財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與流通綜合管理知識(shí)分析

1、流通會(huì)計(jì)綜合實(shí)驗(yàn)（“系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)型”財(cái)會(huì)高仿真實(shí)驗(yàn)）課程講義編寫：張治彬四川大學(xué)錦城學(xué)院財(cái)會(huì)與金融系目 錄一、課程說明2二、實(shí)驗(yàn)教學(xué)目的和要求2三、實(shí)驗(yàn)教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)3四、實(shí)驗(yàn)教學(xué)要點(diǎn)及其操作實(shí)施步驟3五、課時(shí)安排5六、實(shí)驗(yàn)成績考評(píng)辦法6七、業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)7教材修訂7（一）業(yè)務(wù)處理8第一輪業(yè)務(wù)8第二輪業(yè)務(wù)11第三輪業(yè)務(wù)16第四輪業(yè)務(wù)20第五輪業(yè)務(wù)27第六輪業(yè)務(wù)32（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制401、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目內(nèi)容取數(shù)方法介紹412、利潤表各項(xiàng)目內(nèi)容取數(shù)方法介紹44（三）賬證資料的裝訂與歸檔451、賬本的裝訂452、記賬憑證的裝訂453、賬證資料的歸檔47（四）成績考核47一、課程說明財(cái)會(huì)專業(yè)是實(shí)踐性很

2、強(qiáng)的專業(yè)，學(xué)員對(duì)專業(yè)課程的掌握不僅要求知道是什么，為什么，還必須要求掌握怎么做。單純的課堂教學(xué)，也講解怎么做，但由于賬證資料及操作程序都只是停留在書本或黑板上給出的格式及抽象的流程圖上，學(xué)員難以將其具體化，感性化，也無法親自操作，因而理解起來十分困難。這樣，由分錄到分錄的學(xué)習(xí)成了課堂上會(huì)計(jì)課教學(xué)的主要內(nèi)容，與實(shí)際工作還有相當(dāng)一段距離。這段距離主要是靠到實(shí)際工作崗位實(shí)習(xí)來彌補(bǔ)。而在學(xué)校建立起財(cái)會(huì)實(shí)驗(yàn)室開設(shè)實(shí)驗(yàn)課程，在校期間就在實(shí)驗(yàn)室開展各種財(cái)會(huì)實(shí)際操作，將其作為理論聯(lián)系實(shí)際的教學(xué)基地，就較好地解決了以上問題，并且拓寬了教學(xué)領(lǐng)域，豐富了教學(xué)內(nèi)容，創(chuàng)造了新的教學(xué)手段，增強(qiáng)了師生的創(chuàng)新精神及實(shí)際動(dòng)手能

3、力，提高了人才培養(yǎng)質(zhì)量。我校財(cái)會(huì)模擬實(shí)驗(yàn)室已開展了多年的財(cái)會(huì)模擬實(shí)驗(yàn)教學(xué)，積累了大批實(shí)驗(yàn)教學(xué)所必須的憑證、賬冊(cè)和報(bào)表等資料，為開展實(shí)驗(yàn)教學(xué)提供了物質(zhì)條件。通過流通會(huì)計(jì)高仿真財(cái)會(huì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)，使學(xué)生親自動(dòng)手完成流通企業(yè)批發(fā)和零售業(yè)務(wù)從期初建賬到購、銷、存、成本結(jié)轉(zhuǎn)、利潤形成、年終利潤清繳、報(bào)表編制、憑證裝訂歸檔等全套會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算及所有環(huán)節(jié)的操作，強(qiáng)化業(yè)務(wù)操作基本技能，提高分析問題和解決問題的能力，在實(shí)習(xí)中發(fā)現(xiàn)自己知識(shí)的肓點(diǎn)，對(duì)發(fā)生的錯(cuò)誤加以總結(jié)，吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，以避免今后在現(xiàn)實(shí)工作中重復(fù)類似或相同的錯(cuò)誤，使他們對(duì)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)不再憑空化、想象化，從整體上提高能力，實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍，為今后從事會(huì)計(jì)工作打下堅(jiān)

4、實(shí)的基礎(chǔ)。二、實(shí)驗(yàn)教學(xué)目的和要求1、熟悉實(shí)際單位有關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、各機(jī)構(gòu)職能，認(rèn)識(shí)各職能部門間相互配合、協(xié)調(diào)工作的重要意義；2、熟悉財(cái)會(huì)科內(nèi)基本人員構(gòu)成、職責(zé)分工以及賬務(wù)核算的組織情況；3、熟悉各種會(huì)計(jì)原始憑證產(chǎn)生過程及傳遞程序，掌握各憑證聯(lián)次的作用及相互制約的關(guān)系；4、掌握流通企業(yè)批發(fā)和零售業(yè)務(wù)從期初建賬到購、銷、存、成本結(jié)轉(zhuǎn)、利潤形成、年終利潤清繳、憑證裝訂歸檔等全套會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算及所有環(huán)節(jié)的操作；5、提高操作基本技能；6、掌握主體單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門及其它相關(guān)部門的內(nèi)在聯(lián)系和內(nèi)部控制關(guān)系；7、掌握主體單位與外部相關(guān)的購方、供方、運(yùn)輸部門及銀行、稅務(wù)等部門的相關(guān)關(guān)系；8、提高分析問題和

5、解決問題的能力。三、實(shí)驗(yàn)教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)1、實(shí)驗(yàn)教學(xué)的重點(diǎn)為：各種原始憑證的產(chǎn)生過程及傳遞程序；各憑證聯(lián)次的作用及相互制約的關(guān)系；內(nèi)部調(diào)撥、債務(wù)重組、托收拒付、退價(jià)補(bǔ)價(jià)、進(jìn)貨退出、受托代銷業(yè)務(wù)、直運(yùn)商品銷售、工資發(fā)放、增值稅計(jì)算等特殊業(yè)務(wù)的處理。2、實(shí)驗(yàn)教學(xué)的難點(diǎn)為：查賬、對(duì)賬、成本的結(jié)轉(zhuǎn)、利潤的形成、年終利潤清繳和現(xiàn)金流量表的編制。四、實(shí)驗(yàn)教學(xué)要點(diǎn)及其操作實(shí)施步驟1、操作準(zhǔn)備：熟悉環(huán)境實(shí)驗(yàn)操作要求與操作注意事項(xiàng)介紹劃分崗位領(lǐng)取實(shí)驗(yàn)用具崗位職責(zé)分工 熟悉賬簿組織開設(shè)期初賬務(wù)資料送存銀行印鑒卡片2、啟用新賬簿：按記賬規(guī)則操作期初資料過賬核對(duì)平衡認(rèn)識(shí)印鑒重要作用3、運(yùn)行新業(yè)務(wù)：熟悉業(yè)務(wù)內(nèi)容按規(guī)定業(yè)務(wù)

6、流程運(yùn)轉(zhuǎn)原始憑證的填制和傳遞程序記賬憑證的編制及審核程序記賬憑證的過賬科目匯總及編制科目匯總表總賬的過賬方法與試算平衡4、購銷業(yè)務(wù)流程及說明異地銷售業(yè)務(wù)流程異地購進(jìn)業(yè)務(wù)流程同城銷售及同城購進(jìn)業(yè)務(wù)流程5、定期輪換崗位確保各輪賬賬相符、賬實(shí)相符協(xié)商人員安排辦理交接手續(xù)開始新業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)定統(tǒng)一進(jìn)度重學(xué)崗位責(zé)任制6、重難點(diǎn)業(yè)務(wù)講解內(nèi)部調(diào)撥債務(wù)重組托收拒付退價(jià)補(bǔ)價(jià)進(jìn)貨退出受托代銷業(yè)務(wù)工資發(fā)放稅費(fèi)計(jì)算7、成本結(jié)轉(zhuǎn)批發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)原理結(jié)轉(zhuǎn)程序結(jié)轉(zhuǎn)方法結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理零售已銷商品進(jìn)銷差價(jià)轉(zhuǎn)銷：轉(zhuǎn)銷原理轉(zhuǎn)銷程序轉(zhuǎn)銷方法轉(zhuǎn)銷的賬務(wù)處理8、利潤結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)利潤前對(duì)帳查帳結(jié)轉(zhuǎn)利潤原理結(jié)轉(zhuǎn)利潤賬務(wù)處理造成利潤重大差異的主要原因

7、利潤的年終清繳如何解決查帳時(shí)忙閑不均9、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制利潤表的編制現(xiàn)金流量表的編制10、賬薄余額的月結(jié)年結(jié)及轉(zhuǎn)入新賬賬薄余額的月結(jié)、年結(jié)年終各帳戶余額轉(zhuǎn)入新賬的方法11、會(huì)計(jì)資料的裝訂歸檔會(huì)計(jì)憑證的裝訂方法各實(shí)習(xí)科室會(huì)計(jì)憑證的歸檔 12、整理和上交實(shí)驗(yàn)器具、實(shí)驗(yàn)資料五、課時(shí)安排項(xiàng) 目內(nèi) 容形 式課 時(shí)1、實(shí)驗(yàn)動(dòng)員思想動(dòng)員、組織動(dòng)員業(yè)務(wù)動(dòng)員院系領(lǐng)導(dǎo)及分管領(lǐng)導(dǎo)實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)教師實(shí)驗(yàn)室管理人員講解課42、實(shí)驗(yàn)準(zhǔn)備1.分為不同職業(yè)角色2.學(xué)習(xí)崗位責(zé)任制3.領(lǐng)取實(shí)驗(yàn)器材學(xué)生主體運(yùn)作教師指導(dǎo)23、實(shí)驗(yàn)開展4.開設(shè)期初資料核對(duì)平衡45.學(xué)習(xí)購銷業(yè)務(wù)講解流轉(zhuǎn)程序26.運(yùn)行新業(yè)務(wù)（共6輪）487.查賬

8、、對(duì)賬108.教師各科室盤點(diǎn)、監(jiān)控賬實(shí)相符情況（2）9.教師講解示范：憑證、賬本的裝訂210. 業(yè)務(wù)講解：教師集中分幾次講解新業(yè)務(wù)、 特殊業(yè)務(wù)及成本結(jié)轉(zhuǎn)、利潤計(jì)算、報(bào)表編制程序64.實(shí)驗(yàn)總結(jié)11.總結(jié)大會(huì)212.成績考評(píng)（3）總計(jì)80注：1.所列課時(shí)為課表課時(shí)，學(xué)生根據(jù)各科情況的自行加班不計(jì)入；2.括號(hào)內(nèi)為同時(shí)或?qū)嶒?yàn)后進(jìn)行的內(nèi)容，不另加計(jì)入總課時(shí)內(nèi)。六、實(shí)驗(yàn)成績考評(píng)辦法考評(píng)的主要內(nèi)容：（一）實(shí)驗(yàn)態(tài)度、實(shí)驗(yàn)紀(jì)律及實(shí)驗(yàn)規(guī)則遵守情況的考評(píng)。（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及書寫質(zhì)量的考評(píng)。（三）專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能的考評(píng)?？荚u(píng)辦法：鑒于模擬實(shí)習(xí)崗位的流動(dòng)性，實(shí)習(xí)內(nèi)容的多樣性和同一考評(píng)資料由多人完成的特點(diǎn)，通過如下辦

9、法實(shí)施對(duì)成績的考評(píng)：（一）對(duì)第一項(xiàng)內(nèi)容的考評(píng)由指導(dǎo)教師根據(jù)學(xué)員平時(shí)工作表現(xiàn)、“學(xué)員出勤考評(píng)表”等為依據(jù)評(píng)定出不同成績等級(jí)：分為“優(yōu)”、“良”、“中”、“及格”、“不及格”五個(gè)等級(jí)（下同）。（二）對(duì)第二項(xiàng)內(nèi)容的考評(píng)，以每個(gè)學(xué)員簽章的賬證操作資料為依據(jù)，評(píng)定出不同等級(jí)。（三）對(duì)第三項(xiàng)內(nèi)容的考評(píng)，要依據(jù)以下四個(gè)方面：一是教師對(duì)學(xué)員專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能及分析解決問題能力的觀察及記錄；二是依據(jù)當(dāng)每實(shí)習(xí)一個(gè)崗位就填列一次的“模擬實(shí)習(xí)日志”；三是根據(jù)學(xué)員實(shí)習(xí)報(bào)告、實(shí)習(xí)總結(jié)、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析等方面內(nèi)容綜合評(píng)定。實(shí)習(xí)結(jié)束，每個(gè)學(xué)員將“實(shí)習(xí)日志”、“實(shí)習(xí)總結(jié)”等附入“模擬實(shí)習(xí)成績考評(píng)表”內(nèi)，由指導(dǎo)教師在“實(shí)習(xí)態(tài)度

10、”、“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及書寫質(zhì)量”、“專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能”三個(gè)欄目分別評(píng)定出不同等級(jí)。最后在本次實(shí)習(xí)“綜合成績”欄評(píng)定出最終成績等級(jí)?！翱荚u(píng)表”作為模擬實(shí)習(xí)成績考評(píng)的最終依據(jù)，建議存入學(xué)生學(xué)籍檔案。七、業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)教材修訂1、【P76】第三行盈余公積明細(xì)中“盈余公積法定公益金”更正為“盈余公積任意盈余公積”。2、【P87】管理費(fèi)用明細(xì)中“勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)”更正為 “勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”（即“勞保費(fèi)”）。3、【P90】第1筆業(yè)務(wù)，刪除與購銀行費(fèi)用結(jié)算券有關(guān)的所有內(nèi)容。4、【P126】第65筆業(yè)務(wù)和第66筆業(yè)務(wù)內(nèi)容調(diào)整如下：【第65筆】繳納所得稅、增值稅。（國稅稅種）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅未交增值稅貸：銀行存款 【

11、第66筆】繳納城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅。（地稅稅種）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交車船使用稅應(yīng)交土地使用稅貸：銀行存款5、【P127】第67筆業(yè)務(wù)參考分錄修訂為：借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款包裝物押金借：周轉(zhuǎn)材料包裝物（出借包裝物）貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（木箱）6、【P136】第93筆業(yè)務(wù)表格中合計(jì)數(shù)“150 000”更正為 “151 000”。7、【P142】第114筆業(yè)務(wù)文字部分采購員“洪兵”更正為 “洪冰”。8、【P142】第115筆業(yè)務(wù)，內(nèi)容調(diào)整如下：（1）文字第三行【與第（69）筆業(yè)務(wù)前后聯(lián)系，對(duì)方應(yīng)補(bǔ)開的發(fā)票未到】，將“發(fā)票未到”改為“發(fā)票

12、已到”；（2）附原始單據(jù)中增加“增值稅發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）（隨貨聯(lián)）”；（3）會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存商品批發(fā)百貨類（鞋類） 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680貸：應(yīng)收賬款青島雙星鞋廠 16 000銀行存款 4 6809、【P150】第130筆業(yè)務(wù)表格中加重永久牌自行車規(guī)格“26”更正為“28”；鳳凰牌自行車規(guī)格“28”更正為 “26”。10、【P158】第152筆業(yè)務(wù)，參考分錄中“計(jì)提福利費(fèi)”，該筆分錄，可以刪除不作。根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14的部分，準(zhǔn)予扣除?！逼髽I(yè)已不再采用按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)的傳統(tǒng)方法，改為

13、在不超過工資薪金總額14的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)列支的辦法。因此，該筆計(jì)提職工福利費(fèi)的分錄可以刪除不作。11、【P182】第215筆業(yè)務(wù)參考分錄中“庫存商品批發(fā)家電類（小影碟類）”更正為 “庫存商品批發(fā)家電類（微波爐類）”。12、【P185】第230筆業(yè)務(wù)，由于現(xiàn)今已停止征收養(yǎng)路費(fèi)，此筆業(yè)務(wù)可以刪除，不作賬務(wù)處理。13、【P186】第239筆業(yè)務(wù)利潤分配中刪除“提取法定公益金（5%）”內(nèi)容。14、【P194】有關(guān)單位開戶銀行及賬號(hào)中，維達(dá)商貿(mào)公司“短期存款”賬戶，修訂為“短期借款”還款賬戶。（一）業(yè)務(wù)處理第一輪業(yè)務(wù)【第1筆】（首先，刪除與購銀行費(fèi)用結(jié)算券有關(guān)的所有內(nèi)容，然后，再進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。）借：管理費(fèi)用

14、辦公費(fèi) 100 【為購結(jié)算憑證所發(fā)生的費(fèi)用?！抠J：庫存現(xiàn)金 100【第2筆】借：管理費(fèi)用印花稅 200貸：庫存現(xiàn)金 200【第3筆】借：庫存商品批發(fā)家電類（洗衣機(jī)類） 32 500貸：商品采購重慶三峽洗衣機(jī)廠 32 500【第4筆】借：庫存商品零售百貨柜 42 250貸：庫存商品批發(fā)百貨類（日用化工類）25 500批發(fā)百貨類（五金類） 4 900商品進(jìn)銷差價(jià)百貨柜組 11 850【第5筆】借：銷售費(fèi)用倉儲(chǔ)保管費(fèi) 450貸：周轉(zhuǎn)材料其他材料（防蟲藥品） 450【第6筆】借：應(yīng)收賬款太平供銷社 187 200貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)家電類 160 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27 200【第

15、7筆】借：銷售費(fèi)用差旅費(fèi) 930庫存現(xiàn)金 70貸：其他應(yīng)收款張華 1 000【第8筆】借：銀行存款 52 170.30財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售折扣 1 064.70 【（455007735）×2%】貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)百貨類 13 500批發(fā)家電類 32 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7 735 【45500×17%】【第9筆】借：其他貨幣資金外埠存款 50 000 貸：銀行存款 50 000【第10筆】借：銀行存款 53 000貸：主營業(yè)務(wù)收入零售家電柜 30 000零售百貨柜 23 000借：主營業(yè)務(wù)成本零售家電柜 30 000零售百貨柜 23 000貸：庫存商品零售家電柜

16、30 000零售百貨柜 23 000【第11筆】借：銀行存款 10 000貸：應(yīng)收賬款三柏供銷社 10 000【第12筆】借：應(yīng)收賬款三柏供銷社 99 450貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)百貨類 85 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14 450【第13筆】借：商品采購青島雙星鞋廠 99 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16 830銷售費(fèi)用進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 1 800貸：銀行存款 117 630【第14筆】借：商品采購長虹電視機(jī)廠 140 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）23 800銷售費(fèi)用進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 800貸：銀行存款 164 600【第15筆】借：在建工程4#倉庫工程 117 500貸：工程物資木

17、材 30 000水泥 20 000鋼材 17 500磚 50 000【第16筆】借：銀行存款 144 471.60財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售折扣 2 948.40 【（12600021420）×2%】貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)家電類 126 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 21 420 【126000×17%】【第17筆】借：應(yīng)收賬款太平供銷社 88 920貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)百貨類 22 000批發(fā)家電類 54 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12 920【第18筆】借：庫存現(xiàn)金 100貸：營業(yè)外收入出售廢棄物料 100【第19筆】借：庫存商品批發(fā)家電類（洗衣機(jī)類） 92 000

18、貸：商品采購廣州江門洗衣機(jī)廠 92 000【第20筆】借：銀行存款 8 000貸：應(yīng)收賬款太平供銷社 8 000【第21筆】借：銷售費(fèi)用進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 1 500 【支付的轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)用】貸：銀行存款 1 500【第22筆】借：銀行存款 10 000貸：應(yīng)收賬款楊柳供銷社 10 000【第23筆】借：銷售費(fèi)用包裝費(fèi) 350 【支付倉庫臨時(shí)工修理包裝用品的修理費(fèi)?！抠J：庫存現(xiàn)金 350【第24筆】借：銀行存款 19 539貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)百貨類 16 700應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 839【第25筆】借：銀行存款 262 571.40財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售折扣 5 358.60 【（2290003893

19、0）×2%】貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)家電類 229 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）38 930 【229000×17%】【第26筆】借：庫存商品批發(fā)百貨類（食具類） 36 000批發(fā)家電類（小家電類） 35 000貸：商品采購重慶五洲商貿(mào)公司 71 000【第27筆】借：銀行存款 32 643 【36 2703 627】貸：應(yīng)收賬款大安供銷社 32 643 【根據(jù)實(shí)際收到金額入賬】【第28筆】借：應(yīng)收賬款楊柳供銷社 64 600貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)百貨類 55 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 9 350銀行存款 250 【此為代墊運(yùn)費(fèi)250元?！俊镜?9筆】借：銀行

20、存款 88 920貸：應(yīng)收賬款太平供銷社 88 920【第30筆】借：庫存商品批發(fā)百貨類（五金類） 34 000貸：商品采購上海寰宇商貿(mào)公司 34 000【第31筆】借：應(yīng)收賬款大安供銷社 48 955貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)百貨類 41 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7 055銀行存款 400 【代墊運(yùn)費(fèi)400元?！俊镜?2筆】借：銀行存款 2 150貸：其他業(yè)務(wù)收入修理家電收入 2 150【第33筆】借：應(yīng)收賬款三柏供銷社 97 110貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)百貨類 83 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 14 110【第34筆】借：庫存商品零售家電柜 110 300零售百貨柜 29

21、100貸：庫存商品批發(fā)家電類（洗衣機(jī)類） 69 500批發(fā)家電類（小家電類） 17 000批發(fā)百貨類（鐘表類） 16 500批發(fā)百貨類（搪瓷制品類） 3 800商品進(jìn)銷差價(jià)家電柜組 23 800百貨柜組 8 800【第35筆】借：銀行存款 5 000貸：應(yīng)收賬款太平供銷社 5 000第二輪業(yè)務(wù)【第36筆】借：銀行存款 166 140貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)家電類 142 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 24 140【第37筆】借：銀行存款 99 450貸：應(yīng)收賬款三柏供銷社 99 450【第38筆】借：應(yīng)收賬款蓬安供銷社 41 382貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)百貨類 14 100批發(fā)家電類 21

22、000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 967銀行存款 315 【代墊運(yùn)費(fèi)】【第39筆】借：庫存商品批發(fā)百貨類（食具類） 58 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 9 860銷售費(fèi)用進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 1 200貸：銀行存款 69 060【第40筆】借：銀行存款 109 270.98財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售折扣 2 230.02貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)百貨類 95 300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 16 201【第41筆】借：固定資產(chǎn)桑塔納車 37 000壞賬準(zhǔn)備 250營業(yè)處支出債務(wù)重組損失 12 750貸：應(yīng)收賬款華欣公司 50 00【第42筆】借：銀行存款 497 624.40財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售折扣 10 15

23、5.60貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)家電類 434 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 73 780【第43筆】借：商品采購成都新源化工廠 61 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 370銷售費(fèi)用進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 1 350貸：銀行存款 72 720【第44筆】借：銀行存款 76 000貸：主營業(yè)務(wù)收入零售百貨柜 34 000零售家電柜 42 000借：主營業(yè)務(wù)成本零售百貨柜 34 000零售家電柜 42 000貸：庫存商品零售百貨柜 34 000零售家電柜 42 000【第45筆】借：短期借款磊山市工行（商品周轉(zhuǎn)借款）100 000貸：銀行存款 100 000【第46筆】借：銀行存款 70 200

24、貸：主營業(yè)務(wù)收入代銷商品 60 000 【300×50900×50】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10 200借：主營業(yè)務(wù)成本代銷商品 52 500貸：受托代銷商品重慶五洲商貿(mào)公司（山鷹自行車） 12 500 成都豐瑞公司（豐瑞微波爐） 40 000 借：受托代銷商品款重慶五洲商貿(mào)公司 12 500成都豐瑞公司 40 000貸：應(yīng)付賬款重慶五洲商貿(mào)公司 12 500成都豐瑞公司 40 000【第47筆】借：應(yīng)收賬款北門商場 4 212貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)百貨類 3 600 【（7557）×200】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 612【第48筆】借：應(yīng)收賬款三柏供

25、銷社 29 550貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)百貨類 25 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4 250銀行存款 300 【代墊運(yùn)費(fèi)】【第49筆】借：應(yīng)收賬款太和供銷社 13 806貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)百貨類 11 800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 006【第50筆】借：庫存商品批發(fā)百貨類（搪瓷制品類） 20 000貸：商品采購北京欣欣商貿(mào)公司 20 000【第51筆】借：銀行存款 177 149.70財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售折扣 3 615.30貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)家電類 154 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26 265【第52筆】借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售折扣 46.80 【紅字】貸：主營業(yè)務(wù)收入

26、批發(fā)家電類 2 000 【紅字】應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340 【紅字】銀行存款 2 293.20 【藍(lán)字】【第53筆】方法一：借：應(yīng)收賬款廣州江門洗衣機(jī)廠 4 680貸：庫存商品批發(fā)家電類（洗衣機(jī)類） 4 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680方法二：為與電算化結(jié)合起來，建議采用方法二。借：應(yīng)收賬款廣州江門洗衣機(jī)廠 4 680庫存商品批發(fā)家電類（洗衣機(jī)類） 4 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680【第54筆】借：庫存商品零售百貨柜 41 500貸：庫存商品批發(fā)百貨類（日用化工類）30 500商品進(jìn)銷差價(jià)百貨柜組 11 000【第55筆】借：應(yīng)收賬款太平供銷社 49 79

27、0貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)百貨類 42 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7 140銀行存款 650【第56筆】借：庫存商品批發(fā)家電類（電視類） 352 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 59 840銷售費(fèi)用進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 2 100貸：銀行存款 413 940【第57筆】借：應(yīng)收賬款三柏供銷社 231 660貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)家電類 198 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 33 660【第58筆】借：銀行存款 48 955貸：應(yīng)收賬款大安供銷社 48 955【第59筆】借：應(yīng)收賬款大安供銷社 107 406貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)百貨類 91 800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15 6

28、06【第60筆】借：銀行存款 1 810貸：其他業(yè)務(wù)收入修理家電收入 1 810【第61筆】借：應(yīng)收賬款三柏供銷社 48 555貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)百貨類 41 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7 055【第62筆】借：商品采購重慶鐘表公司 52 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 925銷售費(fèi)用進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 580貸：銀行存款 62 005【第63筆】 借：銀行存款 5 000貸：應(yīng)收賬款楊柳供銷社 5 000【第64筆】借：銀行存款 178 500貸：主營業(yè)務(wù)收入零售百貨柜 63 500零售家電柜 115 000借：主營業(yè)務(wù)成本零售百貨柜 63 500零售家電柜 115 000貸：

29、庫存商品零售百貨柜 63 500零售家電柜 115 000【第65筆】借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 82 500未交增值稅 68 000貸：銀行存款 150 500 【第66筆】借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 3 400應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 360應(yīng)交房產(chǎn)稅 440應(yīng)交車船使用稅 160應(yīng)交土地使用稅 1 500貸：銀行存款 6 860【第67筆】借：庫存現(xiàn)金 1 500貸：其他應(yīng)付款包裝物押金 1 500借：周轉(zhuǎn)材料包裝物（出借包裝物） 1 000貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（木箱） 1 000【第68筆】借：商品采購成都珠峰家電商城 272 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 46 240銷售費(fèi)用進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 2 4

30、00貸：銀行存款 320 640【第69筆】借：庫存商品批發(fā)百貨類（鞋類） 83 000應(yīng)收賬款青島雙星鞋廠 16 000貸：商品采購青島雙星鞋廠 99 000【第70筆】借：銷售費(fèi)用包裝費(fèi) 400貸：周轉(zhuǎn)材料其他材料（麻繩） 300其他材料（包裝帶） 100第三輪業(yè)務(wù)【第71筆】借：管理費(fèi)用修理費(fèi) 1 600銷售費(fèi)用進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 900貸：周轉(zhuǎn)材料其他材料（維修木料） 1 200其他材料（油漆） 400其他材料（汽油） 900【第72筆】借：管理費(fèi)用修理費(fèi) 300貸：庫存現(xiàn)金 300【第73筆】借：應(yīng)收賬款大安供銷社 3 627貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)家電類 3 100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

31、 527借：應(yīng)收賬款大安供銷社 2 925貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)家電類 2 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 425【第74筆】借：其他應(yīng)收款向紅 1 000李才 2 000貸：銀行存款 3 000【第75筆】借：應(yīng)收賬款太平供銷社 160 056貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)家電類 136 800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 23 256【第76筆】借：庫存商品批發(fā)百貨類（食具類） 58 000貸：商品采購成都華豐商貿(mào)公司 58 000【第77筆】借：應(yīng)收賬款三柏供銷社 77 337貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)百貨類 66 100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11 237【第78筆】借：銀行存款 64

32、600貸：應(yīng)收賬款楊柳供銷社 64 600【第79筆】借：庫存商品零售百貨柜 44 000零售家電柜 37 000貸：庫存商品批發(fā)百貨類（五金類） 34 000批發(fā)家電類（小家電類） 24 500商品進(jìn)銷差價(jià)百貨柜組 10 000家電柜組 12 500【第80筆】借：銀行存款 57 559.32財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售折扣 1 174.68貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)百貨類 8 200批發(fā)家電類 42 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 534【第81筆】借：庫存商品批發(fā)家電類（電視類） 239 000待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 33 000貸：商品采購成都珠峰家電商城 272 000【第82筆】借：

33、周轉(zhuǎn)材料包裝物（木箱） 1 000貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物（出借包裝物） 1 000借：其他應(yīng)付款包裝物押金 1 500 【退還押金】貸：銷售費(fèi)用包裝費(fèi) 400 【所收取的折損費(fèi)】銀行存款 1 100【第83筆】借：應(yīng)收賬款大安供銷社 339 300貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)家電類 290 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 49 300【第84筆】借：周轉(zhuǎn)材料在用低值易耗品（腳踏三輪車） 1 300貸：銀行存款 1 300借：管理費(fèi)用低值易耗品攤銷 650貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 650【第85筆】借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 1 150貸：銀行存款 1 150【第86筆】借：銀行存款 97 110貸：應(yīng)收賬

34、款三柏供銷社 97 110【第87筆】借：管理費(fèi)用勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 900貸：庫存現(xiàn)金 900【第88筆】借：銀行存款 9 873貸：應(yīng)收賬款三柏供銷社 9 873【第89筆】借：庫存商品批發(fā)百貨類（鐘表類） 98 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 16 694銷售費(fèi)用進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 600貸：銀行存款 115 494【第90筆】借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利 2 100貸：銀行存款 2 100【第91筆】借：應(yīng)收賬款蓬安供銷社 20 124貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)百貨類 17 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 924【第92筆】借：銀行存款 160 056貸：應(yīng)收賬款太平供銷社 160 056【第9

35、3筆】借：庫存商品零售家電柜 151 000貸：庫存商品批發(fā)家電類（微波爐類） 112 000商品進(jìn)銷差價(jià)家電柜組 39 000【第94筆】借：銀行存款 29 550貸：應(yīng)收賬款三柏供銷社 29 550【第95筆】借：銀行存款 497 624.40財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售折扣 10 155.60貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)家電類 434 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 73 780【第96筆】借：管理費(fèi)用低值易耗品攤銷 1 600周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 2 000庫存現(xiàn)金 400貸：周轉(zhuǎn)材料在用低值易耗品（貨柜） 4 000【第97筆】借：庫存商品零售家電柜 26 000 【紅字】貸：庫存商品批發(fā)家電類（洗

36、衣機(jī)類） 21 000 【紅字】商品進(jìn)銷差價(jià)家電柜組 5 000 【紅字】【第98筆】借：銀行存款 13 806貸：應(yīng)收賬款太和供銷社 13 806【第99筆】借：周轉(zhuǎn)材料其他材料（維修木料） 80管理費(fèi)用低值易耗品攤銷 920周轉(zhuǎn)材料低值易耗品攤銷 1 000貸：周轉(zhuǎn)材料在用低值易耗品（貨架） 2 000【第100筆】借：庫存商品批發(fā)百貨類（鐘表類） 42 000待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 10 500貸：商品采購重慶鐘表公司 52 500【第101筆】借：在建工程4#倉庫工程 84 000貸：銀行存款 84 000【第102筆】借：庫存商品零售百貨柜 59 500貸：庫存商品批發(fā)百貨

37、類（食具類） 47 000商品進(jìn)銷差價(jià)百貨柜組 12 500【第103筆】商業(yè)承兌匯票 ，一式三聯(lián)，第1聯(lián)為承兌人留存；第2聯(lián)為正聯(lián)，到期時(shí)由收款方將正聯(lián)作為托收單據(jù)辦理委托收款結(jié)算；第3聯(lián)為存根聯(lián)，由簽發(fā)人存查。實(shí)習(xí)中該筆業(yè)務(wù)改為：由我方簽發(fā)，對(duì)方承兌。借：應(yīng)收票據(jù)太和供銷社 136 188貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)家電類 116 400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 19 788【第104筆】借：應(yīng)收賬款大安供銷社 99 216貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)百貨類 84 800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 14 416【第105筆】借：銀行存款 2 100貸：其他業(yè)務(wù)收入修理家電收入 2 100【第10

38、6筆】借：銀行存款 49 790貸：應(yīng)收賬款太平供銷社 49 790【第107筆】借：銀行存款 78 100貸：主營業(yè)務(wù)收入零售家電柜 45 600零售百貨柜 32 500借：主營業(yè)務(wù)成本零售家電柜 45 600零售百貨柜 32 500商品進(jìn)銷差價(jià)家電柜組 5 066.67百貨柜組 3 611.11貸：庫存商品零售家電柜 50 666.67零售百貨柜 36 111.11【第108筆】借：管理費(fèi)用工會(huì)經(jīng)費(fèi) 150貸：庫存現(xiàn)金 150【第109筆】借：銀行存款 187 200貸：應(yīng)收賬款太平供銷社 187 200【第110筆】借：庫存商品批發(fā)家電類（小家電類） 103 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)

39、項(xiàng)稅額） 17 510銷售費(fèi)用進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 780貸：銀行存款 121 290【第111筆】借：銀行存款 12 285應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 785 【紅字】貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 10 500【第112筆】借：在建工程4#倉庫工程 2 000 【紅字】貸：工程物資鋼材 1 750 【紅字】水泥 250 【紅字】【第113筆】借：庫存商品批發(fā)百貨類（日用化工類） 165 000貸：商品采購成都新源化工廠 165 000【第114筆】借：銷售費(fèi)用差旅費(fèi) 2 390庫存現(xiàn)金 110貸：其他應(yīng)收款洪冰 2 500【第115筆】 內(nèi)容調(diào)整：（1）文字第三行【與第（69）筆業(yè)務(wù)前后

40、聯(lián)系，對(duì)方應(yīng)補(bǔ)開的發(fā)票未到】，將“發(fā)票未到”改為“發(fā)票已到”；（2）附原始單據(jù)中增加“增值稅發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）（隨貨聯(lián)）”；（3）會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存商品批發(fā)百貨類（鞋類） 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680貸：應(yīng)收賬款青島雙星鞋廠 16 000銀行存款 4 680第四輪業(yè)務(wù)【第116筆】借：庫存商品批發(fā)家電類（洗衣機(jī)類） 336 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 57 120銷售費(fèi)用進(jìn)貨運(yùn)費(fèi) 1 500貸：銀行存款 394 620【第117筆】借：在建工程4#倉庫工程 12 000貸：長期借款建行（基建借款） 12 000【第118筆】借：應(yīng)收賬款太和供銷社 49 842貸：

41、主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)百貨類 42 600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7 242【第119筆】借：庫存商品批發(fā)家電類（洗衣機(jī)類） 66 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 220貸：銀行存款 77 220【第120筆】借：應(yīng)收賬款楊柳供銷社 310 050貸：主營業(yè)務(wù)收入批發(fā)家電類 265 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 45 050【第121筆】借：庫存商品批發(fā)百貨類（搪瓷制品類） 18 000貸：商品采購杭州海天商貿(mào)公司 18 000【第122筆】借：庫存商品批發(fā)百貨類（鞋類） 48 500貸：商品采購重慶五洲商貿(mào)公司 48 500【第123筆】借：應(yīng)收賬款磊山市石磊縣南門家電