一般納稅人在某日銷售電視機一批，在下列情況中（ ）可以從銷售額中扣除折扣后納稅。 A、 電視機按九五折銷售，并在同一張發(fā)票中注明B、 電視

7、機按九五折銷售，按原價和折扣分別開具兩張發(fā)票C、 電視機未打折銷售，只是規(guī)定在10天內(nèi)付款，優(yōu)惠10D、 電視機未打折銷售，只是規(guī)定在30天內(nèi)付款，優(yōu)惠512、一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，其抵扣的稅額為（ ）A、 按買價和17的扣除率計算扣除B、 按買價和13的扣除率計算扣除C、 先對買價進行價稅分離，然后按不含稅價和17的扣除率計算扣除D、 先對買價進行價稅分離，然后按不含稅價和13的扣除率計算扣除三、 多項選擇題1、下列項目中，不得抵扣進項稅的有（ ）A、公交公司為司機購買的勞保用品 B、某工廠為擴建浴室購進建筑材料C、生產(chǎn)用電、水、氣 D、非正常損失的貨物2、下列貨物中適用

8、13的稅率征收增值稅的有（ ）A、 一般納稅人銷售的居民的外購農(nóng)產(chǎn)品 B、 小規(guī)模納稅人銷售的農(nóng)藥、飼料、化肥C、 一般納稅人銷售精加工礦D、 一般納稅人銷售居民用煤碳制品3、以下納稅人經(jīng)營活動適用3的征收率，采取簡易辦法征收增值稅的有（ ）A、 小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品B、 小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品加工成的工業(yè)品C、 小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售拖拉機D、 外貿(mào)單位（一般納稅人）出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物4、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（ ）A、 采取預(yù)收貨款方式銷貨時，為貨物發(fā)出的當天B、 采取預(yù)收貨款方式銷貨時，為收到貨款的當天C、 采取托收承付和委托銀行收款方式銷貨的為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當

9、天D、 采取托收承付和委托銀行收款方式銷貨的為收到貨款的當天5、將購買的貨物用于下列項目時，準予抵扣進項稅的有（ ）A、維修職工宿舍 B、無償贈送他人 C、作為福利發(fā)給職工 D、分配給投資者6、在銷售價格之外，向購貨方收取的下列費用應(yīng)并入銷售額計征銷項稅的有（ ）A、收取的違約金 B、收取的儲備費 C、收取的手續(xù)費 D、收取的包裝物租金7、下列情況不允許開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）A、商業(yè)零售的煙、酒、鞋、帽 B、銷售給使用單位的生產(chǎn)設(shè)備C、銷售免征增值稅的貨物 D、將貨物用于在建工程8、增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)是指（ ）A、加工 B、交通運輸 C、修理修配 D、服務(wù) E、單位員工修理本單位機器設(shè)備9

10、、混合銷售行為的基本特征是（ ）A、同一項銷售行為 B、不同一項銷售行為 C、向同一受讓方收取款項 D、向不同受讓方收取款項10、增值稅的納稅義務(wù)人具體有（ ）A、單位和個人 B、外商投資企業(yè)和外國企業(yè) C、承包人和承租人 D、 扣繳義務(wù)人11、下列企業(yè)中經(jīng)申請，稅務(wù)機關(guān)可以定為一般納稅人的有（ ）A、 年銷售額為60萬元并會計核算制度健全的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)B、 年銷售額為60萬元并會計核算制度不健全的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)C、 年銷售額為90萬元并會計核算制度健全的商業(yè)批發(fā)企業(yè)D、 年銷售額為90萬元并會計核算制度不健全的商業(yè)企業(yè)12、納稅人銷售的下列貨物中，適用低稅率的有（ ）A、電力 B、自來水 C、

11、居民用煤炭制品 D、圖書 13、銷貨方向購貨方收取的下列各項款項中，（ ）應(yīng)并入銷售額征收增值稅。A、向購買方收取的手續(xù)費 B、向購買方收取的銷項稅額C、向購買方收取的運輸裝卸費 D、向委托方收取的應(yīng)代繳的消費稅 14、下列項目中，不能從銷項稅中扣除進項稅額的有（ ）A、購進的固定資產(chǎn) B、購進的貨物因自然災(zāi)害損失 C、用于免稅項目的購進貨物 D、購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品 四、 計算題1、某鋼廠（一般納稅人）2月份提供了銷售額（不含稅價）為6萬元的鋼材，給本廠基建部門?；ú块T委托鋼窗加工廠加工10個鋼窗用于修建本廠職工宿舍，支付加工費0.6萬元，隨同加工費支付的增值稅額0.102萬元，鋼窗加工廠同樣

12、的鋼窗銷售價格是每個不含稅價160元。鋼廠又將成本為1.6萬元的鋼材用于向A廠投資（鋼材的成本利潤率為10%）。本月銷售鋼材200萬元（不含稅），貨已發(fā)出，辦妥銀行委托手續(xù)，但貨款未到。當月購進生產(chǎn)用水電，取得專用發(fā)票上注明的稅金為0.51萬元，購進生產(chǎn)用原材料取得專用發(fā)票上注明的稅金為1.7萬元已付款，貨未到。購進一批吊燈且于本廠正在修建的職工活動中心，取得專用發(fā)票上注明的稅金為0.15萬元。購進生產(chǎn)用吊車修理用備件取得專用發(fā)票上注明的稅金為0.085萬元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)計算該廠2月份應(yīng)納增值稅。2、某商場（一般納稅人）2010年6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進一批貨物20萬元，取得銷貨方開具的

13、專用發(fā)票上注明的稅金為3.4萬元。（2）購進一批貨物10萬元，貨到入庫，尚未付款，取得專用發(fā)票上注明的稅金為1.7萬元。（3）零售一批空調(diào)，取得零售收入17.55萬元（4）批發(fā)一批貨物不含稅銷售額為20萬元，因?qū)Ψ教崆?0天付貨款，所以按合同規(guī)定給予5的折扣，實收19萬元（5）從果農(nóng)手中購進鮮果支付價款0.7萬元。（6）購進電動滾梯修理用部件0.3萬元，支付稅金0.051萬元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)計算商場五月份應(yīng)納增值稅。3、某電視機廠為一般納稅人，當月發(fā)生下列業(yè)務(wù)，銷售電視機120臺，每臺售價6000元（不含稅）款收到。購進電子元件210600元（價稅合計），取得專用發(fā)票，款已付貨入庫。購進復(fù)印機一

14、臺取得專用發(fā)票上注明的稅金2324.79元，將5臺電視機用于職工活動室。支付購進原材料的運輸費用2000元，取得運輸專用發(fā)票，接收A公司投資捐贈的一批原材料取得專用發(fā)票上注明的銷售額300000元，接受B公司捐贈的二臺電腦，取得專用發(fā)票上注明的銷售額為2500元，根據(jù)以上資料計算電視機廠當月應(yīng)繳納的增值稅。4、某進出口公司為一般納稅人，當月進口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為700萬元，該貨物關(guān)稅稅率為10，增值稅稅率為17；當月銷售一批貨物銷售額為1800萬元，適用17的稅率。請計算該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅。5、某電視機廠為一般納稅人當月發(fā)生下列幾筆購銷業(yè)務(wù)：（1） 向某商場銷售彩色電視機12

15、0臺，該廠采用銷售額與銷項稅額合并定價的辦法，每臺售價5850元，銷售款已收到；（2） 購入電子元器件，已驗收入庫取得增值稅專用發(fā)票，支付價稅合計款額為351000元（3） 為裝修該廠展銷廳，購入建筑裝飾材料，已驗收入庫支付價稅合計款額117000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為17000元計算該電視機廠當月應(yīng)納增值稅額。6、某商場為增值稅一般納稅人，某年2月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：（1）購入服裝兩批，均取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票。兩張增值稅專用發(fā)票上注明的貨款分別為20萬元和36萬元，進項稅分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨物的專用發(fā)票未通過稅務(wù)機關(guān)的認證，第二批貨物的專用發(fā)票通過

16、稅務(wù)機關(guān)的認證。另外，先后購進這兩批貨物時分別支付兩筆運費0.26萬元和4萬元，并取得運輸部門開具的普通發(fā)票。（2）批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采取委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。（3）零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時將零售價為1.78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。（4）采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1） 商場當月發(fā)生的可抵扣的進項稅額為多少萬元？（2） 商場當月以舊換新方式銷售貨物的銷項稅額為多少萬元？（3） 該企業(yè)當月總共發(fā)生的銷項稅額為多少

17、萬元？（4） 該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅稅額多少萬元？7、某生產(chǎn)企業(yè)屬于一般納稅人，當月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：（1） 購買一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得專用發(fā)票注明價款10萬元，稅額1.7萬元；（2） 購進原材料一批，共60噸，取得的專用發(fā)票注明價款24萬元，稅額4.08萬元；（3） 向一工業(yè)小規(guī)模納稅人購買勞保用品價稅合并為2.12萬元，并取得由稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明增值稅稅額為617.5元。以上貨物均已驗收入庫（4） 企業(yè)在建工程領(lǐng)用材料10噸，成本4萬元，該材料成本利潤率為10%；（5） 產(chǎn)品銷售收入35萬元（不含稅）計算該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅額。8、某個體工商戶（小規(guī)模納稅人）從事汽車修

18、理服務(wù)，本月取得修理服務(wù)收入額（價稅合并定價）2.65萬元，計算其當月應(yīng)納增值稅多少？9、某摩托車修配廠（小規(guī)模納稅人），2010年12月取得維修費收入10600元，本月購進貨物6000元，取得銷售方開具的專用發(fā)票，注明稅款1020元，計算該廠本期應(yīng)納的增值稅？五、綜合案例分析題：甲計算機生產(chǎn)企業(yè)與乙商貿(mào)企業(yè)均為一般納稅人，2010年三月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）甲企業(yè)從乙企業(yè)購進生產(chǎn)用原材料和零部件，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元。增值稅30.6萬元。貨物已經(jīng)驗收入庫，貨款和稅款未付。（2）乙企業(yè)從甲企業(yè)購進電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得甲企業(yè)開具的增值稅專

19、用發(fā)票，注明貨款270萬元，增值稅45.9萬元。乙企業(yè)以銷貨款抵頂甲企業(yè)的貨款和稅款后，實際支付貨款90萬元，增值稅15.3萬元。（3）甲企業(yè)為乙企業(yè)制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元，調(diào)試費2.34萬元。制作過程中委托丙公司進行專業(yè)加工，支付加工費2萬元，增值稅0.34萬元，取得丙公司開具的增值稅專用發(fā)票。(4)甲企業(yè)當月其他業(yè)務(wù)如下：贈送給某希望小學(xué)自制電腦10臺。委托某電腦城代銷一批電腦，取得代銷清單，注明價稅合計4.68萬元，按合同規(guī)定支付了5%的代銷手續(xù)費。（5）乙企業(yè)當月其他業(yè)務(wù)如下：從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付購貨款30萬元，支付運輸公

20、司的運輸費3萬元，保險費1萬元，裝卸費0.5萬元，取得普通發(fā)票分別注明。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品的40%作為職工福利消費，60%零售給消費者并取得含稅收入35.03萬元。乙企業(yè)銷售家電等物品取得含稅收入351萬元。代銷服裝一批，從零售總額中按10%提取代銷手續(xù)費為3.51萬元。購入副食品一批，尚未驗收入庫，但貨款已付，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款64萬元，增值稅10.88萬元。采取分期付款方式購入攝像機10個，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款7萬元，稅款1.19萬元。當月已付款30%，余額分5個月付清。要求：計算甲企業(yè)當月應(yīng)納增值稅；計算乙企業(yè)當月應(yīng)納增值稅。增值稅練習(xí)題參考答案一、判斷題1、

21、15; ；2、× ；3、× ；4、× ；5、；6、 ；7、 ；8、；9、× ；10、× ；11、×；12、× ；13、 ；14、× ；15、× ；16、；17、×二、單項選擇題1、C ；2、A ；3、D ；4、 C ；5、D ；6、D ；7、C ；8、A ；9、A ；10、A；11、A ；12、B 三、多項選擇題1、ABD；2、ACD ；3、BC；4、AC ；5、BD；6、ABCD；7、ABCD；8、AC ；9、AC ；10、ABCD ；11、AC ；12、BCD；13、AC ； 14、BC 四

22、、計算題1、解：銷項稅額6×17%10×0.016×17%1.6×（110%）×17%200×17%35.3464（萬元）進項稅額=0.51+1.70.0852.295（萬元）應(yīng)納稅額=35.3464-2.29533.0514（萬元）2、解：銷項稅額×17%+20×17%5.865（萬元）進項稅額3.41.70.7×13%0.0515.242（萬元）應(yīng)納稅額5.8655.2420.623（萬元）3、解：銷項稅額120×6000×17%5×6000×17%127500（元）進項稅額×17%2324.792000×7%300000×17%2500×17%84349.79（元）應(yīng)納稅額12750084349.7943150.21（元）4、解：銷項稅額1800×17%306（萬元）進口應(yīng)納增值稅（進項稅額）70