信用社資產(chǎn)評估、認(rèn)定和凈資產(chǎn)處置的工作方案

1、信用社資產(chǎn)評估、認(rèn)定和凈資產(chǎn)處置的工作方案為確保農(nóng)村信用社深化改革工作的順利實(shí)施，根據(jù)國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知（國發(fā)XX號） 精神、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會合作部關(guān)于規(guī)范農(nóng)村信用社以縣50（市）為單位統(tǒng)一法人組建審批工作指引（銀監(jiān)合XX號） 和有關(guān)法律法規(guī)及XX農(nóng)村信用社清產(chǎn)核資實(shí)施方案的要求， 制定本工作方案。一、資產(chǎn)評估、認(rèn)定的對象農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社及所屬的營業(yè)部、信用社及所屬的 XX 機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)。二、資產(chǎn)評估、認(rèn)定的目的全面核實(shí)信用社的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，摸清家底，通過對資產(chǎn)的盤盈、盤虧進(jìn)行必要的帳務(wù)調(diào)整，真實(shí)反映信用社的財(cái)務(wù) 狀況，規(guī)范會計(jì)核算，為深化改革奠定

2、基礎(chǔ)。三、資產(chǎn)評估、認(rèn)定的原則 資產(chǎn)評估認(rèn)定本著真實(shí)、公平、公允的原則進(jìn)行。、清查資產(chǎn)，摸清底子。對信用社現(xiàn)有的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所 1 有者權(quán)益進(jìn)行全面清查，以摸清實(shí)有家底，落實(shí)債權(quán)債務(wù)。、清查各項(xiàng)信貸資產(chǎn)，劃分資產(chǎn)占有形態(tài)。在全面核實(shí)信用社 2 各項(xiàng)貸款（含抵債資產(chǎn)） 、投資（債券）、貼現(xiàn)、委托放款等的基礎(chǔ) 上，按現(xiàn)行規(guī)定清分占有形態(tài)。3、核查往來款項(xiàng)，落實(shí)債權(quán)債務(wù)。在清查核實(shí)信用社存（拆）放同業(yè)款項(xiàng)、同業(yè)存（拆）放款項(xiàng)、調(diào)出調(diào)入資金及應(yīng)收應(yīng)付等往來款項(xiàng)的基礎(chǔ)上，摸清往來資金和應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的債權(quán)債務(wù)落實(shí)情況，全面評估其資產(chǎn)損失和風(fēng)險(xiǎn)狀況。、調(diào)整帳務(wù)。在清查核實(shí)信用社資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益基礎(chǔ)

3、 4上，按照有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后，及時(shí)調(diào)整帳務(wù)。四、資產(chǎn)評估、認(rèn)定的基準(zhǔn)日本次資產(chǎn)評估、認(rèn)定的基準(zhǔn)日為XX年月日。1231五、清產(chǎn)核資程序清產(chǎn)核資工作分清查、總結(jié)（認(rèn)定三）兩個(gè)階段進(jìn)行。清查階段各信用社按照清產(chǎn)核資實(shí)施方案規(guī)定的程序和要求，對各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及表外業(yè)務(wù)進(jìn)行全面清查。清查階段完成 后，將清產(chǎn)核資結(jié)果上報(bào)聯(lián)合社匯總?？偨Y(jié)階段由聯(lián)合社對聯(lián)社、各信用社清產(chǎn)核資報(bào)表進(jìn)行匯總，對清產(chǎn)核資情況進(jìn)行總結(jié)。對聯(lián)社在清查中定性不準(zhǔn)、不能當(dāng)時(shí)解決的問題，及時(shí)向市行業(yè)管理部門匯報(bào)，并組織人員落實(shí)處理?？?結(jié)階段結(jié)束后，由聯(lián)社出具匯總的清產(chǎn)核資報(bào)表和清產(chǎn)核資報(bào)告書。清產(chǎn)核資工作結(jié)束后， （擬聘請有

4、限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所，對 XX信用社的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益進(jìn)行評估認(rèn)定，并出具資產(chǎn)評估 認(rèn)定報(bào)告。）根據(jù)確定的凈資產(chǎn)，按照規(guī)定的程序和順序，進(jìn)行凈資 產(chǎn)處置。七、清產(chǎn)核資基本方法（一）資產(chǎn)的清查、現(xiàn)金資產(chǎn)的清查?，F(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、金銀、業(yè)務(wù) 1周轉(zhuǎn)金、有價(jià)單證等。在清查時(shí)全部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核對賬款、賬實(shí)是否相符。對實(shí)際清查日與統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資時(shí)點(diǎn)不一致的，應(yīng)采取倒推帳簿與款物的辦法進(jìn)行。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金（金銀）盤虧、盤 盈，應(yīng)逐筆登記清單，經(jīng)批準(zhǔn)后相應(yīng)記入營業(yè)外支出、收入。現(xiàn)金 明細(xì)帳按查實(shí)數(shù)確認(rèn)。、存放金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)的清查。存放金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)包括：存 2 放中央銀行（含準(zhǔn)備金存款） 、國有商業(yè)銀

5、行、信用社聯(lián)社及其他同 業(yè)等用于清算、結(jié)算的款項(xiàng)。（）按對帳單與各金融機(jī)構(gòu)全面核對存放款項(xiàng)余額，并據(jù) 1此進(jìn)行總分核對。對存放的定期存款、特種存款，應(yīng)根據(jù)其持有的有價(jià)單證，檢查與賬面余額是否一致，必要時(shí)可與對方金融機(jī)構(gòu)面對面核實(shí)。（）對結(jié)算往來款項(xiàng)，按有關(guān)結(jié)算辦法規(guī)定進(jìn)行核對，并對未 2 達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)清查，對不正常的未達(dá)帳項(xiàng)必須逐筆查清原因。（）對縣級聯(lián)社代理基層信用社繳存中央銀行款項(xiàng)逐戶進(jìn)行清 3 查核實(shí)，凡發(fā)現(xiàn)挪用和轉(zhuǎn)移的款項(xiàng)必須查明原因，及時(shí)清理歸位。、調(diào)劑資金及拆放款項(xiàng)的清查，調(diào)劑資金及拆放款項(xiàng)包括信用 3 社（聯(lián)社）之間的資金調(diào)劑、拆放給除信用社以外的其他金融機(jī)構(gòu) 的款項(xiàng)。（）按調(diào)

6、劑、拆放資金合同，采取上門或函證的方式與對方金 1 融機(jī)構(gòu)進(jìn)行詳細(xì)核查確認(rèn)。核對過程中發(fā)現(xiàn)合同要素不全、債權(quán)不落實(shí)、違規(guī)拆借等問題，必須徹底查明和糾正）逐筆核對調(diào)劑、拆放資金分戶賬與總帳、拆借合同是否相 2符，會計(jì)科目使用是否正確。對利用調(diào)劑、拆放資金科目發(fā)放貸款 的，應(yīng)將其調(diào)整到正確科目反映。（）根據(jù)調(diào)劑、拆放資金逾期時(shí)間、原因及還款保證等情況， 3 對拆借資金風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行評價(jià)。、信貸資產(chǎn)的清查。信貸資產(chǎn)包括各項(xiàng)貸款、投資、待處理抵 4 債資產(chǎn)、貼現(xiàn)、委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù)等，清查時(shí)既要核對賬、簿、 卡，確保余額相符，還要根據(jù)信用社的信貸資產(chǎn)占用形態(tài)的劃分標(biāo) 準(zhǔn)進(jìn)行清分，評價(jià)信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。

7、（）核對信貸資產(chǎn)各科目總帳與分戶（統(tǒng)馭）賬、分戶（統(tǒng)馭） 1賬與分戶（明細(xì)）賬、分戶（明細(xì)）賬與借款憑證（借據(jù)）是否相符。依據(jù)借款憑證（借據(jù)）逐筆與借款合同進(jìn)行查實(shí)，通過核查， 進(jìn)一步完善和規(guī)范借款合同。 對單位和個(gè)人萬元以上 （含萬 5050 元）的大額貸款逐筆與借款人進(jìn)行清查核對。凡不在本轄區(qū)的異地 貸款（投資）逐筆進(jìn)行函證，未回函或回函未認(rèn)定的貸款，應(yīng)徹底 查明原因。（）按照農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法 （國稅發(fā) 20002 號）和信貸管理辦法的規(guī)定，根據(jù)貸款的期限、用途等核實(shí)科 101 目歸屬是否合規(guī)。對抵押、質(zhì)押的抵、質(zhì)押物的有效性和合法性進(jìn) 行清查，達(dá)不到規(guī)定要求的應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)，否

8、則應(yīng)調(diào)整為信用貸款。 對科目使用不當(dāng)、歸屬錯(cuò)誤的貸款按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。）對各種債券、投資要核查其所有權(quán)及持有形式，如持有形 3 式為實(shí)物形式的，應(yīng)清查實(shí)物券的金額、種類，賬實(shí)是否相符；如 為代保管單，則應(yīng)審核其是否真實(shí)合規(guī)。對屬于對外股權(quán)投資的， 應(yīng)核查投資合同和投資原始憑證（或股權(quán)證） ，確認(rèn)投資的合規(guī)合法 性。（）核查取得抵債資產(chǎn)的手續(xù)是否合規(guī)合法，取得后是否按有 4 關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，賬實(shí)是否相符，自用的是否經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)并做 賬務(wù)處理，對未經(jīng)批準(zhǔn)自用的逐筆列出清單；全面清查抵債資產(chǎn)的 變現(xiàn)程序、過程和變現(xiàn)資金的歸位情況。對難以變現(xiàn)的抵債資產(chǎn)， 根據(jù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)重新準(zhǔn)確界定，但暫不作賬務(wù)調(diào)整。（

9、）核查貼現(xiàn)及委托放款手續(xù)是否真實(shí)、完備，業(yè)務(wù)憑證與分 5戶賬（登記簿）金額是否相符，分戶賬（登記簿）與貼現(xiàn)（委托） 單位核對是否相符。（）根據(jù)信用社現(xiàn)行貸款占用形態(tài)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對正常、逾期、 6 呆滯、呆帳貸款全面認(rèn)真地清查核實(shí)。凡占用形態(tài)劃分錯(cuò)誤的及時(shí) 進(jìn)行調(diào)整，防止因占用形態(tài)劃分不準(zhǔn)而導(dǎo)致對資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度評價(jià)的偏 差。、銀行承兌匯票墊款的清查。墊款是否為保證金不足的部分， 5 核實(shí)擔(dān)保的有效性和合法性，出現(xiàn)墊款是否按照逾期貸款管理規(guī)定 落實(shí)責(zé)任人清收。、固定資產(chǎn)的清查。包括使用各類資金購置、融資性租入和接 6受捐贈形成的固定資產(chǎn)及在建工程。對固定資產(chǎn)原則上不進(jìn)行價(jià)值重估，但對固定資產(chǎn)較多且與現(xiàn)

10、行價(jià)值偏離較大的，可報(bào)經(jīng)省聯(lián)社批準(zhǔn)后，按照國家規(guī)定的城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資固定資產(chǎn)重估統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評估（）采取雙項(xiàng)檢查的辦法，即先以賬查卡（登記簿） ，以卡查 1 物，再以物查卡，以卡查賬，對固定資產(chǎn)逐項(xiàng)逐件進(jìn)行盤點(diǎn)核對， 做到賬、卡、物三者相符。（）根據(jù)國稅法號、魯國稅所號文件的有 21998741996232 關(guān)規(guī)定，對在清產(chǎn)核資過程中，盤盈或無論何種資金購置的固定資 產(chǎn)，凡沒有登記入帳的，報(bào)經(jīng)縣（市）聯(lián)社和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后， 均應(yīng)納入賬內(nèi)核算，并相應(yīng)記入“資本公積”科目；盤虧的固定資 產(chǎn)，記入當(dāng)期損益。、盤盈的固定資產(chǎn)，根據(jù)確定的價(jià)值，相應(yīng)增 1 加固定資產(chǎn)原值和資本公積； 、對盤虧的固

11、定資產(chǎn)，要明確劃分， 2分類遞減該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值（原值）和累計(jì)折舊，損失（凈值）部分記入營業(yè)外支出（）對在建工程（包括未完工和停、緩建工程）應(yīng)核查其有關(guān) 3 立項(xiàng)和審批手續(xù)，屬包工包料的，只查清投資總額、工程進(jìn)度和質(zhì) 量等；不包材料的還應(yīng)對材料、投資等進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對。（）對融資性租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)核對與出租方簽訂的融資租 4 賃合同，并納入固定資產(chǎn)科目進(jìn)行核算與管理。、應(yīng)收款項(xiàng)的清查。應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收利息（含待核銷應(yīng)收未 7、應(yīng)收再貼現(xiàn)款項(xiàng)和其他應(yīng)收款項(xiàng)等。收利息） （）對應(yīng)收利息的清查按照農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦 1 法（國稅發(fā)號）、財(cái)政部關(guān)于縮短金融企業(yè)應(yīng)收利息核 200010

12、1算期限的通知（財(cái)金號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險(xiǎn)企 20025 業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知 （國稅函號）和人民銀行 2002960總行的有關(guān)文件規(guī)定逐筆查清核算是否正確，有無多記少記應(yīng)收利息，應(yīng)收利息已形成壞賬的是否按規(guī)定進(jìn)行了壞賬處理。（）核查應(yīng)收再貼現(xiàn)款項(xiàng)是否及時(shí)到位，有無轉(zhuǎn)移、挪用及墊 2 付其他資金，（）逐筆查清其他應(yīng)收款的具體內(nèi)容，列賬是否符合規(guī)定，手 3 續(xù)是否完備，并與有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行核對查實(shí)。對長期掛帳的應(yīng) 按有關(guān)規(guī)定和實(shí)際情況提出處理意見，報(bào)批后予以及時(shí)處理。、其他資產(chǎn)的清查。其他資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等。 8（）對無形資產(chǎn)應(yīng)逐項(xiàng)進(jìn)行清查、核實(shí)。主要是有無漏記或誤 1

13、記，已入帳的無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)是否正確，是否按受益年限和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行攤銷（）清查遞延資產(chǎn)總分賬務(wù)是否相符，各項(xiàng)目是否按受益年限 2 和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行攤銷，計(jì)算是否正確，待攤銷遞延資產(chǎn)加已攤銷遞 延資產(chǎn)（已列入成本部分）與原發(fā)生的遞延資產(chǎn)是否相符。（二）負(fù)債的清查、各項(xiàng)存款的清查。各項(xiàng)存款包括活期、定期存款，財(cái)政性存 1 款，活期、定期儲蓄存款等。（）核對存款類各科目總帳與分戶賬（卡片賬）是否相符。 1（）對企事業(yè)單位活期、定期存款采用簽發(fā)對帳單方式逐戶核 2 對，核對不符的要查明原因，按規(guī)定及時(shí)處理。（）按人民銀行規(guī)定核查各類存款的合規(guī)性。 3、借入、存入、拆入款項(xiàng)的清查，借入、存入、拆入款項(xiàng)包括 2

14、借入銀行款、借入中央銀行款項(xiàng)、借入支農(nóng)再貸款、同業(yè)存放款項(xiàng)、其他金融機(jī)構(gòu)調(diào)入拆入資金等。對借入、拆入資金按拆、借合同逐戶逐筆與對方金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行 詳細(xì)核查確認(rèn)（存入資金發(fā)出對帳單進(jìn)行核對） 。清查借入、拆入行 為的合規(guī)性和真實(shí)性以及資金的使用是否符合規(guī)定等。、應(yīng)付款項(xiàng)的清查。應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付利息、應(yīng)付工資、應(yīng)付 3社會保險(xiǎn)費(fèi)、應(yīng)繳稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款項(xiàng)等各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)。（）應(yīng)付利息是否按規(guī)定計(jì)提、使用，對應(yīng)付利息的計(jì)提、支 1出、結(jié)存進(jìn)行清查，應(yīng)付利息備付率是否達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。）清查各項(xiàng)應(yīng)付款的核算是否正確，逐筆與明細(xì)分戶賬進(jìn)行 2核對，必要時(shí)，可與債權(quán)人（單位）核實(shí) （）逐筆清查其他應(yīng)付款項(xiàng)

15、。對過渡性的資金及時(shí)予以清理， 3 對長期掛帳的查明債務(wù)性質(zhì)與債權(quán)人（單位）核對，區(qū)別不同情況 及時(shí)處理。、其他負(fù)債的清查。對除上述各項(xiàng)負(fù)債以外的其他負(fù)債清查核 4 算內(nèi)容是否正確，總分賬是否相符。、聯(lián)行及社內(nèi)往來資金清查。 5（）核對聯(lián)行各科目賬、卡是否相符，對未達(dá)賬項(xiàng)逐筆進(jìn)行清 1 查。（）核對社內(nèi)往來，對分社與管轄社之間的未達(dá)賬項(xiàng)逐筆查清 2 未達(dá)原因，確保一致。、或有資產(chǎn)、負(fù)債的清查。主要清查應(yīng)收承兌匯票和承兌匯票 6 資金反映是否真實(shí)，核算是否正確，對簽發(fā)的銀行承兌匯票逐筆查 實(shí)。（三）所有者權(quán)益的清查、對所有者權(quán)益的清查。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、股本金、 1 資本公積、盈余公積、利

16、潤分配。、實(shí)收資本和股本金的清查。 2（）清查年以來實(shí)收資本的增減變動情況，對實(shí)收資本 12000 的性質(zhì)、增減變動是否經(jīng)合法的中間機(jī)構(gòu)驗(yàn)資等進(jìn)行查實(shí)，保全信 用社的資本。（）清查年以來股本金，對法人股東和個(gè)人萬元以上12 2000含萬元）的大戶股東應(yīng)逐戶進(jìn)行上門或函證核對，一般個(gè)人股金進(jìn)行賬卡核實(shí)（）清查自年以來股息和紅利派發(fā)情況，對提取、分配 20003 和結(jié)余的紅利（股息）進(jìn)行計(jì)算核實(shí)。、資本公積、盈余公積的清查。資本公積的增減變動是否符合 3 有關(guān)規(guī)定，并經(jīng)有權(quán)部門審批，對資本公積的增加、減少和構(gòu)成進(jìn) 行查實(shí)；對盈余公積的來源和計(jì)提比例進(jìn)行核實(shí)。 、利潤分配的清查。對年以來利潤分配科目

17、的接轉(zhuǎn)（包 2000 4 括損益類各科目及本年利潤科目）情況進(jìn)行全面核對，清查未分配 利潤或待處理虧損的核算是否真實(shí)、正確。（四）表外科目的清查、表外科目的清查主要包括重要空白憑證、有價(jià)單證、抵押及 1 質(zhì)押有價(jià)物品、逾期貸款應(yīng)收利息，低值易耗品等。、重要空白憑證、有價(jià)單證的清查。對重要空白憑證、有價(jià)單 2 證（包括已發(fā)行和未發(fā)行的有價(jià)證券）的名稱、種類、數(shù)量、金額 進(jìn)行清查，對總賬、分戶賬、登記簿進(jìn)行核實(shí)，確保賬賬、帳簿、 賬實(shí)相符。、抵押及質(zhì)押有價(jià)物品的清查。根據(jù)抵押、質(zhì)押貸款合同記載 3 的物品名稱、數(shù)量、金額與登記簿進(jìn)行核對，并實(shí)地盤查有價(jià)物品 是否相符。對抵押、質(zhì)押有價(jià)物品存在短缺、

18、丟失等問題的，及時(shí) 按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。、逾期貸款應(yīng)收利息的清查。結(jié)合信貸資產(chǎn)和表內(nèi)應(yīng)收利息的 4清查，對應(yīng)收利息的賬卡進(jìn)行查實(shí)，應(yīng)收利息實(shí)際收回時(shí)是否及時(shí)銷帳、低值易耗品的清查。核對低值易耗品帳目和登記簿，并盤點(diǎn) 5 實(shí)物，審查三者是否一致。對清查后盤盈盤虧的按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處 理。（五）清產(chǎn)核資的賬務(wù)處理、為真實(shí)反映信用社經(jīng)營狀況，清產(chǎn)核資后，信用社按照真實(shí) 1 性原則，經(jīng)批準(zhǔn)后，對有關(guān)科目進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，準(zhǔn)確反映信用社的 資產(chǎn)、負(fù)債和財(cái)務(wù)狀況。對過去的財(cái)務(wù)不實(shí)，本次查清后予以調(diào)整。對此次清產(chǎn)核資中虛報(bào)或瞞報(bào)的，嚴(yán)肅查處。要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)會計(jì) 制度，規(guī)范會計(jì)核算，嚴(yán)禁弄虛作假。、按照國稅發(fā)號和魯國稅所號文件的有關(guān) 21998741996232 規(guī)定，對清產(chǎn)核資中盤盈或轉(zhuǎn)入用其他資金購置的固定資產(chǎn)的會計(jì)分錄，盤盈或轉(zhuǎn)入時(shí)：借：固定資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)重置價(jià)值貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益盤盈固定資產(chǎn) 經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷待處理財(cái)產(chǎn)損益時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益盤盈固定資產(chǎn) 貸：資本公積盤盈固定資產(chǎn)、