中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告習(xí)題

1、財(cái)務(wù)報(bào)告 一、單項(xiàng)選擇題 1. 下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（ C ）。 A. 財(cái)務(wù)報(bào)表一般分為表首、正表兩部分 B. 財(cái)務(wù)報(bào)表可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào) 表 C. 財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)期間 D.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表 【解析】一般情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)列報(bào)。 但在非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的情況下，企業(yè)應(yīng) 當(dāng)在附注中聲明財(cái)務(wù)報(bào)表未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)列報(bào)， 披露未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)的原因以及財(cái) 務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。 2 . “預(yù)收賬款 ”科目明細(xì)賬中若有借方余額，應(yīng)將其計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的 （ C ）項(xiàng)目。 A.其他應(yīng)收款 B .其他應(yīng)付款 C.應(yīng)收賬款 D .預(yù)收賬款 【解析】 “預(yù)收

2、賬款 ”明細(xì)賬借方余額具有應(yīng)收性質(zhì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的 “應(yīng)收賬款 ”項(xiàng)目中反 映。 3. 某企業(yè)“應(yīng)付賬款 ”科目月末貸方余額 40000 元，其中： “應(yīng)付甲公司賬款 ”明細(xì)科目貸方余 額 35000 元， “應(yīng)付乙公司賬款 ”明細(xì)科目貸方余額 5000 元， “預(yù)付賬款 ”科目月末貸方余額 30000 元，其中： “預(yù)付 A 工廠賬款 ”明細(xì)科目貸方余額 50000 元，“預(yù)付 B 工廠賬款 ”明細(xì)科 目借方余額 20000 元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中 “應(yīng)付賬款 ”項(xiàng)目的金額為 （ A ） 元。 A. 90000 B.30000 C.40000 D.70000 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付

3、賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)和預(yù)付賬款 所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)之和填列。 “應(yīng)付賬款 ”項(xiàng)目的金額 =35000+5000+50000=90000 （元）。 4. 某企業(yè) 2007 年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為 2000 萬(wàn)元，累計(jì)折舊賬戶余額為 800 萬(wàn) 元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為 100 萬(wàn)元，在建工程賬戶余額為 200 萬(wàn)元。該企業(yè) 2007 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額為（ C ）萬(wàn)元。 A. 1200 B.90 C.1100 D.2200 【解析】固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額 =2000-800-100=1100（ 萬(wàn)元 ）。 5 .甲公司正

4、在研究和開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新工藝， 2007 年 9月30 日以前發(fā)生各項(xiàng)研究、 調(diào)查、試驗(yàn)等 費(fèi)用 200萬(wàn)元，2007 年10月至 12月發(fā)生材料人工等各項(xiàng)支出 100 萬(wàn)元，至2007 年9月 末，該公司已經(jīng)可以證實(shí)該項(xiàng)新工藝開(kāi)發(fā)成功并滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。在 2007 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表列示 “開(kāi)發(fā)支出 ”項(xiàng)目為（ C ）萬(wàn)元。 A.300 B.200 C.100 D.0 【解析】 2007 年 9 月 30 日以前發(fā)生各項(xiàng)研究等費(fèi)用 200 萬(wàn)元作費(fèi)用化處理結(jié)轉(zhuǎn)至 “管理費(fèi) 用”。 6. 下列影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目是（ A ）。 A.公允價(jià)值變動(dòng)損益 B.營(yíng)業(yè)外支出 C.所得稅費(fèi)用

5、D.營(yíng)業(yè)外收入 【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi) 用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益， 可見(jiàn)， 營(yíng)業(yè)外支出、 營(yíng)業(yè)外收入和所得 稅費(fèi)用不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 7. 甲公司與銷售方自 2006 年6月30 日起執(zhí)行一份合同，甲公司確認(rèn)一項(xiàng) 3年分期付款的 1000 萬(wàn)元負(fù)債計(jì)入 “長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”科目，該商品現(xiàn)銷價(jià) 842 萬(wàn)元，該現(xiàn)銷價(jià)與長(zhǎng)期應(yīng)付款的 差額 158 萬(wàn)元計(jì)入 “未確認(rèn)融資費(fèi)用 ”科目，在 2006 年 12 月 31 日支付貨款 200 萬(wàn)元， “未 確認(rèn)融資費(fèi)用 ”經(jīng)攤銷后余額 132.74 萬(wàn)元， 假如沒(méi)有相關(guān)項(xiàng)目的其他業(yè)務(wù)， 甲

6、公司該項(xiàng)業(yè)務(wù) 在 2006 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表上 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”的金額是（ C ）萬(wàn)元。 A.800 B.1000 C.667.26 D.842 【解析】 長(zhǎng)期應(yīng)付款 ”按照扣除 未確認(rèn)融資費(fèi)用 ”余額填列 =1000-132.74-200=667.26 （萬(wàn) 元）。 8 .資產(chǎn)負(fù)債表中的 “未分配利潤(rùn) ”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)（ C ）填列。 A 利潤(rùn)分配”科目余額 B 本年利潤(rùn)”科目余額 C 本年利潤(rùn)”和利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算后 D 盈余公積”科目余額 【解析】 本年利潤(rùn) ”賬戶的金額只有在年度終了時(shí)才能結(jié)轉(zhuǎn)到 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) ”賬 戶。在未結(jié)轉(zhuǎn)前編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)， 本年利潤(rùn)

7、”賬戶的余額也應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表的 未分配 利潤(rùn) ”項(xiàng)目中。 9.A公司擁有B公司80 %的股份，A公司擁有C公司50 %的股份，B公司擁有C公司15 % 的股份，則A公司直接和間接擁有 C公司的股份為（ B ）。 A.50% B.65% C.15% D.55% 【解析】因A公司控制B公司，所以，B公司擁有C公司的股份屬于 A間接擁有。因此， A 公司直接和間接擁有 C 公司的股份為 65%。 1 0.甲公司年末結(jié)賬前 應(yīng)收賬款 ”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 30 000 元，貸方余額 10 000 元； 預(yù)付賬款 ”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 35 000 元，貸方余額 6 000 元；

8、 應(yīng)付 賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額 60 000 元，貸方余額 90 000 元； 預(yù)收賬款 ”科目所 屬明細(xì)科目中有借方余額 2 000 元，貸方余額 1 000 元； 壞賬準(zhǔn)備 ”科目余額為 3 000 元。 則年末資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)收賬款 ”項(xiàng)目和 預(yù)付賬款 ”項(xiàng)目的期末數(shù)分別為（ A）。 A 29 000 元和 95 000 元 B 32 000 元和 95 000 元 C 29 000 元和 32 000 元 D 32 000 元和 15 000 元 【解析】 應(yīng)收賬款項(xiàng)目的期末數(shù)=30 000 + 2 000 3 000 = 29 000 （元）， 預(yù)付賬款”項(xiàng) 目的期末數(shù)=

9、35 000 + 60 000 = 95 000 （元）。 11. 支付下列稅金，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量是（ A ）。 A.房產(chǎn)稅 B.處置無(wú)形資產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅 C. 轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅 D.耕地占用稅 【解析】 處置無(wú)形資產(chǎn)、 轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅不單獨(dú)登記， 以凈值反映在投資活動(dòng)現(xiàn)金 流量中，支付耕地占用稅屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。 12. 某企業(yè)本期管理費(fèi)用共發(fā)生 560 萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用支付現(xiàn)金 30 萬(wàn)元，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 費(fèi)用支付現(xiàn)金 50 萬(wàn)元，差旅辦公費(fèi)支付現(xiàn)金 80 萬(wàn)元，折舊費(fèi)用 260 萬(wàn)元，管理人員工資 100 萬(wàn)元，支付企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金 30 萬(wàn)元，印花稅

10、、車船稅等 10 萬(wàn)元，該 企業(yè)登記 “經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”為( B )萬(wàn)元。 A.200 B.160 C.170 D.190 【解析】 30+50+80=160 (萬(wàn)元)。 13. 支付的在建工程人員的工資屬于 (D)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 A.籌資活動(dòng) B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng) C.匯率變動(dòng) D.投資活動(dòng) 【解析】投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活 動(dòng)。支付的在建工程人員的工資屬于投資活動(dòng)。 14. 某企業(yè)本期應(yīng)付生產(chǎn)人員工資 500000 元，應(yīng)付在建工程人員工資 100000 元，實(shí)際支 付生產(chǎn)人員工資 400000 元，實(shí)際支付在

11、建工程人員工資 100000 元，另支付住房公積金為 應(yīng)付工資總額的 20%，支付養(yǎng)老金等社會(huì)保障支出也為應(yīng)付工資總額的 20% ，本期該企業(yè) 應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表 “應(yīng)付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ”是( B )元。 A.740000 B.560000 C.600000 D.840000 【解析】400000+400000 X (20%+20% ) =560000 (元)。 15. 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。 2008 年度，甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為 1000 萬(wàn)元，增值稅 銷項(xiàng)稅額為 170 萬(wàn)元；應(yīng)收賬款期初余額為 100 萬(wàn)元，期末余額為 150 萬(wàn)元；預(yù)收賬款期 初余額為 50 萬(wàn)元， 期

12、末余額為 60 萬(wàn)元。 假定不考慮其他因素， 甲公司 2008 年度現(xiàn)金流量 表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目的金額為 (A )萬(wàn)元。 A.1130 B.1190 C.1230 D.1290 【解析】銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=( 1000+170 ) + (100-150 ) + (60-50 )= 1130 (萬(wàn)元)。 16. 引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是( D )。 A.將現(xiàn)金存入銀行 B.用銀行存款購(gòu)買1個(gè)月到期的債券 C. 用固定資產(chǎn)抵償債務(wù) D.用銀行存款清償 20萬(wàn)元的債務(wù) 【解析】選項(xiàng)A和B”屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng)， 不影響現(xiàn)金流量；選項(xiàng)C”不影響現(xiàn)金流量； 選項(xiàng)D

13、 ”會(huì)影響現(xiàn)金流量的變動(dòng)。 17. 某企業(yè) 2008 年度共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 30000 元，其中： 29000 元為短期借款利息， 1000 元 為票據(jù)貼現(xiàn)息。則現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為 (A )元。 【解析】 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”項(xiàng)目反映的金額是與籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量。 18. 企業(yè)在判斷重要性程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)以（ B ）為基礎(chǔ)。 A.預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) B.中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) C.預(yù)計(jì)的中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) D上年度的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 【解析】 企業(yè)在判斷重要性程度時(shí)， 應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)； 不應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù) 據(jù)為基礎(chǔ)； 而且，與年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相比， 中期會(huì)計(jì)計(jì)量可

14、在更大程度上依賴于估計(jì)。企業(yè)應(yīng) 當(dāng)保證所提供的中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括了與理解企業(yè)中期末財(cái)務(wù)狀況和中期經(jīng)營(yíng)成果及其現(xiàn)金 流量相關(guān)的信息。 19. 對(duì)于會(huì)計(jì)年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，下列方法中錯(cuò)誤的是（ B ）。 A.在會(huì)計(jì)年度末可以預(yù)提或待攤 B.在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)提或待攤 C.在費(fèi)用發(fā)生時(shí)予以確認(rèn) D.在費(fèi)用發(fā)生時(shí)予以計(jì)量 【解析】對(duì)于年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)當(dāng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中預(yù)提或待攤。 20. 關(guān)于企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照類別披露已逾期或發(fā)生減值的金融資產(chǎn)的信息，下列說(shuō)法中不正確的 是（ D ）。 A.應(yīng)當(dāng)披露資產(chǎn)負(fù)債表日已逾期但未減值的金融資產(chǎn)的期限分析 B應(yīng)當(dāng)披露資產(chǎn)負(fù)債表日單項(xiàng)確定為已發(fā)生減值的金融

15、資產(chǎn)信息， 以及判斷該金融資產(chǎn)發(fā)生 減值所考慮的因素 C. 應(yīng)當(dāng)披露企業(yè)持有的、與各類金融資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的擔(dān)保物和其他信用增級(jí)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)及其公允 價(jià)值。相關(guān)公允價(jià)值確實(shí)難以估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)予以說(shuō)明 D. 已逾期金融資產(chǎn)指本金或利息逾期 1年或以上的金融資產(chǎn) 【解析】已逾期金融資產(chǎn)指本金或利息逾期 1 天或以上的金融資產(chǎn)。 二、多項(xiàng)選擇題 1. 根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 ,下列各項(xiàng)中 ,屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ AD ）。 A.收到的出口退稅款 B收到長(zhǎng)期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利 C. 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入 D.出租無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入 E. 用銀行存款購(gòu)入準(zhǔn)備在三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資 【

16、解析】 收到長(zhǎng)期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利、 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入應(yīng)作為投資活動(dòng)的 現(xiàn)金流入；用銀行存款購(gòu)入準(zhǔn)備在三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資屬于 “現(xiàn)金”內(nèi)部發(fā)生變化的業(yè) 務(wù)；其余項(xiàng)目應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 2. 下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ABCD ）。 A.支付的現(xiàn)金股利 B.取得短期借款 C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金 D. 償還公司債券支付的現(xiàn)金 E.購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金A.29000 B.30000 C. 29000 D.30000 解析】支付的現(xiàn)金股利在籌資活動(dòng)中的 “分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目中 反映；取得短期借款在籌資活動(dòng)中的 “取得借款所收到

17、的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目中反映；增發(fā)股票收到的 現(xiàn)金在籌資活動(dòng)中的 “吸收投資所收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目中反映； 償還公司債券支付的現(xiàn)金在籌資 活動(dòng)中的 “償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目中反映。 3. 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的有 BD ）。 解析】遞延所得稅負(fù)債增加額、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失屬于調(diào)增項(xiàng)目。 4. 甲企業(yè) 2008 年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的 有（ ABC ）。 萬(wàn)元 C .購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，支付價(jià)款 300萬(wàn)元 C. 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入 D.出租無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入 E.用銀行存款購(gòu)入準(zhǔn)備在三個(gè)月內(nèi)到

18、期的債券投資 【解析】 收到長(zhǎng)期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利、 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入應(yīng)作為投資活動(dòng)的 現(xiàn)金流入；用銀行存款購(gòu)入準(zhǔn)備在三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資屬于 “現(xiàn)金”內(nèi)部發(fā)生變化的業(yè) 務(wù)；其余項(xiàng)目應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 7.在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的比較財(cái)務(wù)報(bào)表包括（ BCD ）。 A.本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度與本中期末相同日期的資產(chǎn)負(fù)債表 B.本中期 的利潤(rùn)表 A投資收益 B.遞延所得稅負(fù)債增加 C.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的增加 D固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 E. 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加 A 收到被投資方派發(fā)現(xiàn)金股利 60萬(wàn)元 B 轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，取得價(jià)款 200 D 采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

19、，確認(rèn)投資收益 500 萬(wàn)元 E. 企業(yè)發(fā)行債解析】 采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)現(xiàn)投資收益與現(xiàn)金流量無(wú)關(guān)； 企業(yè)發(fā)行債券所收 到的現(xiàn)金影響籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)生變化 5.下列事項(xiàng)中不影響現(xiàn)金流量變動(dòng)的有（ ABDE )。 A.接受投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) B. 收回對(duì)外投出的固定資產(chǎn) C .用現(xiàn)金收購(gòu)本企業(yè)股票實(shí)現(xiàn)減值 D. 在建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) E. 以銀行存款購(gòu)入期限不足 3個(gè)月的短期債券 6.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定 ,下列各項(xiàng)中 ,屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有 ( AD ) 。 A.銷售材料取得的收入 B收到長(zhǎng)期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利 C.年初至本中期末的利潤(rùn)表以及上年度可比期間的利潤(rùn)表

20、 （其中上年度可比期間的利潤(rùn)表是 指上年度可比本中期的利潤(rùn)表和上年度年初至可比本中期末的利潤(rùn)表） D. 年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比本中期末的現(xiàn)金流量表 E. 本中期的現(xiàn)金流量表 【解析】在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供以下比較財(cái)務(wù)報(bào)表：（ 1）本中期末的資產(chǎn)負(fù)債 表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表；（ 2）本中期的利潤(rùn)表、年初至本中期末的利潤(rùn)表以及上年度 可比期間的利潤(rùn)表 （其中上年度可比期間的利潤(rùn)表是指上年度可比本中期的利潤(rùn)表和上年度 年初至可比本中期末的利潤(rùn)表）；（ 3） 年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比 本中期末的現(xiàn)金流量表。 8. 地區(qū)分部確定時(shí)應(yīng)考慮的主要因素有 （

21、 ABCDE ）。 A.所處經(jīng)濟(jì)和政治環(huán)境的相似性 B.在不同地區(qū)的經(jīng)營(yíng)之間的關(guān)系 C.與在某一特定地區(qū)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn) D.外匯管理的規(guī)定 E外匯風(fēng)險(xiǎn) 9. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分主要報(bào)告形式和次要報(bào)告形式披露分部信息，其正確的表述方法有 （ ABE ） 。 A. 風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要受企業(yè)的產(chǎn)品和勞務(wù)差異影響的， 披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分 部，次要形式是地區(qū)分部 B. 風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要受企業(yè)在不同的國(guó)家或地區(qū)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響的， 披露分部信息的主要形式應(yīng) 當(dāng)是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務(wù)分部 C. 風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要受企業(yè)在不同的國(guó)家或地區(qū)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響的， 披露分部信息的主要形式應(yīng) 當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是

22、地區(qū)分部 D風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)較大地受企業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所在國(guó)家或地區(qū)差異影響 的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是地區(qū)分部，次要形式是業(yè)務(wù)分部 E風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)較大地受企業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所在國(guó)家或地區(qū)差異影響 的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部 【解析】 風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要受企業(yè)的產(chǎn)品和勞務(wù)差異影響的， 披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是 業(yè)務(wù)分部， 次要形式是地區(qū)分部； 風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要受企業(yè)在不同的國(guó)家或地區(qū)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響 的，披露分部信息的主要形式應(yīng)當(dāng)是地區(qū)分部， 次要形式是業(yè)務(wù)分部； 風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)較大 地受企業(yè)產(chǎn)品和勞務(wù)的差異以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所在國(guó)家或地

23、區(qū)差異影響的， 披露分部信息的主要 形式應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)分部，次要形式是地區(qū)分部。 10. 下列項(xiàng)目中，屬于分部費(fèi)用的有（ ABC ）。 A.營(yíng)業(yè)成本 B.營(yíng)業(yè)稅金及附加 C.銷售費(fèi)用 D.所得稅費(fèi)用 E.營(yíng) 業(yè)外支出 【解析】分部費(fèi)用通常包括營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、 銷售費(fèi)用等， 下列項(xiàng)目一般不包括 在內(nèi)：（ 1）利息費(fèi)用；（ 2）采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資在被投資單位發(fā)生的凈損失 中應(yīng)承擔(dān)的份額以及處置投資發(fā)生的凈損失； （3）與企業(yè)整體相關(guān)的管理費(fèi)用和其他費(fèi)用； （4）營(yíng)業(yè)外支出；（ 5）所得稅費(fèi)用。 11. 下列項(xiàng)目中，存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有 （ABCDE ）。 A. 張某擁有甲企業(yè) 15%

24、 的股份，張某與甲企業(yè)之間 B. 張某擁有甲企業(yè) 55% 的股份，甲企業(yè)擁有乙企業(yè) 40% 的股份，張某與乙企業(yè)之間 C. 張某擁有甲企業(yè) 9%的股份，同時(shí)擁有乙企業(yè) 60%的股份，乙企業(yè)擁有甲企業(yè) 20%的股 份，張某與甲企業(yè)之間 D. 張某擁有甲企業(yè) 15%的股份，張某之子與甲企業(yè)之間 E.張某是甲企業(yè)的總經(jīng)理，張 某與甲企業(yè)之間 【解析】 選項(xiàng)A、B和C ”分別是指企業(yè)與直接、間接、直接或間接地控制一個(gè)企業(yè) 10%以 上表決權(quán)資本的個(gè)人投資者之間的關(guān)系，均具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 選項(xiàng)D”是指企業(yè)與其主要投 資者個(gè)人關(guān)系密切的家庭成員之間的關(guān)系，也具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系 12. 甲公司為乙公司的母公司，

25、乙公司為丙公司的母公司，甲公司持有丁公司 30有表決權(quán) 股份，并派人參與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的制定， 戊公司由甲公司董事直接控制。 不考慮其他因素， 下列各公司中，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方的有( ABCDE )。 A.甲與丙 B.乙與丙 C.甲與丁 D.乙與丁 E.甲與戊 13. 下列關(guān)于上市公司中期財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中 ,錯(cuò)誤的有 ( BD ) 。 A. 在報(bào)告中期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò) ，應(yīng)調(diào)整相關(guān)比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的凈損益和相關(guān) 項(xiàng)目 B. 在報(bào)告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利，在提供可比中期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上年度末的資 產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表項(xiàng)目 C上年中期納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的子公司在報(bào)告中期不再符合合并范圍

26、的要求時(shí) ，不 應(yīng)將該子公司納入合并范圍 D. 在報(bào)告中期新增符合合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的子公司 ，因無(wú)法提供可比中期合并財(cái)務(wù)報(bào)表 不應(yīng)將該子公司納入合并范圍 E. 在報(bào)告中期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及其分類進(jìn)行調(diào)整時(shí) ，如無(wú)法對(duì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目金額 進(jìn)行重新分類 ,應(yīng)在中期財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明原因 【解析】 現(xiàn)金股利只能在股東大會(huì)批準(zhǔn)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表中反映； 在報(bào)告中期新增符合合并 財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的子公司 ,應(yīng)將該子公司納入合并范圍。 14. 對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)，企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)包括的信息有 (ABDE )。 A. 中期財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的會(huì)計(jì)政策與上年度財(cái)務(wù)報(bào)表相 一致的說(shuō)明

27、B. 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、理由及其影響數(shù) C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù) D. 如果發(fā)生了會(huì)計(jì)政策的變更， 應(yīng)當(dāng)說(shuō)明會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容、 理由及其影響數(shù)；如果會(huì)計(jì) 政策變更的累積影響數(shù)不能合理確定，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由 E. 如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)不能確定，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由 解析】對(duì)會(huì)計(jì)政策、 會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)， 企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)包括的信息有： （1）中期財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的會(huì)計(jì)政策與上年度財(cái)務(wù)報(bào)表相 致的說(shuō)明。如果發(fā)生了會(huì)計(jì)政 策的變更， 應(yīng)當(dāng)說(shuō)明會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容、 理由及其影響數(shù)； 如果會(huì)計(jì)政策變更的累積影響 數(shù)不能合理確定，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由； （2） 會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容、理由及其影響數(shù)；如果

28、影響數(shù) 不能確定，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由； （3） 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容及其更正金額。按規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變 更應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不計(jì)算會(huì)計(jì)估計(jì)變更累積影響數(shù)。 15. 在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng) 目的有（ ABDE ）。 A.遞延所得稅負(fù)債的增加 B.資產(chǎn)減值損失 C.公允價(jià)值變動(dòng)收益 D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷 E.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷 三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題 1.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%。 適用的所得稅稅率為 25% ，采用債務(wù)法核算所得稅；不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。商品銷售價(jià)格 均不含增值稅額； 商品

29、銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。 銷售商品及提供勞務(wù)均為主營(yíng) 業(yè)務(wù)； 所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。 商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易。除 特別指明外，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 甲公司 2008 年 12 月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下： （1） 12 月 1 日，與 B 公司簽訂合同， 向 B 公司銷售商品一批。 該批商品的銷售價(jià)格為 200 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 160 萬(wàn)元。商品已發(fā)出，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)已收到。該合同 規(guī)定，甲公司應(yīng)在 2009 年 6 月 1 日將該批商品回購(gòu)，回購(gòu)價(jià)格為 212 萬(wàn)元。 （2） 12 月 3 日，與 C 公司簽訂合同，采用分期預(yù)收款方

30、式銷售商品一批。該合同規(guī)定， 所售商品銷售價(jià)格為 400 萬(wàn)元，含增值稅額的商品價(jià)款分兩次等額收取，收到第二筆款項(xiàng) 時(shí)交貨；第一筆款項(xiàng)于 12 月10 日收取，剩下的款項(xiàng)于 2009 年 1月10 日收取。甲公司已 于 2008 年 12 月 10 日收到第一筆款項(xiàng)， 并存入銀行。 商品尚未發(fā)出， 假定分期預(yù)收款方式 銷售商品在發(fā)出商品同時(shí)收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。 （3） 12 月 12 日，與 E 公司簽訂合同，向 E 公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價(jià)格 為 8000 萬(wàn)元，實(shí)際成本為 7200 萬(wàn)元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)， 如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求， E 公

31、司可以退貨。至 12 月 31 日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作 尚未完成。 （4 ）12 月 15 日，與 F 公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維修合同，合同總價(jià)款為 117 萬(wàn)元（含增值稅 額）。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款 23.4 萬(wàn)元，維修勞務(wù)完成并經(jīng) F 公司驗(yàn)收合格 后收取剩余款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司收到 F公司的預(yù)付款23.4萬(wàn)元。12月31日，該維修勞務(wù) 完成并經(jīng) F 公司驗(yàn)收合格，但因 F 公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難， 預(yù)計(jì)剩余的價(jià)款很可能無(wú)法收 回。 甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本 70 萬(wàn)元 （假定均為維修人員工資） 。 （5 ）12 月 16 日，與 G 公司簽訂合同銷售原材料一批。 該批原

32、材料的銷售價(jià)格為 300 萬(wàn)元， 增值稅額為 51 萬(wàn)元；實(shí)際成本為 200 萬(wàn)元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。 （6） 12 月 20 日，向 H 公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款為 200 萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。 該專利權(quán)的賬面余額為 200 萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷 50 萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 10 萬(wàn)元。 （7 ）12 月 31 日，確認(rèn)并收到國(guó)家按產(chǎn)品銷量和規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼 60 萬(wàn)元。 （8） 12 月 31 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司出售大型設(shè)備一套，合同約定的價(jià)款 為 1200 萬(wàn)元，分 4 年于每年末分期收款，每年收取 300 萬(wàn)元。該套設(shè)備的成本為 800 萬(wàn) 元，若購(gòu)

33、貨方在銷售當(dāng)日支付全部貨款，只須付 1000 萬(wàn)元即可。假定甲公司在發(fā)出商品時(shí) 開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收取增值稅銷項(xiàng)稅額 204 萬(wàn)元和第一筆貨款 300 萬(wàn)元。不考慮 其他因素。 （9） 12 月 31 日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 4 萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 萬(wàn)元，計(jì)提持有至到期投 資減值準(zhǔn)備 6 萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10 萬(wàn)元。 （10）12月 31日，出售一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，售價(jià)為 200 萬(wàn)元，該交易性金融資產(chǎn)系 11 月 10 日取得，取得時(shí)成本為 150 萬(wàn)元。 （11 ）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，本月還發(fā)生銷售費(fèi)用 20 萬(wàn)元，管理費(fèi)用 30 萬(wàn)元

34、，財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 萬(wàn)元和營(yíng)業(yè)外支出 40 萬(wàn)元。 （12）12月 31日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定除第（ 9）筆業(yè)務(wù)外，不考慮其他納 稅調(diào)整事項(xiàng)）。 要求： （1 ）編制 2008 年 12 月甲公司上述（ 1）至（ 10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （2 ）編制 2008 年 12 月甲公司與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （3 ）編制甲公司 2008 年 12 月份的利潤(rùn)表 （“應(yīng)交稅費(fèi) ”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額用萬(wàn)元表示）。 【答案】 （1） 借：銀行存款234 貸：其他應(yīng)付款 200 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 借：發(fā)出商品 160 貸：庫(kù)存商品 160

35、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2 （ 212 200 ）七=2 貸：其他應(yīng)付款 2 借：銀行存款234 貸：預(yù)收賬款 234 借：發(fā)出商品7200 貸：庫(kù)存商品 7200 借：銀行存款23.4 貸：預(yù)收賬款 23.4 借：勞務(wù)成本 70 貸：應(yīng)付職工薪酬 70 借：預(yù)收賬款 23.4 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70 貸：勞務(wù)成本 70 借：銀行存款351 貸：其他業(yè)務(wù)收入 300 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：其他業(yè)務(wù)成本 200 貸：原材料 200 借：銀行存款200 累計(jì)攤銷 50 貸：無(wú)形資產(chǎn) 200 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 10 營(yíng)業(yè)外收入 40

36、借：銀行存款60 貸：營(yíng)業(yè)外收入 60 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款900 銀行存款 504 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 未實(shí)現(xiàn)融資收益 200 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800 貸：庫(kù)存商品 800 借：資產(chǎn)減值損失 50 貸：壞賬準(zhǔn)備 4 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 6 3.4 51 204 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10 借：銀行存款200 貸：交易性金融資產(chǎn) 一成本150 投資收益50 （2） 應(yīng)交所得稅=（250+50 ）疋5%=75 （萬(wàn)元） 遞延所得稅資產(chǎn)=50 X25%=12.5 （萬(wàn)元） 借：所得稅費(fèi)用62.5 遞延所得稅資產(chǎn)12.5

37、 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅75 （3） 填表： 利潤(rùn)表 編制單位：甲公司 2008年度12月 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 本期金額 一、營(yíng)業(yè)收入 1320 減：營(yíng)業(yè)成本 1070 營(yíng)業(yè)稅金及附加 0 銷售費(fèi)用 20 管理費(fèi)用 30 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 資產(chǎn)減值損失 50 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以 丁號(hào)填列） 0 投資收益（損失以-”號(hào)填列） 50 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以 f號(hào)填列） 190 加：營(yíng)業(yè)外收入 100 減：營(yíng)業(yè)外支出 40 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 三、利潤(rùn)總額（虧損總額以 -”號(hào)填列） 250 減：所得稅費(fèi)用 62.5 四、凈利潤(rùn)（凈虧損以 f號(hào)填列）

38、187.5 2.甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)，該公司 2008年有關(guān)資料如下： （1）資產(chǎn)、負(fù)債類部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下：（單位：萬(wàn)元） 賬戶名稱 年初余額 本年發(fā)生額 年末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 交易性金融資產(chǎn) 100 500 400 200 應(yīng)收票據(jù) 300 300 應(yīng)收賬款（總） 500 3000 2800 700 甲公司 600 2500 2200 900 乙公司 100 500 600 200 壞賬準(zhǔn)備 6 3 9 應(yīng)收股利 10 10 原材料 300 2000 2200 100 制造費(fèi)用 800 800 生產(chǎn)成本 100 4000 3800 300 庫(kù)

39、存商品 200 3800 3500 500 固定資產(chǎn) 5000 400 1000 4400 累計(jì)折舊 2000 800 200 1400 在建工程 1000 300 1300 短期借款 200 250 50 長(zhǎng)期借款 1000 1000 應(yīng)付賬款（總） 300 1300 1200 200 丙公司 500 1200 1000 300 丁公司 200 100 200 100 應(yīng)付職工薪酬 30 1160 1200 70 應(yīng)交稅費(fèi)（總） 55 1319.3 1325.3 61 應(yīng)交增值稅 850 850 未交增值稅 30 180 200 50 應(yīng)交其他稅金 25 289.3 275.3 11 （2）

40、損益類部分賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬(wàn)元） 賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 營(yíng)業(yè)收入 5000 營(yíng)業(yè)成本 3500 營(yíng)業(yè)稅金及附加 51 銷售費(fèi)用 300 管理費(fèi)用 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 25 投資收益 30 營(yíng)業(yè)外支出 20 所得稅 198 (3)其他有關(guān)資料如下： 交易性金融資產(chǎn)的取得及出售均以現(xiàn)金結(jié)算，且交易性金融資產(chǎn)均不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。 制造費(fèi)用”及生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi) 1000萬(wàn)元、折舊費(fèi)180萬(wàn)元， 不含其他攤?cè)氲馁M(fèi)用。 固定資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購(gòu)入的固定資產(chǎn) 400萬(wàn)元：在建工程”科目借方發(fā)生額 含用現(xiàn)金支付的資本化利息費(fèi)用 30萬(wàn)元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款 270萬(wàn)元。 應(yīng)付職工薪酬為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的工資及福利費(fèi)。 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅科目借方發(fā)生額含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 340萬(wàn)元、已交稅金310萬(wàn)元、 轉(zhuǎn)出未交增值稅200萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為銷售商品發(fā)生的銷項(xiàng)稅額 850萬(wàn)元；應(yīng)交稅費(fèi)- 未交增值稅”科目借方發(fā)生額為交納的增值稅 180萬(wàn)元。 假定應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交其他稅金”賬戶的余額變動(dòng)只與 營(yíng)業(yè)稅金及附加”和所得稅”有關(guān)