企業(yè)所得稅法律制度沖刺專項(xiàng)練習(xí)題內(nèi)涵答案與解析

1、企業(yè)所得稅法律制度一、單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.國有企業(yè)B.外商投資企業(yè)C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.股份制企業(yè)2.下列各項(xiàng)中，按照分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.提供勞務(wù)所得C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.全額扣除B.在年度利潤總額12以內(nèi)的部分扣除C.在年度應(yīng)納稅所得額30以內(nèi)的部分扣除D.在年度應(yīng)納稅所得額12以內(nèi)的部分扣除4.某企業(yè)2009年度通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)50萬，直接

2、向某大學(xué)捐款10萬元，均在營業(yè)外支出中列支。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額400萬元，假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.400B.412C.460D.4355.以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是（）。A.家具B.小汽車C.火車D.電子設(shè)備6.某符合條件的小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2008年度虧損25萬元，2009年度盈利30萬元。該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.1B.1.25C.7D.8.757.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中可以免征企業(yè)所得稅的是（）。A.符合條件的居民企業(yè)之間的投資收益B.租

3、金收入C.匯兌收益D.接受捐贈(zèng)收入8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，非居民企業(yè)所得稅適用源泉扣繳，扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂業(yè)務(wù)合同或協(xié)議的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。A.15B.30C.45D.609.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是（）。A.按月征收B.按季計(jì)征，分月預(yù)繳C.按季征收D.按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳給大家分享一點(diǎn)個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，注會(huì)考試那是一個(gè)題海戰(zhàn)術(shù)，只有在考試前大量做題、訓(xùn)練才會(huì)有成功的把握，但是對(duì)于我們這些考試的人來說不是花時(shí)間做題、訓(xùn)練，而是找不到系統(tǒng)的復(fù)習(xí)資料，我考試的那會(huì)自己在網(wǎng)上到處找，也托朋友幫忙買，網(wǎng)上一搜有好多關(guān)

4、于注會(huì)考試的資料，真題、模擬題等各種資料，我都不知道買什么好。那會(huì)真的著急啊，都快考試了，不知道怎么辦，天天的個(gè)煩躁，快考試了，卻不知道該怎么復(fù)習(xí)，不知道你有沒有那種感覺，晚上也睡不著，總是靜不下來看書。就這樣過了一個(gè)多星期吧，自己沒閑著，也在強(qiáng)迫自己看書，都報(bào)名了，還是要考試的。后來無意間接觸到了一個(gè)訓(xùn)練軟件，感覺還可以。想用的朋友可以到這里下載，我做了超鏈接，按住鍵盤左下角Ctrl鍵，然后鼠標(biāo)左鍵點(diǎn)擊本行文字即可連接，就這么使著勁的練習(xí)了一個(gè)星期去考試，最后成績出來了，考得還不錯(cuò)。10.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照（）確定收入額。A.賬面價(jià)值B.公允價(jià)值C.賬面原值D.歷史成本11

5、.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下對(duì)于所得來源確定的表述中，正確的是（）。A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定B.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照被投資企業(yè)所在地確定C.租金所得，按照負(fù)擔(dān)支付所得的機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人的住所來確定D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定12.某企業(yè)2009年利潤總額為200萬元，當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬元，假定稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行150加計(jì)扣除政策。則該企業(yè)2009年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的研發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A.10B.20C.30D.4013.下列各項(xiàng)中，不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)是（）。A.運(yùn)輸工具B.以經(jīng)營租

6、賃方式出租的固定資產(chǎn)C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地D.季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備14.某居民企業(yè)2009年度發(fā)生的虧損，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過（）。A.2011年B.2012年C.2013年D.2014年15.在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是（）。A.10B.20C.25D.3316.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對(duì)企業(yè)所得稅稅率說法不正確的是（）。A.符合條件的小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率B.企業(yè)所得稅法實(shí)行比例稅率C.國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用15%

7、的企業(yè)所得稅率D.合格境外機(jī)構(gòu)投資者取得來源于中國境內(nèi)的股息，適用20%的優(yōu)惠稅率17.關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法不正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額B.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額C.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除D.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓和銷售退回，在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入18.某企業(yè)2009年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款40萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）萬元。A.10B.12C.15D.7

8、919.某企業(yè)注冊(cè)資本為3000萬元。2008年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元，發(fā)生借款利息408萬元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為（）萬元。A.408B.360C.180D.9020.某企業(yè)2010年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在全年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)在我國適用的企業(yè)所得稅稅率是25%，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）萬元。A.10B.12C.5D.7921.某企業(yè)2009年銷售貨物收入2000萬元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)

9、務(wù)招待費(fèi)金額為（）萬元。A.10B.12C.15D.20二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于企業(yè)清算的所得稅處理的內(nèi)容有（）。A.確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失B.全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失C.確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息D.依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有：A.股息B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得C.租金D.特許權(quán)使用費(fèi)3.下列說法中，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅征收管理方法的有（）。A.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，25%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳B.總機(jī)構(gòu)

10、根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報(bào)預(yù)繳C.各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳D.職工工資所占權(quán)重是0.34.納稅人提供的下列勞務(wù)中，按照開發(fā)或完成的進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的有（）。A.廣告制作費(fèi)B.安裝費(fèi)C.服務(wù)費(fèi)D.軟件費(fèi)5.下列項(xiàng)目中，不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的有（）。A.企業(yè)支付的違約金B(yǎng).企業(yè)之間支付的管理費(fèi)C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是（）A.財(cái)政撥款B.納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.納入財(cái)政管理的政府性基金D.教育費(fèi)附加返還款7.根據(jù)企

11、業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理（）。A.合并企業(yè)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)B.合并企業(yè)按實(shí)際交易價(jià)格確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)C.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理D.被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)8.在企業(yè)境外所得稅收抵免中，下列不屬于可抵免境外所得稅稅額項(xiàng)目的有（）。A.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款B.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款C.按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款D.按照我國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外

12、所得稅稅款9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.對(duì)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報(bào)繳納B.對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人C.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫D.應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，說法正確的有（）。A.居民企業(yè)一般在實(shí)際經(jīng)營管理地納稅B.居民企業(yè)一般在登記注冊(cè)地納稅C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)D.在中國境

13、內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)11.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。核定方法有（）。A.參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定B.按照應(yīng)稅所得率核定C.按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤的合理比例核定D.按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定12.下列關(guān)于企業(yè)所得稅免稅收入的陳述中，正確的是（）。A.國債利息收入屬于免稅收入B.財(cái)政撥款收入屬于免稅收入C.符合條件居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免

14、稅收入D.符合條件的非營利組織的收入屬于免稅收入13.現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括（）。A.加計(jì)扣除B.加速折舊C.減計(jì)收入D.稅額抵免14.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的有（）。A.海水養(yǎng)殖B.家禽飼養(yǎng)C.林木的培育和種植D.遠(yuǎn)洋捕撈15.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于生物資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定正確的是（）。A.經(jīng)濟(jì)林是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)B.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最低折舊年限為5年C.外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除16.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的有

15、（）。A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)17.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關(guān)于無形資產(chǎn)說法不正確的有（）。A.稅法中無形資產(chǎn)不包含商譽(yù)B.自創(chuàng)商譽(yù)可以計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除C.外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除D.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年三、判斷題1.在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，屬于當(dāng)期的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的費(fèi)用。（）Y.對(duì)N.錯(cuò)2.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)的支出，不超過工資薪金總額的2%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過的部分

16、，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）Y.對(duì)N.錯(cuò)3.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息，屬于資本弱化行為，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）Y.對(duì)N.錯(cuò)4.企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金也不得在企業(yè)所得稅前作為損失扣除。（）Y.對(duì)N.錯(cuò)5.企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。（）Y.對(duì)N.錯(cuò)6.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按20的稅率征收企業(yè)所得稅。（）Y.對(duì)N.錯(cuò)7.清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。（）

17、Y.對(duì)N.錯(cuò)8.企業(yè)法人下設(shè)的分支機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)也屬于企業(yè)所得稅的納稅人，需要繳納企業(yè)所得稅。 （）Y.對(duì)N.錯(cuò)9.企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國的盈虧可以互相彌補(bǔ)，企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧也可以互相彌補(bǔ)。（）Y.對(duì)N.錯(cuò)10.企業(yè)從規(guī)劃搬遷當(dāng)年起的5年內(nèi)，取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在5年后完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按前述規(guī)定處理。（）Y.對(duì)N.錯(cuò)11.納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以直接從企業(yè)收入總額中一次扣除。（）Y.對(duì)N.錯(cuò)12.特許權(quán)費(fèi)，屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提

18、供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。（）Y.對(duì)N.錯(cuò)13.2009年新設(shè)立的超市，其所得稅應(yīng)該由國稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管。（）Y.對(duì)N.錯(cuò)14.企業(yè)承包建設(shè)國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，可以自該承包項(xiàng)目取得第一筆收入年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。（）Y.對(duì)N.錯(cuò)15.企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例減計(jì)應(yīng)納稅所得額。（）Y.對(duì)N.錯(cuò)16.對(duì)于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，由支付人在每次支付或者到期支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。（）Y.對(duì)N.

19、錯(cuò)四、簡答題1.某企業(yè)2009年開具增值稅專用發(fā)票取得含稅收入3510萬元，同時(shí)企業(yè)為銷售貨物提供了運(yùn)輸服務(wù)，運(yùn)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)為貨物含稅收入的10%，并開具普通發(fā)票。收入對(duì)應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本、稅金和附加合計(jì)為2580萬元，期間費(fèi)用為360萬元（其中招待費(fèi)50萬元，廣告宣傳費(fèi)用88萬元），營業(yè)外支出200萬元（其中80萬為公益性捐贈(zèng)支出），上年度企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的虧損為60萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。2.某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，全年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2400萬元；（2）銷售成本1343萬元；（3）發(fā)生銷售費(fèi)用650萬元（其中廣告費(fèi)410萬元）；管理費(fèi)用350萬元（其

20、中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元；（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）；（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出20萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付環(huán)境污染罰款3萬元）；（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、職工福利費(fèi)支出25萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元。要求：計(jì)算本企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。五、綜合題1.某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2010年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，企業(yè)會(huì)計(jì)利潤600萬元（含境外分支機(jī)構(gòu)分回部分），其他相關(guān)數(shù)據(jù)如下：（1）期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元、研究開發(fā)費(fèi)用2

21、0萬元；（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈(zèng)6萬元）；（3）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)23萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元；（4）12月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，投資額81.9萬元；（5）在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，A國規(guī)定稅率為20%。要求：分別回答下列問題：（1）計(jì)算該企業(yè)境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅；（2）計(jì)算A國分支機(jī)構(gòu)在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1答案：C解析：本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。為增強(qiáng)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的協(xié)調(diào)，避免重復(fù)征稅，企業(yè)所

22、得稅法明確規(guī)定，按照個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法、合伙企業(yè)法的規(guī)定成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不是企業(yè)所得稅的納稅人。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核2答案：D解析：本題考核企業(yè)所得稅所得來源地的確定。根據(jù)規(guī)定，銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核3答案：B解析：本題考核公益性捐贈(zèng)支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅

23、的特殊扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核4答案：B解析：本題考核企業(yè)所得稅中公益性捐贈(zèng)的扣除。企業(yè)通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)屬于公益性捐贈(zèng)，在年度利潤總額的12%以內(nèi)的部分可以扣除。扣除標(biāo)準(zhǔn)=400×12%=48（萬元）。應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=50-48=2（萬元）。直接向?qū)W校的捐款不允許扣除，應(yīng)該全額調(diào)增。應(yīng)納稅所得額400+2+10412（萬元）。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的特殊扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核5答案：D解析：本題考核固定資產(chǎn)的最低折舊年限。家具的最低折舊年限為5年；小汽車的最低折舊年限為4年；火車的最低折舊年限為10年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。該題針對(duì)“企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)

24、行考核6答案：A解析：本題考核企業(yè)所得稅稅率和虧損彌補(bǔ)的規(guī)定。如果上一年度發(fā)生虧損，可用本年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額；符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率減按20。2009年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（30-25）×20%=1（萬元）。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核7答案：A解析：本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)BC.D均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核8答案：B解析：本題考核源泉扣繳的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對(duì)非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的所得實(shí)行源泉扣繳，扣繳義務(wù)人與非

25、居民企業(yè)首次簽訂與上述所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的源泉扣繳”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核9答案：D解析：本題考核企業(yè)所得稅的征收辦法。企業(yè)所得稅的征收辦法是按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核10答案：B解析：本題考核點(diǎn)是非貨幣性收入的確定。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。公允價(jià)值，是指按照市場價(jià)格確定的價(jià)值。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入總額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核11答案：C解析：本題考核企業(yè)所得稅的源泉扣繳。選項(xiàng)A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

26、選項(xiàng)B，股息、紅利等權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的源泉扣繳”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核12答案：C解析：本題考核企業(yè)所得稅中加計(jì)扣除的相關(guān)規(guī)定。加計(jì)扣除是指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。本題中的企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為20萬元，就可按30萬元（20×150%）數(shù)額在稅前進(jìn)行扣除。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核13答案：C解析：本題考核企業(yè)所得稅前的扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)C，單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計(jì)算折舊扣除。該題針

27、對(duì)“企業(yè)所得稅的禁止扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核14答案：D解析：本題考核企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。2009年度發(fā)生的虧損，延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長不得超過2014年。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核15答案：C解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅的稅率。在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25的稅率。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核16答案：D解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅的稅率。選項(xiàng)D，合格境外機(jī)構(gòu)投資者取得來源于中國境內(nèi)的股息，適用10%的優(yōu)惠稅

28、率。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核17答案：B解析：本題考核點(diǎn)是銷售收入的確認(rèn)。選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入總額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核18答案：C解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額 （200+100）×25% 75（萬元），境外已納稅款扣除限額 （200+100）×25%×100÷（200+100）25（萬元），境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳40萬元，應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額75204015（萬元）。該題針對(duì)“企業(yè)取得

29、境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核19答案：B解析：本題考核資本弱化規(guī)則。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2：1。該企業(yè)的注冊(cè)資本為3000萬元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過3000×26000（萬元），現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，即6000÷6800×408360（萬元）。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核20答案：C解析：本題考核企業(yè)所得稅抵免限額的計(jì)算。該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額 （200+100）×25% 75

30、（萬元），境外已納稅款扣除限額 （200+100）×25%×100÷（200+100）25（萬元），境外實(shí)納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額 7520505（萬元）。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核21答案：A解析：本題考核點(diǎn)是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。20×60%12（萬元），2000×510（萬元），兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為10萬元。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅一般扣除

31、項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核二、多項(xiàng)選擇題1答案：ABCD解析：本題考核企業(yè)清算所得的處理內(nèi)容。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理的內(nèi)容包括（1）全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失（2）確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失（3）改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理（4）依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得（5）計(jì)算并繳納清算所得稅（6）確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核2答案：ACD解析：根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。該題針對(duì)“非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核3答案：BC

32、解析：本題考核企業(yè)所得稅跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的相關(guān)規(guī)定。職工工資所占權(quán)重是0.35；總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核4答案：ABD解析：本題考核點(diǎn)是提供勞務(wù)收入的確認(rèn)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入總額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核5答案：BCD解析：本題考核點(diǎn)是禁止扣除項(xiàng)目。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的禁止扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核6答案

33、：ABC解析：本題考核企業(yè)所得稅的不征稅收入。企業(yè)所得稅法規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入（1）財(cái)政撥款（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅不征稅收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核7答案：AC解析：本題考核企業(yè)所得稅特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核8答案：ABCD解析：本題考核境外所得已納稅款的抵免。根據(jù)規(guī)

34、定，不屬于可抵免境外所得稅稅額的項(xiàng)目包括（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睿?）按照我國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款（6）按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。該題針對(duì)“企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核9答案：BCD解析：本題考核源泉扣繳的相關(guān)規(guī)定。 選項(xiàng)A，對(duì)非居民企

35、業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的源泉扣繳”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核10答案：BCD解析：本題考核企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)。除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)一般以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核11答案：ACD解析：本題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅核定權(quán)。選項(xiàng)B按照應(yīng)稅所得率核定，是在原內(nèi)資企業(yè)所得稅核定應(yīng)納稅所得額的方法，這里不適用。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)

36、行考核12答案：ACD解析：本題考核企業(yè)所得稅的免稅收入。免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入包括：（1）國債利息收入（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（4） 符合條件的非營利組織的收入該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核13答案：ABCD解析：本題考核企業(yè)所得稅的優(yōu)惠方式。企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所

37、得額、加速折舊、減計(jì)收入、抵免應(yīng)納稅額和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核14答案：BCD解析：本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定，花卉、飲料和香料作物，以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖，減半征收企業(yè)所得稅。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核15答案：ACD解析：本題考核生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)B畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最低折舊年限為3年。該題針對(duì)“企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核16答案：ACD解析：本題考核企業(yè)所得稅不得扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)A，屬于房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，所以不得計(jì)算折舊扣除。選項(xiàng)B，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，還是企業(yè)賬上的

38、固定資產(chǎn)，可以計(jì)提折舊并在企業(yè)所得稅前扣除。選項(xiàng)C.D均不得計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。該題針對(duì)“企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核17答案：AB解析：本題考核無形資產(chǎn)的規(guī)定。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等，其中自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除。該題針對(duì)“企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核三、判斷題1答案：Y解析：本題考核權(quán)責(zé)發(fā)生制。 企業(yè)應(yīng)納稅所得額稅前扣除項(xiàng)目應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，即企業(yè)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生的所屬期扣除，而不是在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅一般扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核2答案：N解析： 本題考核福利費(fèi)的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)的支

39、出，不超過工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的特殊扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核3答案：Y解析：本題考核特別納稅調(diào)整。題目中的描述是正確的。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核4答案：N解析：本題考核不得抵扣的增值稅在企業(yè)所得稅中的處理。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)的存貨發(fā)生盤虧、毀損、報(bào)廢的，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額稅法允許作為財(cái)產(chǎn)損失，與存貨損失一起在所得稅前扣除。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅一般扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核5答案：N解析：本題考核企業(yè)所得稅的成本費(fèi)用扣除。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成

40、本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)扣除。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅一般扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核6答案：N解析：本題考核企業(yè)所得稅稅率。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核7答案：Y解析：該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入總額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核8答案：N解析：本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅是以法人為單位，法人下設(shè)的分支機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)不是納稅人。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核9答案：N解析：本題考核企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。該題針對(duì)“企業(yè)

41、取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核10答案：N解析：本題考核企業(yè)所得稅特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在5年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按前述規(guī)定處理。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核11答案：N解析：本題考核企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。（1）納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金，可根據(jù)受益時(shí)間均勻扣除（2）納稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其租金支出不得直接扣除，但可以按照規(guī)定提取折舊費(fèi)分期扣除。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的特殊扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考

42、核12答案：Y解析：本題考核特許權(quán)費(fèi)確認(rèn)收入的有關(guān)規(guī)定。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入總額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核13答案：Y解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅的征管機(jī)關(guān)。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核14答案：N解析：本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅；但是，企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用

43、的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核15答案：N解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免，而不是減計(jì)應(yīng)納稅所得額。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核16答案：Y解析：本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅的納稅人。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的源泉扣繳”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核四、簡答題1答案（1）運(yùn)費(fèi)收入3510×10%÷（117%）300（萬元）（2）年度利潤總額3510÷（1+17%）3002580360200160（萬元）（3）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。