中國各類稅收稅率及依據(jù)

1、中國各類稅收稅率及依據(jù)（根據(jù)趙庶杰出版的稅收與企業(yè)納稅會計處理整理）各類稅收稅率及依據(jù) 一、增值稅 一、增值稅稅率 1、17%稅率 （1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除13%和零稅率規(guī)定外，稅率為17%。納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%。 （2）金屬礦采選產(chǎn)品（包括黑色和有色金屬礦采選產(chǎn)品）、非金屬礦采選產(chǎn)品（包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外的非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭和鹽）增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%。 2、13%稅率納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：（1）糧食、食用植物油；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報紙、雜

2、志；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物，食用鹽仍適用13%的增值稅稅率，其具體范圍是指符合食用鹽（GB5461-2000）和食用鹽衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)（GB2721-2003）兩項國家標(biāo)準(zhǔn)的食用鹽。 3、零稅率 納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。 納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 4、3%征收率 小規(guī)模納稅人取消了工業(yè)與商業(yè)的差別，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。 (二)增值稅應(yīng)納稅額 1、銷項稅額 銷項稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額

3、。這里包含兩層意思：一是銷項稅額是計算出來的，該稅額是銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的整體稅負(fù)；二是銷項稅額是銷售貨物并隨同貨物價格一起向購買方收取的。銷項稅額不是本環(huán)節(jié)納稅人的應(yīng)納稅額。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。 銷項稅額的計算公式：銷項稅額銷售額稅率 2、銷售額 銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項稅額。 （1）銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算。 （2）一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷

4、售額:銷售額含稅銷售額（1+稅率） 3、進(jìn)項稅額 納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項稅額。準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額： （1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； （2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額； （3）購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額，按照買價和10的扣除率計算。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額買價扣除率 二、消費(fèi)稅 （一）消費(fèi)稅的稅目稅率 消費(fèi)稅共設(shè)置了11個稅目，在其中的3個稅目下又設(shè)置了13個子目，列舉了25個征稅項目。實(shí)行比例稅率的有21個，實(shí)行定額稅率的有4個。共有14個檔次的稅率，最低3%，最高45%。 （二）消費(fèi)稅的計稅依據(jù) 消

5、費(fèi)稅的計稅依據(jù)分別采用從價和從量兩種計稅方法。實(shí)行從價計稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。實(shí)行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計稅依據(jù)。 三、營業(yè)稅 （一）營業(yè)稅的稅目、稅率 營業(yè)稅稅目稅率表稅目稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5%-20%七、服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%九、銷售不動產(chǎn)5% （二）營業(yè)稅計稅依據(jù) 1、納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用。 2、娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺

6、位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費(fèi)。 四、企業(yè)所得稅 （一）企業(yè)所得稅稅率 1、企業(yè)所得稅的稅率為25%。2、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納適用稅率為20%企業(yè)所得稅。 （二）企業(yè)所得稅計稅依據(jù) 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 1、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損 2、應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額稅率 五、個人所得稅 個人所得稅分別

7、不同個人所得項目，規(guī)定超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。 （一）個人工資、薪金所得適用5%45%的五級超額累進(jìn)稅率個人所得稅稅率（工資、薪金所得適用）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元

8、的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額； 2.含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。（二）個體工商戶的街道經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得，適用5%35%的五級超額累進(jìn)稅率 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至3000

9、0元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過元的部分超過79750元的部分3514750注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額； 2.含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。（三）稿酬所得、勞務(wù)報酬所得，特許權(quán)使

10、用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。 六、城市維護(hù)建設(shè)稅 （一）城建稅稅率 1、納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為； 2、納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為； 3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為。 （二）城建稅的計稅依據(jù) 城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納。應(yīng)納稅額實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額適用稅率 七、資源稅（一）資源稅稅目稅額幅度稅 目 稅 額 幅 度 一、原油 830元噸 二、天然氣 215元千立方米 三、煤炭 0.35元噸 四、其他非金

11、屬礦原礦 0.520元噸或者立方米 五、黑色金屬礦原礦 230元噸六、有色金屬礦原礦 0.430元噸 七、鹽 固體鹽 1060元噸 液體鹽 210元噸（二）資源稅的稅額依據(jù) 1、納稅人開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，其計算公式：應(yīng)納稅額銷售數(shù)量單位稅額 2、納稅人將開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品自用或捐贈的，其計算公式：應(yīng)納稅額自用數(shù)量或捐贈數(shù)量單位稅額 3、收購未完稅產(chǎn)品，于收購環(huán)節(jié)代扣代繳資源稅，其計算公式：應(yīng)代扣代繳資源稅收購數(shù)量單位稅額 八、房產(chǎn)稅 （一）房產(chǎn)稅的稅率 依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為.；依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為，從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，其應(yīng)繳

12、納的房產(chǎn)稅暫減按4的稅率繳納。 （二）房產(chǎn)稅計稅依據(jù) 房產(chǎn)稅采用從價計稅。計稅依據(jù)分為按計稅余值計稅和按租金收入計稅兩種。 九、車船稅（一）車船稅稅額（二）計稅依據(jù) 1、納稅人在購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險時，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供地方稅甸機(jī)關(guān)出具的本年度車船稅的完稅憑證或者減免稅證明。不能提供完稅憑證或者減免稅證明的，就當(dāng)在購買保險時按照當(dāng)?shù)氐能嚧惗愵~標(biāo)準(zhǔn)計算繳納車船稅。2、拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。 3、載客人數(shù)、自重、凈噸位、馬力等計稅標(biāo)準(zhǔn)，以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書相應(yīng)項目所載數(shù)額為準(zhǔn)。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理登記手續(xù)的，上述

13、計稅標(biāo)準(zhǔn)以車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證相應(yīng)項目所載數(shù)額為準(zhǔn)；不能提供車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車船自身狀況并參照同類車船核定。 4、車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸0的），按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算；超過0.5噸的按照1噸計算。1噸以下的小型車船，一律按照1噸計算。 5、車船的自重，是指機(jī)動車的整備質(zhì)量。 6、對于無法準(zhǔn)確獲得自重數(shù)值或自重數(shù)值明顯不合理的載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、專項作業(yè)車和輪式用機(jī)械車，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛自身狀況并對參照同類車輛核定計稅依據(jù)。對能夠獲得總質(zhì)量和

14、核定載質(zhì)量的，可按照車輛的總質(zhì)量和核定載質(zhì)量的差額作為車輛的自重；無法獲得核定載質(zhì)量的專項作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車，可按照車輛的總質(zhì)量確定自重。 十、印花稅 （一）印花稅的稅率 現(xiàn)行印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種稅率。一是比例稅率有五檔，即千分之一、千分之四、萬分之五、萬分之三和萬分之零點(diǎn)五。二是適用定額稅率的是權(quán)利許可證照和營業(yè)賬簿稅目中的其他賬簿，單位稅額均為每件伍元。序號稅目范圍稅率納稅人說明1購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同按購銷金額0.3貼花立合同人2加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同按加工或承攬收入0.5貼花立合

15、同人3建設(shè)工程勘察設(shè)計合同包括勘察、設(shè)計合同按收取費(fèi)用0.5貼花立合同人4建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額0.3貼花立合同人5財產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同按租賃金額1貼花。稅額不足1元，按1元貼花立合同人6貨物運(yùn)輸合同包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同按運(yùn)輸費(fèi)用0.5貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花7倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管費(fèi)用1貼花立合同人倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花8借款合同銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同按借款金額0.05貼花

16、立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花9財產(chǎn)保險合同包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同按保險費(fèi)收入1貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花10技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所載金額0.3貼花立合同人11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按所載金額0.5貼花立據(jù)人12營業(yè)賬簿生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計金額0.5貼花。其他賬簿按件貼花5元立賬簿人13權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證按件貼花5

17、元領(lǐng)受人核定征收印花稅的憑證、計稅依據(jù)和核定比例表應(yīng)稅憑證類別計稅依據(jù)核定比例稅率說 明1工業(yè)企業(yè)的購銷合同產(chǎn)品銷售收入70%萬分之三2商業(yè)企業(yè)的購銷合同商品銷售收入40%萬分之三3房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的購銷合同房地產(chǎn)銷售收入100%萬分之五4其他行業(yè)的購銷合同銷售收入40%萬分之三5加工承攬合同加工或承攬金額80%萬分之五6建設(shè)工程勘察設(shè)計合同勘察、設(shè)計費(fèi)100%萬分之五7建筑安裝工程承包合同承包金額或工程造價100%萬分之三8財產(chǎn)租賃合同租賃金額100%千分之一9貨物運(yùn)輸合同運(yùn)輸費(fèi)用100%萬分之五10倉儲保管合同倉儲保管費(fèi)用100%千分之一11財產(chǎn)保險合同保費(fèi)金額100%千分之一12借款合同借

18、款金額100%萬分之零點(diǎn)五13技術(shù)合同技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)費(fèi)100%萬分之三14產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)轉(zhuǎn)讓金額100%萬分之五 （二）印花稅的計稅依據(jù) 1、印花稅根據(jù)不同征稅項目，分別實(shí)行從價計征和從量計征兩種征收方式。 從價計稅情況下計稅依據(jù)的確定（1）各類經(jīng)濟(jì)合同，以合同上記載的金額、收入或費(fèi)用為計稅依據(jù)；（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計稅依據(jù)；（3）記載資金的營業(yè)賬簿，以實(shí)收資本和資本公積兩項合計的金額為計稅依據(jù)。 2、從量計稅情況下計稅依據(jù)的確定 實(shí)行從量計稅的其他營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)。 十一、土地使用稅 （一）稅率 城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅

19、度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地年應(yīng)納土地使用稅額。 萊陽一級地每平方米4元，建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)每平方米3元。 （二）計稅依據(jù) 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據(jù)，土地面積計量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。即稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際占用的土地面積，按照規(guī)定的稅額計算應(yīng)納稅額，向納稅人征收土地使用稅。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：1.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)。2.尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，惟證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。3.尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納

20、稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。十二、土地增值稅（一）稅率 土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率： 1、增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%； 2、增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%； 3、增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%； 4、增值額超過項目金額200%的部分，稅率為60%。上述所列四級超率累進(jìn)稅率，每級“增值額未超過扣除項目金額”的比例，均包括本比例數(shù)。 土地增值稅四級起率累進(jìn)稅率級數(shù)增值額占扣除項目金額比例稅率速算扣除系數(shù)150%以下（含50%）30%02超過50%100%（含100%）40

21、%5%3超過100%200%（含200%）50%15%4200%以上60%35%（二）增值額的確定 土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定的扣除項目金額后的余額，為增值額。計算土地增值稅應(yīng)納稅額，并不是直接對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入征稅，而是要對收入額減除國家規(guī)定的各項扣除項目金額后余額即增值額計算征稅。因此，要計算增值額，需要確定扣除項目。準(zhǔn)予納稅人從轉(zhuǎn)讓收入額中減除的扣除項目包括如下幾項： 1、取得土地使用權(quán)所支付的金額 2、房地產(chǎn)開發(fā)成本 房地產(chǎn)開發(fā)成本是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接

22、費(fèi)用等。 3、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 5、其他扣除項目 十三、契稅（一）契稅稅目 1.國有土地使用權(quán)出讓; 2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓； 3.房屋買賣； 4.房屋贈與； 5.房屋交換。（二）契稅稅率對個人購買普通住房（指144平方米以下），且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半按1.5%征收契稅;對于個人購買90平方米以下普通住房的,且該住房屬于家庭唯一住房的,減按1%稅率征收契稅;其他情形的,應(yīng)按3%的稅率征收契稅。將對個人購買自用普通住房減半征收契稅調(diào)整為對個人購買屬于家庭唯一住房的普通住房，減半征收契稅；將對個人首次購買90平方米及以

23、下普通住房減按1%稅率征收契稅，調(diào)整為對個人購買90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅；對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅；對出售自有住房并在一年內(nèi)重新購房的納稅人不再減免個人所得稅，但在2009年10月1日（含10月1日）至2010年9月30日之間（含9月30日）已經(jīng)出售住房且目前尚未購置住房，并自出售住房之日起一年內(nèi)重新購房的，仍可享受原優(yōu)惠政策。國有土地使用權(quán)出讓，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換，房屋買賣、贈與和房屋交換仍按3%稅率征收。 （三）契稅的計稅依據(jù) 契稅以土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移當(dāng)事人簽訂的合同成交價格或者

24、核定的市場價格作為計稅依據(jù)。具體地講： 1、國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為合同確定的價格以及由承受方實(shí)際支付的超出合同的全部價款。納稅人以分期付款方式承受土地、房屋權(quán)屬的，按全額成交價格一次征收契稅。變賣抵押的土地、房屋按變賣價或者拍賣價作為成交價格。 2、土地、房屋權(quán)屬的贈與，其計稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照市場價格核定。這是因?yàn)橥恋厥褂脵?quán)贈與、房屋贈與屬于特殊的轉(zhuǎn)移形式，不需要交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益，在計算征稅時只能參照市場上同類土地、房屋的價格計算征稅。 3、土地、房屋權(quán)屬的交換，其計稅依據(jù)為交換價格的差額。土地使用權(quán)交換、房屋交換，按所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格相等的，免征契稅，價格不相等的，以多支付貨幣、實(shí)物等作為計稅依據(jù)。土地使用權(quán)交換、房屋交換者雙方都是土地、房屋權(quán)屬的承受者，雙方理應(yīng)交納契稅。對于成交價格明顯低于市場價格并無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)房屋價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價格核定。成交價格，是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格。包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。 4、以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，