國有建設單位會計制度及其補充規(guī)定

1、?國有建設單位會計制度?及補充規(guī)定目 錄關于修改重印?國有建設單位會計制度?的通知 4國有建設單位會計制度5、總說明5二、會計科目7一會計科目表7二會計科目使用說明8第101號科目建筑安裝工程投資 8第102號科目設備投資10第103號科目待攤投資11第104號科目其他投資17第111號科目交付使用資產(chǎn)18第121號科目 應收生產(chǎn)單位投資借款20第201號科目固定資產(chǎn)21第202號科目累計折舊22第203號科目 固定資產(chǎn)清理 23第211號科目器材采購23第212號科目采購保管費25第213號科目庫存設備27第214號科目庫存材料28第 218號科目 材料本錢差異 30第219號科目委托加工器

2、材31第231號科目限額存款32第232號科目銀行存款33第233號科目現(xiàn)金34第241號科目 預付備料款 35第242號科目 預付工程款 36第251號科目 應收有償調(diào)出器材及工程款36第252號科目 其他應收款 37第253號科目 應收票據(jù)37第261號科目 撥付所屬投資借款 38第271號科目 待處理財產(chǎn)損失 39第281號科目 有價證券 41第301號科目 基建撥款 41第302號科目 聯(lián)營撥款 44第303號科目 企業(yè)債券資金 45第304號科目 基建投資借款 46第305號科目 上級撥入投資借款 49第306號科目 其他借款 50第311號科目 待沖基建支出 51第321號科目 上

3、級撥入資金 51第 331 號科目 應付器材款 52第332號科目 應付工程款 53第341號科目 應付工資 54第 342 號科目 應付福利費 55第351號科目 應付有償調(diào)入器材及工程款 55第352號科目 其他應付款 56第353號科目 應付票據(jù) 56第 361 號科目 應交稅金 57第362號科目 應交基建包干節(jié)余 58第363號科目 應交基建收入 59第363號科目 其他應交款 59第401號科目 留成收入 60三、會計報表 61一會計報表種類和格式 61資金平衡表 會建 01表 61基建投資表 會建 02表 63待攤投資明細表 會建 03表 64基建借款情況 會建 04表 65投資

4、包干情況表 會建 05表 66二會計報表編制說明 67資金平衡表會建 01表 67基建投資表會建 02表 74待攤投資明細表會建 03表 76基建借款情況表會建 04表 77投資包干情況表會建 05表 79主要會計事項分錄舉例 81一、根本建設資金來源的核算 83一預算撥款的撥入和結(jié)轉(zhuǎn) 83二自籌資金和其他撥款的撥入 84三聯(lián)營撥款的撥入、支用和結(jié)轉(zhuǎn) 86四投資借款的借入、支用和歸還 87五統(tǒng)借統(tǒng)還基建投資借款的借入、支用和歸還 89六企業(yè)債券資金的撥入、支用和結(jié)轉(zhuǎn) 91七國內(nèi)儲藏借款的支用和歸還 92八周轉(zhuǎn)借款的支用和歸還 93二、設備和材料的核算 93一器材的購入 94二委托加工器材的發(fā)出

5、和收入 98三器材的發(fā)出 1.0.0四器材的有償調(diào)入和調(diào)出1.0.2.五器材價格的調(diào)整1.0.3六器材盤盈、盤虧和毀損1.0.4.七超儲積壓物資的處理1.0.6.三、固定資產(chǎn)的核算 1.0.7一固定資產(chǎn)的增加1.0.7二固定資產(chǎn)的減少1.0.8三固定資產(chǎn)的折舊1.1.1四、工資和工資附加費的核算 112一工資的支付和分配 112二工資附加費的提取和分配 113五、工程結(jié)算的核算 114六、根本建設支出的核算 116一建筑安裝工程投資 116二設備投資 117三待攤投資 118四其他投資 1.2.1七、交付使用資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn) 1.2.2八、根本建設撥款的沖銷和交回 1.2.3.九、聯(lián)營撥款的沖轉(zhuǎn) 1

6、.2.5十、根本建設投資借款的結(jié)轉(zhuǎn)和歸還 1.2.5.十一、企業(yè)債券資金的沖轉(zhuǎn) 1.2.7十二、根本建設投資包干節(jié)余的核算 1.2.7.十三、根本建設收入的核算 1.2.9十四、有價證券的核算 1.3.0關于修改重印?國有建設單位會計制度?的通知國務院有關部門，各省、自治區(qū)、直轄市，方案單列市財政廳局：我部86財會字第75號文印發(fā)的?國營建設單位會計制度會計科 目和會計報表?，自1987年1月1日起施行以來，隨著投資體制、財稅體制 和財務制度的變化，曾先后作了屢次修改和補充，修改和補充的內(nèi)容，有的已 專門發(fā)過文件，有的已在歷年基建決算會計報表編報方法中作過規(guī)定。為了便 于建設單位財會人員學習，

7、更好地貫徹執(zhí)行建設單位會計制度，我部將1986 年制定的建設單位會計制度作了統(tǒng)一的修改和補充，重新印發(fā)給你們，請轉(zhuǎn)發(fā) 所屬建設單位，自1996年1月1日起施行。抄送：總后財務部。附件：國有建設單位會計制度1995年10月4日財政部財會字號5號發(fā)布返回目錄國有建設單位會計制度一、總說明1本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的實行獨立核算的國有建設單位，包括 當年雖未安排根本建設投資，但有維護費撥款，根本建設結(jié)余資金和在建工程 的停、緩建單位。但凡符合規(guī)定條件，并報主管財政機關審核批準，建設單位財務會計與生產(chǎn)企 業(yè)財務會計已經(jīng)合并的，不再執(zhí)行本制度，應執(zhí)行相應行業(yè)的企業(yè)會計制度。 2各省、自治區(qū)、直轄市

8、財政部門在符合本制度統(tǒng)一要求的原那么下，可以結(jié) 合本地區(qū)的具體情況，對本制度作必要的補充，并報財政部備案。國務院主管 部門根據(jù)本制度，對其直屬建設單位所作的補充規(guī)定，也應報財政部備案。 3建設單位應根據(jù)本制度規(guī)定和各省、自治區(qū)、直轄市財政部門、國務院主 管部門的補充規(guī)定，設置和使用會計科目。本制度規(guī)定的總帳科目，建設單位在不違反概預算和財務制度等規(guī)定，不 影響會計核算的要求和會計報表指標匯總的前提下，可以根據(jù)實際情況，作必 要的增加、減少和合并。對明細科目的設置，除本制度已有規(guī)定外，建設單位在不違反財務制度規(guī)定和 會計核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便

9、于編制會計憑證，登記帳簿、查閱帳目， 實行會計電算化。各建設單位不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間 留有空號，供增設會計科目之用。建設單位在填制會計憑證、登記帳簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填 列會計科目的名稱和編號，不能只填科目編號，不填科目名稱。4. 建設單位對外報送的財務會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定; 建設單位內(nèi)部管理需要的財務會計報表由建設單位自行規(guī)定?；鶎咏ㄔO單位會計報表的報送時間，由國務院各主管部門和各省、自治區(qū)、直 轄市財政部門自行規(guī)定。財務會計報表的填列以人民幣"元"為金額單位，"元"以下填至"分&q

10、uot;。向外報出的財務會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。 封面上應注明：建設單位名稱、地址、報表所屬年度、月份、送出日期等。并 由單位領導、總會計師或代行總會計師職權(quán)的人員和會計主管人員簽名或 蓋章。5. 建設單位的財務會計報表應報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行和主管部門。其 他需要報送的單位，由各級財政部門或主管部門規(guī)定。同時有中央和地方兩級財政撥款的建設單位，應按工程隸屬關系將會計報表主 送上級主管部門，并同時抄送撥出款項的其他部門。國內(nèi)合資建設的基建工程，應按工程隸屬關系將會計報表主送上級主管部門， 同時抄送撥出款項的其他部門。各部門、各地區(qū)在匯編會計報表時，應分別匯 總

11、各自投資局部，所投資金完成的交付使用資產(chǎn)和各項投資支出以及各種結(jié)余 資金，均按投資比例計算確定。中央主管部門對地方工程的補助性投資，劃轉(zhuǎn)預算的，由地方工程統(tǒng)一編報會 計報表；不劃轉(zhuǎn)預算的，仍應由中央主管部門編報會計報表。6. 本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。返回目錄、會計科目一會計科目表序號編 號資金占用類科目序號編 號資金來源類科目1101建筑安裝工程投資27301基建撥款2102設備投資28302聯(lián)營撥款3103待攤投資29303企業(yè)債券資金4104其他投資30304基建投資借款5111交付使用資產(chǎn)31305上級撥入投資借款o6121應收生產(chǎn)單位投資借款32

12、306其他借款7201固定資產(chǎn)33311待沖基建支出8202累計折舊34321上級撥入資金9203固定資產(chǎn)清理35331應付器材款10211器材采購36332應付工程款11212采購保管費37341應付工資12213庫存設備38342應付福利費13214庫存材料39351應付有償調(diào)入器材及工程款14218材料本錢差異40352其他應付款15219委托加工器材41353應付票據(jù)16231限額存款42361應交稅金仃232銀仃存款43362應交基建包干節(jié)余18233現(xiàn)金44363應交基建收入19241預付備料款45364其他應父款20242預付工程款46401留成收入21251應收有償調(diào)出器材及工

13、程款22252其他應收款23253應收票據(jù)24261撥付所屬投資借款25271待處理財產(chǎn)損失26281有價證券返回目錄二會計科目使用說明第 101 號科目 建筑安裝工程投資1本科目核算建設單位發(fā)生的構(gòu)成根本建設實際支出的建筑工程和安裝工程 的實際本錢。不包括被安裝設備本身的價值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預 付備料款和預付工程款。建筑工程包括：1各種房屋如廠房、倉庫、辦公室、住宅、商店、學校、俱樂部、食堂、 車庫、招待所等和建筑物如煙囪、水塔、水池等，包括列入房屋工程預 算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣、消防等設備的價值及其裝設油飾工程， 列入建筑工程預算內(nèi)的各種管道如蒸氣、壓縮空氣、石油、

14、給水及排水等管 道、電力、電訊、電纜導線的敷設工程。2設備的根底、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，煉鐵爐、煉焦爐、蒸氣 爐等各種窯爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程。3為施工而進行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的撤除，土地平整、 設計中規(guī)定為施工而進行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和 綠化工作等。4礦井開鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天然氣鉆井工程不包括生產(chǎn) 礦山用生產(chǎn)費用進行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程 ，以及鐵路、公路、 橋梁等工程。5水利工程，如水庫、堤壩、灌渠等工程。6防空、地下建筑等特殊工程。安裝工程包括：1生產(chǎn)、動力、超重、運輸、傳動和醫(yī)療、實驗等各種需要安裝設備的裝

15、配、裝置工程，與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程，被安裝設備的 絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。2為測定安裝工程質(zhì)量，對單位設備、系統(tǒng)設備進行單機試運行和系統(tǒng)聯(lián)動 無負荷試運行工作投料試運行工作不包括在內(nèi)。2建設單位根據(jù)施工企業(yè)提出的 "工程價款結(jié)算帳單 "承付的工程價款，借記 本科目，貸記" 應付工程款"科目；將預付的備料款和工程款扣減應付工程款， 借記"應付工程款"科目，貸記"預付備料款" 、"預付工程款"科目。上項業(yè)務， 也可以合并為借記本科目，貸記 "預付備料款"

16、、" 預付工程款" 和" 應付工程款" 科目；施工企業(yè)列入"工程價款結(jié)算帳單 "隨同工程價款一并結(jié)算的臨時設施包 干費和施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費等，不屬于建筑安裝工程投資的范圍，應分別計入其他 有關投資科目，不在本科目核算。 建設單位自行施工的小型工程，發(fā)生的各項支出，可以直接在本科目核算，借 記本科目，貸記"庫存材料" 、"銀行存款" 、"限額存款" 、"現(xiàn)金"、"應付工資" 、 " 基建投資借款"等科目。發(fā)生需要分攤的施工

17、管理費，可在本科目下設置 "施 工管理費"明細科目進行核算，月終再分攤計入核算對象。 3工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時，借記 " 交付使用資產(chǎn)" 科目，貸記本科目。經(jīng)批準的報廢工程，借記 "待攤投資" 科目，貸記本科目。 建設單位按規(guī)定報經(jīng)上級批準有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完工程，借記 " 應收有償調(diào)出器材及工程款 " 科目，貸記本科目。4.本科目應設置"建筑工程投資"和"安裝工程投資"兩個明細科目，并按單項 工程和單位工程進行明細核算。有預收下年預算撥款的

18、建設單位，用預收下年 度預算撥款完成的建筑安裝工程投資，應單獨進行明細核算。返回目錄第102號科目設備投資1 .本科目核算建設單位發(fā)生的構(gòu)成根本建設實際支出的各種設備的實際本錢， 包括交付安裝的需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn) 標準的工具、器具的實際本錢。需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在根底上或建筑物 支架上才能使用的設備。如軋鋼機、發(fā)電機、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機泵、 機床等。有的雖不要根底，但必須進行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如 生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運輸機等也包括在內(nèi)。不需要安裝設備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各

19、種設備， 如電焊機、汽車、機車、飛機、船舶、及生產(chǎn)上流動使用的空壓機、泵等。 工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具，試驗室、化驗室用的計量、分析、保 溫、烘干用的各種儀器，機械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺等。2.按照有關規(guī)定，需要安裝設備必須符合以下三個條件，才能作為"正式開始 安裝"，計算根本建設實際支出：1設備的根底和支架已經(jīng)完成；2安 裝設備所必需的圖紙資料已經(jīng)具備；3設備已經(jīng)運到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗 完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進行安裝。需要安裝設備領用出庫交付安裝時，根據(jù) 設備出庫憑證，借記本科目，貸記庫存設備"科目。年終時，應對領用出庫的 設備進行清查

20、，凡不符合上述三個條件的設備，應辦理假退庫手續(xù)，用紅字借 記本科目，貸記"庫存設備"科目；下年度開始時，再用藍字重作同樣的分錄， 登記入帳。按照有關規(guī)定，不需要安裝的設備和工具、器具到達建設單位倉庫或指定地 點，并經(jīng)驗收合格，就可計算根本建設實際支出，根據(jù)設備入庫憑證，按照 設備的實際本錢，借記本科目，貸記"器材采購"科目。如果購入的不需要安裝 設備和工具、器具直接交付使用單位時，也應通過本科目核算，視同入庫，借 記本科目，貸記"器材采購科目；并同時辦理出庫手續(xù)，借記"交付使用資產(chǎn)" 科目，貸記本科目。需要安裝的設備安裝完畢

21、，試車合格后，應辦理竣工驗收交接手續(xù)，交付使用 單位，借記"交付使用資產(chǎn)"科目，貸記本科目。不需要安裝設備和工具、器具 交付使用時，根據(jù)設備出庫憑證，借記交付使用資產(chǎn)"科目，貸記本科目。上 述兩項業(yè)務，如用基建投資借款完成的，應同時借記"應收生產(chǎn)單位投資借款" 科目，貸記"待沖基建支出"科目。3.本科目應設置"在安裝設備"、"不需要安裝設備"和"工具及器具"三個明細 科目，并按單項工程和設備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算。 用預收下年度預算撥款完成的設

22、備投資，應單獨進行明細核算。返回目錄第103號科目待攤投資1.本科目核算建設單位發(fā)生的構(gòu)成根本建設實際支出的、按照規(guī)定應當分攤 計入交付使用資產(chǎn)本錢的各項費用支出。2本科目應設備以下明細科目：1建設單位管理費：核算經(jīng)批準單獨設置管理機構(gòu)的建設單位所發(fā)生的管 理費用。一般包括工作人員工資、工資附加費、勞保支出、辦公費、差旅交通 費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星固定資產(chǎn)購置費、 招募生產(chǎn)工人費、技術圖書資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開支。2土地征用及遷移補償費：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而 支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費等， 以及行

23、政事業(yè)單位的建設工程通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。 非行政事業(yè)單位建設工程通過出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出 讓金，作為無形資產(chǎn)在 "其他投資"科目核算，不在本科目核算。3勘察設計費：核算自行或委托勘察設計單位進行工程水文地質(zhì)勘察設計 所發(fā)生的各項費用。4研究試驗費：核算為本建設工程提供或驗證設計數(shù)據(jù)、資料進行必要的 研究試驗，按照設計規(guī)定在施工過程中必須進行試驗所發(fā)生的費用。不包括應 由科技三項費用開支的費用和應在間接費用列支的施工企業(yè)對建筑材料、構(gòu)件 和建筑物進行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費用及技術革新的研究試驗費，以及應 由勘察設計費、勘察設計單位的

24、事業(yè)費或根本建設投資中開支的工程 費用。5可行性研究費：核算在建設前期所發(fā)生的按規(guī)定應計入交付使用資產(chǎn)成 本的可行性研究費用。為進行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，應在 " 其他投資" 科目中核算，不在本科目核算。6臨時設施費：核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設施包干費，以及建 設單位自行施工所發(fā)生的臨時設施實施支出。臨時設施費的內(nèi)容按規(guī)定包括： 臨時設施的搭設、維修、撤除費或攤銷費，以及施工期間專用公路的養(yǎng)護費、 維修費。7設備檢驗費：核算按照規(guī)定付給商品檢驗部門的進口成套設備自行組織 檢驗所發(fā)生的費用，應列入采購保管費，不在本科目核算。8延期付款利息：核算按規(guī)定對進口成套設

25、備采取分期付款的方法所支付 的利息。9負荷聯(lián)合試車費：核算單項工程車間在交工驗收以前進行的負荷聯(lián) 合試車虧損即全部試車費減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額。單 機試運或系統(tǒng)聯(lián)動無負荷試運所發(fā)生的費用，應在 "建筑安裝工程投資 "科目核 算，不在本科目核算。10包干節(jié)余：核算實行根本建設投資包干責任制的建設單位實現(xiàn)的按規(guī)定 應計入交付使用資產(chǎn)價值的包干節(jié)余。11壞帳損失：核算建設單位按規(guī)定程序報經(jīng)批準確實無法收回的預付及應 收款項，報經(jīng)批準后，應按批準數(shù)額，借記本科目，貸記 "預付工程款"、" 其 他應收款"等科目。12借款利息：核

26、算建設單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī) 定應計入交付使用資產(chǎn)價值的借款利息。使用部門統(tǒng)借統(tǒng)還基建基金借款發(fā)生 的資金占用費也在本科目核算。在建設期內(nèi)發(fā)生的借款利息和資金占用費， 借記本科目，貸記" 基建投資借款" 、 "其他借款"等科目。建設期的借款利息，應按規(guī)定全局部攤計入交付使用資產(chǎn) 價值。建設工程建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算，而應直接借記 " 應收生產(chǎn)單位投資借款 "科目，貸記"基建投資借款"科目；接到生產(chǎn)單位歸還 借款通知時，借記"基建投資借款"科目，貸記&q

27、uot;應收生產(chǎn)單位投資借款 "科目。 建設單位支用的借款未按規(guī)定用途使用，擠占挪用局部的罰息支出和不按期歸 還借款而加付的利息，按規(guī)定應由建設單位留成收入支付，不在本科目核算。建設單位實現(xiàn)的貸轉(zhuǎn)存利息收入，應沖減待攤投資，借記 "銀行存款" 科目，貸 記本科目。13合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測費：核算建設單位按規(guī)定支付的合同公證費和 工程質(zhì)量監(jiān)測費。14企業(yè)債券利息：核算建設單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應計入 工程本錢的債券利息。按規(guī)定應計入工程本錢的企業(yè)債券利息，借記本科目，貸記 "企業(yè)債券資金 "科 目。建設單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取

28、得的存款利息收入，按規(guī)定應沖減 工程本錢，借記"銀行存款"科目，貸記本科目。15土地使用稅：核算建設單位在建設期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī) 定計算應交納的土地使用稅，借記本科目，貸記 " 應交稅金" 科目。16匯兌損益：核算建設單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定應計入交付使用 資產(chǎn)本錢的各種匯兌損益。建設單位發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為人民幣記帳。所有外幣 帳戶，均采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯價作為折合匯率，也可以采用業(yè)務發(fā)生當期 期初的市場匯價作為折合匯率。年度終了或在辦理建設工程竣工決算時，建設單位應將各種外幣帳忘掉的外幣 期末余額，按照期末市

29、場匯價折合為人民幣金額。按照期末市場匯價折合的人 民幣金額與原帳面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入本科目。如為 匯兌損失即借記本科目，貸記 "基建投資借款"科目；如果是匯兌收益，作相反 分錄。建設單位實際發(fā)生的匯兌損益，應在建設工程或單項工程竣工交付時，分攤計 入交付使用資產(chǎn)價值，借記 "交付使用資產(chǎn)" 科目，貸記本科目。17國外借款手續(xù)費及承諾費：核算建設單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定 計入交付使用資產(chǎn)本錢的國外借款手續(xù)費和承諾費等。18施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費：核算按規(guī)定應付給施工企業(yè)因成建制地調(diào)來承當施工 任務而發(fā)生的一次性搬遷費用。19報廢工程損失

30、：核算由于自然災害、管理不善、設計方案變更等原因造 成工程報廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。經(jīng)批準的報廢工程損失，借記本科目，貸記 " 建筑安裝工程投資" 、"設備投資" 等科目；報廢工程回收的設備材料估價入帳，借記 "庫存設備" 、" 庫存材料"科 目，貸記本科目。20耕地占用稅：核算建設單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按規(guī)定計算應交 的耕地占用稅，借記本科目，貸記 " 應交稅金"科目。21土地復墾及補償費：核算建設單位在根本建設過程中發(fā)生的土地復墾服 務費用和土地損失補償費用。22投資方向調(diào)節(jié)稅：

31、核算建設單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。按規(guī)定 計算應交的投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目，貸記 " 應交稅金" 科目。23固定資產(chǎn)損失：核算清理固定資產(chǎn)的凈損失以及經(jīng)批準轉(zhuǎn)帳的固定資產(chǎn) 的盤虧減盤盈后的凈損失。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記本科目，貸記 " 固 定資產(chǎn)清理" 科目。盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時，借記本科目，貸記 " 待處理財產(chǎn)損 失"科目；盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時，借記 "待處理財產(chǎn)損失 "科目，貸記本科目。24器材處理虧損：核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。處理器材時，將取得 的借款收入，借記"銀行存款&qu

32、ot;等科目，將發(fā)生的虧損，借記本科目，將器材的 實際本錢，貸記"庫存設備" 、"庫存材料"科目，采用方案本錢核算材料的建設 單位，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢差異。自用積壓物資的修理改制費用，也在本科目核算，發(fā)生時，借記本科目，貸記 "限額存款" 、" 銀行存款" 、" 基建投資借 款"等科目。25設備盤虧及毀損：核算建設單位發(fā)生的設備盤虧減盤盈后的凈損失和設 備毀損和設備毀損。發(fā)生的設備盤盈、盤虧及毀損，應先通過 " 待處理財產(chǎn)損 失" 科目核算，待報經(jīng)批準后，盤虧及毀損的設備，

33、借記本科目，貸記 "待處理 財產(chǎn)損失"科目；盤盈設備，借記 "待處理財產(chǎn)損失"科目，貸記本科目。26調(diào)整器材調(diào)撥價格折價：核算按規(guī)定調(diào)整器材調(diào)撥價格所發(fā)生的折價。 發(fā)生折價時，借記本科目，貸記 "庫存設備" 、" 庫存材料"科目，采用方案本錢 核算材料的建設單位，同時還應結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢差異。調(diào)整器材調(diào)撥價格的溢價， 借記"庫存設備"、"材料本錢差異"科目，貸記本科目。27企業(yè)債券發(fā)行費用：核算籌借債券資金而發(fā)生的債券發(fā)行費用，包括支 付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費和債券的設計、印刷等

34、費用。建設單位支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費，應區(qū)別不同情況進行帳務處理：如果 發(fā)行手續(xù)費是由銀行或企業(yè)從發(fā)行債券資金中直接扣收的，按實際收到的貨幣 資金，借記"銀行存款"科目，按扣收的手續(xù)費，借記本科目，按發(fā)行債券的實 際數(shù)額，貸記"企業(yè)債券資金"科目；如果代理發(fā)行手續(xù)費是由建設單位直接支 付的，建設單位在直接支付款項時，借記本科目，貸記 " 銀行存款" 科目。 建設單位支付的債券設計、印刷等費用，借記本科目，貸記 " 銀行存款"科目。 如果上述費用是由生產(chǎn)企業(yè)支付的，建設單位在接到生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)來的有關帳單 憑證時，借

35、記本科目，貸記 "企業(yè)債券資金" 科目。28其他待攤投資：核算建設單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應 計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資，如國外設計及技術資料費、出國聯(lián)絡費、 外國技術人員費、編外人員生產(chǎn)費、停緩建維護費、商業(yè)網(wǎng)點費、供電貼費和 發(fā)生的器材非常損失等。3 .建設單位發(fā)生上述各種費用性支出，借記本科目，貸記"限額存款"、"銀行 存款"、"現(xiàn)金"、"基建投資借款"等科目。上述各種待攤投資，應在工程竣工 交付時，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進行分攤，借記"交付使用資產(chǎn)&

36、quot; 科目，貸記本科目。4.本科目應按上述明細科目進行明細核算，其中有些費用如建設單位管理 費等，還應按費用工程進行明細核算。用預收下年度預算撥款完成的待攤投 資，應單獨進行明細核算。返回目錄第104號科目其他投資1 .本科目核算建設單位發(fā)生的構(gòu)成根本建設實際支出的房屋購置和根本畜禽、 林木等購置，飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)產(chǎn)生的支出。 役畜、新建單位辦公生活用家具、器具購置以及為進行可行性研究而購置的固 定資產(chǎn)，也在本科目內(nèi)核算。房屋購置，是指建設單位購置的在建設期間使用的辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部 門購置的各種現(xiàn)成房屋。農(nóng)林建設單位的根本畜禽購置，是指新建農(nóng)場外購的大

37、牲畜如種畜等、各 種禽類如雞群、鴨群等。老農(nóng)場自繁自養(yǎng)或外購補充的根本畜禽支出應按 農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度進行核算，不在本科目核算。根本畜禽支出一般包括：1根本畜禽購置費用；2根本畜禽在移交生產(chǎn)單位前所發(fā)生的各種飼養(yǎng)費用農(nóng)林建設單位的林木支出，是指各種經(jīng)濟林木的造林費用，一般包括：整地、 種植和幼林撫育等支出。無形資產(chǎn)是指建設單位取得的各種無形資產(chǎn)，包括經(jīng)營性建設工程通過出讓方 式購置的土地使用權(quán)以及建設單位購置的專利權(quán)和專有技術等。遞延資產(chǎn)是指建設單位建設期間發(fā)生的不計入工程本錢而應單獨結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)使 用單位的各項遞延費用，包括生產(chǎn)職工培訓費、樣品樣機購置費、農(nóng)業(yè)開荒費 用等。2 .發(fā)生上述各項投資支

38、出，借記本科目，貸記"限額存款"、"銀行存款"、"基 建投資借款"等工程。房屋、根本畜禽、林木等各種財產(chǎn)以及無形資產(chǎn)、遞延 資產(chǎn)交付或結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、使用單位時，借記"交付使用資產(chǎn)"科目，貸記本科目。 實行根本建設投資借款的建設單位，還應同時借記"應收生產(chǎn)單位投資借款"科 目，貸記"等沖基建支出"科目。3. 本科目應設置"房屋購置"、"根本畜禽支出"、"林木支出"、"辦公生活用家 具、器具購置"、&qu

39、ot;可行性研究固定資產(chǎn)購置"、"無形資產(chǎn)"和"遞延資產(chǎn)"明細 科目，并再按資產(chǎn)類別進行明細核算。用預收下年度撥款完成的其他投資，應 單獨進行明細核算。返回目錄第111號科目交付使用資產(chǎn)1. 本科目核算建設單位已完成購置、建造過程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使 用單位的各項資產(chǎn)、為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具、家具等流 動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際本錢。建設單位用基建投資購建的在建設期間自用的固定資產(chǎn)，也通過本科目核算。 2工程竣工后，必須按照有關規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接 手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入帳。建設單位在辦理

40、竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù) 工作以前，必須根據(jù)"建筑安裝工程投資 " 、"設備投資" 、"其他投資"和"待攤 投資"等科目的明細記錄，計算交付使用資產(chǎn)的實際本錢，編制交付使用資產(chǎn) 明細表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入 帳依據(jù)，加一份由建設單位作為本科目的記帳依據(jù)。 3交付使用資產(chǎn)本錢，應按以下內(nèi)容計算： 1房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的本錢，包括：建筑工程本錢、 應分攤的待攤投資。2動力設備和生產(chǎn)設備等固定資產(chǎn)的本錢，包括：需要安裝設備的采購成 本；安裝工程本錢；設備根底、支柱等建

41、筑工程本錢或砌筑鍋爐及各種特殊爐 的建筑工程本錢；應分攤的待攤投資。3運輸設備及其他不需要安裝設備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動 資產(chǎn)的本錢，一般僅計算采購本錢，不分攤待攤投資。4無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的本錢，一般按取得或發(fā)生時的實際本錢計算，不 分攤待攤投資。4已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記 " 建筑安裝工程投資 " 、"設備投資" 、"其他投資"和"待攤投資"等科目。實行投資借款的建設單位， 還應同時借記"應收生產(chǎn)單位投資借款 "科目，貸記"待沖基建支出"

42、;科目，并通 知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳。5實行財政貼息方法的建設單位，工程竣工比驗收交付使用時，根據(jù)交付使 用資產(chǎn)本錢，借記本科目，貸記 "建筑安裝工程投資 " 、"設備投資" 、"其他投 資"和"待攤投資"科目；同時，應根據(jù)交付使用資產(chǎn)本錢扣減財政貼息數(shù)后的 差額，借記"應收生產(chǎn)單位投資借款"科目，貸記"待沖基建支出"科目即結(jié)轉(zhuǎn) 的應收生產(chǎn)單位投資借款不應包括計入資產(chǎn)本錢的財政貼息數(shù)，但轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單 位的交付使用資產(chǎn)的價值為工程的全部本錢，即包括銀行計收的應由財政貼息 的借款利息數(shù)。6

43、 .本科目應設置"固定資產(chǎn)"、"流動資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"和"遞延資產(chǎn)"明細科 目，按資產(chǎn)類別和名稱進行明細核算。用預收下年度預算撥款完成的交付使用 資產(chǎn)，應單位獨進行明細核算。7.本科目的年末余額應在下年年初建立新帳時，全數(shù)沖轉(zhuǎn)。使用基建撥款形 成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)"聯(lián)營撥款"科目；使用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)實行財政貼息方法的建設單位，用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，還應扣減 財政貼息數(shù)，沖轉(zhuǎn)"待沖基建支出"科目；使用企業(yè)債券資金形成的交付使用 資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)"企業(yè)

44、債券資金"科目。使用多種投資的建設單位完成的交付使用資 產(chǎn)，能分清投資來源的，分別按上述方法進行沖轉(zhuǎn)；分不清投資來源的，按實 際投資比例計算結(jié)轉(zhuǎn)。返回目錄第121號科目應收生產(chǎn)單位投資借款1. 本科目是實行投資借款建設單位的專用科目，核算建設單位應向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購建并交付使用資產(chǎn)價值。2. 建設單位將購建完成的資產(chǎn)，交付生產(chǎn)單位使用時，借記本科目，貸記"待 沖基建支出"科目，同時借記"交付使用資產(chǎn)"科目，貸記"建筑安裝工程投資"、"設備投資"、"其他投資"、"

45、待攤投資"科目。收到生產(chǎn)單位歸還的基建投資借 款通知，借記"基建投資借款"科目，貸記本科目。3. 建設單位用基建收入和投資包干節(jié)余歸還基建投資借款時，借記"基建投資 借款"科目，貸記本科目；同時，借記應交基建收入、應交基建包干節(jié)余 科目，貸記"銀行存款"科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)帳。返回目錄第201號科目固定資產(chǎn)1. 本科目核算建設單位在建設過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價。建設單位按 基建方案用基建投資購建完成交付生產(chǎn)使用單位的已完工程如宿舍、辦公樓、 汽車等，在未移交以前，因籌建工作需要，經(jīng)批準暫時使用的，不作為建設 單位的固定

46、資產(chǎn)，不在本科目核算。2. 建設單位用基建投資購建的自用固定資產(chǎn)，應通過"建筑安裝工程投資"、" 設備投資"、"其他投資"、"待攤投資"等科目核算。購建完成交付本單位使用 時，借記"交付使用資產(chǎn)"科目，貸記"建筑安裝工程投資"、"設備投資"、"其 他投資"、"待攤投資"科目；同時，借記本科目，貸記"交付使用資產(chǎn)"科目。 建設單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記"銀行存款&q

47、uot;科目。 主管部門或生產(chǎn)企業(yè)無償調(diào)撥給建設單位的固定資產(chǎn)，借記本科目調(diào)出單位 帳面原值，貸記"上級撥入資金"科目凈值和"累計折舊"科目調(diào)出單位 已提折舊。盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目重置完全價值，貸記"累計折舊"科目估計 折舊和"待處理財產(chǎn)損失"科目，貸記"待攤投資-固定資產(chǎn)損失"科目。3. 建設單位對于報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應按減少的固定資產(chǎn)凈 值，借記"固定資產(chǎn)清理"科目，按累計折舊，借記"累計折舊"科目，按固定資 產(chǎn)原價，貸記本科目。盤

48、虧的固定資產(chǎn)，借記"累計折舊"已提折舊和借記"待處理財產(chǎn)損失"科目凈值，貸記本科目帳面原值。按規(guī)定程序報經(jīng)批準轉(zhuǎn)帳時，借記"待 攤投資-固定資產(chǎn)損失"科目，貸記"待處理財產(chǎn)損失"科目。4. 本科目應按固定資產(chǎn)的類別和名稱進行明細核算。返回目錄第202號科目累計折舊1. 本科目核算建設單位在建設期間自用固定資產(chǎn)的累計折舊。2. 固定資產(chǎn)折舊，一般應根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的帳面原 值，按月計算。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當月不計折舊，從下月起計算折舊; 月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當月照計折舊，從下月起停止計

49、提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定 資產(chǎn)不補提折舊，其凈損失列作待攤投資。3. 按月計提的固定資產(chǎn)折舊，借記"待攤投資-建設單位管理費"科目，貸記 本科目。4. 本科目應按固定資產(chǎn)的類別設置相應的明細科目。返回目錄第203號科目固定資產(chǎn)清理1. 本科目核算建設單位因報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在 清理中所發(fā)生的清理費用和清理收入。2. 報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應按固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的 差額，借記本科目，按已提折舊，借記"累計折舊"科目，按固定資產(chǎn)原價，貸 記"固定資產(chǎn)&qu

50、ot;科目。清理固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目；收回 的殘料價值和變價收入等，借記"銀行存款"、"庫存材料"等科目，貸記本科目; 應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記"其他應收款"、"銀行存款"等科目， 貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記"待攤投資-固定資產(chǎn)損失"科目; 固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記"待攤投資-固定資產(chǎn)損失"科目，貸記本科目。3. 本科目應按被清理的固定資產(chǎn)設置明細帳。返回目錄第211號科目器

51、材采購1. 本科目核算建設單位購入各種設備和材料的采購本錢。委托外單位加工的器材及其加工本錢，直接在委托加工器材科目核算，不在本 科目核算。2. 器材的采購本錢一般由以下各項組成：(1) 買價，包括原價和代銷部門手續(xù)費(進口成套設備為進口加成費用)；2運到工地倉庫前施工現(xiàn)場存放器材的地點所發(fā)生的包裝、運輸、裝 卸等費用進口成套設備還應包括保險費、手續(xù)費、關稅、增值稅等支出；3采購保管費以上第 1項支出應直接計入各種器材的采購本錢；第 2項支出，能分清對象的， 直接計入各種器材的采購本錢；分不清對象的，按器材的重量或買價等比例， 分攤計入各種器材的采購本錢；第 3 項支出，通過"采購保

52、管費"科目分攤計入 各種器材的采購本錢。3本科目的帳務處理：1根據(jù)發(fā)票帳單支付器材價款和運雜費，借記本科目，貸記 " 限額存款"、" 銀行存款" 、"基建撥款- 本年進口設備轉(zhuǎn)帳撥款" 、"基建投資借款" 、"其他借 款"等科目。2器材到達并已驗收入庫而發(fā)票帳單尚未收到時，在月份內(nèi)可暫不記帳， 待發(fā)票帳單到達時，再按發(fā)票帳單金額記帳，借記本科目，貸記 " 限額存款" 、 "銀行存款" 、"基建投資借款" 、 "其他借

53、款" 、"基建撥款- 本年進口設備轉(zhuǎn)帳 撥款"等科目，月份終了，對于已經(jīng)驗收入庫而發(fā)票帳單尚未收到的器材，應 按合同價格或預算價格暫估入帳，借記 "庫存設備"、" 庫存材料"等科目，貸記 "應付器材款"科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。下月發(fā)票帳單到達， 支付價款時，按正常程序記帳，借記本科目，貸記 " 限額存款" 、" 銀行存款" 、 "基建投資借款"、"其他借款"、"基建撥款- 本年進口設備轉(zhuǎn)帳撥款 &qu

54、ot;科目。3建設單位根據(jù)有關規(guī)定預付的大型設備款，借記 "應付器材款 "科目，貸 記"限額存款"、"銀行存款"、"基建投資借款"等科目。設備到達驗收入庫后， 再根據(jù)發(fā)票帳單的應付金額轉(zhuǎn)帳，借記本科目，貸記 " 應付器材款" 科目。4向供給單位、運輸機構(gòu)等收取材料短缺或其他應沖減材料采購本錢的賠 償款項，根據(jù)有關索賠憑證，借記 "應付器材款" 或"其他應收款" 科目，貸記本科目。需要報請批準轉(zhuǎn)銷或尚待查明處理的途中損耗，以及由于意外事故造成 的采購器材非常

55、損失，借記"待處理財產(chǎn)損失"科目，貸記本科目。5月份終了，分配應記入器材采購本錢的采購保管費，借記本科目，貸記" 采購保管費"科目。6月份終了，將驗收入庫的器材登記入帳。驗收入庫的設備，按實際本錢，借記"庫存設備"、"設備投資"不需要安裝設 備和工器具科目，貸記本科目。驗收入庫的材料，按方案本錢，借記"庫存 材料科目，貸記本科目；同時，將實際本錢大于方案本錢的差額，借記材料 本錢差異"科目，貸記本科目；將實際本錢小于方案本錢的差額，借記本科目， 貸記"材料本錢差異"科目。7經(jīng)

56、過上述帳務處理后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達或尚未驗收入庫的在途器材。4 .本科目應設置"設備米購"和"材料米購"兩個明細科目，并按設備和材料的 類別名稱、型號設置采購明細帳進行核算。采用實際本錢進行材料日常核算的建設單位，可以不設"材料本錢差異"科目。 收到材料時，根據(jù)發(fā)票帳單、付款憑證等，借記本科目，貸記限額存款"、 銀行存款"、"基建投資借款"、"應付器材款"等科目。材料到達驗收入庫時， 借記"庫存材料科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實際本錢

57、，可根據(jù)實際情況， 采用"加權(quán)平均"、"移動平均"或"先進先出"等方法進行核算。返回目錄第212號科目采購保管費1本科目核算建設單位為采購、驗收、保管和收發(fā)設備材料所發(fā)生的各種費 用，包括采購保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅及交通費，以及檢 驗試驗費、材料盤虧及毀損盤盈沖減等。2發(fā)生各項采購保管費，借記本科目，貸記 "限額存款" 、" 銀行存款" 、"現(xiàn)金 " 、"庫存材料" 、"基建投資借款" 、"應付工資"

58、;等科目。 上述各項費用，能分清由購入設備或材料負擔的，應直接記入本科目所屬 " 設 備"或"材料"明細科目，分不清的，月終按照當月購入設備和材料總額的比例 進行分攤。設備和材料的包裝用品，應及時收回，作價入帳，借記 "庫存材料" 科目，貸記 本科目。3各項采購保管費，應于月份終了時，進行分配計入設備和材料的實際采 購本錢。采用方案本錢進行日常核算的材料，其采購保管費應全局部配轉(zhuǎn)入 " 器材采購" 科目。設備和采用實際本錢進行日常核算的材料，其采購保管費，可按以下公式進行 計算分配轉(zhuǎn)入"器材采購"

59、;科目：1某項設備或材料應分配的采購保管費 =本月購入該項設備或材料 的買價和運雜費*預定分配率2預定分配率=全年方案采購保管費 *全年方案采購設備或材料的買價 和運雜費*100% 預定分配率也可以采用概預算中所確定的采購保管費率。4本科目應設置"設備"和"材料"兩個明細科目有進口成套設備的建設單位， 還應設置" 進口設備"明細科目并按費用工程進行明細核算。5. 本科目的月末余額，為設備和采用實際本錢進行日常核算的材料，按預定 分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差額。此項差額應于年度 終了或竣工時進行調(diào)整，借記"

60、建筑安裝工程投資"、"設備投資"等科目，貸記 本科目實際發(fā)生數(shù)小于預定分配數(shù)的差額用紅字。返回目錄第213號科目庫存設備1. 本科目核算建設單位庫存的需要安裝設備的實際本錢。有些設備在驗收入庫時尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。2. 購入、轉(zhuǎn)帳撥入并已驗收入庫的設備，借記本科目，貸記"器材采購"或"基 建撥款-本年器材轉(zhuǎn)帳撥款"科目。已經(jīng)驗收入庫，擔發(fā)票帳單尚未到達，沒有付款的設備，應于月份終了時，按 合同價格或估計價格暫估入帳，借記本科目，貸記"應付器材款"科目。下月初, 用紅字相同的會計分錄，

61、予以沖回。委托外單位加工完成驗收入庫的需要安裝設備，按加工后的實際本錢，借記本 科目，貸記"委托加工器材"科目。盤盈的設備，按估計價格入帳，借記本科目，貸記"待處理財產(chǎn)損失"科目。3 .設備出庫交付安裝時，借記"設備投資"科目，貸記本科目。交付外單位委 托加工的設備，借記"委托加工器材"科目，貸記本科目。年度終了，對已出庫 而不符合"正式開始安裝"三個條件的設備，應辦理假退庫手續(xù)，用紅字沖銷原 記錄，下年度開始時，再重新入帳。4 .轉(zhuǎn)帳撥出的設備，借記"基建撥款-本年器材轉(zhuǎn)帳撥款&qu

62、ot;科目，貸記本科目5. 經(jīng)批準對外銷售不需要的設備，借記"銀行存款"、"應收票據(jù)"等科目設 備銷售價款，貸記本科目設備實際本錢，同時將銷售設備的實際本錢與 售價的差額記入"待攤投資-器材處理虧損"科目的借方或貸方。6. 盤虧和毀損的設備，借記"待處理財產(chǎn)損失"科目，貸記本科目。7. 本科目應按設備的存放地點和設備的類別、名稱、型號、規(guī)格等設置有數(shù) 量有金額的明細帳進行核算。返回目錄第214號科目庫存材料1 .本科目核算建設單位為進行根本建設所儲藏的各種材料的方案本錢或?qū)嶋H 本錢。材料的方案本錢可以根據(jù)地區(qū)材料預

63、算價格確定。如果某些材料沒有預算價格，可以參照近似的同類材料預算價格或以第一次購進的材料實際本錢確定。 材料實際本錢與方案本錢的差異，在材料本錢差異"科目核算。2. 購入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記"器材采購"科目，采用方案 本錢進行材料日常核算的建設單位，應同時結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢差異，實際本錢大于 方案本錢的差異，借記材料本錢差異"科目，貸記"器材米購科目；實際本錢 小于方案本錢的差異，做相反會計分錄。轉(zhuǎn)帳撥入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記基建撥款-本年器材轉(zhuǎn)帳 撥款"科目，按方案本錢核算的建設單位，還應結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢差異。已經(jīng)驗收 入庫，但發(fā)票帳單尚未到達，沒有付款的材料，月終按方案本錢暫估入帳，借 記本科目，貸記"應付器材款"科目。下月初，用紅字作同樣的分錄予以沖回。委托外單位加工完成的材料，驗收入庫時，借記本科目，貸記 "委托加工器材 " 科目，按方案本錢核算的建設單