2013年注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考前沖刺試卷(4)-中大網(wǎng)校

1、2013年注冊稅務(wù)師財務(wù)與會計考前沖刺試卷(4)總分：140分 及格：84分 考試時間：150分一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個最符合題意。）(1)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2007年12月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售一批商品，并于2008年5月31日以1 240萬元價格購回。當(dāng)日將這批商品銷售給乙公司，銷售價格為合同約定的價格1 000萬元，該批商品的實際成本為800萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備200萬元，該批商品已發(fā)出，款項已支付。200年5月31日，甲公司又將該批商品購回，沒有確鑿證據(jù)表明該售后回購交易滿足銷售商品收入的確認(rèn)條件。

2、則在2007年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表上因該項業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為()萬元。 A. 1 040B. 1 000C. 800D. 1 170(2)A企業(yè)2009年2月1日購入需安裝的生產(chǎn)線，價款2 000萬元，增值稅稅款340萬元，款項均已支付。3月1日開始安裝工程，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實際成本為240萬元，產(chǎn)品計稅價格為300萬元，適用的增值稅稅率為17%；分配工程人員工資440萬元。2009年9月20日安裝完成并交付使用。該設(shè)備估計可使用5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，該企業(yè)采用年數(shù)總和法計提固定資產(chǎn)折舊。該項固定資產(chǎn)2010年度應(yīng)計提的折舊金額為()萬元。 A. 6675B. 8

3、90C. 8455D. 712(3)2006年12月10日，甲公司董事會批準(zhǔn)了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2007年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，才可自2009年12月31 E1起根據(jù)股價的增長幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。2007年、2008年、2009年年末股票增值權(quán)的公允價值分別為每股l5元、l6元和l8元。2007年有l(wèi)8名管理人員離開，預(yù)計2008年和2009年還將有l(wèi)5名管理人員離開；2008年實際有8名管理人員離開，預(yù)計2009年還將有9名管理人員離開。則甲公司在2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）

4、元。 A. 83 500B. 92 500C. 84 000D. 176 000(4)某企業(yè)20×9年年末敏感資產(chǎn)總額為4 000萬元，敏感負(fù)債總額為2 000萬元，當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入1 000萬元。該企業(yè)2×10年度的銷售額比上年增加10%，預(yù)計2X10年凈利潤為銷售收入的6%，企業(yè)按照凈利潤的l0%發(fā)放現(xiàn)金股利，則該企業(yè)2×10年度應(yīng)追加資金量為()萬元。A. 0B. 1406C. 195D. 200(5)甲公司2011年年初產(chǎn)權(quán)比率為60%，所有者權(quán)益為500萬元；20l1年年末資產(chǎn)負(fù)債率為40%，所有者權(quán)益增長了20%。假如該公司2011年度實現(xiàn)息稅前利潤l

5、08萬元，則2011年的基本獲利率為()。 A. 8%B. 12%C. 16%D. 20%(6)關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，以下表述不正確的是（）。 A. 等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日不需要確認(rèn)權(quán)益工具的預(yù)計行權(quán)數(shù)量變動B. 等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)權(quán)益工具的公允價值變動和應(yīng)付職工薪酬C. 等待期內(nèi)按照每個資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值和預(yù)計行權(quán)數(shù)量為基礎(chǔ)計算或修正成本費用D. 等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)權(quán)益工具的預(yù)計行權(quán)數(shù)量變動 (7)甲公司在2010年7月1日購買一項非專利技術(shù)，原價為100 000元，該項非專利技術(shù)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計運用該非專利技術(shù)帶來經(jīng)濟(jì)利益的年限為

6、10年，采用直線法攤銷。2012年12月31日，減值測試表明其可收回金額為40 000元。則該公司應(yīng)在2012年資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為()元。A. 35 000B. 35 83333C. 37 500D. 43 33333(8)股份有限公司采用回購本公司股票方式減資的，對回購股票支付的價款超過面值總額的部分，應(yīng)依次沖減()。 A. 資本公積、未分配利潤、盈余公積B. 資本公積、盈余公積、未分配利潤C(jī). 盈余公積、資本公積、未分配利潤D. 盈余公積、未分配利潤、資本公積 (9)企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是()。 A. 因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年B.

7、 固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法C. 年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅調(diào)整本期所得稅費用D. 收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法 (10)2011年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)核算)的賬面原值為7 000萬元，已提折舊為200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，且計稅基礎(chǔ)與賬面價值相同。2012年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價值模式計量，當(dāng)日公允價值為8 800萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。對此項變更，甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為()萬元。 A. 500B. 1 350C. 1 500D. 2 000(11)某公司原有資本500

8、萬元，其中債務(wù)資本200萬元(每年負(fù)擔(dān)利息20萬元)，普通股資本300萬元(發(fā)行價格25元)，所得稅稅率為25%。由于擴(kuò)大業(yè)務(wù)，需追加籌資200萬元，其籌資方式有兩個：一是全部發(fā)行普通股，發(fā)行價格20元；二是全部籌借長期借款，利率為12%，則兩種籌資方式每股收益無差別點的息稅前利潤為（）萬元。 A. 79B. 728C. 80D. 735(12)甲公司當(dāng)期發(fā)生的交易或事項中，不會引起現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的是（）。 A. 支付短期借款利息B. 向投資者分派現(xiàn)金股利500萬元C. 收到被投資企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利200萬元D. 融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(13)甲公司20

9、10年1月1日購入丙公司股票400萬股，實際支付價款3150萬元(其中含相關(guān)稅費20萬元)，作為交易性金融資產(chǎn)核算。5月28日甲公司以每股835元的價格賣出丙公司股票250萬股，支付相關(guān)稅費12萬元，所得款項于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價為每股710元。8月28日甲公司以每股915元的價格賣出丙公司股票l50萬股，支付相關(guān)稅費8萬元，所得款項于次日收存銀行。則甲公司持有丙公司股票期間應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。 A. 310B. 290C. 330D. 300(14)甲公司2007年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日為2008年4月25日，所得稅匯算清繳日為2008年3月15日。該公司在20

10、08年4月25日之前發(fā)生的下列事項中，不需要對2007年度會計報表進(jìn)行調(diào)整的是（）。 A. 2008年1月15日，法院判決保險公司對2007年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償l8萬元B. 2008年2月18日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款30萬元因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備3萬元，H公司上年末已發(fā)生了嚴(yán)重的財務(wù)困難C. 2008年3月18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬元D. 2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日銷售的設(shè)備l臺 (15)甲公司由于受國際金融危機(jī)的不利影響，決定對乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報批手

11、續(xù)，甲公司對外正式公告其重組方案。為了實施重組方案，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：對自愿遣散的職工將支付補(bǔ)償款30萬元；因強(qiáng)制遣散職工應(yīng)支付的補(bǔ)償款100萬元；因撤銷不再使用的廠房租賃合同將支付違約金20萬元；剩余職工崗前培訓(xùn)費2萬元；相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移將發(fā)生運輸費5萬元。根據(jù)上述重組方案，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為()萬元。 A. 130B. 150C. 152D. 157(16) 某企業(yè)2011年年末敏感資產(chǎn)總額為40 000萬元，敏感負(fù)債總額為20 000萬元。該企業(yè)預(yù)計2012年度的銷售額比2011年度增加l2%，增加總額為6 000萬元，銷售凈利率5%，股利支付率為40%，則該企業(yè)2012年

12、度應(yīng)從外部追加的資金量是（）萬元。 A. 0B. 200C. 800D. 720(17)某企業(yè)現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，全年的現(xiàn)金需要量為300 000元，每次轉(zhuǎn)換為有價證券的成本為600元，有價證券的報酬率為10%，則最佳現(xiàn)金持有量為（）元。 A. 25 000B. 56 000C. 60 000D. 40 000(18)遠(yuǎn)航企業(yè)于2011年12月31Et購進(jìn)一座建筑物，于2012年1月1日用于出租。該建筑物的成本為1210萬元，用銀行存款支付。建筑物預(yù)計使用年限為20年。預(yù)計凈殘值為10萬元。該建筑物劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式進(jìn)行計量，年租金為150萬元，于每年年末支付，2012年1

13、2月3113，該建筑物的公允價值為1300萬元。則2012年度由于該項投資性房地產(chǎn)對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。 A. 240B. 150C. 90D. 60(19)騰云公司2007年末原材料的賬面余額為4100萬元，數(shù)量為50噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與福瑞公司所簽合同約定的100臺W產(chǎn)品。該合同約定：該公司為福瑞公司提供W產(chǎn)品100臺，每臺售50萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成100臺W產(chǎn)品尚需加工成本總額為475萬元。估計銷售每臺w產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費5萬元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場上該原材料每噸售價為45萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費05萬元。該公司

14、2006年末已為該原材料計提存貨跌價準(zhǔn)備25萬元。該公司2007年對該原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A. 0B. 30C. 75D. 50(20)2010年8月1日，A公司向同一集團(tuán)內(nèi)E公司的原股東定向增發(fā)2 000萬股普通股，取得E公司60%的股權(quán)，能對E公司實施控制。A公司此次定向增發(fā)的股票公允價值為9 000萬元，發(fā)行過程中向券商支付傭金、手續(xù)費共計100萬元。合并過程中，發(fā)生法律咨詢費200萬元。當(dāng)日，E公司的所有者權(quán)益賬面價值總額為12 000萬元。A公司取得的對E公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。 A. 9 000B. 7 200C. 7 300D. 9 100(2

15、1)某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為600萬元，投資收益為l00萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用為50萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷額為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為()萬元。A. 400B. 850C. 450D. 500(22)2010年3月31日甲公司董事會決定對某生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。當(dāng)日該固定資產(chǎn)的賬面原價為5 000萬元，已計提折舊為2 500萬元，未計提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為20年(已使用10年)，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生

16、產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費用200萬元，更換主要部件成本1 200萬元；被替換部件原價為1 000萬元。假定該技術(shù)改造工程于2010年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計尚可使用壽命為15年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司2010年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為()萬元。 A. 12892B. 1275C. 5667D. 65(23)某公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。 A. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大承諾B. 公司與另一企業(yè)就報告年度存在的債務(wù)達(dá)成重組協(xié)議C. 公司董事會提出股票股利分配方案D.

17、 發(fā)現(xiàn)報告年度公司為了實現(xiàn)賬面盈利目標(biāo)而轉(zhuǎn)回l20萬元的存貨跌價準(zhǔn)備 (24)甲公司于2010年末購入一臺設(shè)備并投入企業(yè)管理部門使用，入賬價值為463 500元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為l3 500元，自201 1年1月1日起按年限平均法計 提折舊。2012年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備的折舊方法改為年數(shù)總和法，預(yù)計剩余使用年限為3年，凈殘值不 變。則該項變化將導(dǎo)致2012年度公司的利潤總額減少（）元。A. 30 000B. 54 000C. 60 000D. 90 000(25)甲股份公司自2011年初開始自行研究開發(fā)一項新專利技術(shù)，2012年7月專利技術(shù)獲得成功，達(dá)到預(yù)定用

18、途。2011年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費200萬元、人工工資50萬元，以及其他費用30萬元，共計280萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元；2012年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費100萬元(假定不考慮相關(guān)稅費)、人工工資30萬元，以及其他費用20萬元，共計150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。無形資產(chǎn)攤銷期限為5年，假設(shè)企業(yè)于每年年末或開發(fā)完成時對不符合資本化條件的開發(fā)支出轉(zhuǎn)入管理費用，則對2012年損益的影響為()萬元。A. 110B. 94C. 30D. 62(26)某公司于2010年1月1日對外發(fā)行3年期、面值總額為1000萬元的普通公司債券，債券票面年利率為7%，分

19、期付息，到期一次還本，實際收到發(fā)行價款l05447萬元。該公司采用實際利率法攤銷債券溢折價，不考慮其他相關(guān)稅費，經(jīng)計算確定其實際利率為5%。2010年12月31日，應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬元。A. 1700B. 112447C. 103719D. 1728(27)下列項目中，屬于會計估計項目的是()。 A. 固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值B. 存貨期末計價C. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量D. 長期股權(quán)投資的后續(xù)計量方法 (28)某建造承包商與客戶簽訂了一份總金額為300萬元的固定造價建造合同，第一年發(fā)生120萬元的實際成本，預(yù)計尚需發(fā)生成本200萬元，假設(shè)采用完工百分比法確認(rèn)收入與成本，則該承包商的

20、處理正確的是()。A. 確認(rèn)當(dāng)期的合同收入1125萬元，合同成本120萬元，預(yù)計合同損失20萬元B. 確認(rèn)當(dāng)期的合同收入120萬元，合同成本1125萬元，預(yù)計合同損失125萬元C. 確認(rèn)當(dāng)期的合同收入1125萬元，合同成本120萬元，預(yù)計合同損失125萬元D. 確認(rèn)當(dāng)期的合同收入1125萬元，合同成本120萬元，并在報表附注中披露預(yù)計損失金額與原因 (29)A公司于2007年12月10日購入并使用一臺機(jī)床。該機(jī)床入賬價值為1 020 000元，估計使用年限為l0年，預(yù)計凈殘值20 000元，按直線法計提折舊。2012年初由于技術(shù)進(jìn)步等原因，將原估計使用年限改為8年，折舊方法改為雙倍余額遞減法(

21、稅法規(guī)定采用直線法按l0年計提折舊)，所得稅稅率為25%，則該變更對2012年利潤總額的影響金額是（）元。 A. -210 000B. 210 000C. -l57 500D. 157 500(30)企業(yè)繳納上月應(yīng)交未交的增值稅時，應(yīng)借記“（）”科目。A. 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)B. 應(yīng)交稅費一一未交增值稅C. 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)D. 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(已交稅金)(31)下列有關(guān)原材料核算的說法中，錯誤的是（）。 A. 對原材料采用計劃成本法進(jìn)行日常核算，則原材料科目借方余額反映企業(yè)庫存材料的計劃成本B. 對外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料等應(yīng)直接在“委托

22、加工物資”科目核算C. 采用計劃成本法對原材料進(jìn)行日常核算的企業(yè)，其原材料計劃成本所包括的內(nèi)容應(yīng)與其實際成本相一致，并應(yīng)當(dāng)盡可能地接近實際D. 材料明細(xì)賬可以由財務(wù)會計部門登記，也可以由材料倉庫的管理人員登記 (32)下列關(guān)于企業(yè)預(yù)算內(nèi)容的表述中，正確的是()。 A. 資本支出預(yù)算是全面預(yù)算的起點，銷售預(yù)算是全面預(yù)算的基礎(chǔ)B. 財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的核心，包括預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容C. 生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)銷售預(yù)算來確定，包括直接材料、直接人工、制造費用、期末存貨等項目的預(yù)算D. 現(xiàn)金預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的核心，其編制基礎(chǔ)包括成本費用預(yù)算、預(yù)計現(xiàn)金流量表和增量預(yù)算等內(nèi)容 (33)

23、與分配股票股利相比，公司分配現(xiàn)金股利的優(yōu)點是()。 A. 改善公司長短期資金結(jié)構(gòu)B. 增加公司股票的流動性C. 提高公司的償債能力D. 提高公司的收款速度以彌補(bǔ)現(xiàn)金股利支出后的現(xiàn)金缺口 (34)某公司2010年初資產(chǎn)總額為3 500萬元、年末資產(chǎn)總額為4 000萬元、資產(chǎn)負(fù)債率為60%；該公司2010年度的凈資產(chǎn)利潤率為5%，利潤留存率為100%，銷售凈利潤率為10%，則2010年實現(xiàn)銷售收人凈額是（）萬元。A. 7805B. 750C. 650D. 1 125(35)某項目需要固定資產(chǎn)原始投資1000萬元，無形資產(chǎn)投資300萬元。其中，固定資產(chǎn)原始投資于建設(shè)起點一次投入，建設(shè)期2年。該項目的

24、固定資產(chǎn)原始投資資金來源于銀行借款，該借款的借 款期限為2年，年利率為8%，分年付息一次還本。假設(shè)項目投資時需要投入營運資金600萬元，無形資產(chǎn)于建設(shè)期結(jié)束時投入。該投資項目建成投產(chǎn)時的投資總 額是（）萬元。A. 1 900B. 1 600C. 2 060D. 1 980(36)2012年末甲公司的一項專有技術(shù)賬面成本300萬元，已攤銷225萬元，已計提減值準(zhǔn)備10萬元，該專有技術(shù)已被其他新的技術(shù)所代替，其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。公司經(jīng)分析，該無形資產(chǎn)公允價值總額為50萬元；直接歸屬于該無形資產(chǎn)的處置費用為15萬元，尚可使用2年，預(yù)計其在未來2年內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為： 30

25、萬元、15萬元，在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，公司決定采用3%的折現(xiàn)率。則2012年計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為()萬元。A. 485B. 265C. 165D. 3229(37)下列各項中，不屬于“其他應(yīng)收款”核算內(nèi)容的是()。 A. 租入包裝物支付的押金B(yǎng). 應(yīng)收出租包裝物的租金C. 備用金D. 存出投資款 (38)某公司普通股當(dāng)前市價為每股20元，擬按當(dāng)前市價增發(fā)新股200萬股，預(yù)計籌資費用率為5%，本年每股發(fā)放股利25元，以后每年股利增長率為5%，則該公司本次增發(fā)普通股的資金成本為()。 A. 1053%B. 1236%C. 1882%D. 1816%(39)某公司一次性出資200萬元投資一項

26、固定資產(chǎn)項目，預(yù)計該固定資產(chǎn)投資項目投資當(dāng)年可獲凈利30萬元，以后每年獲利遞增10%，投資項目有效期5年，并按直線法計提折舊(不考慮凈殘值)。該投資項目的投資回收期為（）年。 A. 3.18B. 2.75C. 3.43D. 4.16(40)某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，2011年固定成本總額為50萬元；實現(xiàn)銷售收入100萬元，恰好等于盈虧臨界點銷售額。2012年該企業(yè)目標(biāo)利潤定為10萬元，預(yù)計產(chǎn)品銷售數(shù)量、銷售價格和固定成本與2011年相同。則該企業(yè)2012年的邊際貢獻(xiàn)率比2011年提高()時，才能使目標(biāo)利潤實現(xiàn)。 A. 60%B. 40%C. 20%D. 50% 二、多項選擇題(共30題，每題2分。

27、每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至 少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得05分。)(1)關(guān)于長期股權(quán)投資，下列說法不正確的有()。 A. 企業(yè)以無形資產(chǎn)對外投資，其應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)計入長期股權(quán)投資的成本B. 在成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)不做賬務(wù)處理C. 權(quán)益法下，當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益D. 權(quán)益法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)應(yīng)于會計期末按投資比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，同時借記或貸記“投資收益”科目E. 權(quán)益法下，期末投資方確認(rèn)的投資收益等于被投資方實現(xiàn)的賬面凈利潤乘以持股比例 (2)下列

28、各項中，不在“所有者權(quán)益變動表”中單獨填列的有( )。A. 凈利潤B. 公允價值變動收益C. 其他綜合收益D. 綜合收益總額E. 稀釋每股收益 (3)對下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理后，能夠引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生變動的是()。 A. 支付應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費B. 旅行社代客戶購買門票收取的票款C. 收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助D. 可供出售金融資產(chǎn)公允價值超過賬面價值的差額E. 接受控股股東捐贈的固定資產(chǎn) (4)下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的說法，正確的有()。A. 無形資產(chǎn)應(yīng)該從可供使用的次月開始攤銷B. 企業(yè)自用無形資產(chǎn)的攤銷價值一般應(yīng)該計入管理費用C. 企業(yè)出租無形資產(chǎn)的攤銷價值應(yīng)該計入管理

29、費用D. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷E. 無形資產(chǎn)的攤銷會影響其賬面價值 (5)關(guān)于遞延所得稅的核算，下列說法正確的有()。 A. 按照規(guī)定，可以用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損所產(chǎn)生的所得稅影響額應(yīng)通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算B. 非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的人賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，并計入所得稅費用C. 直接計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅費用或收益，應(yīng)該計入所有者權(quán)益D. 可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動，會導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異，應(yīng)按準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，并計人所得稅費用E. 預(yù)計

30、未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費用”、“資本公積”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”(6)A公司為2006年新成立的公司，2006年發(fā)生經(jīng)營虧損3 000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。2007年實現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，預(yù)計未來4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。2007年及以前年度適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2007年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2008年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2

31、008年實現(xiàn)稅前利潤1 200萬元，2008年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，預(yù)計未來3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。不考慮其他因素，則下列說法正確的有( )。 A. 2006年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)990萬元B. 2007年末利潤表的所得稅費用為0萬元C. 2007年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)264萬元D. 2007年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬元E. 2008年末當(dāng)期應(yīng)交所得稅為0萬元 (7)下列采用本量利分析法計算銷售利潤的公式中，不正確的有()。 A. 銷售利潤-銷售收入×變動成本率-固定成本B. 銷售利潤=銷售收入×(1-邊際貢獻(xiàn)率)-固定成本C. 銷售利潤-銷

32、售收入×(1-變動成本率)-固定成本D. 銷售利潤-(銷售收入-盈虧臨界點銷售額)×邊際貢獻(xiàn)率E. 銷售利潤-盈虧臨界點銷售量×邊際貢獻(xiàn)率 (8)若甲公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（）。 A. 本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)B. 確認(rèn)持有至到期投資發(fā)生的減值C. 預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金D. 轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備E. 確認(rèn)國債利息收入 (9)甲股份有限公司2010年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2011年3月30日，實際對外公布的日期為2011年4月3日。該公司2011年

33、1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項的有( )。 A. 1月20日處置其控制的某全資子公司B. 2月1日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于3月28日執(zhí)行完畢C. 2月15日盤盈一臺價值5萬元的設(shè)備D. 3月28日董事會決定分配2010年度現(xiàn)金股利每股050元，共計金額l 400萬元E. 3月29日售出商品發(fā)生銷售折讓，該商品于2010年12月份售出 (10)下列有關(guān)信用政策的表述中，正確的有()。A. 縮短信用期間可能增加當(dāng)期現(xiàn)金流量B. 積極型收賬政策有利于減少壞賬損失C. 降低信用標(biāo)準(zhǔn)意味著將延長信用期間D. 延長信用期間將增加應(yīng)收賬款的機(jī)會

34、成本E. 信用條件包括信用期間、現(xiàn)金折扣和收賬政策 (11)下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債的會計處理中，不正確的有()。 A. 授予日無需確認(rèn)成本或費用，增加負(fù)債B. 在資產(chǎn)負(fù)債表日，需按當(dāng)日該負(fù)債的公允價值重新計量C. 等待期內(nèi)所確認(rèn)的負(fù)債金額計入相關(guān)成本或費用D. 在行權(quán)日，將行權(quán)部分負(fù)債的公允價值轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益E. 在行權(quán)日之后，負(fù)債的公允價值變動計入所有者權(quán)益 (12)下列關(guān)于債務(wù)重組中混合重組的說法，正確的有( )。 A. 債務(wù)人應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、債權(quán)人享有股份的公允價值沖減重組債務(wù)的賬面價值，再按照修改其他債務(wù)條件的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理B. 債

35、權(quán)人應(yīng)當(dāng)依次以收到的現(xiàn)金、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、享有股份的公允價值沖減重組債務(wù)的賬面余額，再按照修改其他債務(wù)條件的規(guī)定進(jìn)行處理C. 債務(wù)人應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值、債權(quán)人享有股份的賬面價值沖減重組債務(wù)的賬面價值，再按照修改其他債務(wù)條件的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理D. 債權(quán)人應(yīng)當(dāng)依次以收到的現(xiàn)金、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值、享有股份的賬面價值沖減重組債權(quán)的賬面余額，再按照修改其他債務(wù)條件的規(guī)定進(jìn)行會計處理E. 債務(wù)人應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、債權(quán)人享有股份的賬面價值沖減重組債務(wù)的賬面價值，再按照修改其他債務(wù)條件的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理 (13)長期借款方式籌資的優(yōu)點

36、包括()。 A. 財務(wù)風(fēng)險低B. 資金成本較低C. 限制性條件較少D. 款項使用靈活E. 籌資速度快 (14)已知甲公司20×9年末負(fù)債總額為200萬元，資產(chǎn)總額為500萬元，無形資產(chǎn)凈值為50萬元，流動資產(chǎn)為240萬元，流動負(fù)債為l60萬元，20×9年債務(wù)利息(全部計入財務(wù)費用)為20萬元，凈利潤為120萬元，所得稅費用為40萬元。則20X9年末有關(guān)指標(biāo)的計算正確的有（）。A. 資產(chǎn)負(fù)債率為40%B. 產(chǎn)權(quán)比率為23C. 產(chǎn)權(quán)比率為13D. 已獲利息倍數(shù)為7.5E. 已獲利息倍數(shù)為9(15)下列各項能引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有()。 A. 攤銷無形資產(chǎn)B. 轉(zhuǎn)讓

37、無形資產(chǎn)所有權(quán)C. 發(fā)生無形資產(chǎn)維護(hù)支出D. 對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備E. 無形資產(chǎn)減值跡象的消失 (16)戊公司對外幣交易業(yè)務(wù)采用當(dāng)月月初的市場匯率作為即期近似匯率進(jìn)行折算。-某年5月31日和6月1日的市場匯率均為1美元-8.10元人民幣，各外幣賬戶5月31日的期末余額分別為銀行存款5萬美元、應(yīng)收賬款1萬美元、應(yīng)付賬款1萬美元、短期借款15萬美元。該公司當(dāng)年6月份外幣收支業(yè)務(wù)如下：5日收回應(yīng)收賬款08萬美元，8日支付應(yīng)付賬款05萬美元，20日歸還短期借款I(lǐng)萬美元，23日出售一批貨款為21萬美元的貨物，貨已發(fā)出，款項尚未收到。假設(shè)不考慮相關(guān)稅金，當(dāng)年6月30日的市場匯率為1美元=805元人民幣，

38、則下列說法正確的有()。 A. 銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方2 150元B. 應(yīng)收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方1 150元C. 短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方250元D. 應(yīng)付賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方250元E. 當(dāng)月因外幣業(yè)務(wù)應(yīng)計入財務(wù)費用的匯兌損失為3 050元 (17)甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。 A. 以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的存貨，并支付補(bǔ)價80萬元B. 以賬面價值為280萬元的原材料換入丙公司公允價值為200萬元的一項專利權(quán)，并收到補(bǔ)價80萬元C. 以公允價值為320萬元的長期股

39、權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的庫存商品，并支付補(bǔ)價140萬元D. 以應(yīng)收甲公司的賬款420萬元換入戊公司公允價值為390萬元的周轉(zhuǎn)材料，并收到補(bǔ)價30萬元E. 以公允價值為270萬元的庫存商品換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價60萬元 (18)下列項目中，屬于全面預(yù)算內(nèi)容的有（）。 A. 銷售預(yù)算B. 資本支出預(yù)算C. 固定預(yù)算D. 財務(wù)預(yù)算E. 增量預(yù)算 (19)下列項目中，應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（）。 A. 應(yīng)交的土地使用稅B. 應(yīng)交的教育費附加C. 應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費D. 應(yīng)交的土地增值稅E. 耕地占用稅 (20)下列各項中，可能會引起資本公積賬面余

40、額發(fā)生變化的有（）。 A. 增發(fā)新股B. 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值C. 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動D. 應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免E. 投資性房地產(chǎn)公允價值變動 (21)下列關(guān)于借款費用的會計處理中，正確的有()。 A. 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間不計入資產(chǎn)價值的利息費用，記入“財務(wù)費用”B. 屬于籌建期間不計入資產(chǎn)價值的利息費用，記入“長期待攤費用”C. 屬于應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值的利息費用，也可以記入“財務(wù)費用”D. 用于固定資產(chǎn)購建的外幣專門借款的匯兌差額，在資本化期間內(nèi)應(yīng)計人固定資產(chǎn)的價值E. 用于固定資產(chǎn)購建的外幣專門借款，其發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值 (22)下列關(guān)于不同投資方式優(yōu)缺點的表述

41、中，正確的有( )。 A. 股票投資的缺點為風(fēng)險大，收益不穩(wěn)定B. 股票投資的收益高，能降低購買力的損失C. 債券投資收益比較穩(wěn)定，但投資風(fēng)險比較大D. 債券投資的缺點是購買債券不能達(dá)到參與和控制發(fā)行企業(yè)經(jīng)營管理活動的目的E. 股票投資的優(yōu)點是可以達(dá)到控制股份公司的目的 (23)下列有關(guān)資產(chǎn)組認(rèn)定的說法中正確的有()。 A. 資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流人為依據(jù)B. 資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式C. 資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式D. 資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變

42、更E. 企業(yè)幾項資產(chǎn)的組合生產(chǎn)的產(chǎn)品存在活躍市場的，只有這些產(chǎn)品用于對外出售時，才表明這幾項資產(chǎn)的組合能夠獨立創(chuàng)造現(xiàn)金流入，如果這些產(chǎn)品僅供企業(yè)內(nèi)部使用，則不能將這些資產(chǎn)的組合認(rèn)定為資產(chǎn)組 (24)2011年6月1日，甲公司因無力償還乙公司的1200萬元貨款，雙方協(xié)議進(jìn)行債務(wù)重組。按債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司用普通股償還債務(wù)。假設(shè)普通股每股面值1元，甲公司用500萬股抵償該項債務(wù)(不考慮相關(guān)稅費)，股權(quán)的公允價值為900萬元。乙公司對應(yīng)收賬款計提了120萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司于9月1日辦妥了增資批準(zhǔn)手續(xù)，換發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照，則下列表述正確的有（）。A. 債務(wù)重組日為2011年6月1 日B. 甲公

43、司計入股本的金額為500萬元C. 甲公司計入資本公積股本溢價的金額為400萬元D. 甲公司計入營業(yè)外收入的金額為300萬元E. 乙公司長期股權(quán)投資的入賬價值為900萬元 (25)對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值的有（）。 A. 被投資企業(yè)提取盈余公積B. 被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利C. 被投資企業(yè)實際發(fā)放股票股利D. 被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤E. 被投資企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生變動 (26)下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。 A. 為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅B. 為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費

44、用C. 因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠款D. 最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價款E. 融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(27)關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的核算，下列說法正確的有( )。 A. 企業(yè)決定將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工時應(yīng)該確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬B. 職工薪酬均應(yīng)該按照受益對象來劃分C. 難以區(qū)分受益對象的非貨幣性福利應(yīng)計入管理費用D. 對于一年以上到期的應(yīng)付職工薪酬也應(yīng)該按照應(yīng)付金額入賬E. 鼓勵員工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬 (28)下列各項中，不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。A. 按規(guī)定計算繳納的房產(chǎn)稅B. 按規(guī)定計算繳納的車船稅C. 收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅D.

45、按規(guī)定應(yīng)繳納的耕地占用稅E. 委托加工應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅 (29)甲公司2009年1月1日購入乙公司發(fā)行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2009年7月1日購入丙公司發(fā)行的5年期債券一批，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年2月因需要資金，甲公司計劃出售上述全部債券，則下列說法正確的有()。 A. 甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)B. 甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)C. 甲公司所持丙公司債券不需要重分類D. 甲公司應(yīng)將所持丙公司債券重分類為持有至到期投資E. 甲公司應(yīng)將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

46、(30)下列各項中，企業(yè)不應(yīng)作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的有()。 A. 受托代銷的商品B. 已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C. 債務(wù)重組過程中的應(yīng)收債權(quán)D. 尚未批準(zhǔn)處理的盤盈存貨E. 12月31日處置一項長期股權(quán)投資，尚未辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù) 三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)(1)甲股份有限公司2009年的有關(guān)資料如下。 (1)甲公司2009年度銷售收入凈額為1000萬元，銷售凈利率為10%，期初應(yīng)收賬款 賬面余額為240萬元，期末應(yīng)收賬款賬面余額為l60萬元； (2)甲公司2009年年初負(fù)債總額為800萬元，權(quán)益乘數(shù)為5，期末負(fù)債總額不變，權(quán)益乘數(shù)為3。甲

47、公司2009度發(fā)生利息費用50萬元，其中資本化利息20萬元。 (3)甲公司2009年7月1日按照面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券1萬份，每份債券面值100元，票面利率為5%，每年年末支付利息。每份債券可在1年后轉(zhuǎn)換為50股普通股股票。假設(shè)市場上同類債券不附轉(zhuǎn)換權(quán)的市場利率為8%，該可轉(zhuǎn)債當(dāng)期發(fā)生的利息費用企業(yè)已經(jīng)全部計入當(dāng)期損益。PVA8%,3=2.5771，PV8%,3=0.7938。 (4)甲公司2009年初發(fā)行在外的普通股為200萬股，2009年4月1日按每股5元的發(fā)行價增發(fā)40萬股普通股，l0月1日按每股4元的價格回購20萬股普通股并予以注銷。 (5)甲公司適用的所得稅稅率為25%。 根據(jù)

48、上述資料，回答TS各題。 TSE甲公司2009年度應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)為（）次。 A. 2B. 4C. 5D. 625(2)甲公司2009年度資本積累率為（）元。 A. 50%B. 70%C. 100%D. 200%(3)甲公司2009年度基本獲利率為（）。A. 10%B. 1485%C. 833%D. 33%(4)甲公司2009年度稀釋每股收益為（）元股。 A. 02B. 025C. 032D. 041(5)長江股份有限公司2011年度計劃投資一項目，有關(guān)資料如下。 (1)該項目需要固定資產(chǎn)原始投資2 320萬元，無形資產(chǎn)投資500萬元。所有投資于投資開始時一次性投入。固定資產(chǎn)采用年限平均法按

49、5年計提折舊，預(yù)計凈殘值120萬元；假設(shè)使用5年后的實際變現(xiàn)價值為l50萬元。無形資產(chǎn)按照直線法攤銷，預(yù)計使用年限為4年。假設(shè)該項目的營運期為5年。 (2)項目投資時需要投入營運資金300萬元。 (3)預(yù)計該項目投產(chǎn)后可使公司第一年增加銷售收入1 300萬元，以后每年比上一年增加200萬元，付現(xiàn)成本為當(dāng)年銷售收入的40%。 (4)長江股份有限公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%。(5)其他資料：PV10%,1=0.9091；PVl0%,2=08264；PV10%,3=07513；PV10%,4=06830；PV10%,5=06209。 根據(jù)以上資料，回答TS問題。 T

50、SE該投資項目建成投產(chǎn)時的投資總額是（）萬元。 A. 2 320B. 2 820C. 2 620D. 3 120(6)該投資項目投產(chǎn)后第二年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量是（）萬元。 A. 72625B. 81625C. 90625D. 7345(7)該投資項目在經(jīng)營期末的現(xiàn)金凈流量是（）萬元。 A. 1 1975B. 1 285OC. 1 4975D. 1 20625(8)該投資項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。 A. 41523B. 42589C. 48558D. 50589元四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得 分；少選，所選的每個選項得05分。)(1)長江股份有限公

51、司(以下簡稱“長江公司”)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17，企業(yè)所得稅稅率25，企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費。長江公司2010年度財務(wù)報告于2011年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。假設(shè)長江公司2010年實現(xiàn)利潤總額3 000萬元，2010年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為40萬元和30萬元(預(yù)計從2011年開始轉(zhuǎn)回)，按凈利潤的l0提取法定盈余公積。長江公司2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2011年2月28日完成。長江公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。 (1)2010年長江公司發(fā)生研發(fā)支出120萬元，其中研究階段

52、支出40萬元，開發(fā)階段支出80萬元(符合資本化條件已計人無形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計入當(dāng)期損益，并按照研究開發(fā)費用50加計扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的l50分期攤銷。公司開發(fā)的無形資產(chǎn)于年末尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 (2)2010年9月5日，長江公司以2 400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至l2月31日，該股票尚未出售，公允價值為2 600萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算計入應(yīng)納稅所得額。 (3)長江公司于2010年初購人的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為2 800萬元，采用成本法核算。2010年

53、10月3日，長江公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計人投資收益。至l2月31日，該項投資未發(fā)生減值。長江公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。 (4)2010年，長江公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費4 800萬元，至年末尚未支付。長江公司當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入30 500萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售收入的l5部分準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。 (5)其他相關(guān)資料。 除上述各項外，長江公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異； 長江公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵

54、扣暫時性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化； 長江公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。 (6)2011年1月10日，長江公司應(yīng)收N公司貨款ii0萬元確認(rèn)壞賬損失，長江公司已在2010年12月31日得知N公司宣告破產(chǎn)，并計提了10萬元的壞賬準(zhǔn)備，按稅法規(guī)定，該項損失允許在2010年稅前扣除。 (7)2011年2月15日，長江公司收到甲公司退回的2010年11月4日購入的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為500萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為450萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的5計提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，對應(yīng)收賬款計

55、提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。 根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，回答TS各題。 TSE長江公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的期末余額是()萬元。 A. 115B. 50C. 125D. 85(2)長江公司2010年l2月31目資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項目的期末余額是()萬元 A. 30B. 80C. 50D. 100(3)長江公司2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。 A. 770B. 71981C. 7398lD. 750(4)長江公司2010年度利潤表中“所得稅費用”項目的本年金額是()萬元。 A. 71481B. 695C. 745D. 66481(5)假設(shè)長江公司2010年12月31