在建工程待攤預(yù)提和長期待攤處理流程2 0101221第一版

1、 集中核算-待攤、預(yù)提和在建工程操作手冊1 、工作包名稱： 集中核算模塊 待攤、預(yù)提和在建工程帳務(wù)處理2 、定義：進行ORACLE系統(tǒng)總賬會計待攤費用、預(yù)提費用、長期待攤費用和在建工程四個科目的攤銷和結(jié)轉(zhuǎn)日記賬錄入工作，主要包含科目核算內(nèi)容、攤銷方法、結(jié)轉(zhuǎn)條件和手工類憑證的錄入工作。3 、工作目標(biāo)： 保證ORACLE系統(tǒng)待攤費用、預(yù)提費用、長期待攤費用和在建工程四個科目余額的正確性4、 工作流程描述41 待攤費用4.1.1 核算內(nèi)容:企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本年和下一年度分別負擔(dān)的、分攤期在1年以內(nèi)（含1年）的且金額在5000元以上的各項費用（如：租賃職場裝修費用、房租費等）4.1.2 集中核算

2、會計對攤銷期屬于本年度的待攤費用直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，歸屬于下年度的部分先在“待攤費用”科目下核算編制表1、待攤費用，在下一會計年度的1月份全額直接轉(zhuǎn)入損益4.1.3 跨年度的待攤費用會計分錄：動支支付時：借：待攤費用/ 貸：系統(tǒng)內(nèi)往來中轉(zhuǎn)分攤期屬于本年度的部分： 借：營業(yè)費用/ 貸：待攤費用/次年1月份： 借：營業(yè)費用/ 貸：待攤費用/4.1.4 監(jiān)管部門有特殊要求的必須按月分攤費用的機構(gòu)，集中核算會計編制表1、待攤費用攤銷表，并按月進行攤銷工作流程圖4.2 預(yù)提費用4.2.1 核算內(nèi)容:企業(yè)需要從本年度成本費用中預(yù)先列支但尚未實際支付的且金額在5000元以上的各項費用.（如：預(yù)提房租租金、修理

3、費等）4.2.2 年末機構(gòu)財務(wù)人員提供充分的預(yù)提依據(jù)（如：合同、繳費通知書）上報集中核算會計，集中核算會計編制表2、預(yù)提費用并計提。4.2.3 計提和支付時會計分錄：年末預(yù)提: 借：營業(yè)費用/ 貸：預(yù)提費用/次年支付時：借：預(yù)提費用/ 貸：系統(tǒng)內(nèi)往來中轉(zhuǎn)4.2.4 監(jiān)管部門有特殊要求的必須按月預(yù)提費用的機構(gòu)，集中核算會計編制表2、預(yù)提費用表，并按月進行預(yù)提。工作流程圖4.3 長期待攤費用4.3.1 核算內(nèi)容: 企業(yè)已經(jīng)支出，攤銷期限在2年以上的且金額在5000元以上的各項費用。（如：業(yè)務(wù)宣傳費用、專線費用、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)改建支出；租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的大修理支出）4.3.

4、2 對于2010年11月30日該科目余額集中核算會計按照各機構(gòu)以前攤銷方法進行帳務(wù)處理,攤銷時編制表3、長期待攤費用做為依據(jù). 2010年12月份開始新發(fā)生的, 集中核算會計編制表3、長期待攤費用攤銷表對攤銷期屬于本年度的長期待攤費用直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，歸屬于以后年度的部分先在“長期待攤費用”科目下核算，在每個會計年度的1月份把全年的金額直接轉(zhuǎn)入損益支付和分攤時會計分錄：動支支付時：借：長期待攤費用/ 貸：系統(tǒng)內(nèi)往來中轉(zhuǎn)分攤期屬于本年度的部分： 借：營業(yè)費用/ 貸：長期待攤費用/每年1月份： 借：營業(yè)費用/ 貸：長期待攤費用/ 監(jiān)管部門有特殊要求的必須按月分攤費用的機構(gòu)，集中核算會計編制表3、長期待攤費用攤銷表，并按月進行攤銷工作流程圖 4.4 在建工程4.4.1 核算內(nèi)容: 企業(yè)進行基建、安裝、技術(shù)改造和大修理等工程且金額在5000元以上的支出。（如：與自購職場相關(guān)的房款、配套設(shè)施費用、裝修費及辦證費、修理費等其他直接費用）4.4.2 在支付在建工程項目款時，集中核算會計根據(jù)機構(gòu)財務(wù)提供的合同復(fù)印件、收據(jù)或發(fā)票，計入在建工程科目。4.4.3 在建工程項目完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，集中核算會計根據(jù)機構(gòu)財務(wù)人員提供的工程驗收記錄、工程結(jié)算單（竣工結(jié)算單），項目交付使用財產(chǎn)清單、需要檢測安全性的項目（配電設(shè)備、消防